Продал машину пришло письмо из налоговой

Михаил, нельзя продать машину по доверенности, Вы просто доверяете ее другому человеку! Реальным собственником остаетесь Вы до тех пор, пока машина стоит на учете в ГИБДД и зарегистрирована на Ваше имя, все налоги и штрафы по закону являются Вашими. Вы в ответе за все нарушения, совершаемые на Вашем автомобиле. Именно Вам придется отвечать за неправомерные действия, совершаемые на Вашем автомобиле: это и нарушение ПДД, и нанесение телесных или иных повреждений с помощью Вашего автомобиля. Вашу машину могут эвакуировать на штрафстоянку, и Вам придется оплачивать штрафы со стоянки или судиться.

У Вас есть три варианта:

Вариант первый: для регистрации автомобиля у нового владельца есть 10 дней. Однако, может случиться так, что он, в силу каких-либо обстоятельств или сознательно, в установленный срок не перерегистрирует машину, при этом будет активно ее использовать. Так что выписанные штрафы за нарушения ПДД будут приходить на имя предыдущего собственника. Если такая ситуация будет иметь место, бывшему собственнику автомобиля необходимо направить заявление в подразделение ГИБДД, которым выписан штраф, о том, что данный автомобиль ему уже не принадлежит, приложив подтверждающие документы (копия договора купли-продажи, а также копии документов на автомобиль).

Вариант второй: идете в МРЭО ГИБДД и пишете заявление на Ваш автомобиль в розыск (обратите внимание: не угон, а розыск). Ждете, когда нового владельца задержат на дороге инспекторы и арестуют автомобиль. Вам об этом сообщат. После этого переоформляете автомобиль с помощью ДКП на нового владельца за его счет, плюс он должен заплатить налоги (пользовался автомобилем он) и штрафы (если есть), которые Вы заплатили (накопились у Вас) за это время.

Вариант третий: так как авто стоит на учете на Ваше имя, то Вам нужно идти в МРЭО ГИБДД, взяв с собой паспорт. Пишете заявление на утилизацию автомобиля. В утиль ТС снимается без предъявления ПТС и автомобиля, нужны только заявление, Ваш паспорт и объяснительная (приложить копию ген. доверенности, если есть) о причине утраты документов и регистрационных знаков. В этом случае имейте в виду, что эта процедура необратимая — обратно восстановить документы на авто нельзя. Если автомобиль утилизирован, то обратного хода не будет. Ни Вы, ни Ваши покупатели, ничего сделать не смогут. Машину можно будет продать только на разборку, но ездить на ней нельзя.

Предприятие планирует продать легковой автомобиль, который учитывается у него на балансе, физлицу. Как данную операцию показать в бухучете? Как правильно определить базу обложения НДС? Какие последствия будут в налогово-прибыльном учете?

Документальное оформление

В первую очередь предприятие принимает решение о продаже автомобиля, которое оформляется приказом директора или протоколом собрания собственников предприятия.

С примером приказа о продаже автомобиля можно ознакомиться с образца 1.

Образец 1

Кроме того, продажа автомобиля оформляется договором купли-продажи. Данный договор заключается в письменной форме (ст. 208 Гражданского кодекса Украины, далее — ГКУ) и нуждается в нотариальном удостоверении или в оформлении данного договора непосредственно в сервисных центрах МВД в присутствии администраторов такого центра (абзацы 4, 5 п. 8 Порядка № 1388 ).

Порядок государственной регистрации (перерегистрации), снятия с учета автомобилей, автобусов, а также самоходных машин, сконструированных на шасси автомобилей, мотоциклов всех типов, марок и моделей, прицепов, полуприцепов, мотоколясок, других приравненных к ним транспортных средств и мопедов, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 07.09.1998 г. № 1388.

Выбытие автомобиля чаще всего оформляется Актом приемки-передачи (внутреннего перемещения) основных средств (форма № ОЗ-1). Его составляют в 3 экземплярах: первые два — для предприятия, которое передает основное средство (первый экземпляр прилагается к отчету, а второй — к уведомлению на передачу и для акцепта), третий — лицу, принимающему основные средства. С примером заполнения данной формы можно ознакомиться .

Однако в данном случае вместо формы № ОЗ-1 можно составить и обычную расходную накладную. Это обусловлено тем, что перед продажей автомобиля мы переводим его из состава запасов, а именно — к необоротным активам и группам выбытия, которые удерживаются для продажи. То есть при передаче автомобиля он уже не будет учитываться в составе основных средств.

Так, расходную накладную на передачу автомобиля физлицу составляют в общем порядке с заполнением всех обязательных реквизитов, предусмотренных ч. 2 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. № 996-XIV.

Подробно о порядке заполнения такой накладной читайте в материале «Расходная накладная: детали заполнения» газеты № 195/2014. Пример заполнения данной накладной приведен в образце 2.

Образец 2

О документальном оформлении продажи основных средств мы рассказывали в материале «Документальное оформление продажи основных средств» газеты № 103/2014.

Бухгалтерский учет

После принятия решения о продаже основного средства бухгалтер должен перевести данное основное средство в состав необоротных активов и групп выбытия, которые удерживаются для продажи. Ведь с этого момента начинают выполняться условия признания необоротных активов, удерживаемых для продажи, предусмотренные п. 1 р. ІІ П(С)БУ 27 «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи», а именно:

• экономические выгоды планируют получить от их продажи, а не от их использования по назначению;
• автомобиль готов к продаже в его нынешнем состоянии (не нуждается в подготовке);
• известно, что автомобиль будет продан в течение одного года с даты признания его «удерживаемым для продажи»;
• условия продажи соответствуют обычным условиям продажи для подобных активов;
• существует высокая вероятность того, что вскоре будет найден покупатель (или он уже найден).

Перевод автомобиля в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи, в бухучете отражается проводкой:

• Дт 286 «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи»;
• Кт 105 «Транспортные средства».

При этом в момент принятия решения о продаже автомобиля бухгалтеру целесообразно будет составить бухгалтерскую справку. Такой документ, как правило, составляют в произвольной форме. Типовая форма бухгалтерской справки предусмотрена приказом Минфина от 29.12.2000 г. № 356.

Пример составления справки приведем в образце 3.

Образец 3

Что касается амортизации, ее начисление прекращается, начиная с месяца, следующего за месяцем выбытия автомобиля из состава основных средств (перевод в необоротные активы, удерживаемые для продажи) (п. 29 П(С)БУ 7). В частности, списание накопленной суммы амортизации отражается проводкой Дт 131 «Износ основных средств» Кт 105 «Транспортные средства».

Кроме того, продажа автомобиля сопровождается увеличением и уменьшением активов — поступают денежные средства, и выбывает автомобиль. Следовательно, в соответствии с абзацами 5, 8 п. 3 НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности» нужно признавать доходы и расходы. Так, руководствуясь Инструкцией № 291, при продаже (выбытии) автомобиля (необоротного актива, удерживаемого для продажи):

• доход от реализации основных средств, удерживаемых для продажи, отражается по Кт 712 «Доход от реализации прочих оборотных активов»;
• балансовая стоимость реализованного авто списывается в Дт 943 «Себестоимость реализованных производственных запасов».

Покажем в таблице проводки по отражению в бухучете продажи автомобиля.

Таблица

Бухучет продажи автомобиля

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
	Списана сумма накопленной амортизации
	Автомобиль переведен в состав необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи, по остаточной стоимости
	Отражены расходы, связанные с продажей автомобиля		685, 66, 65
	Получена предоплата за реализуемый автомобиль
	Передан автомобиль покупателю
	Зачислены обязательства по полученному авансу от покупателя
	Себестоимость (остаточная стоимость) автомобиля включена в состав расходов

Продажа полностью самортизированного авто: спецправила учета

Прежде всего отметим: финрезультат от выбытия объектов основных средств определяется вычитанием из дохода от выбытия основных средств их остаточной стоимости, косвенных налогов и расходов, связанных с выбытием основных средств (п. 34 П(С)БУ 7).

В таком случае нет необходимости переводить самортизированный автомобиль в состав запасов. При продаже в бухучете будет отражен доход от реализации на субсчете 746 «Прочие доходы» (Дт 377 Кт 746), и списана сумма износа при выбытии объекта Дт 13 Кт 10. Поскольку остаточной стоимости нет, то и проводки по ее списанию, соответственно, не будет. Учитывая данные таблицы (см. выше), проводки Дт 286 Кт 105 и Дт 943 Кт 286 при таких обстоятельствах отражаться НЕ будут.

О налоговых последствиях продажи полностью самортизированного основного средства мы рассказывали в материале газеты № 80/2016.

Налог на прибыль

Сегодня в налоговом учете уже нет таких понятий, как налоговые расходы и доходы, а налог на прибыль исчисляется исходя из бухгалтерского финрезультата, откорректированного на разницы, предусмотренные НКУ (пп. 134.1.1 НКУ).

Правда, налогоплательщик может не применять такие разницы, если его годовой доход от какой-либо деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухучета, за последний годовой отчетный период не превышает 20 млн грн. Подробнее о применении 20-миллионного критерия мы рассказывали в материале «Кто применяет разницы при определении налога на прибыль» газеты № 28/2019.

Если же предприятие добровольно применяет налоговые разницы или его годовой бухдоход составляет более 20 млн грн, то нужно учесть предусмотренные НКУ разницы.

При ликвидации или продаже объекта основных средств в соответствии с п. 138.1 НКУ финрезультат до налогообложения увеличивается:

• на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств, определенной согласно национальным П(С)БУ.

Вместе с тем при ликвидации или продаже объекта основных средств, руководствуясь п. 138.2 НКУ, финрезультат до налогообложения также уменьшается:

• на сумму остаточной стоимости отдельного объекта основных средств, определенную с учетом положений ст. 138 НКУ.

То есть если предприятие применяет разницы, предусмотренные НКУ, при продаже автомобиля, финрезультат до налогообложения нужно увеличить на сумму его остаточной стоимости, определенной в соответствии с П(С)БУ, и уменьшить на сумму остаточной стоимости такого авто, определенной согласно ст. 138 НКУ.

Важно: учитывая положения пп. 14.1.9 НКУ, остаточная стоимость основных средств для целей р. III НКУ — сумма остаточной стоимости данных средств и активов, определяемая как разница между первоначальной стоимостью и суммой исчисленной амортизации в соответствии с положениями р. III НКУ.

Бухгалтерская остаточная стоимость основного средства может отличаться от налоговой в результате применения в налоговом и бухгалтерском учете разных стоимостных пределов для признания основного средства (в налоговом учете данный предел составляет 6 тыс. грн), методов амортизации, сроков полезного использования или же данный объект вообще не амортизируется в налоговом учете (гудвилл, непроизводственный объект).

Чтобы было меньше хлопот на предприятиях, как правило, бухучет приравнивают к налоговому (устанавливают одинаковые сроки полезного использования, методы амортизации и стоимостные пределы).

Ввиду этого бухгалтерская остаточная стоимость зачастую равна налоговой остаточной стоимости объекта основных средств. При таких условиях корректировка финрезультата до налогообложения в части остаточной стоимости не повлияет на объект обложения налогом на прибыль (финрезультат будет увеличиваться и уменьшаться на одинаковую сумму).

НДС

Реализацию автомобиля физлицу — неплательщику НДС в соответствии с пп. 14.1.191 НКУ следует рассматривать как операцию по поставке товаров. Учитывая п. 185.1 НКУ, поставка товаров как на таможенной территории Украины, так и за ее пределами, является объектом обложения НДС. Поэтому если поставщик будет плательщиком НДС, то продажа автомобиля будет облагаться НДС в общем порядке по ставке 20% (пп. «а» п. 185.1 и п. 194.1 НКУ).

Принимая это во внимание, на дату возникновения налоговых обязательств по НДС (дату «первого события», определенную в соответствии с п. 187.1 НКУ) поставщик (продавец) — плательщик НДС обязан составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную (п. 201.1 НКУ), поскольку продажа автомобиля является объектом обложения НДС. А так как покупатель-физлицо не является плательщиком НДС, то представлять данную налоговую накладную ему не нужно.

С порядком и образцом ее заполнения можно ознакомиться в разделе «Поставка неплательщику НДС» материала «Новая налоговая накладная в образцах» газеты № 258/2018.

Обратите внимание!

База налогообложения операций по поставке необоротных активов НЕ может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются данные операции (абз. 2 п. 188.1 НКУ).

Так, отчетным налоговым периодом для НДС является один календарный месяц (исключение — предприятия, использующие квартал) (ст. 202 НКУ). Например, если данная операция произойдет в отчетном налоговом периоде — августе 2019 года, то, учитывая вышеизложенное, минимальной базой обложения НДС будет остаточная стоимость автомобиля, сформировавшаяся в бухучете по состоянию на 1 августа 2019 года.

К тому же если договорная (продажная) стоимость автомобиля (без учета НДС) будет ниже его балансовой стоимости, то налоговые обязательства нужно начислять именно от балансовой стоимости (абз. 2 п. 188.1 НКУ). В частности, на разницу между договорной стоимостью и балансовой (остаточной) стоимостью дополнительно составляется отдельная налоговая накладная, которая не предоставляется покупателю (п. 15 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307).

Следовательно, когда балансовая (остаточная) стоимость автомобиля будет превышать фактическую цену (договорную стоимость) его реализации, нужно составить 2 налоговые накладные:

• первую — на фактическую цену поставки автомобиля. Такую налоговую накладную составляют в общем порядке. К тому же, как уже отмечалось, предоставлять покупателю ее не нужно, поскольку он не является плательщиком НДС;
• вторую — на превышение балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой автомобиля. Такая налоговая накладная покупателю не предоставляется в любом случае. Об этом делают соответствующую отметку в ее верхней левой части и указывают тип причины «15» — составлена на сумму превышения базы налогообложения, определенной согласно ст. 188 и ст. 189 НКУ, над фактической ценой поставки.

При этом в строках второй налоговой накладной, отведенных для заполнения данных покупателя, поставщик (продавец) указывает свои данные. То есть в реквизите ИНН покупателя поставщик фиксирует свой ИНН. С примером ее заполнения можно ознакомиться также в разделе «Превышение цены приобретения (обычной цены, балансовой стоимости) над фактической ценой поставки» материала «Новая налоговая накладная в образцах» газеты № 258/2019.

Если же остаточная стоимость авто будет равна нулю, то, безусловно, мы должны ориентироваться на договорную стоимость и составить налоговую накладную исходя из такой договорной стоимости продажи. Как отмечалось ранее, в таком случае составляют налоговую накладную на неплательщика НДС (покупатель — физлицо).

Единый налог

Прежде всего отметим: действующим законодательством не запрещено продавать автомобиль, который учитывается на балансе у юрлица — плательщика единого налога группы 3. Соглашаются с этим и контролеры (см. разъяснение ГФС из категории 108.05 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua)).

При исчислении дохода от данной продажи для юрлиц — плательщиков единого налога 3 группы п. 292.2 НКУ предусматривает спецправило налогообложения операций по продаже основных средств. Такой налогооблагаемый доход определяется как:

• сумма средств, полученных от продажи данных основных средств — если проданное основное средство эксплуатировалось менее года (12 календарных месяцев);
• разница между суммой средств, полученной от продажи данных основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи, — если проданное основное средство эксплуатировалось юолее года.

Таким образом, если автомобиль эксплуатировался предприятием-единщиком менее года, то объект налогообложения определяем от полученной суммы выручки. Если же автомобиль до его продажи использовался более года, то объектом налогообложения будет разница между суммой выручки и балансовой (остаточной) стоимостью этого автомобиля.

Также добавим, что когда договором купли-продажи предусмотрена поэтапная оплата за приобретенное авто, такой единщик в отчетном периоде (квартале) в состав дохода включает:

• фактически полученную сумму средств на дату ее получения, если основное средство использовалось плательщиком менее года;
• положительную разницу между полученной суммой (частью договорной стоимости) и произведением остаточной балансовой стоимости основного средства и результата деления этой части на договорную стоимость данного ОС, если основное средство использовалось плательщиком более года.

Именно такой порядок расчета дохода определяют налоговики в разъяснении из категории 108.01.02 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua).

Обратите внимание!

Для юрлиц-единщиков нормами НКУ не предусмотрено обязательное условие о продаже основных средств по цене не ниже их оценочной стоимости. Соглашаются с этим и специалисты ГФСУ, о чем свидетельствует их разъяснение из категории 108.05 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua).

НДФЛ и военный сбор

Учитывая то что при операции продажи автомобиля юрлицом физлицу последнее фактически несет расходы на приобретение имущества, то объект обложения НДФЛ и военным сбором у физического лица не возникает.

В то же время пп. «е» пп. 164.2.17 НКУ содержит норму, согласно которой сумма скидки обычной цены товаров, индивидуально предназначенной для налогоплательщика, является для данного налогоплательщика дополнительным благом и подлежит обложению НДФЛ по ставке 18% и военным сбором — по ставке 1,5%.

На практике обычную цену товара определяют, как правило, на уровне (пп. 14.1.71 НКУ):

• среднерыночной стоимости

или

• оценочной стоимости.

Определить среднерыночную стоимость авто можно на специальной странице веб-сайта Минэкономразвития. Однако среднерыночная стоимость, которую рассчитывает Минэкономразвития, может быть выше реальной стоимости авто (например, если авто после ДТП). Поэтому определять обычную цену можно путем привлечения оценочного эксперта.

Следовательно, при установлении цены в договоре купли-продажи автомобиля мы бы рекомендовали ориентироваться на обычную цену. Ведь если, к примеру, оценочная стоимость авто составит 100 тыс. грн, а по договору он был продан за 1 тыс. грн, то разницу между этими ценами налоговики могут принять за предоставленную скидку. А это влечет за собой удержание НДФЛ и военного сбора из суммы данной разницы. Учитывая это, перед продажей автомобиля целесообразно будет получить акт оценки такого авто и осуществить продажу по цене, указанной в данном акте. Такой акт сведет к минимуму все негативные последствия в части начисления НДФЛ и военного сбора.

Алевтина ПОЛИЩУК,

бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

В последнее время у многих автовладельцев, продавших своих «железных коней», возникла одна и та же распространённая проблема – через некоторое время после продажи автомобиля от налоговой инспекции приходит «письмо счастья», в котором сообщается, что бывший владелец после продажи машины остался что-то должен родному государству, при этом продавцу нередко угрожают различного рода неприятностями от штрафа до судебного преследования со всеми вытекающими неприятностями – исками, приводами, визитами судебного пристава и иными возможными последствиями. Чтобы разобраться, какие обязанности накладывает на автолюбителя продажа его автомобиля, необходимо подробно проанализировать налоговое законодательство, регламентирующее порядок и сроки декларирования и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), который раньше назывался подоходным налогом.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ установлено, что доходы от реализации имущества, принадлежащего гражданину, являются теми доходами, которые облагаются этим налогом.

Следует иметь в виду, что положениями п.17.1 ст.217 НК РФ от налогообложения освобождены доходы от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. В соответствии с положениями статей 228 и 229 НК РФ налог с этих доходов налогоплательщиками не исчисляется и не декларируется, в силу чего все, что изложено ниже, к данной категории лиц отношения не имеет – они могут расслабиться и забыть о налоговых последствиях продажи своих транспортных средств.

Отметим, что срок нахождения автомобиля в собственности исчисляется отнюдь не по датам постановки на учет и снятия с учета в органах ГИБДД, фигурирующим в ПТС, а на основании документов, свидетельствующих о приобретении и прекращении права собственности. Например, на основании актов приема-передачи автомобиля при его покупке и продаже.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса установлено, что физические лица, получающие доход от продажи принадлежащего им на праве собственности имущества, за исключением указанной выше категории налогоплательщиков, производят исчисление налога исходя из сумм, полученных от данной продажи. Это означает, что доходом в данном случае считается вся сумма, вырученная от продажи автомобиля (за исключением случаев применения имущественного налогового вычета, но об этом немного ниже). На этих лиц статьёй 229 кодекса возложена обязанность подавать декларацию о полученном доходе.

В данной статье мы не ставим своей задачей разубеждать кого-либо в том, что налоги платятся только с прибыли, а убыток от продажи автомобиля (что является обычной ситуацией) налоговых обязательств не порождает. Просто примите это как данность, поскольку тема налога на прибыль актуальна только для организаций, а учет расходов на приобретение автомобиля будет раскрыт далее.

Теперь о порядке подачи налоговой декларации. Налоговым периодом по данному налогу является календарный год (ст. 216 кодекса), и подать декларацию в налоговый орган по месту жительства необходимо не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным (абз. 2 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса). То есть если автомобиль был продан в 2011 году, подать декларацию надо не позднее 30 апреля 2012 года. Если 30 апреля является нерабочим днем, то крайним сроком подачи декларации будет первый следующий за ним рабочий день. Подать декларацию можно различными способами:

1. Лично в налоговой инспекции по месту жительства. В этом случае следует обязательно требовать проставления отметки о получении на копии декларации (еще лучше и на копии сопроводительного письма, в котором указана как декларация, так и прилагаемые к ней копии документов).
2. Почтой. В этом случае НК РФ требует направлять документы ценным письмом с описью вложения. Датой представления в этом случае считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. Подтверждением этой даты будет как почтовая квитанция, выдаваемая при приеме отправления, так и опись вложения со штемпелем отделения почтовой связи и датой.
3. По электронным каналам связи (Интернет). Данный способ предусмотрен инструктивными документами ФНС РФ при заполнении декларации в специальной программе (об этом ниже), но по опыту далеко не все налоговые готовы принимать декларацию в этом виде, поэтому целесообразно пользоваться первыми двумя способами.

Ставка налога на доход от продажи имущества составляет 13 %. Однако есть возможность применить имущественный налоговый вычет, то есть уменьшить сумму, облагаемую этим налогом по указанной ставке, а то и вовсе и избежать его уплаты. Регламентирует это статья 220 кодекса. Она устанавливает, что при реализации имущества (в данном случае автомобиля), находившегося в собственности менее трёх лет, вычет составляет 250.000 рублей, то есть выручка от продажи уменьшается на эту сумму и с разницы уплачивается налог. Следует учитывать, что при продаже в одном налоговом периоде нескольких автомобилей указанная сумма вычета применяется к совокупному доходу от их продажи, а не к каждому авто в отдельности.

Также закон предусматривает ещё одну возможность уменьшить сумму налога. Вместо применения упомянутого вычета налогоплательщику дано право уменьшить сумму дохода, облагаемого налогом, на сумму произведенных расходов (подтверждённых документально), связанных с получением этого дохода. Это означает, что если у гражданина сохранились документы о сумме, за которую приобретался автомобиль, её можно вычесть из суммы, полученной от последующей его продажи и уже с этой разницы уплатить налог по установленной ставке. Отметим, что необходимо документально подтвердить именно факт расходов, произведенных именно налогоплательщиком и именно в целях приобретения данного авто, т.е. представить копии документов о передаче денежных средств конкретным лицом в уплату за конкретный автомобиль. Таковыми документами могут, к примеру, являться кассовые чеки, корешки приходных кассовых ордеров, документы, подтверждающие внесение наличных в банк на счет продавца или безналичный перевод на указанный счет, расписки в получении денежных средств в уплату за автомобиль. При этом договор купли-продажи в качестве такого документа рассматриваться не может, если в нем прямо не указан факт передачи денежных средств.

За время, прошедшее с момента первой публикации этой статьи в F.A.Q. конференции «ГИБДД» на сервере auto.ru накопилось изрядное количество типовых вопросов, связанных с практическим применением положений налогового законодательства при продаже автомобилей. Попробуем осветить некоторые нестандартные ситуации.

Дарение автомобиля. Следует понимать, что данная сделка может породить налоговые последствия для одаряемого (даритель, естественно, дохода не получает, посему может не беспокоиться). Ситуацию следует разбить на два варианта:

1) Дарение между членами семьи и близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). В этом случае одаряемый освобожден от уплаты налога на доход в соответствии с п.18.1 ст.217 НК РФ. Но при продаже подаренного авто ранее, чем через три года после дарения он не сможет уменьшить доход от продажи на расходы, связанные с приобретением авто. Согласитесь, если цена авто сильно отличается от 250 000 рублей в большую сторону, это имеет значение.

2) Дарение постороннему человеку. У одаряемого сразу, по факту получения автомобиля в дар возникает доход в сумме стоимости подаренного авто в соответствии с п.1 ст.210 НК, которая говорит о том, что учитываются доходы не только в денежной, но и в натуральной форме. Соответственно – подача декларации и уплата налога. Дополнительно – вышеописанные последствия при продаже ранее, чем через три года после дарения.

Мена автомобиля. В силу того, что гражданское законодательство (ст.567 ГК РФ) применяет к договору мены правила о купле-продаже, мена автомобиля по своим налоговым последствиям не отличается от купли-продажи – при соответствующих раскладах и доход декларируется, и право на получения вычета остается.

Включение в состав расходов не только цены покупки. В свое время Минфин в своих разъяснениях указывал, что в состав расходов, уменьшающих доход при покупке авто, могут быть включены расходы на его доставку из-за рубежа, таможенные расходы (в т.ч. оплата услуг таможенных брокеров), а также расходы на повышение потребительских свойств автомобиля. Следует понимать, что все это должно быть подтверждено соответствующими документами. А по некоторым расходам (к примеру, установка в авто навороченных систем защиты от угона или музыкальных центров), вероятнее всего, придется доказывать налоговикам, каким образом и в какой степени это повлияло на продажную цену. Резюме: о подобных вещах следует думать ДО составления договора купли-продажи, а не в момент чесания репы при написании декларации. Одновременно следует понимать, что расходы на текущее обслуживание и ремонт авто врядли могут быть отнесены к вышеупомянутым расходам.

Включение в состав расходов процентов по автокредиту. Эти расходы к вычету приняты быть не могут по причине того, что по своей сути они являются лишь платой банку за услугу по предоставлению денежных средств, а не платой продавцу за авто. Не путать с ипотекой! – там возврат денег за уплаченные проценты прямо предусмотрен НК РФ.

Вычет расходов на приобретение нового автомобиля. Увы, это также невозможно при продаже предыдущего авто.

Продажа унаследованного авто. Наследники освобождены от уплаты НДФЛ в соответствии с п.18 ст.217 НК РФ. Однако, следует помнить, что расходов на приобретение авто у них нет. На случай продажи ими авты ранее, чем через три года после унаследования, следует помнить следующее:

1) Сам по себе срок нахождения авто в собственности определяется не датой выдачи нотариусом свидетельства о праве на наследство, а датой открытия наследства, т.е. датой смерти наследодателя (ст.1113 и 1152 ГК РФ);

2) При продаже авто ранее, чем через три года после даты открытия наследства у наследника последствия ровно такие-же, что описаны в заметке о дарении выше.

Какую цену написать в договоре. Ту, по которой авто приобретается и продаётся. Причин тому несколько:

1) На общепосещаемом ресурсе просто неприлично давать советы, идущие вразрез с законом и провоцирующие на совершение правонарушений. Напомним про пару статей – ст.122 НК РФ (это мелочь, банальный штраф) и ст.198 УК РФ (это уже сильно хуже, но там и ставки другие, на авто набрать сложно, но можно).

2) В случае расторжения договора обратно получится только то, что в нем прописано.

Теперь несколько слов о том, как именно следует формировать декларацию о доходах. В данной статье мы не будем рассматривать пространные документы о заполнении данной декларации и все многообразие случаев ее подачи, а просто приведем краткую инструкцию по ее формированию с применением общедоступной программы, разработанной ГНИВЦ ФНС РФ (на примере программы «Декларация-2010»).

Итак, заполняем декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах физических лиц.

1. Что надо знать прежде, чем приступить к заполнению декларации?

Вы должны прежде всего вспомнить, какая сумма была указана в документах о продаже вашей бывшей машины. Ибо именно эта сумма будет фигурировать в сведениях, полученных налоговыми органами из ГАИ.

Также надо вспомнить:

— свой ИНН – идентификационный номер налогоплательщика – кажущуюся на первый взгляд хаотичной последовательность из 12 цифр; следует учитывать, что для налогоплательщика,не являющегося индивидуальным предпринимателем, знание своего ИНН необязательно, но желательно.

— номер своей налоговой инспекции – конкретно нужен код, состоящий из 4-х цифр. Эти 4 цифры должны совпадать с первыми четырьмя цифрами ИНН. Получается легко и непринужденно с сайта nalog.ru по адресу места жительства.

— код района, где вы проживаете – ОКАТО – состоит из 11 знаков

3. Какие документы нужны для заполнения декларации.

Только документы о расходах на приобретение авто, если вы собираетесь их предъявить к вычету. Если нет необходимости получить налоговые вычеты на приобретение недвижимости, обучение/лечение и т.п, предусмотренные ст. 218-221 НК РФ, включать в декларацию иные доходы (зарплату) и получать справку 2-НДФЛ необходимости нет.

Постарайтесь найти платежные документы, которые вы получили, приобретая вашу, теперь уже бывшую машину. Они понадобятся для расчета суммы налога. Еще положите рядышком паспорт – тоже пригодится.

4. Скачать программу можно здесь:

там же есть инструкция по ее установке, написанная для самых неумелых чайников.

5. Повторим правила расчета суммы налога при продаже автомобиля.

а) Если проданный автомобиль был у вас во владении меньше трех лет, но есть документы, подтверждающие, что сумма приобретения авто больше суммы продажи – то налог платить не придется.

б) Если вы продали автомобиль за сумму менее чем 250 000 рублей – то налог платить не придется.

в) Если же вы владели автомобилем менее трех лет, никакие документы, подтверждающий его первоначальную стоимость не сохранились, и сумма продажи превышала 250 000 руб, то вам придется заплатить налог из следующего расчета:

(Сумма_продажи – 250 000) х 13%. Сумма налога округляется по общим правилам до целых чисел.

6. Приступаем к заполнению декларации 3-НДФЛ.

Запускайте ярлык «Декларация 2010» с рабочего стола или оттуда, куда вы его засунули. Рабочее окно разделено на 3 части: верхнее «Создать-Открыть-Сохранить-Просмотр-Печать-Экспорт-Проверить» дополнительных объяснений не требует.

Слева разделы, которые нам понадобятся: » Задание условий. Сведения о декларанте. Доходы, полученные в РФ. Вычеты». Переход от раздела к разделу осуществляется тыканием мыши. Программа контролирует полноту заполнения каждого раздела, но можно перейти куда угодно, задав «пропустить все».

7. Заполнение раздела «Задание условий».

7.1. Тип декларации – «З-НДФЛ».

7.2. Общая информация.

— номер инспекции — выбирается из предложенного списка;

— номер корректировки — 0;

— признак налогоплательщика – «иное физическое лицо».

— достоверность подтверждается – «лично».

8. Заполнение раздела «Сведения о декларанте».

Особых сложностей в заполнении этого раздела нет. Основная трудность – внимательность и аккуратность при заполнении полей.

Вид документа – «паспорт гражданина РФ»

9. Заполнение раздела «Доходы, полученные в РФ»

Доходы, полученные от продажи имущества (авто) облагаются налогом по ставке 13%. Убедитесь, что вы находитесь на закладке именно 13 %: рабочее окно разделено на 2 части – «источники выплат» и таблица «месяц дохода-код дохода-сумма дохода-код вычета-сумма вычета».

9.1. Ввод данных о продаже автомобиля.

Нажимаем «+» в окне «источники выплат».

Наименование источника выплат – ФИО покупателя вашего автомобиля.

Остальные поля не заполняются. «Да» — ввести информацию в декларацию.

Нажимаем «+» во втором окне. Появляется таблица «Сведения о доходе».

Выбираем код дохода «1520 – Доходы от реализации иного имущества (доли), кроме ЦБ». Вводим сумму полученного дохода – сумму продажи автомобиля.

Выбираем код вычета (расхода) – в зависимости от вашей конкретной ситуации (см. п.5):

Вариант а)– код вычета 903 «В сумме документально подтвержденных расходов».

Вариант б) – код вычета 906 «Продажа имущества, находящегося в собс-ти менее 3-х лет (не более 250 000 руб.».

В окне «сумма вычета (расхода)» введите сумму, указанную в документах, подтверждающих покупку вами автомобиля.

Ставим цифру месяца, в котором был получен доход.

В таблице «Итоговые суммы по источнику выплат» ничего заполнять и редактировать не надо.

10. Собственно заполнена вся декларация.

Сохраняйте ее, просматривайте, распечатывайте 2 экземпляра, подписывайте.

Если вы ставили код вычета 903, — прикладываются документы, подтверждающие расходы в указанной в декларации сумме (точнее – копии этих документов).

Никаких заявлений для предоставления имущественных налоговых вычетов более представлять не нужно – декларация содержит все необходимые сведения.

12. Как платить налог.

Если при заполнении декларации получилась сумма к уплате, то ее в конце-концов придется заплатить. В настоящее время механизм уплаты НДФЛ физическими лицами на уровне инструкций налоговой службы четко не регламентирован. Соответственно в описываемом случае следует соблюдать следующие предписания Налогового Кодекса:

— лица, получившие доход от продажи имущества (в описываемом случае – автомашины), исчисляют и уплачивают соответствующий налог самостоятельно (п/п 2 п.1 ст.228, а также п.2 той-же статьи);

— сумма налога должна быть уплачена по месту жительства в срок до 15 июля года, следующего за отчетным (п.4 ст.228).

В связи с изложенным, если вы до 15 июля не дождались извещения налоговой инспекции об уплате налога (на практике по результатам проверки декларации такие извещения вместе с уже заполненными платежными документами высылались в адрес налогоплательщиков не так уж редко) – идите в банк платить налог самостоятельно. Реквизиты для уплаты налога можно найти на сайтах конкретных налоговых инспекций или посмотреть в самой налоговой инспекции. По опыту, вся нужная информация (реквизиты, режимы работы, коды ОКАТО) всегда вывешена на стенах инспекций, правда в самом неудобном месте. Код бюджетной классификации (КБК) указан на странице 4 декларации 3-НДФЛ (вы ведь сохранили у себя один экземпляр).

Чем же мы рискуем, не подав декларацию и не уплатив налог? Здесь тоже возможны различные варианты. Прежде всего, поскольку подача декларации является обязательной, её непредставление является нарушением, предусмотренным ст. 119 Налогового кодекса РФ. Ответственность – штраф в размере 5 % от подлежащей уплате суммы за каждый полный или неполный месяц, прошедший со дня, установленного для её представления, но не более 30 % от суммы неуплаченного налога и не менее 1000 рублей.

Правда здесь есть один нюанс: если сумма сделки, как это ни парадоксально звучит, точно неизвестна ни гражданину, ни налоговой инспекции – фактически возможен только штраф в размере 1000 рублей. А причины, по которым эта сумма может быть неизвестна, банальна – зачастую автомашины продаются, как принято говорить «по доверенности», поэтому официальный собственник автомашины, на которого она зарегистрирована, не знает и не может знать, какая сумма была указана в договоре или справке-счёте при оформлении машины доверенным лицом от его имени. Налоговому органу тоже непросто узнать сумму сделки – обмен информацией с ГИБДД пока ещё чётко не налажен, и несмотря на то, что о снятии автомашины с учёта налоговый орган информируется ГИБДД, однако автомашина после снятии с учёта может быть вообще не поставлена на учёт либо зарегистрирована в другом регионе, с которым обмен информацией не осуществляется, а потому налоговый орган не имеет возможности установить точную сумму сделки и как следствие – рассчитать размер штрафа, подлежащий уплате в определённом размере от суммы сделки.

Что касается возможности привода, привлечения милиции или судебных приставов – данные угрозы со стороны налогового органа на имеют под собой никаких оснований: взыскание налога с физического лица производится только в судебном порядке. При этом до подачи иска в суд налоговый орган обязан направить гражданину требование об уплате налога. Требование – это направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога и об обязанности уплатить в установленный срок сумму налога и соответствующие пени.

Итак, выводы. При покупке и продаже автомашины документы, подтверждающие факт сделки, её условия, сумму и факт получения и передачи денег, необходимо сохранить у себя (более того, п.1 ст.23 НК РФ прямо возлагает на налогоплательщика обязанность обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в течение четырех лет). Также, в установленных случаях следует подать декларацию с указанием полученного дохода. Ни в коем случае не продавать автомобиль «по доверенности» — минусов от данного варианта «продажи» гораздо больше, чем выгоды, начиная от невозможности правильно и точно отчитаться о полученном доходе и заканчивая возможными претензиями со стороны не только налоговых органов не только по поводу транспортного налога, который платится до тех пор, пока автомашина зарегистрирована на продавце, но и возможных проблем от совершения ДТП новым владельцем машины.

Если же автомашина была передана по доверенности и найти доверенное лицо, чтобы получить документы или узнать сумму сделки, не получается, можно также посоветовать подать декларацию, указав хотя бы примерную сумму сделки, исходя из марки автомобиля (или просто сумму, которая была получена «за доверенность» — как правило, об этом сохраняется расписка). Поскольку узнать и доказать точную сумму сделки налоговая инспекция вряд ли сможет, остаётся надеяться, что судебных преследований не последует. Однако в случае их возникновения лучше обратиться к юристу с конкретными вопросами, связанными именно с этой проблемой, поскольку взыскание налога и пеней за просрочку его уплаты является довольно сложным и проблематичным для налоговых органов, и как показывает практика, при этом ими допускаются различные нарушения и ошибки, которые помогают благополучно разрешить ситуацию и выйти из неё с наименьшими потерями.

И последнее. В настоящее время система информационного взаимодействия государственных органов постоянно совершенствуется, налаживается обмен информацией, сокращаются сроки ее получения. Кроме того, в соответствии с главой 14 НК РФ у налоговых органов есть ряд полномочий для осуществления налогового контроля, включая проведение налоговых проверок, запрос документов и сведений, привлечение свидетелей. Поэтому с течением времени вероятность того, что налоговые органы смогут не только отследить факт снятия автомобиля с учета и, предположив факт его продажи, прислать «письмо счастья», но и документально доказать полученный, но незадекларированный доход от его продажи, неуклонно повышается. И поэтому мы искренне надеемся, что данная статья поможет вам не бегать от налоговой инспекции, а грамотно отчитаться за полученный доход от продажи автомобиля, в большинстве случаев сведя налоговые платежи к нулю.

Авторы: SEREGA-MERS, Каюр, ХЕЕllen, участники конференций «Законодательство», «ГАИ», «Бизнес и бухучет» на сервере auto.ru

P.S. По настоятельной просьбе модератора и водителя ФАКа конфы ГИБДД Алексея (Alex999) статья была доработана мною по состоянию на 11.05.2011 г. Просьба не пинать соавторов первоначального варианта – все возможные косяки фактического материала, как и изложения в обновленной версии, принимаю лично на себя. Искрене ваш, Каюр.

Спросить юриста быстрее. Это бесплатно

Добавить в закладки Время чтения: 5 минут

Каждое юридическое и физическое лицо имеет право распоряжаться движимым и недвижимым имуществом. Сделки между данными категориями лиц совершаются довольно часто. Многие физические лица приобретают у организаций автомобили. Данная сделка проводится на основании отчуждения имущества, ранее находящегося на балансе юридического лица. Именно эта процедура заслуживает более пристального внимания. Давайте разберемся, как осуществляется продажа авто юр/лица обычному человеку.

Основные этапы процедуры

Продажа автомобиля частному лицу осуществляется в следующем порядке:

1. Стороны сделки заключают договор. В нем указываются реквизиты каждого участника, предмет соглашения и условия проведения мероприятия.
2. Оплата положенной суммы в кассу организации или на ее р/с.
3. Составляется официальный передаточный акт. В нем должны быть проставлены технические характеристики ТС, отражено его состояние на дату перехода к физическому лицу.
4. Автомобиль регистрируется новым владельцем. Данный процесс осуществляется в ближайшем отделении ГИБДД.
5. Новый собственник получает ПТС на автомобиль. В него будет вписана новая информация о владельце. Также проставляются подписи и дата проведения сделки.

Если при продаже продавец просит перевести средства на р/с, покупатель должен взять у него в бухгалтерии специальную квитанцию. Это официальный документ, оформленный по форме ПД-4. В нем должны присутствовать такие сведения:

• ФИО плательщика;
• данные о получателе;
• номер договора по купле-продаже машины;
• назначение платежа.

Важно! Оформление квитанции ПД-4 требуется в обязательном порядке, если в организации нет кассового устройства, если нет возможности выдать чек.

Необходимые документы

Человек, который покупает авто у юридического лица, должен знать, что перед оформлением официальной сделки издается специальный приказ. Это важный документ, в котором прописываются условия операции, информация о покупателе и стоимость продажи. В обязательном порядке проводится независимая экспертиза. Ее осуществляют сотрудники специализированной организации. Покупатель имеет полное право присутствовать при осуществлении экспертизы. Также может требовать предоставления приказа. Одновременно с приказом покупателю должны быть представлены такие документы:

• карта диагностики ТС;
• ПТС автомобиля;
• свидетельство о регистрации авто в ГИБДД;
• страховой полис ОСАГО;
• платежные документы по оплате сборов.

Ранее нужно было заверять договор у нотариуса, но сегодня подобной необходимости нет. Также не требуется снимать средство передвижения с регистрационного учета.

Несмотря по подобную относительную простоту, покупатель перед продажей должен проверить организацию. Важно изучить данные по авто на предмет юридической чистоты. Машина не должна находиться в залоге.

Защита интересов при продаже

Важно! Осуществляя сделку, связанную с продажей авто юр/лицом физическому, стоит свести к минимуму все риски.

Добиться подобной цели можно посредством выполнения следующих рекомендаций:

1. Стоит проверить, есть ли у компании невыплаченные, непогашенные долги.
2. Желательно запросить официальную выписку из ЕГРЮЛ. Заказать ее можно на официальном ресурсе ФНС, предварительно перейдя в раздел проверки организации.
3. Стоит уточнить факт наличия исполнительного производства и банкротства через службу приставов.

Некоторые компании просят покупателя прописать в договоре сумму ниже той, что платится по факту. Не стоит поддаваться на такие уговоры. Это может быть расценено, как мошенничество, связанное с оплатой налогов.

Правила оформления договора

В процессе проведения сделки важно внимательно отнестись к составлению договора между физическим и юридическим лицом. При составлении бумаги важно соблюдать следующие требования:

1. Реквизиты продавца нужно прописывать полностью. Сокращения недопустимы. Данные следует прописать так, как это прописано в официальных юридических документах.
2. Организация, которая продает авто, должна заверить договор печатью. Исключением является ситуация, когда в компании нет оттиска. При отсутствии печати важно предоставить юристам соответствующий документ.
3. Оформлять продажу должен непосредственно руководитель. Его полномочия должны быть закреплены специальными документами.
4. Если при заключении сделки участвует сотрудник, на него должна быть оформлена доверенность.

Важно! Соглашение между сторонами должно быть составлено грамотно и строго в соответствии с правилами.

Несмотря на то, что нет унифицированной формы, в соглашении должны присутствовать такие сведения:

• дата составления – без нее документ будет являться недействительным;
• реквизиты участников;
• точное и подробное описания договора, соответствующего ПТС, регистрационным свидетельствам и техническим документам;
• стоимость ТС с предварительно выделенным НДС;
• порядок расчетов и сроки;
• права и обязанности участников, а также важные условия договора;
• подписи продавца и покупателя;
• данные о доверенности, если в сделке участвует доверенное лицо.

Заполняя реквизиты, важно понимать, что они отличаются в зависимости от категории лица. Среди данных о продавце нужно отметить:

1. Точное название организации.
2. Юридический адрес.
3. Контакты.

О физическом лице нужно прописать ФИО, адрес прописки, данные из паспорта и мобильный.

Налоги при продаже

Организация, которая продает авто, получает определенную выгоду. Подобная форма прибыли должна быть официально зафиксирована. Говоря иными словами, требуется заплатить налог с полученного дохода. Списание его после продажи авто осуществляется по ст. 268 НК РФ. Применение на практике данных правил нередко приводит к тому, что при начислении амортизации и учета затрат при продаже, образуется отрицательная разница.

Соответственно, налог непосредственно с продажи авто не платится. Что касается транспортного налога, то его потребуется оплачивать в обязательном порядке. Сумма исчисляется в соответствии с тем количеством месяцев, на протяжении которых организация владела ТС. В определенных ситуациях продавцу требуется оплачивать НДС. Необходимость в оплате зависит от того, в каком налоговом режиме работает компания.

Бухгалтерские проводки

В учетных программах требуется прописать необходимые проводки. В процессе оформления продажи составляется специальный распорядительный документ. Именно на его основании исполняется ряд проводок. Вот самые основные из них:

1. В разделе с дебетом нужно прописать счет выбытия основных средств. Это корреспонденция с кредитом счета тех средств, которые числятся в эксплуатации. Дт 01 – К 01 (сумма списания изначально установленной стоимости).
2. В раздел с дебетом пишется счет 02 и проставляется корреспонденция с кредитом 01 (сумма списанного износа).
3. НДС отображается в дебетовой части счета 91 и в кредите 68-ого (расчеты по налогам и сборам с характерными признаками).
4. Дт 91 – Кт 01 – это сумма ранее списанной остаточной стоимости авто.
5. Чтобы исчислить положенный налог на прибыль от продажи, прописывается проводка Дт 62 – Кт 91 (сумма реализации).

Данные проводки нужно прописывать под той датой, когда по соглашению авто передали новому собственнику.

Важные моменты при продаже авто

Важно! Ответственность и решение проблем, связанных с продажей ТС, ложится исключительно на продавца.

Чтобы сделка прошла в полном соответствии с законом, к операции по продаже авто руководитель привлекает сотрудников правового отдела, хозяйственной службы, бухгалтера и заместителя директора.

Нередко транспортные средства продают своим же сотрудникам. Для последних это довольно привлекательное предложение. Подобная ситуация может быть усложнена в ситуации, если в качестве покупателя выступает директор предприятия.

Чтобы избежать в данном случае возможных проблем, стоит более внимательно относиться к сбору бухгалтерских документов. Причина в том, что именно бухгалтерия будет отчитываться перед инспекторами налоговой службы. Здесь желательно пользоваться не обычной кассой, но механизмами банковских учреждений.

Многие компании в процессе оформления сделок спешат с передачей авто новому собственнику. Дата выбытия ТС не должна быть ранее установленного срока проведенной оплаты. Это же требование распространяется на проводки, связанные с выбытием.

В России побеждает тот, кто знает свои права

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно

или по телефону:

Москва и область:+7 (499) 322-06-74

Санкт-Петербург и область:+7 (812) 407-24-18

Федеральный номер:+7 (800) 550-71-06 (доб. 112)

В процессе продажи авто физическому лицу, организация должна учитывать определенные требования. Важно согласно установленным правилам составлять договор и должным образом заверять его. Денежные средства перечисляются в кассу компании или на ее расчетный счет.

Ещё нет оценки