Порядок ведения кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций

Содержание


Порядок ведения кассовых операций — Положение № 373 — П

Положение о порядке ведения кассовых операций

ООО "________"

УТВЕРЖДЕНО: Приказ Директора ООО ____ N _______ от ______________

г. Минск "___" _______ 20__ г.

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение разработано с учетом Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107 (далее — Инструкция N 107), Инструкции об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.03.2011 N 112 (далее — Инструкция N 112), постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 29 марта 2010 г. N 38 "Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций" (далее — постановление N 38), Постановлением Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 N 924/16 (далее — постановление N 924/16) и определяет порядок ведения кассовых операций в белорусских рублях на территории Республики Беларусь в ООО "_______" (далее — Общество).

1.2. Все термины и определения, применяемые в настоящем Положении, используются в значениях, установленных Инструкциями N 107 и N 112.

В Обществе не устанавливается лимит остатка кассы, и Общество самостоятельно отвечает за порядок ведения кассовых операций и сохранность наличных денежных средств.

1.3. Приказом руководителя Общества устанавливаются:

— размер потребности в разменных наличных деньгах (при необходимости) на одно рабочее место кассира, уполномоченное лицо;

— время начала подготовки и формирования инкассаторской сумки с учетом выписки соответствующих сопроводительных документов и последующей передачи службе инкассации (в случае сдачи выручки работникам службы инкассации в соответствии с законодательством);

— время сдачи выручки кассирами главному (старшему по должности) кассиру;

— время начала подготовки выручки для последующей сдачи в обслуживающий банк, или работникам инкассации, или в организацию Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.

2. Хранение, прием и выдача наличных денежных средств

2.1. Все наличные деньги Общества хранятся в кассах в металлических шкафах или сейфах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются. Ключи от металлических шкафов или сейфов, печати хранятся у кассиров. Учтенные дубликаты ключей помещаются в упаковку, исключающую какую-либо возможность несанкционированного доступа к дубликатам ключей, и хранятся у лиц, ответственных за сохранность ценностей. Проверка их наличия проводится один раз в квартал. При обнаружении утраты ключа руководитель Общества обязан незамедлительно сообщить о происшествии в органы внутренних дел и принять меры к немедленной замене замка металлического шкафа или сейфа.

2.2. Запрещается:

2.2.1. оставлять ключи в замочных скважинах металлических шкафов и сейфов, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты;

2.2.2. хранить в кассе наличные деньги, принятые без использования кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, зарегистрированных в налоговых органах, платежных терминалов или без приходных документов, формы которых установлены законодательством.

3. Подтверждением приема наличных денег являются:

— приходный кассовый ордер формы КО-1, установленной постановлением N 38);

— другие приходные документы, предусмотренные законодательством.

4. Выдача наличных денег из касс Общества физическим лицам по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, производится по:

— расходному кассовому ордеру формы КО-2, установленной постановлением N 38;

— платежной ведомости с приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Выдача наличных денег лицам, не состоящим в штате Общества, производится при предоставлении надлежаще оформленной доверенности и предъявления удостоверения личности, по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной платежной ведомости с составлением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям).

5. Все приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу должны быть зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров по форме 1 или форме 1-а согласно приложению 1 к Инструкции N 107.

Выходная форма "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров" составляется за соответствующий день и должна содержать данные учета движения наличных денег по целевому назначению.

На каждую единицу кассового оборудования в Обществе ведется книга кассира по форме согласно приложению 2 к Постановлению N 924/16. Книга кассира должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями руководителя Общества, главного бухгалтера, а также печатью юридического лица.

6. Все поступления и выдача наличных денег Общества должны быть отражены в кассовой книге по форме согласно приложению 2 к Инструкции N 107.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью Общества, количество листов в кассовой книге должно быть заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

7. Работники Общества вправе использовать личные денежные средства в интересах Общества для приобретения товаров (работ, услуг) в пределах размеров, установленных законодательством.

Работники Общества, израсходовавшие наличные деньги в соответствии с данным пунктом, обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня приобретения товаров (работ, услуг), исключая день приобретения, представить отчет об израсходованных суммах лично, с использованием автоматизированной подсистемы документационного обеспечения или по почте (при этом датой представления отчета считается дата отправления заказного письма) для возмещения средств, использованных ими в интересах Общества.

8. Один раз в квартал в Обществе проводится внеплановая инвентаризация, сроки и порядок проведения которой устанавливаются приказом руководителя.

3. Расчеты наличными денежными средствами

3.1. Расчеты наличными деньгами проводятся за счет следующих источников:

— наличные деньги, полученные с текущих (расчетных) банковских счетов, карт-счетов;

— выручка;

— личные денежные средства работников Общества.

3.2. Общество осуществляет расчеты наличными деньгами с другими субъектами хозяйствования, в том числе путем внесения наличных денег непосредственно в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные) банковские счета получателей, в общей сумме не более 300 базовых величин (БВ) на протяжении одного дня (далее — предельно допустимый размер расчетов).

3.3. Расчеты наличными деньгами по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды осуществляются без ограничения размеров.

3.5. В фактический размер расчетов включаются:

суммы всех проведенных Обществом операций по приему наличных денег от субъектов хозяйствования и по расчетам наличными деньгами с другими субъектами хозяйствования;

суммы личных денежных средств работников Общества, использованные в интересах Общества, в наличной форме, в том числе суммы денежных средств, полученные работниками Общества в наличной форме с использованием корпоративных или личных карточек, иных платежных инструментов и средств платежа;

суммы личных денежных средств работников Общества, израсходованные с использованием личных карточек, электронных денег, иных платежных инструментов и средств платежа посредством проведения безналичных расчетов в интересах Общества;

суммы, израсходованные Обществом в оплату товаров (работ, услуг), а также по иным обязательственным правоотношениям путем внесения наличных денег непосредственно в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные) банковские счета получателей (юридических лиц, индивидуальных предпринимателей), а также суммы, израсходованные на уплату вознаграждений банкам за осуществление указанных операций;

суммы, израсходованные на уплату вознаграждения (платы) банкам за инкассацию, прием и перечисление выручки юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей из сумм проинкассированных (принятых) наличных денег юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;

суммы, израсходованные Обществом на расчеты с банками, за исключением сумм на уплату банкам вознаграждений за открытие (закрытие) банковского счета, свидетельствование подлинности подписей и оттиска печати в карточке с образцами подписей и оттиска печати юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, на погашение (возврат) кредита, уплату процентов и плату за пользование кредитом, уплату неустойки (штрафа, пени) за несоблюдение условий кредитного договора.

3.6. В фактический размер расчетов не включаются:

суммы личных денежных средств работников Общества, использованные в интересах Общества, для проведения расчетов в случаях, установленных законодательством (командировочные расходы, расходы, проводимые за счет средств, полученных по договорам дарения, заключенным в соответствии с законодательством, и т.п.);

суммы, израсходованные Обществом на уплату банкам вознаграждений за открытие (закрытие) банковского счета, свидетельствование подлинности подписей и оттиска печати в карточке с образцами подписей и оттиска печати юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, на погашение (возврат) кредита, уплату процентов и плату за пользование кредитом, уплату неустойки (штрафа, пени) за несоблюдение условий кредитного договора;

суммы, зачисленные на текущие (расчетные) банковские счета получателей за товары (работы, услуги), а также по иным обязательственным правоотношениям путем внесения юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями (плательщиками) наличных денег непосредственно в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные) банковские счета получателей.

4. Заключительные положения

Все вопросы, не урегулированные настоящим Положением, решаются с применением действующего законодательства Республики Беларусь.

Настоящее Положение может быть изменено или дополнено по решению руководителя Общества. Изменения и дополнения утверждаются приказом руководителя Общества.

Положение разработано:

Согласовано:

Источник страницы с документом:https://belforma.net/бланки/Бухучет/Положение_о_порядке_ведения_кассовых_операций

Учет кассовых операций

Для всех организаций Российской Федерации установлены единые требования к порядку учета и хранения наличных денежных средств. Все операции по приему и расходованию наличных денежных средств, а также хранение денег и денежных документов должны осуществляться в кассе организации.

Касса – это подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и денежными ценностями. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений.

Порядок ведения кассовых операций

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией ЦБ России от 04.10.93 г. «О порядке ведения кассовый операций в РФ».

Организации могут хранить в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов остатка кассы, установленных банками по согласованию с руководителями организаций.

Прием наличных денег при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Кассовые операции оформляются с использованием форм бланков кассовых документов, утвержденных Министерством Финансов РФ, и проводятся в следующем порядке:

В случаях оплаты труда, выдачи депонированных сумм, выплаты пособий по социальному страхованию и т.п. кассовые операции могут оформляться платежными ведомостями без составления кассового ордера для каждого получателя. В таком случае, на основании платежной ведомости, формируется один расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по ведомости денежных средств.

Порядок учета кассовых операций

Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

  • 50.1 «Касса организации». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ;
  • 50.2 «Операционная касса». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.;
  • 50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.
  • 50.4 «Касса в иностранной валюте». На субсчете учитываются операции с наличной валютой.

    Порядок ведения кассовых операций в 2018 году

    Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командировочных расходов работников организации.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации.

Контроль кассовой дисциплины

Обязанность контроля за соблюдением кассовой дисциплины в коммерческих организациях, согласно ч. IV Порядка ведения кассовых операций в РФ, возложена на банки.

Техническая укрепленность помещений касс, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях проверяются органами внутренних дел.

Ответственность за соблюдение установленного порядка ведения кассовых операций и создание условий сохранности денег в помещении кассы несут руководитель, главный бухгалтер и кассиры организации.

Контроль соответствия остатка наличных денежных средств в кассе с учетными данными осуществляется проведением инвентаризации денежной наличности кассы. Ревизия кассы может проводиться периодически в соответствии с регламентом инвентаризаций, установленным в организации или в неплановом порядке при смене кассира.

Излишки, выявленные в результате инвентаризации денежных средств, оформляются приходным кассовым ордером.

I.
Порядок установления лимита денежной наличности начиная с 2012 года

Новый порядок ведения кассовых операций был установлен в Положении о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12 октября 2011 года № 373-П Центральным банком РФ (Положение).

Данный порядок распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет, а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения, и на индивидуальных предпринимателей.

Согласно п.7.1 указанного Положения новый порядок вступает в силу с 1 января 2012 года.

Одним из главных изменений является ужесточение порядка установления лимита остатка по кассе.

Так, с 1 января 2012 года применяются следующие основные положения по порядку установления лимита денежной наличности.

1. Принятие приказа об установлении лимита остатка наличных денег.

Предприятие (ИП), обособленное подразделение, имеющее банковский счет, обязано издать приказ об установлении лимита остатка наличных денег (п.1.2. Положения)

В приказе (ином распорядительном документе) устанавливается максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (лимит остатка наличных денег).

Для установления лимита согласование с банком не требуется.

2. Определение лимита остатка наличных денег.

Размер лимита остатка наличных денег жестко лимитирован и определяется в соответствии с приложением к вышеназванному Положению.

Расчет лимита осуществляется двумя вариантами в зависимости от наличия выручки в наличных рублях.

ВАРИАНТ 1 (для лиц, у которых есть выручка от продажи товаров, работ, услуг в наличных рублях):

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

L = V / P * Nc,

где: L — лимит остатка наличных денег в рублях;

V — объем поступлений наличных денег за проданные товары, работы, услуги за расчетный период;

Р — расчетный период (не более 92 рабочих дней субъекта);

Nc- период времени между днями сдачи в банк наличной выручки (не более 7 дней).

Например, за период с 25 августа 2011 по 31 декабря 2011 года (за 92 дня — период выбран условно, так как у каждого предприятия свое количество рабочих дней, когда поступает наличная выручка) выручка от реализации товаров в наличных деньгах составила 2.700.000 руб. При сдаче наличных денег в банк один раз в три дня Nc равен трем рабочим дням.

L=2.700.000 : 92 x 3=88.044 рубля.

Таким образом, предприятие (ИП) в своем приказе должно установить лимит остатка наличных денег в сумме не более 88.044 рублей.

ВАРИАНТ 2 (для лиц у которых нет выручки от продажи товаров, работ, услуг в наличных рублях):

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

L = R / P * Nn,

где: L — лимит остатка наличных денег в рублях;

R — объем выдач наличных денег, необходимых для покупки товаров, работ, услуг за наличный расчет, за расчетный период;

Р — расчетный период (не более 92 рабочих дней субъекта);

Nn — период времени между днями получения в банке наличных денег для покупки товаров, работ, услуг (не более 7 дней, искл. — 14 дн.), при этом средства для расчета с работниками не учитываются.

Например, за период с 25 августа 2011 по 31 декабря 2011 года (за 92 дня — период выбран условно, так как у каждого предприятия свое количество рабочих дней, когда осуществляются покупки за наличный расчет) закуплено за наличный расчет товаров на сумму 1.500.000 руб. При получении наличных денег в банке один раз в три дня Nn равен трем рабочим дням.

L=1.500.000 : 92 x 3=48.913 рубля.

Таким образом, предприятие (ИП) в своем приказе должно установить лимит остатка наличных денег в сумме не более 48.913 рублей.

За накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов применяется ответственность, предусмотренная ст.15.1. КоАП, в виде наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

II.
Изменение и превышение лимита

В новом Положении расширен перечень ситуаций, при которых можно превысить лимит кассы. Согласно прежнему Порядку ведения кассовых операций накопление наличных денег сверх установленного лимита допускалось хранить только в дни выдачи зарплаты, стипендии и социальных пособий. В новом Положении назван еще один повод — в случае ведения юридическим лицом, ИП кассовых операций в выходные и нерабочие праздничные дни. В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом и ИП не допускается.

Кроме того, увеличен предельный срок, в течение которого можно превышать лимит в «зарплатные» дни. Срок выдачи наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат определяется руководителем и указывается в платежной ведомости (форма 0301011) или в расчетно-платежной ведомости (форма 0301009). Главное, чтобы срок не превышал пяти рабочих дней, включая день получения наличных в банке.

В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.

Также следует учитывать, что изменить кассовый лимит можно в любой момент. Раньше лимит устанавливали на весь предстоящий год при этом банк мог его пересмотреть по просьбе клиента. Сейчас период, на который следует установить лимит, не определен. В связи с этим, если наличная выручка (или расход наличности) увеличилась и остаток в кассе перестал умещаться в ранее установленный лимит, то ничто не мешает установить на будущее новый лимит исходя из выросших поступлений.

III.
Количество кассовых книг применяемых предприятием начиная с 2012 года

1. Определение понятия обособленного подразделения для целей применения Положения № 373-П от 12.10.11 г.

Согласно преамбуле Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П, указанное положение принято на основании Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в целях организации на территории РФ наличного денежного обращения.

Следовательно, Положение № 373-П от 12.10.11 г. не является законодательством о налогах и на него не распространяется определение обособленного подразделения, указанное в ст.11 НК РФ.

Вместе с тем, по нашему мнению, данное понятие необходимо определять, во-первых, исходя из цели принятия указанного Положения, во-вторых, исходя из системного толкования всех норм Положения № 373-П от 12.10.11 г., в которых содержится упоминание «обособленного подразделения».

Так, в Положении № 373-П от 12.10.11 г. упоминание об обособленных подразделения содержится в 7 пунктах.

В пункте 1.2. и 1.3. ведется речь о том, что если обособленному подразделению открывается счет в банке, то по нему отдельно утверждается лимит остатка наличных денег.

Обособленное подразделение (филиал, представительство) юридического лица (далее — обособленное подразделение), для совершения операций которого юридическим лицом в кредитной организации или Центральном банке Российской Федерации (далее — банк) открыт банковский счет, устанавливает лимит остатка наличных денег в порядке, предусмотренном настоящим Положением для юридического лица.

Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет лимит остатка наличных денег с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях, за исключением случая, предусмотренного абзацем вторым пункта 1.2 настоящего Положения.

В п.1.5. установлено кто от имени обособленного подразделения передает наличные деньги в банк, предприятию инкассации, на почту

Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, вносить наличные деньги юридическому лицу, или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, уставом которой ей предоставлено право осуществления перевозки наличных денег, инкассации наличных денег, а также кассовых операций в части приема и обработки наличных денег, или в организацию федеральной почтовой связи для зачисления, перечисления или перевода их на банковский счет юридического лица.

В п.2.5. указано как распечатывается и хранится кассовая книга предприятия. При этом сказано, что предприятие прошивает листы кассовой книги каждого обособленного подразделения отдельно.

Листы кассовой книги 0310004 обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.

В п.3.5. и 4.5. говорится о выдаче и сдаче наличных денег между предприятием и обособленным подразделением.

3.5. Прием юридическим лицом сдаваемых наличных денег от уполномоченного представителя обособленного подразделения в порядке, определенном юридическим лицом, осуществляется по приходному кассовому ордеру 0310001.

4.5. Порядок выдачи юридическим лицом по расходному кассовому ордеру 0310002 необходимых для совершения кассовых операций наличных денег уполномоченному представителю обособленного подразделения определяется юридическим лицом.

В п.5.6.

Порядок ведения кассовых операций в 2018 году

установлено, что обособленное подразделение после выведения итога по кассовой книге передает лист кассой книги в головное подразделение предприятия.

5.6. Обособленное подразделение после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги 0310004 за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу.

В случае оформления кассовой книги 0310004 на бумажном носителе обособленным подразделением передается отрывной второй экземпляр листа кассовой книги 0310004, а в случае оформления кассовой книги 0310004 с применением технических средств — распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги 0310004.

Передача обособленным подразделением листа кассовой книги 0310004 юридическому лицу может осуществляться в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. В этом случае передача листа кассовой книги 0310004 на бумажном носителе осуществляется в соответствии с правилами документооборота, утвержденными юридическим лицом.

Исходя из системного толкования, указанных выше норм, можно сделать следующие выводы.

1. В п.1.2. Положения № 373-П от 12.10.11 г. дается определение обособленного подразделения: «Обособленное подразделение (филиал, представительство) юридического лица (далее — обособленное подразделение)…».

Однако, по нашему мнению, это определение не верное, в большей степени взято «исторически», так как банковский счет в далеком прошлом открывался только филиалам и представительствам.

Сейчас таких ограничений нет. Любому обособленному подразделению (а не только филиалу или представительству) можно открыть банковский счет. В этом случае, конечно же, имеется в виду, что счет открывается юридическому лицу для совершения операций конкретным обособленным подразделением.

Следовательно, под обособленным подразделением нельзя понимать только филиалы и представительства.

2. В п.1.5., 2.5., 3.5., 4.5, 5.6. Положения № 373-П от 12.10.11 г. говорится о том, что обособленное подразделение совершает операции по приемке и сдаче и документированию денежной наличности. При этом в законодательстве не установлено, что данные операции могут осуществлять только отдельные виды обособленных подразделений.

3. Как было указана в самом начале, целью принятия Положения № 373-П от 12.10.11 г. является организация на территории РФ наличного денежного обращения. Следовательно, везде, где возникает наличное денежное обращение (если не установлено специальное правило, например, по выдаче зарплаты из центральной кассы), в том числе на любых обособленных подразделениях, должно применяться Положение № 373-П от 12.10.11 г.

Таким образом, по нашему мнению, под понятием «обособленное подразделение», используемым в Положении № 373-П от 12.10.11 г. следует понимать любое территориально обособленное подразделение предприятия, на территории которого совершаются денежные операции с наличными деньгами (за исключением случаев выдачи зарплаты из центральной кассы через кассиров в порядке п.4.6. Положения № 373-П от 12.10.11 г.).

2. Ведение кассовых книг на обособленных подразделениях

Исходя из вышеназванного вывода любое территориально обособленное подразделение, на территории которого совершаются денежные операции с наличными деньгами, должно применять Положение № 373-П от 12.10.11 г.

Согласно п.5.6. Положения № 373-П от 12.10.11 г. обособленное подразделение после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги 0310004 за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу.

В п.2.5. Положения № 373-П от 12.10.11 г. указано, что листы кассовой книги 0310004 обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.

Исходя из анализа данных норм, следует, что обособленное подразделение самостоятельно ведет кассовую книгу.

При этом листы кассовой книги обособленного подразделения передаются в кассу предприятия, но в кассовой книге предприятия не прошиваются, а брошюруются обособленно.

Также следует отметить, что в Положении № 373-П от 12.10.11 г. не установлено, что кассовая книга на предприятии ведется одна. В ранее действовавшем Порядке ведения кассовых операций в РФ (утв. Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. № 40) такое положение об одной кассовой книге на предприятии содержалось в п.23.

В связи с этим для предприятий, имеющих обособленные подразделения, до 2012 года давалось соответствующее разъяснение в письме ЦБР от 11 декабря 2008 г. № 29-1-1-11/7735

Письмо ЦБР от 11 декабря 2008 г. № 29-1-1-11/7735:

Обособленные структурные подразделения организации, расположенные вне места ее нахождения (далее — обособленное подразделение), ведут в двух экземплярах отчет кассира, содержащий все реквизиты кассовой книги. Первый экземпляр отчета кассира остается в обособленном подразделении. Второй экземпляр отчета кассира вместе с прилагаемыми к нему кассовыми и подтверждающими документами передается в организацию. При этом передача отчета кассира в организацию может осуществляться в электронном виде в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. В этом случае передача отчета кассира на бумажном носителе с прилагаемыми кассовыми и подтверждающими документами осуществляется в соответствии с утвержденными в организации правилами документооборота.

В организации на итоговые суммы наличных денег, содержащиеся во втором экземпляре отчета кассира обособленного подразделения, оформляются приходный и расходный кассовые ордера и производятся записи в кассовой книге.

Иными словами, обособленные подразделения вынуждены были вести аналог кассовой книги и ранее. Однако это не было закреплено на нормативном уровне, в результате чего все поступали по-разному.

Таким образом, по нашему мнению, любое территориально обособленное подразделение предприятия, на территории которого совершаются денежные операции с наличными деньгами (за исключением случаев выдачи зарплаты из центральной кассы через кассиров в порядке п.4.6. Положения № 373-П от 12.10.11 г.), должно самостоятельно вести свою кассовую книгу.

В заключении хотелось бы отметить, что изменить (уточнить) данное толкование может ЦБ России путем издания своих разъяснений и писем.

Бюджетные учреждения при осуществлении операций с наличными средствами с 1 января 2012 г. руководствуются Положением ЦБ РФ от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее — Положение N 373-П).

Общие положения

В новом Положении отсутствуют прямые указания об осуществлении в бюджетных учреждениях:
— проверки порядка ведения кассовых операций соответствующими финансовыми органами;
— проверки технического укрепления касс и кассовых пунктов;
— обеспечения условий сохранности денег и ценностей;
— плановой и внеплановой ревизии кассы.
Также в Положении не говорится о том, что наличные средства, полученные учреждениями, должны расходоваться на цели, указанные в корешках чековых книжек, и что в кассе запрещено хранить какие-либо ценности (в том числе денежные средства), не принадлежащие учреждению.
В п. 1.11 Положения указано, что мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке; порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом самостоятельно.
Кассовые операции в учреждениях, как и прежде, ведутся кассовым или иным работником (из числа штатных работников) с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми он должен быть ознакомлен под подпись (п. 1.6 Положения N 373-П). Однако в отличие от прежнего порядка отсутствуют нормы о заключении с кассиром договора о полной материальной ответственности.
Пунктом 2.3 Положения предусмотрено новое требование — предоставить кассиру образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

Примечание. Банк России в Письме от 04.05.2012 N 29-1-1-6/3255 разъяснил, что порядок ведения кассовых операций (утв. Положением Банка России от 12.10.2011 N 373-П) о ведении кассовой книги должно соблюдать каждое обособленное подразделение юридического лица, ведущее кассовые операции, независимо от наличия у этого подразделения банковского счета.

Первичные документы по оформлению кассовых операций, проводимых бюджетным учреждением, не изменились. Поступление денежных средств оформляется Приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001), выбытие — Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с указанием в них подтверждающих документов (Расчетно-платежные ведомости (ф. 0504401), Платежные ведомости (ф. 0504403, 0301011), Квитанция (ф. 0504510), Заявления и другие документы).
Согласно п. 2.5 Положения N 373-П кассовые документы, Кассовая книга (ф. 0504514) могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации. Они также распечатываются на бумажном носителе. В случае ведения Кассовой книги с применением технических средств должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных. В соответствии с п.

Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ

2.6 Положения N 373-П контроль ведения Кассовой книги по-прежнему осуществляет главный бухгалтер. Однако при отсутствии главного бухгалтера обязанность осуществлять такой контроль возлагается на руководителя.
Так же как и раньше, внесение исправлений в кассовые документы не допускается.
Бюджетные учреждения должны обеспечивать хранение кассовых документов. Напоминаем, что Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558 "Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения" предусмотрено хранение кассовых документов и кассовой книги в течение пяти лет при условии проведения проверки (ревизии).

Прием и выдача наличных денег

В Положении N 373-П более подробно прописан регламент приема и выдачи наличных денег.

Порядок приема наличных денег

При получении Приходного кассового ордера (ф. 0310001) кассир должен проверить (п. 3.2 Положения N 373-П):
— наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии — наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу;
— соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.
Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.
После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.
При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир подписывает его и Квитанцию к приходному кассовому ордеру (ф. 0504510), а также проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносящему их лицу выдается указанная квитанция.
Если кассиром обнаружено несоответствие вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир предлагает довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. В случае если вноситель наличных денег отказывается довнести недостающую сумму, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. При этом приходный кассовый ордер кассир перечеркивает и передает главному бухгалтеру или бухгалтеру для его оформления на фактически вносимую сумму наличных денег.

Порядок выдачи наличных денег

Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в Расходном кассовом ордере (ф. 0310002) (Расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401), Платежной ведомости (ф. 0504403, 0301011)), при предъявлении документа, удостоверяющего личность, либо доверенности и документа, удостоверяющего личность. Перед выдачей наличных денег кассир должен проверить:
— наличие подписей руководителя, главного бухгалтера или бухгалтера (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера — наличие подписи руководителя) и их соответствие имеющимся образцам;
— соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, указанным прописью;
— наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере;
— соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность (доверенности).
Перед выдачей наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и сначала передает расчетно-кассовый ордер получателю наличных денег, который в свою очередь указывает в нем получаемую сумму (рубли — прописью, копейки — цифрами) и подписывает его. Если получатель наличных средств является доверенным лицом, то в кассовых документах перед подписью этого лица кассир делает надпись "по доверенности". Сама доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости).
Затем кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере.
Получатель наличных денег также полистно, поштучно пересчитывает под наблюдением кассира полученные им наличные деньги. Если получатель наличных денег не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги, в дальнейшем кассир не принимает от него претензий по сумме наличных денег.
И уже после выдачи наличных средств кассир подписывает расходный кассовой ордер.

Порядок расчета лимита остатка наличных денег в кассе

Лимит остатка кассы до 1 января 2012 г. устанавливался финансовыми органами, банками по согласованию с руководителем учреждения ежегодно и при необходимости пересматривался. С 1 января 2012 г. в соответствии с п. 1.2 Положения N 373-П учреждение самостоятельно устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе. Теперь лимит остатка наличных средств утверждается внутренним распорядительным документом (приказом, распоряжением). В данном Положении в отличие от прежнего Порядка не указано, с какой периодичностью должен пересматриваться (устанавливаться) лимит остатка кассы.
Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формулам, приведенным в Приложении к Положению N 373-П, в зависимости от объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, выбранного расчетного периода периодичности сдачи в банк наличных средств.
При наличии поступлений выручки в кассу:

L = (V / P) x Nc,

где:
L — лимит остатка наличных денег в рублях;
V — объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;
R — объем выдачи наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;
P — расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (объем выдачи наличных денег). При его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений (выдачи) наличных денег, а также динамика объемов поступлений (выдачи) наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет. При этом расчетный период не должен составлять более 92 рабочих дней;
Nc — период между днями сдачи в банк наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении учреждения в населенном пункте, в котором отсутствует банк, — четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы определяется после прекращения ее действия.
При отсутствии поступлений — от объема выплат, выбранного расчетного периода и периодичности получения средств по денежному чеку в банке:

L = (R / P) x Nn,

где:
Nn — период между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении учреждения в населенном пункте, в котором отсутствует банк, — четырнадцати рабочих дней.
Рассмотрим порядок определения лимита остатка кассы в соответствии с Положением N 373-П на примерах.

Пример 1. За I квартал 2012 г. отмечен наибольший объем поступлений наличных денег (выручки за оказанные услуги) в кассу бюджетного учреждения, который составил 730 000 руб. Данный расчетный период равен 57 рабочим дням. Периодичность сдачи наличных денег в банк — 2 дня. На основании этих данных произведен расчет лимита остатка кассы на 2012 г.
Допустимый лимит остатка наличных средств в кассе учреждения равен 25 640 руб.:
(730 000 руб. / 57 дн.) x 2 дн.

Пример 2. В кассу бюджетного учреждения поступления выручки за выполненные работы наличными средствами нет. При этом осуществляются кассовые операции с наличными средствами — поступление наличных средств в кассу с лицевого счета в ОФК по чеку; выдача заработной платы работникам и другие аналогичные выплаты; выплаты наличных средств под отчет на командировочные расходы и нужды учреждения; внесение неизрасходованных наличных средств из кассы на счет в банк.
Наибольший объем выплат наличными средствами (за исключением расходов на оплату труда и иных аналогичных выплат) произведен в ноябре 2011 г. и составил 125 000 руб. Данный расчетный период равен 21 рабочему дню. Периодичность получения наличных средств по чеку — 7 дней. На основании этих данных произведен расчет лимита остатка кассы на 2012 г.
Допустимый лимит остатка наличных средств в кассе учреждения равен 41 667 руб.:
(125 000 руб. : 21 дн.) x 7 дн.

Согласно п. 4.6 Положения N 373-П срок выдачи наличных денег на выплату заработной платы, стипендий и иные выплаты определяется руководителем, указывается в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).
Согласно прежнему Порядку ведения кассовых операций учреждения могли хранить в кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до пяти дней), включая день получения денег в банке.

Обеспечение порядка ведения кассовых операций

Согласно п. 6.1 Положения N 373-П юридические лица (в том числе и бюджетные учреждения) самостоятельно организуют ведение кассовых операций, установленных данным Положением. В совокупности это заключается в следующем:
— внесение в Кассовую книгу (ф. 0310004) всех записей, которые должны быть сделаны на основании Приходных кассовых ордеров (ф. 0310001) и Расходных кассовых ордеров (ф. 0310002);
— недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением случаев, установленных в п. 1.4 Положения N 373-П (в дни выдачи зарплаты, стипендий и иных аналогичных выплат);
— хранение на банковских счетах свободных денежных средств, за исключением указанных выше случаев.
Несмотря на то что теперь бюджетные учреждения самостоятельно определяют порядок сохранности наличных средств, лимит остатка кассы, необходимо помнить об административной ответственности за несоблюдение кассовой дисциплины.

Особенности учета наличных в государственных (муниципальных) учреждениях

Организация работы с наличными денежными средствами в государственных (муниципальных) учреждениях имеет ряд особенностей.
Напомним, что Минфин России своим Приказом от 31.12.2010 N 199н утвердил Правила обеспечения наличными деньгами организаций, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Федерального казначейства (далее — Правила). В Приказе N 199н содержится порядок обеспечения наличными деньгами как с использованием традиционных чековых книжек, так и с применением банковских карт.
Согласно п. 166 Инструкции N 157н учет движения наличных денежных средств в государственных (муниципальных) учреждениях независимо от их типа ведется по счету 20134 "Касса". Бухгалтерский учет операций по движению наличных денежных средств по данному счету ведется в Журнале операций на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира.
Записи в Журнале операций производятся ежедневно на основании проверенного бухгалтерией кассового отчета по видам валют.
В целом за месяц в Журнале операций по счету "Касса" отражаются итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета, остатки по счету на начало и конец отчетного периода. По истечении месяца данные об остатках и оборотах по счету 20134 "Касса" переносятся из Журнала операций в Главную книгу (ф. 0504072).

Примечание. Основные требования по организации работы бухгалтерии и финансовой деятельности содержатся в Постановлении Минтруда России от 26.09.1995 N 56 "Об утверждении Межотраслевых укрупненных нормативов времени на работы по бухгалтерскому учету и финансовой деятельности в бюджетных организациях".

В Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) ведется учет операций по движению денежных документов на счете 20135 "Денежные документы". Записи в Журнал производятся по мере совершения операций на основании проверенного бухгалтерией кассового отчета.
При выдаче наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на оплату труда, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.
Обратите внимание! В Кассовой книге остатки, приход и расход наличных денежных средств учитываются раздельно по бюджетным и внебюджетным средствам. Поскольку наличные денежные средства в кассе учитываются без указания на направление расходования средств в составе того или иного источника, то требуется дополнительное уточнение того, на какие цели и за счет какого источника совершаются операции с наличными денежными средствами в кассе учреждения.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Правила организации кассы на предприятии.

Центральный банк России 12 октября 2011 года утвердил Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П. Документ вступил в силу с 1 января 2012 года и определяет порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации в целях организации на ней наличного денежного обращения. Оно распространяется на:

  • юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет;
  • организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения;
  • физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, то есть на индивидуальных предпринимателей.

Основные правила организации ведения кассовых операций следующие:

— юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны вести кассовую книгу, записи в которой должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров (полное оприходование в кассу наличных денег);

— не допускается накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег, за исключением дней выдачи зарплаты;

-хранение свободных денежных средств должно осуществляться на банковских счетах в банках, за исключением дней выдачи зарплаты.

Кассовые операции ведутся у юридического лица, индивидуального предпринимателя кассовым или иным работником, определенным указанными лицами из числа своих работников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассовый работник должен ознакомиться под роспись. Допускается ведение кассовых операций руководителем.

Формы документов для ведения кассовых операций соответствуют Общероссийскому классификатору управленческой документации ОК 011-93, утвержденному Постановлением Госстандарта РФ от 30.12.1993 №299.

Кассовые операции могут вестись с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих или не принадлежащих на праве собственности юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю.

Уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель могут вносить наличные деньги для зачисления, перечисления или перевода их на банковский счет юридического лица, индивидуального предпринимателя:

— в банк;

-в организацию, входящую в систему ЦБ РФ, уставом которой ей предоставлено право осуществления перевозки, инкассации наличных денег, а также кассовых операций в части приема и обработки наличных денег;

-в организацию федеральной почтовой связи.

При этом уполномоченный представитель обособленного подразделения может вносить наличные деньги для зачисления, перечисления или перевода на банковский счет юридического лица в вышеуказанные организации в порядке, установленном юридическим лицом, и юридическому лицу.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели должны внутренними документами определить порядок обеспечения сохранности ведения кассовых операций, в том числе порядок их хранения и транспортировки, а также порядок и сроки проведения ревизии кассы.

Сверхлимитные суммы должны храниться на банковских счетах в банках. Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплат заработной платы и стипендий, а также выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера.

2. Понятие о материальной ответственности кассира, права и обязанности работодателя и кассира. Документальное оформление материальной ответственности.

В соответствии со статьей 242 Трудового кодекса РФ материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника лишь в случаях, предусмотренных законодательством. Среди таких случаев можно, в частности, указать недостачу ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора.

Согласно статье 244 Трудового кодекса РФ, письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности заключаются с работниками, достигшими 18-летнего возраста и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество.

Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, утвержден постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85. В частности, к таким должностям относятся должности кассиров, контролеров, кассиров-контролеров (в том числе старших), а также других работников, выполняющих обязанности кассиров (контролеров).

Таким образом, кассир на основании указанного выше договора будет нести полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный фирме как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Взыскание недостачи.До принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками следует провести проверку для установления размера нанесенного ущерба и причин его возникновения. Для этого, как правило, создают комиссию с участием соответствующих специалистов.

Истребование от работника письменного объяснения для установления причины возникновения ущерба является обязательным. В случае отказа или уклонения работника от представления указанного объяснения составляется соответствующий акт (ст. 247 Трудового кодекса РФ).

Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднемесячного заработка, производится по распоряжению руководства. Причем распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного работником ущерба.

Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма, подлежащая взысканию с работни-ка, превышает его среднемесячный заработок, то взыскание возможно только в судебном порядке.

При несоблюдении должностными лицами установленного порядка взыскания ущерба работник вправе обжаловать их действия в суде.

Человек, виновный в причинении ущерба работодателю, может добровольно возместить его полностью или частично. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.

При увольнении работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но в дальнейшем отказался возместить указанный ущерб, непогашенная задолженность может быть взыскана только в судебном порядке (ст. 248 Трудового кодекса РФ).

Работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба (ст.

Ведение кассовых операций

392 Трудового кодекса РФ).

Административная и уголовная ответственность кассира

Помимо материальной ответственности, кассир может быть привлечен к административной и даже к уголовной ответственности. При этом возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю (ст. 248 Трудового кодекса РФ).

Административная ответственность грозит в случае нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившегося:

— в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;

— в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;

— в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств;

— в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Совершение данного правонарушения влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб. (ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

В случае присвоения или растраты кассиром вверенных ему материальных ценностей (то есть хищения указанных ценностей) он подлежит уголовной ответственности (ст. 160 Уголовного кодекса РФ).

Работник может быть уволен по инициативе работодателя, если имеет место:

— совершение по месту работы хищения (в том числе мелкого) чужого имущества, растраты, установленных вступившим в законную силу приговором суда или постановлением судьи, органа, должностного лица, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях;

— совершение виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают основание для утраты доверия к нему со стороны работодателя. Причем увольнение работника по данному основанию в случаях, когда виновные действия, дающие основания для утраты доверия, совершены работником вне места работы или по месту работы, но не в связи с исполнением им трудовых обязанностей, не допускается позднее одного года со дня обнаружения проступка работодателем.

— Форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности приведена в Постановлении Минтруда РФ N 85. Она является типовой, поэтому в нее можно вносить дополнения и изменения в зависимости от специфики деятельности учреждения.

Из содержания Типовой формы договора о полной индивидуальной материальной ответственности (приложение 2 к Постановлению Минтруда РФ N 85) вытекает, что этот договор заключается с работником, замещающим конкретную должность или выполняющим конкретную работу из числа поименованных в Перечне должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества.

В договоре должны быть перечислены непосредственные обязанности работника, возлагаемые на него в связи с принятием полной материальной ответственности за недостачу вверенного ему работодателем имущества, а также за ущерб. В нем также следует указать обязанности работодателя по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, включая его обязанности по созданию работнику условий, необходимых для нормальной работы и обеспечения полной сохранности соответствующего имущества. Срок действия заключенного договора распространяется на все время работы с вверенным работнику имуществом работодателя. В случае перевода работника с одной должности, подпадающей под названный выше перечень, на другую должность, также предусмотренную этим перечнем, договор о полной индивидуальной материальной ответственности с работником должен быть перезаключен, поскольку при переводе изменяется трудовая функция работника, а следовательно, круг его обязанностей по обеспечению сохранности вверенного ему имущества, а также объем такого имущества. Образец договора приложен в приложении № 2.

Вопросы для самоконтроля:

1. Назовите нормативно — законодательный документ, регламентирующийпорядок ведения кассовых операций в организации.

2. Перечислите правила организации кассовых операций на предприятии.

3. Что такое материальная ответственность?

4. Какой договор заключается с кассиром и какие разделы он предусматривает?

5. В каких случаях на кассира накладывается административная и уголовная ответственность?

Список литературы:

Основная
1. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет : Учбник. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2014.
2. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет Текст]:Учбник. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2013.
3. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий) : Учебник/Кондраков Н. П., 5-е изд., перераб. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 584 с.: Режим доступа: http://znanium.com/bookread2.php?book=511230# — ЭБС ZNANIUM.COM, по паролю.  
Дополнительная
1. Сотникова, Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций : практическое пособие / Л.В. Сотникова ; под ред. В.И. Подольский. — М. :Юнити-Дана, 2012. — 207 с. — Режим доступа: http://ezproxy.vzfei.ru:3158/index.php?page=book&id=118252 — ЭБС biblioclub.ru, по паролю.
2. 26 положений по бухгалтерскому учёту . – М. : Проспект, 2013.
3. 25 положений по бухгалтерскому учёту . – М.: Эксмо, 2013.
4. Информационно-правовая система «КонсультантПлюс».

Читайте также:

  1. I. Основы экономики и организации торговли
  2. II. Урок, как основная форма организации обучения
  3. IX. Общие правила подачи и рассмотрения апелляций
  4. VI. Педагогические технологии на основе эффективности управления и организации учебного процесса
  5. А. Организация расчетов на предприятии. Формы расчетов с поставщиками, покупателями, работниками предприятия, бюджетом, внебюджетными фондами, банками
  6. А. Управление источниками финансирования на предприятии. Традиционные и новые методы и инструменты финансирования
  7. Анализ баланса реактивной мощности на границе раздела энергоснабжающей организации и потребителя, и при необходимости определение мощности батарей конденсаторов для сети напряжением выше 1 кВ
  8. Анализ денежных потоков организации
  9. Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации
  10. Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами
  11. Анализ привлекательности рынка при выработке стратегии организации
  12. АНАЛИЗ СИЛЬНЫХ И СЛАБЫХ СТОРОН, ВОЗМОЖНОСТЕЙ И УГРОЗ организации (предприятия) системы потребительской кооперации


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *