Порядок заполнения отчета о движении денежных средств

26.07.2018

Содержание

Отчет о движении денежных средств порядок заполнения
Похожие главы из других работ:
Прочие доходы от финансовых операций».
Как оформить отчет о движении денежных средств по форме №4
Введение
1. Теоретические основы составления финансовой отчетности
1.1 Характеристика бухгалтерской отчетности, требования к ее заполнению
Отчет о движении денежных средств
Раздел «Денежные потоки от текущих операций»
Электронный журнал «Практик»
Использование формы 4
Общие правила
Заполнение формы 4
Как заполнить форму 4 отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств порядок заполнения

Прочие доходы от финансовых операций».

Учет формирования дохода и затрат финансовой деятельности.

Под финансовой деятельностью понимают деятельность, которая приводит к изменению размера и состава собственного и заемного капитала предприятия.

Планом счетов для учета доходов и затрат финансовой деятельности предусмотрены счета : 72 «Доход от участия в капитале», 73 «Прочие финансовые доходы», 95 «Финансовые расходы», 96 «Потери от участия в капитале».

Состав и сравнение доходов и затрат финансовой деятельности.

№ п\п	Состав доходов финансовой деятельности	Состав затрат финансовой деятельности
От участия в капитале
Доход от инвестиций в ассоциированные предприятия	Затраты от инвестиций в ассоциированные предприятия
Доход от совместной деятельности	Затраты от совместной деятельности
Доход от инвестиций в дочерние предприятия	Затраты от инвестиций в дочерние предприятия
Прочей финансовой деятельности
Дивиденды полученные	–
Проценты полученные	Проценты за кредит
Прочие доходы от финансовых операций	Прочие финансовые расходы

Данная таблица по доходам и затратам от финансовой деятельности характерна прежде всего для акционерных предприятий, а для большинства сельскохозяйственных предприятий круг доходов и затрат(потерь) от финансовой деятельности достаточно ограничен.

Для учета доходов от участия в капитале предназначен пассивный счет 72 «Доход от участия в капитале», который имеет такие субсчета :

721 «Доход от инвестиций в ассоциированных предприятиях»;

722 «Доход от совместной деятельности»;

Доход от инвестиций в дочерних предприятиях».

По кредиту счета отображается увеличение (получение) дохода, по дебету – списание в порядке закрытия на счет 79 «Финансовые результаты».

На субсчете 721 «Доход от инвестиций в ассоциированные предприятия» обобщаются информацией про доходы, связанные с увеличением части инвестора в чистых активах объекта инвестирования, кроме того получение ассоциированным предприятием прибыли или увеличение собственного капитала ассоциированных предприятий вследствие прочих событий (переоценка необоротных активов и инвестиций).

Ассоциированное предприятие – это предприятие, на которое инвестор может осуществлять значительное влияние. На наличие или осуществление значительного влияния указывают :

Ø владение не менее как 20 % акций;

Ø присутствие инвестора в ряде директоров;

Ø материальные отношения между партнерами.

Согласно с методом участия в капитале балансовая стоимость инвестиций инвестора, который имеет существенное влияние на ассоциированное предприятие, сначала оценивают по первоначальной себестоимости, а потом увеличивают (уменьшают) соответственно к части инвестора в прибыли (убытки) ассоциированной компании. Поэтому в случае, когда ассоциированная компания имеет за отчетный период прибыль и часть определенной суммы прибыли направляется на увеличение собственного капитала, то на эту часть должны увеличиваться инвестиции каждого конкретного инвестора и соответственно доход от участия в капитале. На бухгалтерских счетах эта операция отображается по дебету субсчета 141 «Инвестиции связанным сторонам по методу учета участия в капитале» и кредита счета 721 «Доход от участия в капитале».

Как оформить отчет о движении денежных средств по форме №4

Если ассоциация получила убыток, то соответствующая часть убытка повлияет на уменьшение первоначальной стоимости инвестиций конкретного инвестора. Эта операция будет отраженна по дебету4 субсчета 961 «Потери от инвестиций в ассоциированные предприятия» и кредиту субсчета 141 «Инвестиции связанным сторонам по методу учета участия в капитале».

На субсчете 722 «Доход от совместной деятельности»обобщается информацией о доходах, связанных с увеличением части инвестора в чистых активах объекта инвестирования, в частности в последствии получения совместными предприятиями прибыли или увеличение их собственного капитала в следствии прочих событий (переоценка необоротных активов и инвестиций).

На субсчете 723 «Доходы от инвестиций в дочерних предприятиях» обобщаются информацией о доходах, связанных с увеличением части инвестора в чистых активах объекта инвестирования, в частности в следствии получения дочерними предприятиями прибыли или увеличения их собственного капитала в следствии прочих событий (переоценка необоротных активов и инвестиций).

Дочерними предприятиями называются предприятия, свыше 50 % акций которого принадлежат компании, то есть инвестор владеет контрольным пакетом акций и имеет возможность контролировать финансово-хозяйственную деятельность дочернего предприятия.

Во всех случаях увеличения дохода от инвестиций от совместной деятельности и от инвестиций в дочерних предприятиях дебетуется субсчет 141 «Инвестиции связанным сторонам по методу учета участия в капитале» и кредитуется субсчет 721 «Доход от участия в капитале».

В этом случае, когда совместными предприятиями и дочерними предприятиями получены убытки или уменьшение собственного капитала в следствии прочих событий (переоценка необоротных активов и инвестиций) дебетуется счет 96 «Потери от участия в капитале» и его отдельные субсчета 962 «Потери от совместной деятельности» и 963 «Потери от инвестиций предприятия» и кредитуется субсчетом 141 «Инвестиции связанным сторонам по методу учета участия в капитале».

По кредиту счета 96 «Потери от участия в капитале» проводится списание на счет 79 «Финансовые результаты». Основные требования к учету инвестиций излагаются в П(С)БУ 12 «Инвестиции».

Для учета прочих доходов и затрат финансовой деятельности Планом счетов предусмотрены счета : 73 «Прочие финансовые доходы» и 95 «Финансовые расходы».

Счет 73 «Прочие финансовые доходы» предназначен для учета доходов, которые возникают в ходе финансовой деятельности предприятия, в отдельности дивидендов, процентов и прочих доходов от финансовой деятельности, которые не учитываются на счете 72 «Доходы от участия в капитале».

Счет 73 «Прочие финансовые доходы»имеет такие субсчета :

731. «Дивиденды полученные»;

732 «Проценты полученные»;

Прочие доходы от финансовых операций».

По кредиту счета отражается определенная сумма дохода, по дебету – списание кредитового оборота на счет 79 «финансовые результаты».

На субсчете 731 «Дивиденды полученные» обобщается информация об принадлежности дивиденда от прочих предприятий, которые не являются ассоциированными, дочерними и совместными.

На субсчете 732 «Проценты полученные» обобщается информация об процентах по облигациям или прочим ценным бумагам, по которым не ведется учет на субсчете 731 «Дивиденды полученные», в отдельности вознаграждение за сданные в финансовую аренду необоротные активы.

На субсчете 733 «Прочие финансовые доходы» обобщается информация об прочих доходах финансовой деятельности, которые не нашли своего отображения на прочих субсчетах счета 73 «Прочие финансовые доходы».

Аналитический учет финансовых доходов ведется по объектам инвестирования.

Счет 73 «Прочие финансовые доходы» корреспондируются с дебетом и кредитом счетов : 79 «Финансовые результаты»; по кредиту с дебетом счетов : 10 «Основные средства»; 11 «Прочие необоротные материальные активы»; 12 «Нематериальные активы»; 14 «Долгосрочные финансовые инвестиции»; 15 «Капитальные инвестиции»; 16 «Долгосрочная дебиторская задолженность»; 20 «Производственные запасы»; 37 «Расчеты с разными дебиторами»; 22 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»; 28 «Товары»; 30 «Касса».

На счете 95 «Финансовые расходы»ведется учет затрат финансовой деятельности предприятия. Он имеет такие субсчета :

951 «Проценты за кредит»;

Введение

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета.

Проблема и ее актуальность. Все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности. В настоящее время организации представляют в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Целью данной курсовой работы является изучение структуры Отчета о движении денежных средств (форма №4) и порядка его заполнения, а также изучение бухгалтерской отчетности в целом.

Исходя из данной цели можно выделить задачи курсовой работы:

изучение состава бухгалтерской отчетности и требований к ее заполнению;

изучение порядка нормативного регулирования составления финансовой отчетности;

изучение порядка предоставления информации о движении денежных средств по текущей деятельности;

изучение порядка предоставления информации о движении денежных средств по инвестиционной деятельности;

изучение порядка предоставления денежных средств по финансовой деятельности;

рассмотреть взаимосвязь показателей отчета о движении денежных средств с формами годовой отчетности.

Объект исследования данной курсовой работы — отчетность организаций. Предметом исследования является состав бухгалтерской отчетности.

Данная тема является на сегодняшний момент актуальной так как:

составление годового отчета является одной из наиболее сложных задач для бухгалтерской службы организации;

бухгалтерская отчетность является важнейшим показателем, характеризующим финансовое положение организации, и в этом качестве представляет интерес для большого числа различных пользователей подобной информации;

бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа.

1. Теоретические основы составления финансовой отчетности

1.1 Характеристика бухгалтерской отчетности, требования к ее заполнению

Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе бухгалтерского учета всех хозяйственных операций по установленным формам. В соответствии с действующим законодательством, организации любых форм собственности должны составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных аналитического и синтетического учета.

Основная задача отчетности — изыскание резервов дальнейшего роста и совершенствования деятельности предприятия, стабильности на рынке. По данным отчетности руководитель предприятия отчитывается перед трудовым коллективом, учредителями, государством.

Отчетность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.

По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

Статистическая отчетность составляется по данным статистического, бухгалтерского и оперативного учета и отражает сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации, как в натуральном, так и в стоимостном выражении.

Оперативная отчетность составляется на основе данных оперативного учета и содержит сведения по основным показателям за короткие промежутки времени — сутки, пятидневку, неделю, декаду, половину месяца. Эти данные используются для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции.

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчетность. Внутригодовая отчетность включает отчеты за день, пятидневку, декаду, половину месяца, месяц, квартал и полугодие. Внутригодовую статистическую отчетность обычно называют текущей статистической отчетностью, а внутригодовую бухгалтерскую — промежуточной бухгалтерской отчетностью. Годовая отчетность — это отчеты за год.

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:

форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;

форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Кроме указанных форм в составе промежуточной бухгалтерской отчетности организации могут представлять иные отчетные формы (Отчет о движении денежных средств и др.), а также пояснительную записку, входящие в состав годовой отчетности.

В соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.07.98 № 34н в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

бухгалтерский баланс — форма № 1;

отчет о прибылях и убытках — форма № 2;

отчет об изменениях капитала — форма № 3;

отчет о движении денежных средств — форма № 4;

приложение к бухгалтерскому балансу — форма № 5;

отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6) — для общественных организаций и объединений;

специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами Российской Федерации, для организаций системы по согласованию соответственно с министерствами финансов Российской Федерации и республик;

итоговую часть аудиторского заключения.

Бухгалтерский баланс (форма №1) — главная форма бухгалтерской отчетности. Он является способом группировки и обобщенного отражения в денежном выражении хозяйственных средств предприятия по составу и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату. Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится по вертикали на две части для раздельного отражения видов средств и их источников.

Отчет о движении денежных средств

В левой части таблицы показывают средства по составу и размещению, а в правой — по источникам их образования. Левая часть называется актив, правая — пассив. Каждый отдельный вид средств в активе и их источников в пассиве называется «статьей баланса». Итоги сумм статей актива и пассива баланса всегда равны между собой, так как в них отражаются одни и те же средства.

Баланс предприятия составляется исключительно на основе сальдового баланса или главной книги бухгалтерского учета.

В ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» указаны показатели, которые должен содержать бухгалтерский баланс.

Актив баланса включает следующие разделы:

внеоборотные активы

оборотные активы

В состав внеоборотных активов входят:

нематериальные активы;

незавершенное строительство;

основные средства;

доходные вложения в материальные ценности;

долгосрочные финансовые вложения;

отложенные налоговые активы.

Оборотные активы представлены следующими статьями:

запасы;

НДС по приобретенным ценностям;

Дебиторская задолженность сроком погашения более 12 месяцев;

Дебиторская задолженность сроком погашения до 12 месяцев;

Краткосрочные финансовые вложения;

Денежные средства.

Пассив баланса представлен следующими разделами:

Капитал и резервы;

Долгосрочные обязательства;

Краткосрочные обязательства.

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) содержит информацию о процессе формирования и использования прибыли за определенный период времени. Данные формы №2 объединяют показатели баланса на начало и конец отчетного периода. Данный отчет содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:

о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ услуг;

об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате;

о внереализационных доходах и расходах и чистой (нераспределенной) прибыли (убытках) отчетного периода.

Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о дивидендах, приходящихся на одну привилегированную и обычную акцию.

Отчет о прибылях и убытках отражает следующие показатели:

доходы и расходы по основным видам деятельности;

выручка — НДС, акцизы и иные аналогичные платежи;

себестоимость прожданных ТРУ;

коммерческие расходы;

управленческие расходы;

прибыль от продаж;

прочие доходы и расходы;

прибыль до налогообложения;

отложенные налоговые активы;

отложенные налоговые обязательства;

текущий налог на прибыль;

чистая прибыль.

Отчет о прибылях и убытках во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

Отчет о прибылях и убытках дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

Отчет об изменениях капитала (форма №3) состоит из двух разделов и справки.

В отчете о движении капитала отражают данные о движениях капитала, к которому относятся:

уставный капитал;

добавочный капитал;

резервный капитал;

нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

В разделе «изменения капитала» содержатся данные о наличии, составе и движении собственного капитала организации. Раздел «резервы «содержит сведения об остатках, поступлении, использовании резервов, образованных в соответствии с законодательством или учредительными документами.

Поиск Лекций

Раздел «Денежные потоки от текущих операций»

Отчет о движении денежных средств (Форма № 4)

В форме № 4 отражаются сведения о фактическом поступлении и расходовании денежных средств. Для заполнения Отчета используются обороты по счетам 50 «Касса» (за исключением субсчета «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

Форма № 4 заполняется в рублях. Если у организации в отчетном периоде было движение денежных средств в иностранной валюте, эти суммы пересчитываются в рубли по курсу банка России на дату составления годовой бухгалтерской отчетности.

Показатели в Отчете отражаются за отчетный и предыдущий год.

Движение денежных средств в форме № 4 отражается в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации.

В заголовке указываются:

дату, на которую он составлен;
название фирмы, которое указано в учредительных документах, и ее код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО ОК 007-93);
ИНН фирмы, который был присвоен ей налоговой инспекцией;
основной вид деятельности фирмы и его код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД ОК 029-2001);
организационно-правовую форму, в которой создана фирма, и ее код по Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм (ОКОПФ ОК 028-99);
форму собственности фирмы и ее код по Общероссийскому классификатору форм собственности (ОКФС ОК 027-99);
единицу измерения, в которой составлен баланс, и ее код по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ ОК 015-94).
юридический адрес фирмы (указанный в ее учредительных документах).

Раздел «Денежные потоки от текущих операций»

Строка 4110 «Поступления — всего»

По строке 4110 отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших в связи с текущей деятельностью организации.

Сумма строк:

1. 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг»

2. 4112 «арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей»

3. 4113 «от перепродажи финансовых вложений»

4. 4119 «прочие поступления»

Строка 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг»

По строке 4111 отражается величина денежных средств, полученных по текущим операциям от покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы, услуги.

По строке 4111 отражается: Оборот в дебет счета 50 «Касса» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + Оборот в дебет счета 51 «Расчетные счета» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + Оборот в дебет счета 52 «Валютные счета» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + Оборот в дебет счета 55 «Специальные счета в банках» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + Оборот в дебет счета 57 «Переводы в пути» с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + Оборот в дебет счета 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» + Оборот в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Строка 4112 «арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей»

По строке 4112 отражается величина денежного потока от текущей деятельности, связанной с предоставлением за плату имущества в пользование и (или) прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, оказанием посреднических услуг.

По строке 4112 отражается: Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счетов учета расчетов с комитентами (за исключением комиссионного вознаграждения) — Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в дебет счетов учета расчетов с продавцами имущества, приобретаемого для комитента + Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счетов учета расчетов с покупателями комиссионных товаров (за исключением комиссионного вознаграждения) — Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в дебет счетов учета расчетов с комитентами + Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) с кредита счетов учета расчетов с арендаторами (по возмещаемым расходам) — Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в дебет счетов учета расчетов с поставщиками коммунальных услуг (возмещаемых арендатором) + Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в части арендной платы (без возмещения расходов); комиссионного вознаграждения; сумм, полученных от покупателей комиссионных товаров, удержанных организацией в качестве комиссионного вознаграждения; лицензионных платежей (включая роялти), полученных от лицензиатов — НДС с сумм арендной платы (кроме возмещаемых расходов).

Строка 4113 «от перепродажи финансовых вложений»

По строке 4113 отражаются поступления от продажи организацией финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.

По строке 4113 отражается: Оборот в дебет счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части платежей, полученных за проданные финансовые вложения — Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части оплаты приобретенных финансовых вложений, проданных в отчетном периоде.

Строка 4119 «прочие поступления»

По строке 4119 отражаются иные поступления, не указанные в строках 4111 — 4113, относящиеся к текущей деятельности и не являющиеся существенными.

Строка 4120 «Платежи — всего»

По строке 4120 отражается величина платежей организации в связи с осуществлением ее текущей деятельности.

Сумма строк:

Электронный журнал «Практик»

4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги»

2. 4122 «в связи с оплатой труда работников»

3. 4123 «процентов по долговым обязательствам»

4. 4124 «налога на прибыль организаций»

5. 4129 «прочие платежи»

Строка 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги»

По строке 4121 отражается величина денежных потоков, направленных на обеспечение ресурсами текущей деятельности (за исключением трудовых).

По строке 4121 отражается: Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55, 57 и 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с оплатой поставщикам (подрядчикам, исполнителям) товаров, сырья и материалов (работ, услуг), используемых в текущей деятельности — Суммы платежей, произведенных в интересах третьих лиц и возмещенных (компенсированных) ими в этом отчетном периоде — НДС, содержащийся в платежах поставщикам (подрядчикам, исполнителям) товаров, сырья и материалов (работ, услуг), используемых в текущей деятельности (кроме платежей в пользу третьих лиц).

Строка 4122 «в связи с оплатой труда работников»

По строке 4122 отражается величина денежных средств, перечисленных в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности, или в их пользу третьим лицам.

По строке 4122 отражается: Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» + Оборот с кредита счетов 51, 55 в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»(НДФЛ) + Оборот с кредита счетов 50, 51, 55 в дебет счетов учета расчетов (в части сумм, удержанных из заработной платы работников, занятых в текущей деятельности) + Оборот с кредита счетов 51, 55 в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»(НДФЛ) + Оборот с кредита счетов 50, 51, 55 в дебет счетов учета расчетов (в части сумм, удержанных из заработной платы работников, занятых в текущей деятельности).

Строка 4123 «процентов по долговым обязательствам»

По строке 4123 отражается величина денежных средств, направленных на выплату процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов.

По строке 4123 отражается: Оборот с кредита счетов 50, 51, 52, 55 в дебет счетов учета расчетов по процентам по долговым обязательствам + Оборот с кредита счетов 58, 76 (в части учета денежных эквивалентов) в связи с передачей в оплату процентов по долговым обязательствам.

Строка 4124 «налога на прибыль организаций»

По строке 4124 отражается величина денежных средств, направленных на уплату налога на прибыль организаций (в том числе авансовых платежей по налогу).

По строке 4124 отражается: Оборот с кредита счетов 51, 55 в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»(аналитический счет учета расчетов по налогу на прибыль).

Строка 4129 «прочие платежи»

По строке 4129 отражаются иные платежи, не являющиеся существенными и относящиеся к текущей деятельности.

Строка 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций»

По строке 4100 отражается величина результирующего денежного потока от текущих операций.

По строке 4100 отражается: Строка 4110 «Поступления — всего» — Строка 4120 «Платежи — всего».

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

Использование формы 4
Общие правила
Заполнение формы 4

Один из важнейших документов в бухгалтерской отчётности — это отчет о движении денежных средств, форма 4. Бланк данной формы был утверждён Министерством финансов России в 2010 году (Приказ № 66н). Именно эта форма используется при заполнении бухгалтерской отчётности. Рассмотрим основные сведения о данном документе.

Использование формы 4

Обычно под бухгалтерской отчётностью имеют в виду сведения о прибыли и убытках, о состоянии организации на определённый момент времени. Отчётные документы подготавливаются и сдаются в конце отчётного периода.

Форма 4 используется в коммерческих организациях. Не используют её лишь те организации, которые относятся к бюджетным, работают в сфере страхования или кредитования. Для этих организаций используются отдельные формы отчётных документов и отдельные правила ведения бухучёта.

В инспекцию Федеральной налоговой службы сдаётся форма 4 с подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Именно они несут ответственность перед контролирующими органами за подлинность и достоверность сведений, которые содержатся в бухгалтерской отчётности.

Общие правила

Законодательно утверждены следующие правила сдачи бухгалтерской отчётности:

Отчётный период, за который нужно сдавать документацию, составляет год. Подавать форму 4 в ИФНС следует не позже чем через три месяца по окончании отчётного периода.
Если время, которое отведено на сдачу отчётных документов, завершается праздником или выходным, то это время продлевается до ближайшего рабочего дня.
За нарушение установленных законом правил руководитель и главный бухгалтер предприятия наказываются штрафом.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Форма 4 — это название лишь одного из документов. Помимо него, сдаются также:

форма 1 (заполненный бухгалтерский баланс);
форма 2 (отчёт о финансовых результатов, ранее известный как отчёт о прибылях и убытках);
форма 3 (отчёт об изменениях капитала).

Заполнение формы 4

Скачать отчет о движении денежных средств поформе 4 можно здесь.

Как заполнить форму 4 отчет о движении денежных средств

Шапка бланка

Заполнение начинается с шапки бланка. При этом последовательность действий следующая:

Сначала заполняется строка, в которую вносятся данные об организации. Это название компании, её идентификационный код и вид деятельности (согласно учредительным документам).
После этого денежные потоки разделяются на три категории операций: текущие, инвестиционные и финансовые. В каждой категории выделяют две подкатегории: поступления и платежи.
Перед каждым видом операций расположены две графы, в которых отражается денежная сумма, которая прошла по этим операциям. В графе 3 указывается сумма за отчётный год, а в графе 4 — за предыдущий год.

Денежные потоки по текущим операциям

В поступлениях указывается общая сумма поступлений (строка 4110). После этого следует расшифровка в строках с 4111-й по 4119-ю:

продажа товаров, работ и услуг;
финансовые выплаты за аренду, лицензии, роялти;
уступка прав требования денежных выплат;
прочие поступления.

Заполнение данных по платежам осуществляется аналогичным образом. В строке 4120 указывается общая сумма платежей, а в строках с 4120-й по 4129-ю они расшифровываются

деньги, потраченные на покупку товаров, работ и услуг;
фонд заработной платы;
проценты по кредитным обязательствам;
финансы, потраченные на выплату налогов и прочих обязательных платежей;
прочие платежи.

К текущим операциям относятся все операции, которые не могут быть с полной уверенностью отнесены к прочим разделам. В строке 4100 документа указывается сальдо денежных потоков.

Денежные потоки от инвестиционных операций

Под инвестиционными операциями подразумеваются вложения в научные проекты, а также долевое участие в других предприятиях, затраты на выплаты по подрядным договорам и на выплаты отдельным работникам в связи с инвестиционной деятельностью.

В строке 4210 указывается общая сумма поступлений. Далее следует расшифровка (строки 4211–4219):

от продажи внеоборотных активов, к которым относятся недвижимость и нематериальные ценности, а также основные средства производства. Сюда не относятся финансовые вложения в сами активы;
от сделок по отчуждению долей другого предприятия;
от возврата выданных ранее займов и от продажи долговых бумаг;
от вложений в акции и депозиты, в другие предприятия;
прочие поступления.

В строке 4220 указывается общая сумма платежей. В строках 4221–4229 они расшифровываются:

затраты на ремонт и модернизацию оборудования и на научные изыскания (в том числе внеоборотные активы);
покупка акций и долей других предприятий;
покупка долговых бумаг, затраты на займы;
выплата процентов по обязательствам в связи с осуществлением инвестиционной деятельности;
прочие платежи.

В строке 4200 формы 4 указывается сальдо денежных потоков от проведения инвестиционных операций.

Денежные потоки от финансовых операций

Финансовые операции — это привлечение дополнительного капитала. Он может быть представлен кредитами или займами, а также продажей доли собственного капитала.

Поступления указываются, начиная со строки 4310 (там указывается общая сумма поступлений). С 4311-й по 4319-ю строку они расшифровываются:

полученные кредитные средства;
увеличение вкладов участников;
эмиссия акций;
эмиссия облигаций (долговых бумаг).

Платежи указываются с 4320-й строки (общая сумма платежей). С 4321-й по 4329-ю строку они расшифровываются:

выплаты собственникам при покупке акций и долей в случае выхода;
выплата частей прибыли;
выплаты по займам и кредитам, по долговым обязательствам.

В строке 4300 указывается сальдо денежных потоков по финансовым операциям.

Подведение итогов

В строке 4400 указывается общее сальдо денежных потоков, которое получается при сложении сальдо из строк 4100, 4200 и 4300. Если получается отрицательное сальдо, то число пишется в круглых скобках. Кроме того, используются ещё несколько строк:

В строке 4450 пишется остаток на начало отчётного периода, то есть на начало года. В строке 4500 пишется остаток на окончание отчётного периода, то есть на окончание года.
В строке 4490 отражается влияние изменения курса иностранных валют по отношению к рублю. Показывается итоговая сумма разниц, которые возникают в связи с пересчётом валют по новому курсу.

Важно отметить, что бланк отчёта о движении денежных средств не отражает полный перечень всех категорий. Одна операция может относиться к нескольким категориям. Например, речь может идти о единой выплате, которая относится к разным потокам. В таком случае сумма должна быть разделена по этим потокам. Сами же потоки отражаются в свёрнутом виде, то есть в показателях не учитывается налог на добавленную стоимость.

Если деньги были получены в иностранной валюте, то сумма должна быть переведена в российские рубли согласно курсу, который был действителен в момент совершения операции. Кроме того, обязательно должны быть отражены денежные эквиваленты тех активов, которые не имеют постоянно цены и могут быть в любой момент реализованы без особого труда.

Комментарии

Порядок заполнения отчета о движении денежных средств

26.07.2018

Отчет о движении денежных средств порядок заполнения

Похожие главы из других работ:

4.1 Назначение, структура и содержание отчета о движении денежных средств

4.1 Назначение, структура и содержание отчета о движении денежных средств

3.1. Нормативный порядок формирования отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств

Глава 2. Техника заполнения Отчета о движении денежных средств

Глава 1. Назначение, структура отчета о движении денежных средств

2.1 Структура отчета о движении денежных средств

2.1 Назначение и структура отчета о движении денежных средств

1.2 Структура и содержание отчета о движении денежных средств

2. порядок заполнения «Отчёта о движении денежных средств»;

2. Порядок заполнения «Отчёта о движении денежных средств»

1.5. Порядок заполнения отчета о движении денежных средств в России

3.1 Структура отчета о движении денежных средств

1.1 Назначение и структура отчета о движении денежных средств

2.4 Структура и содержание отчета о движении денежных средств

2.3 Структура и содержание Отчета о движении денежных средств