Продажа нематериальных активов проводки

21.06.2019

Содержание

Реализация нематериальных активов и выбытие НМА
Бухгалтерские проводки по учету приобретения нематериальных активов
Какой порядок учета НДС по реализованным и приобретенным НМА?
Реализация нематериальных активов
Реализация нма: проводки, примеры, налоги
Главбух-инфо
Продажа нма: проводки
Продажа нма
Продажа нма -документы
Проводки для нематериальных активов
Продажа нма налоговый учет
- Интересные статьи

Реализация нематериальных активов и выбытие НМА

Типовая бухгалтерская операция 10901 — «Реализация нематериальных активов предприятия без расчетных документов за наличный расчет.

Бухгалтерские проводки по учету приобретения нематериальных активов

Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен «момент реализации — отгрузка».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │ ├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 1 │ 50-1 │ 91-1 │Начислена продажная (договорная) стоимость объекта нематериальных│ │ │ (62-1) │ │активов с учетом всех налогов на прочие доходы организации │ ├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС со стоимости реализованного│ │ │ │ │объекта (по расчету) │ ├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 3 │ 05 │ 04 │Уменьшена первоначальная стоимость реализованного объекта│ │ │ │ │нематериальных активов на сумму накопленной амортизации │ ├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 4 │ 91-2 │ 04 │Списана остаточная стоимость реализованного объекта нематериальных│ │ │ │ │активов на прочие расходы организации │ ├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 5 │ 98-2-2 │ 91-1 │Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов│ │ │ │ │нематериальных активов на счет прочих доходов и расходов в качестве│ │ │ │ │прочего дохода (если есть) │ └───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Операция бухгалтерского учета 10902 — «Реализация НМА компании по расчетным документам — безналичному (наличному) расчету. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен «момент реализации — отгрузка».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание бухгалтерской проводки │ ├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 1 │ 62-1 │ 91-1 │Начислена продажная (договорная) стоимость объекта нематериальных│ │ │ (76) │ │активов с учетом всех налогов на прочие доходы организации │ ├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС со стоимости реализованного│ │ │ │ │объекта (по расчету) │ ├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 3 │ 05 │ 04 │Уменьшена первоначальная стоимость реализованного объекта│ │ │ │ │нематериальных активов на сумму накопленной амортизации │ ├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 4 │ 91-2 │ 04 │Списана остаточная стоимость реализованного объекта нематериальных│ │ │ │ │активов на прочие расходы организации │ ├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 5 │ 98-2-2 │ 91-1 │Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов│ │ │ │ │нематериальных активов на счет прочих доходов и расходов в качестве│ │ │ │ │прочего дохода (если есть) │ └───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Типовая проводка 10903 — «Реализация нематериальных активов фирмы по предоплате. Приказом об учетной политике для целей налогообложения организации установлен «момент реализации — отгрузка».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание проводки │ ├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 1 │ 62-2 │ 91-1 │Начислена продажная (договорная) стоимость объекта нематериальных│ │ │ │ │активов с учетом всех налогов на прочие доходы организации │ ├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 2 │ 91-2 │ 68-2 │Начислена задолженность бюджету по НДС со стоимости реализованного│ │ │ │ │объекта (по расчету) │ ├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 3 │ 05 │ 04 │Уменьшена первоначальная стоимость реализованного объекта│ │ │ │ │нематериальных активов на сумму накопленной амортизации │ ├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 4 │ 91-2 │ 04 │Списана остаточная стоимость реализованного объекта нематериальных│ │ │ │ │активов на прочие расходы организации │ ├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 5 │ 98-2-2 │ 91-1 │Списана остаточная стоимость безвозмездно полученных объектов│ │ │ │ │нематериальных активов на счет прочих доходов и расходов в качестве│ │ │ │ │прочего дохода (если есть) │ ├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 6 │ 76 │ 68-2 │Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, удержанный с суммы авансового│ │ │ │ │платежа (предоплаты) │ │ │ │ │ или │ │ │ 68-2 │ 76 │Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с суммы│ │ │ │ │авансового платежа (предоплаты) │ │ │ │ │ или │ │ │ 68-2 │ 62-2 │Выполнена обратная запись по НДС после передачи прав на объект│ │ │ │ │нематериальных активов, за который был получен аванс (предоплата) │ └───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Хозяйственная операция 10904 — «Списание нематериальных активов предприятия для передачи безвозмездно».

Проводка бухгалтерии 10905 — «Списание (ликвидация) с баланса нематериальных активов организации».

Проводка бухучёта 10906 — «Отражение прекращения использования результатов конкретной НИР и ОКР».

┌───┬───────────┬───────────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ N │ Дебет │ Кредит │ Содержание бух проводки │ ├───┼───────────┼───────────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────────┤ │ 1 │ 91-2 │ 04 │Отнесена несписанная сумма фактических расходов по НИР и ОКР на прочие│ │ │ │ │расходы организации отчетного периода на дату принятия решения о│ │ │ │ │прекращении использования результатов НИР и ОКР │ └───┴───────────┴───────────┴──────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Выбытие нематериального актива имеет место в случае: прекращения срока действия права организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации; передачи по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации; перехода исключительного права к другим лицам без договора (в том числе в порядке универсального правопреемства и при обращении взыскания на данный нематериальный актив); прекращения использования вследствие морального износа; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал (фонд) другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи активов при их инвентаризации; в иных случаях.

При выбытии нематериальных активов в результате их продажи, списания, безвозмездной передачи вся сумма накопленной амортизации списывается записью: дебет счёта 05 кредита счёта 04.

Какой порядок учета НДС по реализованным и приобретенным НМА?

Остаточная стоимость нематериальных активов списывается со счёта 04 в дебет счёта 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Прочие расходы». В дебет счёта 91/2 списываются также все расходы, связанные с выбытием нематериальных активов, и сумма НДС по проданным и безвозмездно переданным нематериальным активам. По кредиту счёта 91 субсчет 1 «Прочие доходы» отражается сумма выручки от продажи или другого дохода от выбытия нематериальных активов.

При выбытии нематериальных активов, по которым амортизация не начислялась, а отражалась прямо по кредиту счёта 04, после окончания срока их использования никакого списания объекта не требуется: его стоимость, учтённая по дебету счёта 04 полностью погашена начислением амортизации по кредиту того же счёта. Если такой объект выбывает (прекращается его использование) до полного погашения его первоначальной стоимости, то остаточная стоимость такого объекта списывается с кредита счёта 04 в дебет счёта 91/2.

При списании с баланса нематериального актива в связи с прекращением использования составляются следующие записи:

списывается сумма начисленной амортизации: дебет счета 05 кредит счета 04;
списывается остаточная стоимость нематериального актива (акт ликвидации): дебет счета 91/2 кредит счета 04;
списывается сальдо прочих доходов и расходов, при этом результатом от ликвидации является убыток: дебет счета 99 кредит счета 91/9.

Если стоимость нематериального актива полностью погашена и амортизация учитывалась на 05 счёте, то составляется проводка: дебет счета 05 кредит счета 04.

Все записи в учёте делаются на основании акта ликвидации.

При продаже нематериальных активов в учете составляются записи:

покупателю предъявляется счёт-фактура: дебет 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» кредит 91/1;
начисляется НДС, подлежащий взносу в бюджет по проданным нематериальным активам (на основании расчёта бухгалтерии): дебет счета 91/2 кредит счета 68 «Расчёты по налогам и сборам»;
списывается сумма начисленной амортизации: дебет счета 05 кредит счета 04;
списывается остаточная стоимость нематериального актива: дебет счета 91/2 кредит счета 04;
отражены в учёте расходы по выбытию: дебет счета 91/2 кредит счетов 70, 69, 76 и др.;
списывается сальдо прочих доходов и расходов. Если от реализации нематериального актива получена прибыль, то она отражается записью: дебет счета 91/9 кредит счета 99. Если убыток, то дебет счета 99 кредит счета 91/9.
поступление выручки: дебет счетов 51, 52 кредит счета 62.

При безвозмездной передаче нематериальных активов плательщиком НДС является передающая сторона (принимающая сторона уплачивает налог на прибыль). При этом в учёте будут составляться следующие записи:

списывается сумма начисленной амортизации: дебет счета 05 кредит счета 04;
списывается остаточная стоимость нематериального актива: дебет счета 91/2 кредит счета 04;
начисляется НДС, подлежащий взносу в бюджет с рыночной стоимости передаваемого актива, если последняя не ниже остаточной: дебет счета 91/2 кредит счета 68 «Расчёты по налогам и сборам»;
списывается сальдо прочих доходов и расходов, при этом результатом от безвозмездной передачи является убыток: дебет счета 99 кредит счета 91/9.

При передаче нематериальных активов в счёт вклада в уставный капитал других организаций составляются записи:

отражена сумма вклада по согласованной стоимости: дебет счета 58 «Финансовые вложения» кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
списывается сумма начисленной амортизации: дебет счета 05 кредит счета 04;
списывается остаточная стоимость нематериального актива: дебет счета 76 кредит счета 04;
превышение согласованной стоимости над остаточной по переданным в счет вклада нематериальным активам: дебет счёта 76 и кредиту счёта 91/1.

При списании в установленном порядке расходов на НИОКР, результаты которых используются для производственных нужд либо для управленческих нужд организации, на расходы по обычным видам деятельности кредитуется счёт 04 в корреспонденции с дебетом счетов учёте затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.п.). При прекращении использования результатов НИОКР в производстве продукции либо для управленческих нужд суммы расходов, не отнесённые на расходы по обычным видам деятельности, списываются в дебет счёта 91/2 с кредита счёта 04.

В вопросе об учете материалов можно признать рациональной только такую систему, которая в любой момент может определить наличие материала на складе, количество заказанного и недоставленного материала и, наконец, количество материала, забронированного для определенного заказа

И. Семенченко

ГЛАВА 3. УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ

Дата добавления: 2014-11-06; Просмотров: 134; Нарушение авторских прав?;

Оплата за нематериальные активы, полученная от покупателя, отражается в учете по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Налоговые аспекты. До 2008 г. рыночная цена любого продаваемого объекта НМА должна была включать в себя сумму НДС, так как операция по продаже любых объектов НМА подлежала обложению налогом на добавленную стоимость. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в связи с продажей объекта НМА, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68–1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость») и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы»). С 1 января 2008 г. согласно подл. 26 п. 2 ст.

Реализация нематериальных активов

— признан прочий доход от отчуждения (выбытия) исключительных прав; Дт 05 Кт 04 — 40 000 руб. — списана сумма амортизации выбывающего нематериального актива; Дт 91-2 Кт 04 — 60 000 руб. — списана остаточная стоимость выбывающего нематериального актива; Дт 91-2 Кт 68 — 10 800 руб. (18 000 / 100 000 х 60 000) — восстановлен НДС, принятый к вычету при приобретении НМА; Дт 99 Кт 91-9 — 20 200 руб. (100000 — 60000 — 10 800) — отражен доход от реализации исключительных прав. Доход от отчуждения НМА для целей расчёта налога на прибыль признается доходом от реализации (п.
1 ст. 249 НК РФ).

Реализация нма: проводки, примеры, налоги

Главбух-инфо

N 32н и N 33н соответственно.Информация о наличии и движении НМА обобщается на счете 04 «Нематериальные активы», предназначенном для этих целей Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.Принятие к бухгалтерскому учету НМА по первоначальной стоимости отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-5 «Приобретение нематериальных активов».Амортизация по НМА может учитываться либо непосредственно на счете 04 «Нематериальные активы», либо с применением счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Продажа нма: проводки

Внимание

Указанный доход уменьшается на остаточную стоимость данного НМА (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). В налоговом учете доходом от реализации признается сумма 100 000 руб.

Остаточная стоимость НМА, на которую уменьшается доход от реализации, определяется в порядке, аналогичном бухучету. Восстановленный НДС учитывается в составе расходов. Финансовый результат в двух учетах будет одинаковым. При реализации НМА сумма остаточной стоимости с учетом расходов, связанных с их реализацией, может превышать полученную выручку и приводить к убытку. Стоит сказать, что для налогового учета убыток, полученный от реализации НМА, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации (п.

3 ст. 268 НК РФ).

Продажа нма

НМА и расходы, связанные с передачей исключительных прав на него, сумму превышения списывают в дебет счета 91, субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов», и кредит счета 99 «Прибыли и убытки». Если сумма выручки меньше остаточной стоимости и расходов, связанных с передачей исключительных прав, разницу списывают обратной корреспонденцией.Теперь рассмотрим, как будет отражаться передача исключительных прав на НМА в целях налогообложения прибыли организаций.
Но сначала напомним, что согласно нормам п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) амортизируемым имуществом признаются, в частности, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности, используемые им для извлечения дохода и стоимость которых погашается посредством начисления амортизации.

Продажа нма -документы

НК РФ);- о сумме амортизации по амортизируемым НМА, начисленной с даты начала начисления амортизации до конца месяца, в котором имущество реализовано (выбыло) — для объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом (порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации установлен ст. 259.1 НК РФ);- о сумме начисленной амортизации и суммарном балансе каждой амортизационной группы и каждой амортизационной подгруппы — при применении нелинейного метода начисления амортизации (порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации установлен ст. 259.2 НК РФ);- об остаточной стоимости объектов НМА, входящих в амортизационные группы (подгруппы), — при выбытии объектов (остаточная стоимость определяется в соответствии с п. 1 ст.
Предположим, что организация продает исключительное право на промышленный образец стоимостью 367 000 рублей (НДС не облагается на основании пп. 26 п.

Проводки для нематериальных активов

2 ст. 149 НК РФ). Объект был ранее учтен организацией по первоначальной стоимости 208 000 рублей.

Начисленная на момент выбытия амортизация составляет 31 200 рублей. Оплата за реализованный промышленный образец произведена деньгами на расчетный счет продавца.

Важно

Для упрощения предположим, что других операций в отчетном месяце не было. Начисление и уплату госпошлины при реализации исключительного права в примере также не рассматриваем.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Инфо

При реализации НМА сумма остаточной стоимости с учетом расходов, связанных с их реализацией, может превышать полученную выручку и приводить к убытку. Для налогового учета убыток, полученный от реализации НМА, включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации (п.

3 ст. 268 НК РФ).

Продажа нма налоговый учет

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. Таким образом, если НМА будет удовлетворять перечисленным условиям, он будет являться амортизируемым имуществом.Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом установлены ст.

323 НК РФ. Согласно названной статье налогоплательщик определяет прибыль (убыток) от реализации или выбытия амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту.Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется по каждому объекту. Исключение составляет начисленная амортизация по объектам амортизируемого имущества при применении нелинейного метода начисления амортизации. Напомним, что порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации установлен ст. 259.2 НК РФ.

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.

Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года.

Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < …

У организаций, которые выбрали для целей налога на прибыль принцип начисления, отражается доход от уступки исключительных прав в том отчетном периоде, в котором произошла уступка права (п. 1 ст. 249 НК РФ, п. 3 ст. 271 и 323 НК РФ). Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям (п.

2 ст. 259 НК РФ). Полученный доход уменьшается на остаточную стоимость реализуемого НМА (пп. 1 п. 1 ст. 268 и п. 1 ст. 257 НК РФ) и суммы расходов, непосредственно связанных с выбытием актива, в частности на затраты по оценке, транспортировке и др.