Перейти к основному содержанию
- Главная
- Налоги с юридических лиц
- УСН
Даты признания отдельных доходов и расходов при УСН
| Дата признания в налоговой базе |
|
| День поступления оплаты в кассу или на расчетный счет.Если в счет оплаты получен вексель – день его оплаты или передачи по индоссаменту третьему лицу.Если обязательство погашается зачетом – дата подписания акта взаимозачета |
п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/39230 |
| Внереализационные доходы, указанные в статье 250 Налогового кодекса РФ |
|
| Расходы на приобретение покупных товаров |
День одновременного выполнения трех условий: поставка произведена, товары оплачены продавцу и реализованы на сторону. Стоимость товаров списывается одним из способов:– по стоимости единицы товаров;– по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) |
подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
| Расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров (например, расходы по хранению, обслуживанию, транспортировке) |
День одновременного выполнения двух условий: расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров, понесены (услуги оказаны) и оплачены |
подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
| Расходы на уплату налогов и сборов в бюджет |
Дата уплаты налогов и сборов в бюджетДень погашения налоговой недоимки (в случае наличия задолженности перед бюджетом) |
подп. |
Какие расходы нельзя учесть при УСН
22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
| «Входной» НДС, перечисленный поставщику |
Суммы «входного» НДС, учтенные по отдельной статье затрат, отразите в расходах при одновременном выполнении следующих условий:– налог уплачен поставщику;– товары (работы, услуги), к которым относится сумма «входного» НДС, реализованы (выполнены, оказаны) |
подп. 8 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 7 июля 2006 г. № 03-11-04/2/140, от 29 июня 2006 г. № 03-11-04/2/135 |
| Расходы на приобретение, сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств |
Последнее число отчетного (налогового) периода (в отношении фактически понесенных и оплаченных расходов) |
подп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
| День погашения задолженности (списание денег со счета организации, выдача зарплаты из кассы) |
подп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
| Материальные расходы (в т. ч. расходы на приобретение сырья и материалов) |
По общему правилу – день одновременного выполнения двух условий:– материальные ресурсы оприходованы (приняты к учету);– задолженность по оплате материальных ресурсов погашена |
подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 23 января 2009 г. № 03-11-06/2/4 |
| Расходы на оплату процентов за пользование заемными средствами (банковскими кредитами) |
День погашения задолженности |
подп. 9 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
| Расходы на оплату услуг сторонних подрядчиков |
День погашения задолженности за оказанные услуги |
подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ |
УСН 15% «доходы минус расходы»
