Приказ на списание подарков, образец

Поставки и хранение продуктов питания в дошкольных учреждениях строго регламентированы. Сроки и правила хранения определяются СанПиН 2.4.1.3049-13. Об этом мы уже писали в статье «Хранение продуктов питания в ДОУ». Испорченные продукты, запасы с истекшим сроком годности и излишки готовых блюд подлежат утилизации. Списание продуктов в ДОУ должно производиться в соответствии с рядом правил, установленных Федеральным законодательством и приказами Минфина. В каких случаях проводится списание, и как его правильно оформить?

Лишние порции, избытки сырых продуктов и готовых блюд

Списание продуктов в детском саду в этом случае регламентируется региональными и муниципальными актами, при отсутствии таковых – внутренними приказами по ДОУ. Лишние порции могут быть списаны на детей, которые нуждаются в дополнительном питании согласно медицинским показаниям. Перечень воспитанников из данной группы необходимо заранее сформировать совместно с медработником.

Если в ДОУ было заказано больше продуктов питания, чем требуется, то возможны следующие варианты:

• продукты с длительным сроком годности могут быть использованы для приготовления блюд из меню в последующие дни;
• скоропортящиеся продукты должны быть возвращены поставщику (по согласованию с ним) либо использованы для организации дополнительного питания детей, нуждающихся в таком питании по медицинским показаниям.

Списание продуктов питания в детском саду не допускает равномерного распределения излишка между всеми воспитанниками.

Списание просроченных продуктов в детском саду

Если в дошкольное учреждение были поставлены продукты с уже окончившимся сроком годности, их может забрать поставщик и обменять на свежие. Если же срок истек во время хранения, либо поставщик не произвел обмен, то «просрочка» является убытком ДОУ, и ее необходимо списать.

Законодательство и СанПиН не допускают использования в питании детей некачественной и просроченной продукции (ст. 3 и ст. 24 Федерального Закона №29-ФЗ, СанПиН 2.4.1.3049-13). Такая продукция должна быть утилизирована. Подробнее об утилизации – в статье «Утилизация пищевых отходов в ДОУ».

Списание продуктов, испортившихся по причине форс-мажора

Форс-мажор также может стать причиной порчи продуктов. К примеру, недавно многие детские сады столкнулись с необходимостью произвести списание продуктов в ДОУ из-за коронавируса. Если произошло непредвиденное событие, то решение о списании должно приниматься комиссией и, кроме того, подкрепляться справками, выданными соответствующими инстанциями (в случае с введением карантина – Роспотребнадзором).

Пришедшие в негодность продукты списываются по статье чрезвычайных расходов. Основанием для начала процедуры списания выступает внутренний приказ руководителя. Форма приказа не унифицирована и разрабатывается дошкольным учреждением индивидуально. Пример приказа приведен ниже.

Факт списания продуктов питания в ДОУ вследствие форс-мажора подтверждается актом о списании материальных запасов.

Акт списания продуктов в ДОУ (образец)

Законодательство не устанавливает специальной обязательной формы документа, необходимого при списании испорченных или просроченных продуктов. Акт списания продуктов питания в детском саду может быть подготовлен на основе стандартной формы акта на списание материальных ценностей или аналогичного документа. Широко используется для этих целей форма ТОРГ-16.

В акте, разработанном дошкольным учреждением, необходимо указывать следующие данные:

• полные реквизиты организации;
• даты поступления и списания продукции;
• информация о списываемых запасах (перечень продуктов, общее количество, вес, цена каждого товара и суммарная стоимость);
• причины списания.

Акт списания продуктов в ДОУ должен быть оформлен в 3 экземплярах и подписан членами бракеражной комиссии. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй направляется в архив, третий хранится у материально ответственного лица.

Как автоматизировать списание продуктов?

Для этого удобно использовать программный модуль «Управление питанием, контроль диет» Системы контроля деятельности образовательного учреждения. Там есть не только бракеражный журнал и списание продуктов, но и многое другое:

• составление меню-требования, циклического меню, меню-раскладки;
• замена продуктов в случае нехватки;
• анализ стоимости питания и корректировка калькуляции блюд;
• контроль питания с учетом диеты каждого ребенка на основании журнала пищевой аллергии;
• формирование накопительной ведомости и прочей отчетности.

Попробовать программу бесплатно можно .

Автор статьи: Лидия Ситникова

Многие организации по традиции работникам вручают подарки для их детей. Как правило, это могут быть кондитерские наборы, билеты на различные представления, сертификаты. При этом получателем таких подарков могут быть как работники организации, так и сами дети <*>.

Стоимость детских подарков	выданных работникам	выданных детям работников
Документальное оформление выдачи	Приказ руководителя, «…выдать работникам…», ведомость выдачи подарков	Приказ руководителя, «…выдать детям работников…», ведомость выдачи подарков
Документальное оформление списания	ПУД (акт на списание)
Подоходный налог	Облагается с учетом льготы 1847 руб. в год (122 руб. если работник-совместитель)	Облагается с учетом льготы 122 руб. в год
ФСЗН, Белгосстрах	Начисляются
НДС	Облагается Исключение: — билеты на культурные мероприятия; — подарочные сертификаты
Налог на прибыль	Учитывается в выручке и в затратах Исключение: стоимость билетов не учитывается при налогообложении прибыли Взносы в ФСЗН и Белгосстрах учитываются во внеррасходах
Списание в бухучете	Д-т 90-10

Документальное оформление

Основанием для выдачи подарков служит приказ руководителя организации.

Далее составляется ведомость выдачи подарков, в которой, как правило, указывается ФИО родителя, ФИО ребенка и его возраст. После получения подарка родителем ребенка (или самим ребенком) работник расписывается за получение подарка.

На основании ведомости составляется акт на списание детских подарков <*>.

Внимание!
Если стоимость подарка в пять раз больше размера базовой величины, с его получателем письменно заключают договор дарения <*>.

Подоходный налог

Стоимость детских подарков, выданных работникам и детям работников, облагается подоходным налогом <*>.

Если стоимость подарка признается доходом ребенка (например, в приказе указано: «…выдать детям работников…»), то в этом случае к данному доходу можно применить освобождение от налогообложения в размере, не превышающем 122 руб. в течение календарного года <*>.

Если стоимость подарка признается доходом работника (например, в приказе указано: «выдать работникам организации, имеющим детей в возрасте…»), к доходу может быть применено освобождение от налогообложения в размере, не превышающем в течение календарного года <*>:

— 1847 руб. (если это место основной работы работника);

— 122 руб. (если это работа по совместительству).

В случае когда установленный предел освобождений превышен, сумму превышения включают в налоговую базу для исчисления подоходного налога того месяца, в котором произошло превышение, и при этом применяют налоговые вычеты, на которые физлицо имеет право <*>.

ФСЗН, Белгосстрах

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах начисляются на стоимость детского подарка независимо от того, кому вручали подарок. Для целей начисления указанных взносов вручение подарков рассматривается как выплата в натуральном выражении в пользу работника — родителя ребенка <*>.

Такую выплату включают в ПУ-3 в том месяце, когда она была начислена <*>.

НДС

Для целей НДС вручение подарков рассматривается как безвозмездная передача и включается в обороты по реализации <*>.

Налоговая база НДС определяется:

— в отношении приобретенных подарков — как стоимость их приобретения (без НДС);

— в отношении подарков, произведенных в организации, — как их себестоимость <*>.

НДС исчисляется по той же ставке, которая применялась бы при их реализации, или применяется освобождение. Исключение составляют приобретенные товары с расчетной ставкой НДС, при передаче которых следует применять такую же ставку, которую применил продавец <*>.

Внимание!
Если в качестве подарка выступают:
— подарочные сертификаты, то налоговая база по НДС равна нулю <*>;
— билеты на культурные мероприятия, то объект обложения НДС не возникает, так как вручение билетов рассматривается как оплата организацией услуг для своих работников <*>.

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором вручались подарки, надо создать один итоговый ЭСЧФ и направить на Портал <*>.

Справочно

«Входной» НДС по безвозмездно передаваемым товарам может приниматься к вычету или относиться на увеличение их стоимости. Если «входной» НДС отнесен на увеличение стоимости товаров, то налоговая база при их безвозмездной передаче увеличивается на сумму «входного» НДС <*>.

При этом «входной» НДС по билетам на культурные мероприятия к вычету не принимается, а относится на увеличение их стоимости <*>.

Налог на прибыль

Для целей исчисления налога на прибыль вручение подарков рассматривается как безвозмездная передача <*>.

В выручке от реализации отражается стоимость приобретения подарков (суммы затрат на их приобретение либо изготовление) и исчисленный НДС из этой выручки.

В затратах отражается стоимость приобретения товаров и суммы затрат на их приобретение (изготовление).

Исчисленный НДС отражается в составе налогов из выручки <*>.

Суммы взносов в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные от стоимости подарков, отражаются в составе внеррасходов <*>.

Внимание!
Стоимость билетов на культурные мероприятия не учитывается при налогообложении прибыли ни в затратах, ни во внеррасходах <*>.

Бухгалтерский учет

Стоимость подарков, а также начисленные взносы в ФСЗН и Белгосстрах отражают в составе прочих расходов по текущей деятельности по дебету 90-10 и кредиту соответствующих счетов <*>.

НДС, исчисленный по безвозмездной передаче от стоимости приобретения товара, учитываемого в прочих расходах, считаем возможным учесть по счету 90-8 <*>.

Пример

В соответствии с приказом руководителя в декабре на новогоднем празднике детям работников вручены подарки:

— билеты на новогоднее представление стоимостью 15 руб. в количестве 10 шт. (всего на сумму 150 руб. (15 руб. x 10 шт.)).

Каждому ребенку вручен 1 кондитерский набор и 1 билет на представление.

Других доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей в течение года, дети не получали.

Размер страхового тарифа Белгосстраха составляет 0,6%.

Записи в бухучете:

Стоимость подарков от подоходного налога освобождается (50 руб. + (50 руб. х 20%) + 15 руб.) < 122 руб.

Отчет 4-фонд за IV квартал:

по строке 04 раздела II — 750 руб. (500 руб. + 100 руб. + 150 руб.).

Форма ПУ-3:

по строке «Декабрь» раздела 1 «Сведения о сумме выплат (дохода), учитываемых при назначении пенсии, и страховых взносах» по каждому работнику, получившему подарок — 75 руб. (50 руб. + 10 руб. + 15 руб.).

Отчет в Белгосстрах:

по строке 04 в графе 5, содержащей данные за IV квартал, — 750 руб. (500 руб. + 100 руб. + 150 руб.).

Декларация по НДС за IV квартал:

по операциям, облагаемым по ставке 20% (показатель строки 1 раздела I части I) — 600 руб. (500 руб. + (500 руб. x 20%)).

Не позднее 20 января создается и направляется на Портал итоговый ЭСЧФ.

Декларация по налогу на прибыль за IV квартал:

— по строке 1 раздела I в составе выручки — 600 руб. (500 руб. + 100 руб);

— по строке 2 раздела I в составе затрат — 500 руб.;

— по строке 3 раздела I в составе налогов из выручки — 100 руб.;

— по строке 4.2 раздела I в составе внеррасходов — 259,5 руб. (255 + 4,5).

О.А. Шлычкова, начальник консультационного отдела;
А.В. Ивженко, аудитор ООО «Аудиторская служба «СТЕК»

В настоящее время достаточно часто встречаются ситуации, при которых с целью поддержания объема продаж товар продается по цене, которая ниже его себестоимости.

Как правило, продажа товара осуществляется на основании договора купли-продажи.

Согласно п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

В соответствии с общими положениями о договоре граждане и юридические лица свободны в заключении договора (п. 1 ст. 421 ГК РФ). Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

Таким образом, если цены на реализуемый товар не относятся к регулируемым, организация вправе устанавливать их по своему усмотрению, то есть предоставлять скидки.

Предоставление скидок покупателям является одним из эффективных и действенных способов продвижения товаров. Следует отметить, что действующее законодательство не содержит четкого определения понятия «скидка». На практике сложилось понимание скидки как непосредственного уменьшения цены.

Применение различных цен или предоставление скидок должно быть, во-первых, экономически оправданно, во-вторых, документально подтверждено, и, в-третьих, должно быть направлено на увеличение дохода. Это особенно актуально для целей налогового учета. Как следует из определения Конституционного суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, в силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет эту деятельность самостоятельно на свой риск и вправе единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

Для этого в организации утверждается маркетинговая политика.

В маркетинговой политике организации целесообразно предусмотреть и обосновать все виды скидок (проводимых акций), которые организация планирует применять в течение года. Вся ее суть должна быть направлена на решение вопроса о привлечении клиентов путем предоставления им наиболее выгодных условий сделок.

Перед проведением акции можно порекомендовать разработать следующие документы:

• приказ или распоряжение руководителя, содержащий решение о проведении акции по реализации товара по сниженным ценам, в том числе необходимо указать цель проведения акции;
• программу проведения акции, где следует указать формы и методы проводимой акции, описать порядок ее проведения;
• расчет предполагаемого экономического эффекта от проведения акции, в том числе расчет выгоды, прогноз роста выручки, экономическое обоснование размера скидок и т.п.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99) выручка от продажи товаров является доходом от обычных видов деятельности. Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии условий, перечисленных в п. 12 ПБУ 9/99, и принимается к учету в сумме, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (п. 6 ПБУ 9/99).

При этом пунктом 6.5 указанного ПБУ определено, что величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).

При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

Реализация товаров по пониженной цене отражается в бухгалтерском учете организации следующим образом:

Дебет 62 Кредит 90

• отражена выручка за реализованный товар;

Дебет 90 Кредит 41

• списаны реализованные товары;

Дебет 90 Кредит 68

• начислен НДС.

В случае реализации и прочего выбытия имущества организации убыток или доход по этим операциям относится на финансовые результаты (п. 82 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н):

Дебет 99 Кредит 90

• отражен убыток от продаж.

Налогообложение

Налог на прибыль

Как было отмечено выше, продавец свободен при определении цены товара, за исключением случаев, когда применяются цены (тарифы, расценки, ставки и т.п.), устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами (п. 4 ст. 421, ст. 424 ГК РФ).

Не содержит запрета на реализацию товара по цене ниже себестоимости и налоговое законодательство.

Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не содержит понятия «реализация по цене ниже себестоимости».

В то же время, исходя из п. 2 ст. 268 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль допускается ситуация, когда цена приобретения товара превышает выручку от его реализации. В таком случае разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения единовременно в полном объеме.

Согласно ст. 313 НК РФ в налоговом учёте обобщается информация для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Из ст. 313 НК РФ следует, что подтверждением данных налогового учета являются первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой базы.

Учитывая возникающие при признании убытка риски и принимая во внимание ст. 313 НК РФ, полагаем, что рекомендованные выше документы, сформированные для целей обоснования продажи товаров ниже себестоимости, будут являться достаточным основанием для обоснования убытка от реализации в налоговом учёте.

НДС

НДС по проданным ниже себестоимости товарам (в части разницы между себестоимостью и ценой продажи) восстанавливать не надо, т.к. товары были ранее оприходованы, предназначены для реализации, НДС по таким товарам ранее был правомерно принят к вычету в соответствии со ст. 171 и ст. 172 НК РФ. Пункт 3 ст. 170 НК РФ предусматривает исчерпывающий перечень оснований, по которым сумма НДС, ранее правомерно принятая к вычету, подлежит восстановлению и не распространяется на продажу товара по цене ниже его себестоимости.

При этом реализация товара ниже себестоимости облагается НДС на общих основаниях (п. 1 ст. 146 НК РФ).

На предприятиях, работающих с продуктами питания, зачастую бывают ситуации, когда продукты, поступившие на склад испортились в пути из-за неправильного хранения либо при транспортировке повредилась упаковка. А также мог истечь срок хранения , в связи с чем потребуется составить акт списания.

Обстоятельства для оформления акта списания

В организации , которая торгует продуктами питания могут возникать моменты при которых порченный товар нужно списать, важно четко установить вследствие чего произошла порча, ведь при различных факторах зависит учет налоговый и бухгалтерский.

Обстоятельства	Как учитывать
В случае окончания срока годности или порчи в связи с возникшей чрезвычайной ситуацией	Стоимость полностью относится к расходам, прочими будут расходы по окончанию срока годности, а к внереализационным отнесем порчи из –за ЧС
Порча произошла по вине работника	В расходах отражается стоимость списанных продуктов, а в доходы необходимо включить ущерб, который заплатить работник
Если товар испортился естественным образом, например, рассыпался, мышь прогрызла и т.д.	Тоже можно отнести к расходам, но в пределах норм естественной убыли

Важно! Законодательством с 2013г. не предусмотрена конкретная форма акта по списанию, однако ранее использовались ТОРГ15 и 16, многие организации по сей день их придерживаются, однако можно разработать и свою, закрепив в локально нормативном акте предприятия.

Если товар был испорчен сотрудником, то акт так же необходимо составить, указав в нем причину: (нажмите для раскрытия)

• в графе расходы укажите причиненный ущерб, который должен возместить сотрудник ставший причиной этого ущерба. Это может быть добровольное возмещение или на основании решения суда
• а также в графе расходы стоит указать полную стоимость списанных продуктов.

Читайте также статью ⇒ Что проверяет Роспотребнадзор в магазине: продуктовом, одежды, обуви.

Для чего необходим акт списания на предприятии

Деятельность организации всегда связана с приобретением товаров, их оприходованием, перемещением и расходованием.

Так, например:

1. Если ООО работает со строительными материалами и они систематически отпускаются по точкам на стройки , то оформляют лимитно – заборные карты. Они заполняются на месяц, в двух экземплярах, один остается на складе, а второй – у материально-ответственного лица в отделе или подразделении предприятия. В конце месяца карта передается бухгалтеру, чтобы оформить выбытие материалов.
2. Если отгрузка материалов происходит едино разово, то необходимо оформить товарную накладную (ТОРГ-12). Так происходит отгрузка канцелярский принадлежностей, бензина и т.д.
3. Когда происходит списание материалов, бухгалтер делает проводки в 1С бухгалтерии, указывая по кредиту счет 10 (материалы), а по дебету – счет затрат.

Важно! Акт на списание является подтверждением выбытия материалов, оформляется на основе первичных документов и подписывается комиссией. В бухгалтерии расход материалов учитывается в денежном выражении.

Акт на списание продуктов питания в большинстве случаев составляется для снятия с баланса фирмы бракованных или испорченных товаров, а также тех у которых уже вышел срок годности. Подобная ситуация может произойти например при неправильном хранении товара. Или у каких-либо из продуктов слишком короткий срок годности, во время которого они не были распроданы.

Алгоритм заполнения акта списания товаров

Если на вашем предприятии не разработан собственный акт списания, вы можете взять за основу ТОРГ16, заполнить его не составит особого труда.

Помимо общих реквизитов стоит указать: (нажмите для раскрытия)

• Дату поступления продуктов и их списание
• реквизиты входящей накладной (дата и номер), по которой был оформлен приход списываемых товаров;

• причина, по которой списываются продукты питания, и ее код (если разработана кодификация);
• название продукта и их стоимость;
• суммарный размер списания;
• список членов комиссии с указанием их должностей и Ф. И. О.;
• принятое руководителем решение об источнике покрытия ущерба.

Данный акт составляется в трех экземплярах. Создается комиссия. Один экземпляр хранится у бухгалтера, второй у ответственного за списание и третий на предприятии.

Пример оформления акта с заполнением

ООО «Севморзавод»

Склад №4 Утверждаю __________

Руководитель____________

Основание для составления акта: приказ

АКТ О СПИСАНИИ ТОВАРОВ

№18 от 25.07.2020г.

Дата		Товарная накладная		Причины списания
Поступление товара	списание	номер	дата	наименование	код
25.04.2017	25.07.2020	56	25.04.2017	Окончание срока реализации

Товар		Единица измерения		Количество		Масса	Цена	Стоимость	Примечание
наименование	код	наименование	Код по ОКЕИ
Сметана 15%	893	банка	456		10	8.000кг	40руб	4000р.

Итого: 8.000кг 4000р.

Сумма списания _____Четыре тысячи рублей

прописью

Все члены комиссии предупреждены об ответственности за подписание акта, содержащего данные, не соответствующие действительности.

Председатель комиссии

Заведующий магазином _____ ___ ______Карташов В.П._____

Члены комиссии: ____Товаровед________ ____Смирнова_____ _________Смирякина О. Д._____

____Бухгалтер________ ____Селезневская____ _________Селезневская К. П.___

Материально ответственное лицо ____Старший товаровед_ ____Потрухина______ _________Потрухина М. И.______

Решение руководителя:

Стоимость списанного товара отнести на счет _____прибыли______________________________________________________________________________

указать источник (себестоимость, прибыль, материально ответственное лицо и т. д.)

Важно! Главное в акте четко отразить количество и сумму, чтобы все члены комиссии его подписали.

Налоговые нюансы при списании товара, бухгалтерские проводки

Товаровед на предприятии обязан вести четкий учет сроков хранения всех продуктов питания. Зачастую возникают ситуации, когда находится просрочка и ее необходимо списать. Данная процедура позволяет уменьшить налог на прибыль, если предприятие работает на общей системе налогообложения, а также и возможный вычет по НДС. Для того, чтобы налоговая к вам не имела никаких претензий, необходимо вести полный учет по первичным документам, строго соблюдая все нормы законодательства, чтобы в случае проверки вы могли подтвердить фак получения данного товара, который в последствии списали.