Премии при расчете среднего заработка
Содержание
- Премия при расчете среднего заработка
- Как происходит учет премий при расчете среднего заработка?
- Командировка сотрудника. Включение премии в расчет среднего заработка
- Премирование при расчёте отпускных в 2017 году
- Учитываются ли премии при расчёте отпускных
- Как учесть годовую премию при расчёте отпускных
- Квартальная премия при расчёте отпускных
- Разовые премии при расчете отпускных
- Как учитываются премии при расчете отпускных в 2017 году
- Как отражать в отчете отпускные, премию, переходящую зарплату
- Примеры расчёта отпускных
- Интересные факты. Ошибки, которые приводят к неправильным расчётам
- Порядок учета премий при расчете среднего заработка
Главная » Бухгалтеру » Премия при расчете среднего заработка Премия при расчете среднего заработка |
Вернуться назад на Расчет премии
В ст. 114 ТК РФ сказано, что каждый работник, который официально трудоустроен, имеет право на отпуск. Продолжительность отпуска на «общих» основаниях – 28 календарных дней. Кроме того, отпуск должен быть оплачен работодателем, исходя из среднего заработка за последний год. Речь идёт не о календарных годах, а о рабочих. Каждый рабочий год начинается с даты, когда сотрудник заключил с работодателем трудовой договор.
Заработная плата с прошлых мест работы не учитывается. При расчёте годового заработка конкретного сотрудника учитываются все «трудовые» выплаты:
• заработная плата;
• официальные премии, которые прописаны в трудовом договоре;
• различные компенсации и выплаты.
Не учитываются следующие выплаты:
• материальная помощь;
• компенсация за обед и проезд;
• выплаты по больничному листу;
• выплаты в период отпуска по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
• другие выплаты.
Учитываются ли премии при расчете отпускных? Такой вопрос возникает особенно у тех работников, у которых основной заработок как раз и состоит из премий и поощрений. Например, заработная плата зависит от объёма оказанных услуг или от объёма продаж.
Существует несколько видов премирования:
• ежемесячное;
• ежеквартальное;
• ежегодное.
Входит ли годовая премия в расчет среднего заработка для отпуска, и включаются ли премии за другие периоды?
Кроме того, работодатель может выплачивать поощрительные суммы из фонда предприятия. Например, за рационализаторские и инновационные разработки. Такие выплаты не учитываются. Премия входит в расчёт при выполнении некоторых условий.
Если сотрудник полностью отработал расчётный период, то квартальная премия, точно так же как и месячная будет учтена при расчёте среднего заработка на общих условиях.
Если же расчётный период отработан не полностью, то:
• премии, зависящие от отработанного времени, будут полностью учитываться при расчёте;
• премии, которые выплачиваются в фиксированном размере, будут учитываться в зависимости от фактически отработанного данным сотрудником времени.
Также стоит помнить, что учитывается премия при расчете отпускных согласно отработанному периоду. Например, если выплачивается квартальная премия за 2 квартал, а расчётный период начинается с мая, то премия будет учтена за 2 месяца.
Как происходит учет премий при расчете среднего заработка?
Точно так же стоит учитывать и годовую премию. Но стоит учитывать суммы премий, которые были выплачены в течение последних 12 календарных месяцев. Поэтому «13 зарплата» учитываться не будет. Для того чтобы учесть эту выплату, она должна быть произведена в период, который предшествует выходу работника в ежегодный отпуск.
Расчёт отпускных с годовой премией происходит по следующей формуле:
Пср = Пф / Крп * (Крп – Кфр), где:
Пср – сумма премии, включаемая в среднюю заработную плату,
Пф – начисленная премия,
Крп – количество рабочих дней в календарном году,
Кфр – число рабочих дней, которые не вошли в расчетный период.
Например, за год сотруднику было начислено 78 000 рублей в виде премии. Он отработал фактически 197 рабочих дней, в то время как в расчётном периоде всего 247 рабочих дней. Величина премии, которая будет учитываться при расчёте среднего заработка, будет равна: (78 000 / 247) * (247 – 50) = 62 210 рублей.
Рассмотрим более подробный пример расчёта отпускных с учётом годовой премии. Сотрудник уходит в отпуск с 09 июня на 17 календарных дней. За это время он получил доход в размере 564 000 рублей.
В сумму этих начислений входило:
• компенсация за обед 24 000 рублей;
• компенсация проезда – 36 000 рублей;
• больничный лист – с 09.10 по 16.10 — 7 600;
• отпускные – с 01.07 по 15.07 – 14 000.
Кроме того, этот же сотрудник получил годовую премию в размере 84 000 рублей. Какие отпускные он получит?
В расчётный период не вошли дни больничного (6 рабочих) и дни отпуска (15 календарных, но 11 рабочих), то есть минус 17 рабочих дней. Размер премии, которая будет учитываться для расчёта среднего заработка следующий: (84 000 / 247) * (247 – 17) = 78 218 рублей.
Итак, годовой доход сотрудника составил: 564 000 – 24 000 – 36 000 – 7 600 – 14 000 + 78 218 = 560 618 рублей.
Данный сотрудник отработал в июле 12 рабочих дней, а в октябре 16 рабочих дней. Таким образом, среднее число отработанных дней в июле (29,3 / 31) * 12 = 11, 34 дня, а в октябре – (29,3 / 31) * 16 = 15, 12. То есть, сотрудник отработал за последний рабочий год 10 месяцев и 28 рабочих дней, что для расчёта отпускных будет равно (29, 3 * 10) + 11, 34 + 15, 12 = 319 ,46
Средняя заработная плата за 1 рабочий день составляет 560 618 / 319, 46 = 1 754, 9 рубля.
Отпускные за 17 календарных дней будут равны 17 * 1 754, 9 = 29 833, 3 рубля.
При исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения учитываются: основная заработная плата; доплаты и надбавки (за сверхурочную работу в ночное время, за совмещение профессии и должностей; за расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ работниками с повременной оплатой, за высокие достижения в работе, за интенсивность труда, за руководство бригадой, за выслугу ро ков и др.), производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электро-и тепловой энергии; вознаграждения по итогам годовой работы и выслугу лет.
Командировка сотрудника. Включение премии в расчет среднего заработка
Премии включаются в заработок того мес яця, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату. Премии, выплачиваемые за квартал и более длительный промежуток времени, при исчислении средней заработной платы за послед ни два календарных месяца, включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде. В случае, когда число рабочих дней в расчетном периоде отработано не полностью, премии, вознаграждения и другие поощрительные выплаты при исчислении средней заработной платы за два последних календарных месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном пере отоді.
Единовременное вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок добавлением к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в по окруженный году за предыдущий календарный ре.
Все выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в котором они начислены, без исключения сумм отчислений на налоги, взыскание алиментов и т.п.
Какие виды выплат не учитываются при исчислении средней заработной платы?
При исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения согласно действующему законодательству не учитываются:
— выплаты за выполнение отдельных поручений (разового характера), которые не входят в обязанности работника (за исключением доплат за совмещение профессий и должностей, расширение 30н обслуживания или выполнение д дополнительных объемов работ и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, а также разницы в должностных окладах, выплачиваемая работникам, выполняющим обязанности временно отсутствующего ру ка предприятия или его структурного подразделения и не являются штатными заместителями)
— одноразовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, суммы материальной помощи, помощь работникам, выходящим на пенсию; выходное пособие и т.д.);
— компенсационные выплаты на командировку и перевод (суточные, оплата за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, выплачиваемые вместо суточных);
— премии за изобретения и рационализаторские предложения, за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений, за внедрение новой техники и технологии по сбору и сдаче лома ч черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу отработанных деталей машин, автомобильных шин на восстановление, ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства (премии пр ацивникам строительных организаций выплачиваются в составе премий по результатам хозяйственной деятельности)
— денежные и вещевые вознаграждения за при30ви места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.п.;
— пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты;
— литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, уплачиваемый по авторскому договору;
— стоимость безвозмездно выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания;
— дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и дома отдыха;
— выплаты, связанные с юбилейными датами, днями рождения, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и т.д.;
— стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма средств на их возмещение;
— заработная плата на работе по совместительству (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено действующим законодательством);
— суммы возмещения убытков, причиненных работнику увечьем или другим повреждением здоровья;
— доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия;
— компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты
При исчислении средней заработной платы за последние два месяца рядом с перечисленными выплатами не учитываются также выплаты за время, в течение которого сохраняется заработок работникам (за время выполнение них государственных и общественных обязанностей, ежегодных и дополнительных отпусков, командировки) и пособие по временной нетрудоспособности.
В других случаях, когда начисления производятся по средней заработной плате, работник не имел заработка, не по своей вине, расчет производят исходя из установленных ему в трудовом договоре тары ифнои ставки, должностного оклада.
Годовая премия, квартальная, разовая и единовременная. Как правильно рассчитать премии?
Премирование при расчёте отпускных в 2017 году
Первый этап расчёта отпускных – это вычисление средней заработной платы работника. При этом учитывается не только оклад, но и вознаграждения и дополнительные выплаты. Однако есть некоторые нюансы, на которые обращается внимание при вычислении суммы, надлежащей к выдаче.
Учитываются ли премии при расчёте отпускных
Оплата труда подразумевает расчёт заработной платы с учётом всех вознаграждений, за исключением поощрительных сумм, выдаваемых в качестве подарков на праздники. Это годовые, квартальные, разовые и единовременные выплаты, начисляемые за успехи в трудовой деятельности. Таким образом, на вопрос о том, учитываются ли премии при расчёте отпускных, можно ответить однозначно – да, учитываются.
Как учесть годовую премию при расчёте отпускных
Годовая премия при учёте отпускных учитывается в двух случаях:
- Если организация включила этот пункт в трудовой договор.
- Если премия является поощрением за достижение определённых трудовых успехов.
При этом учёт премии происходит вне зависимости от того, когда её начислили.
То есть вознаграждение за 2016 год принимается во внимание в расчёт отпуска в любой месяца 2017 года. Учитывается также факт полной или частичной отработки расчётного периода. Если он полностью отработан, премия входит в расчёт отпускных в полном объёме в любом случае. Если этот период отработан не полностью, то вознаграждение в полном объёме выплачивается только в случае его начисления в соответствии с фактически отработанным временем.
Квартальная премия при расчёте отпускных
Общие основания к расчёту квартальной премии в случае с отпускными применяются если сотрудником отработано полное расчётное время. Если данный период отработан частично, вознаграждение рассчитывается с учётом таких нюансов:
- Если оно пропорционально отработанному времени, то его учитывают полностью.
- Если его размер фиксирован, то он рассчитывается с учётом отработанных часов.
- Учитываются те месяцы, которые вошли в расчётный срок.
Так, если начало расчётного периода – ноябрь, то в третий премиальный квартал учитываются только два выработанных месяца.
При расчёте отпускных учитывается только та квартальная премия, которая вошла в отчётный период. Суммы, который начислены помимо этого срока, во внимание не принимаются.
Разовые премии при расчете отпускных
Разовая премия – это выплата, которая носит систематический характер. Она также, как и другие виды вознаграждений, учитывается при расчёте отпускных. Для её вычисления действуют те же правила, что и в случае с другими премиальными. Она принимается во внимание полностью, если расчётный период отработан в полной мере. При этом учитывается каждый случай выдачи такого поощрения. Если расчётный период отработан частично, премия рассчитывается в соответствии с отработанным временем.
Случай превышения продолжительности выплаты разовых премий срока расчётного периода, размер начисления рассчитывается с учётом каждого месяца данного срока по отдельности. Если два этих показателя одинаковы или продолжительность премиального периода меньше, чем расчётного, то отпускные вычисляются в соответствии с общими правилами.
Как учитываются премии при расчете отпускных в 2017 году
Премия во время расчёта отпускных учитывается в соответствии с таким порядком:
- Общая сумма, выплаченная в качестве премиальных за определённый период времени, делится на количество тех дней, которые сотрудник отработал на текущем месте профессиональной деятельности.
- Результат из 1-ого пункта умножается на фактически отработанные дни.
Полученная цифра учитывается при расчёте отпускных.
Как отражать в отчете отпускные, премию, переходящую зарплату
При составлении отчёта, имеющего форму 6-НДФЛ, учитываются такие факторы:
- Фактическое получение отпускных проставляется как день выплат.
- Во время начисления надлежащей суммы, из неё удерживают подоходный налог.
- Систематические премии приравнивают к основному доходу, разовые – к дополнительному.
В отчёте прописываются данные о переходящей зарплате. При этом её учёт осуществляется в соответствии с месяцем начисления. Если отпускные были переплачены, их можно оформить в виде премиальных, при согласовании с работодателем. В противном случае придётся обратиться в суд.
Примеры расчёта отпускных
Для каждого сотрудника отпускные рассчитываются отдельно. При этом учитываются все его заслуги за расчётный период и отработанные часы. Рассмотрим схему расчёта на нескольких примерах.
Пример 1. Отработан полный расчётный период Работник написал заявление на предоставление очередного отпуска, который организация должна оплатить. Он исчисляется с 18 апреля 2017 года и длится 14 дней. В 2016 году оклад сотрудника составлял 12 000 рублей, в 2017 – 15 000. В 2016 году сотруднику выдали премию в размере 4 000 рулей. В такой ситуации отпускные рассчитываются по следующей схеме:
12 000 х 9 + 15 000 х 3 + 4 000 = 157 000
157 000 : 12 : 29, 3 = 446 рублей 53 копейки – средний заработок за день.
446, 53 х 14 = 6 251 рубль 42 копейки – отпускные.
Пример 2. Расчётный период прерывался выходом на больничный Предположим, что данные по окладу сотрудника остались те же. Но с 4 по 17 ноября 2016 года он уходил в отпуск, а с 5 по 13 мая отправился на больничный.
12 000 х 11 : 22 = 6 000 – зарплата за ноябрь.
12 000 х 17 : 22 = 9 272, 73 – зарплата за май.
12 000 х 7 + 15 000 х 3 + 6 000 + 9 272, 73 + 20 000 = 164 272, 73
29, 3 : 30 х (30 – 14) = 15, 6 – дни, отработанные в ноябре.
29, 3 : 31 х (31 – 7) = 22, 6 – дни, отработанные в мае.
164 272, 73 : (29, 3 х 10 + 15, 6 + 22, 6) = 496 рублей
496 х 14 = 6 944 – отпускные
Интересные факты. Ошибки, которые приводят к неправильным расчётам
Одна из распространённых ошибок во время расчёта отпускных связана с тем, что в организации может быть предусмотрен другой расчётный период.
Порядок учета премий при расчете среднего заработка
При этом бухгалтер должен высчитать отпускные по стандартной схеме и по той, которая предусмотрена в данной компании. В качестве отпускных выдаётся большая сумма.
Другая ошибка – это включение в выплату тех денежных сумм, которые не должны в неё входить. Бухгалтер по ошибке может посчитать премии, выплачивающиеся не за труд, или те из них, которые не предусмотрены нормативными актами организации.
Вывод: При оплате отпускных учитываются все выплаты, назначенные за труд и входящие в расчётный период. Если сотрудник работал не полный расчётный период, то начисления идут по факту отработанных дней.
По материалам: promdevelop.ru