Процентные доходы банка

Определение термина

Банковские операции – ограниченный перечень видов хозяйственной деятельности, которыми может заниматься отдельное банковское учреждение, чтобы получать прибыль.
Перечень банковских операций регулирует законодательство, а также отдельные лицензии, которые Центральный Банк выдает для каждого кредитного учреждения отдельно.

Круг сделок, которыми занимается любой из банков, достаточно обширен, но теоретически их можно разделить на четыре группы:

1. пассивные банковские операции;
2. активные операции;
3. банковские услуги;
4. собственные операции банков.

На первых двух группах операций банки зарабатывают основную часть прибыли. Банковские услуги – второй по важности источник доходов. Собственные операции банков имеют подчиненное значение.

Пассивные банковские операции

Пассивные операции – это мобилизация средств для финансирования активных операций. Название связано с тем, что результаты этих операций отражаются в пассиве баланса банка, а также считается, что для привлечения денег не надо предпринимать активных действий, хотя на практике трудозатраты одинаковы.
К пассивным операциям банка относятся:

• Формирование собственного капитала финансового учреждения;
• Прием вкладов (депозитов); К данным операциям относятся все срочные и бессрочные вклады клиентов банка, кроме сберегательных. Дополнительно сюда же можно отнести: средства на счетах предприятий и учреждений, счета заработной платы, которые не используются в полной мере, вклады до востребования.
• Открытие и ведение счетов клиентов. В том числе и корреспондентских счетов других банков, а также осуществление платежных расчетных операций по поручению друг друга, консультации по управлению инвестиционным портфелем, операции с ценными бумагами по поручению другого учреждения. Всё это позволяет существенно снизить издержки и быть более конкурентоспособными для инвесторов.
• Получение межбанковских кредитов, в том числе валютных от иностранных резидентов;
• Эмиссия ценных бумаг (облигаций, векселей, депозитных и сберегательных сертификатов);
• Другие способы, которые базируются на заемных средствах.

Обычным соотношением между собственным и заемным капиталом можно считать уровень от 1:10 до 1:100.

Активные банковские операции

Активные операции банка — это деятельность по размещению привлеченных и собственных средств банковского учреждения в целях получения дохода, обеспечения своей ликвидности и создания условий для проведения других банковских операций.

Виды активных операций

Активные банковские операции многообразны по форме, назначению, экономическому содержанию, ликвидности, степени доходности и риска.
1) Кредитные операции
Несмотря на свой высокий риск, именно кредитование организаций и частных лиц является для банков главным источником доходов.
2) Форфейтинговые операции
Разновидность ссудных операций, которые подразумевают покупку векселей и других финансовых документов.
Форфетирование представляет собой форму кредитования экспорта путем покупки обязательств и других долговых требований по внешнеторговым операциям, погашение которых происходит на определенный период в будущем.
Суть форфетирования: если у поставщика отсутствует возможность предоставить плательщику на длительный период коммерческий кредит, то он обращается в банк с предложением купить предполагаемые долговые требования в отношении покупателя.
После оценки банком своих рисков по данной операции поставщику выплачивается сумма стоимости поставки за вычетом издержек.
3) Факторинговые операции
Покупка банком или специализированной компанией денежных требований поставщика к покупателю и их инкассация за определенное вознаграждение.
4) Инвестиционные операции
Вторая по рентабельности группа активных банковских операций, в процессе которых банки вкладывают собственные и заимствованные ресурсы в ценные бумаги с целью получения по ним дохода.
Вложение средств происходит путем:

• Прямых инвестиций.
• Портфельного инвестирования, когда ценными бумагами различных эмитентов управляют как единым целым.
• Лизинговых операций.
• Вложения средств в банковские здания, оборудование, нематериальные активы для осуществления банковской деятельности.

5) Операции с ценными бумагами
Этот вид активных банковских операций можно условно разделить на две большие группы:

1) Учетно-ссудные операции – учет векселей, выдача ссуд под залог векселей и товарных документов, ипотечные кредиты, ссуды под ценные бумаги.
2) Инвестиционные – куда входят также арбитражные операции банков за собственный счет, преследующие цель получения дохода за счет курсовых разниц.

Особенности активных банковских операций

Активные операции являются вторичными по отношению к пассивным, так как размеры и сроки первых непосредственно зависят от аналогичных параметров вторых. Банк может разместить только те ресурсы, которые привлек в результате пассивных операций, так как основная масса пассивных операций осуществляется за счет заемных средств. Поэтому активные операции должны быть так налажены, чтобы сроки возврата денег в банк соответствовали срокам их возвращения клиентам.
Следует выделить некоторые аспекты активных банковских операций:
1) Сделки по размещению финансовых ресурсов совершаются банками от своего имени, а не от имени тех лиц, чьи временно свободные деньги стали пассивами банка.
2) Активные операции совершаются банками за свой счет. Расходы по вовлечению аккумулированных ресурсов в оборот относятся к тем затратам, которые должны быть покрыты доходами, с учетом начисленных процентов владельцам банковских счетов.
3) Банк распоряжается имеющимися финансовыми ресурсами на свой риск. Убытки от неблагоприятных экономических последствий локализуются в банке. Владельцы банковских счетов не имеют отношения к банковским рискам.
4) По своей экономической сущности активные банковские операции неоднородны: капитал может сохранить свою денежную форму, но быть подробленным. Или денежная форма может видоизмениться на натуральную, или конвертироваться.

Роль банковских операций

Современное банковское учреждение выполняет в среднем до 100 видов услуг и сделок, которые взаимосвязаны между собой, особенно зависимы друг от друга активные и пассивные операции. Причиной тому – происхождение капитала. Преимущественно банки оперируют чужими средствами, поэтому масштабы активных и пассивных операций во многом зависят от конкурентоспособности учреждения, его положения на рынке, количества клиентов.
Также все виды банковских операций взаимосвязаны по причине потребностей клиентов, особенно крупных. Так, корпоративный заёмщик предпочитает параллельно открыть текущий счет, делать инвестиции в ценные бумаги, предоставить свое имущество на доверительное управление вместе с использованием кредитных карт и доступом к платёжным терминалам для получения или взноса денег в нерабочие часы.
Это стимулирует менеджмент банка вводить новые формы обслуживания, предоставлять сопутствующие, дополняющие, в том числе и бесплатные услуги.

Ссылки

1. Новый банковский подход на «взрослеющем» рынке частных банковских услуг
2. Роман Исаев: Способы обеспечения и улучшения качества обслуживания клиентов банка

Это заготовка энциклопедической статьи по данной теме. Вы можете внести вклад в развитие проекта, улучшив и дополнив текст публикации в соответствии с правилами проекта. Руководство пользователя вы можете найти

ниегп

научно-методический электронный журнал

ART 16276 УДК 336.71:330.566:336.77

Коченихина Елена Викторовна,

аспирант кафедры «Финансы и менеджмент» ФГБОУ ВО «Тульский государственный университет», г. Тула Koshkina.begin@mail.ru

Непроцентный доход коммерческого банка

Аннотация. В условиях массового банковского кризиса, падения активов, повышенных рисков кредитования и слабого роста потребительского кредитования банки обратили особое внимание на непроцентные доходы. Рассматривается специфика формирования непроцентного дохода коммерческого банка.

Ключевые слова: процентный доход, непроцентный доход, денежное обращение, платежный оборот, классификация доходов. Раздел: (04) экономика.

Банк представляет собой базовую структурную единицу в сфере денежного обращения. Основное функциональное назначение банка состоит в реализации процесса перемещения денежных средств от кредиторов к заемщикам, а также от продавцов к покупателям.

В настоящее время в результате увеличения платежного оборота повышается значимость банков в качестве расчетных центров.

Коммерческий банк выступает частью кредитной системы России. В целом банковская система России состоит из Центрального банка России (ЦБР), кредитных организаций, а также филиалов и представительств иностранных банков.

Банк имеет различные источники доходов, к числу которых следует отнести непроцентные доходы, возникающие в результате начисления штрафов и пени за нарушение обязательств, возникающих в результате заключения кредитного договора в рамках реализации кредитных операций .

В целом нужно заметить, что кредитование, долгое время служившее основным драйвером роста доходов российского банковского сектора, резко сократилось в объеме, и это непременно приведет к изменению структуры прибыли банков по итогам года: доля процентных доходов уменьшится, комиссионных — возрастет. Значительную долю комиссионных доходов банкам приносит расчетно-кассовое обслуживание (РКО). Чтобы возместить расходы, связанные с обслуживанием счетов клиентов, большинство банков взимают плату. Комиссионные могут начисляться в процентах от суммы каждой операции, производимой по счету клиента, либо в твердой сумме, уплачиваемой периодически. Банки могут применять льготы, например отменять плату за услуги для тех клиентов, по чьим счетам остатки не снижаются до установленного размера. По депозитам, срочным счетам плата за расчетное обслуживание не взимается, так как начисляемые по этим счетам проценты уже предусматривают компенсацию издержек, связанных с обслуживанием этих счетов. По международным операциям банков размер комиссионных платежей дифференцирован по видам операций и зависит от размера платы, взимаемой за аналогичные операции банками-корреспондентами. Внедрение автоматизированных систем перевода средств и идентификации платежных документов, а также создание компьютерных сетей внутри банка позволяет повысить скорость обработки документов, облегчает сводку и анализ данных и ведет к снижению издержек.

научно-методический электронный журнал

Комиссионные доходы российских банков показывают устойчивый рост на протяжении последних пяти лет. Даже в не очень благополучном прошлом году они выросли как минимум на 10% . Поэтому обоснование специфики формирования непроцентного дохода коммерческого банка является актуальной научной задачей.

Так как банк — это коммерческая организация, целью его деятельности является получение прибыли, которая определяется как разница между полученными доходов и произведенными расходами. В случае получения отрицательного финансового результата коммерческий банк несет убыток.

Важную роль в формировании прибыли банка играет такой показатель банковской деятельности, как доходы.

Доходы коммерческого банка формируются двумя путями :

1) в результате осуществления производственной деятельности;

2) за счет реализации непроизводственной деятельности.

Первый путь предполагает получение прибыли непосредственно при реализации различных банковских операций, к числу которых, например, относятся кредитные и депозитные операции, операции, совершаемые с иностранной валютой, драгоценными металлами, ценными бумагами и т. д. Перечисленные операции составляют операционную прибыль банка и считаются основным источником дохода данной финансовой организации.

Соответственно, непроизводственный или неоперационный доход формируется в результате осуществления непроизводственной деятельности, результатами которой являются:

— дивиденды, которые получает банк от вложений в акции, а также от участия в уставном капитале юридических лиц;

— доходы в результате сдачи имущества банка в аренду или в результате переоценки данного имущества;

— получение дохода от уплаты недобросовестными заемщиками штрафов, пени, неустойки по кредитным, расчетным и другим видам операций;

— а также иные виды внереализационных доходов .

Другим основанием классификации доходов банка является его форма. Учитывая данный критерий, выделяют процентный и непроцентный виды дохода.

Процентный доход формируется за счет получения выплат по процентам выданных кредитов и займов, депозитов и др. Вторая группа доходов формируется в результате начисления комиссионного вознаграждения за оказанные банком услуги, штрафы, пени и неустойки, а также от осуществления операций с иностранной валютой и т. д.

Непроцентные доходы состоят из комиссионных доходов, доходов от операций на финансовых рынках, доходов от переоценки средств в иностранной валюте .

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

В академических исследованиях распространено деление непроцентных доходов на четыре группы:

— фидуциарный доход (fiduciary income), связанный с управлением средствами клиентов;

— сервисные сборы (service charges), связанные со счетами клиентов (выдача наличных в банкоматах, плата за пользование чековыми книжками и т. д.);

— доходы от трейдинга (trading revenue), возникающие от переоценки портфеля ценных бумаг;

ниегп

научно-методический электронный журнал

комиссии и прочие непроцентные доходы (fees and other non-interest income) — крупнейшая категория, к которой относятся комиссии в различных сферах банковских услуг.

Анализ непроцентных доходов позволяет определить, насколько эффективно банк использует некредитные источники получения доходов.

Для анализа отчетности и привязки к «новым» и «традиционным» видам деятельности представляется оправданным следующее объединение групп непроцентных доходов.

Непроцентные доходы

«Новые» банковские услуги «Традиционные» банковские услуги

— Доход от операций с ценными бумагами (трейдинг). — Брокерские и другие инвестиционно-банковские услуги. — Секьюритизация. — Чистый доход от продажи активов — Комиссии, связанные с обслуживанием счетов. — Доверительные (фидуциарные) операции. — Комиссии по страхованию. — Чистые комиссии по обслуживанию

Среди непроцентных доходов особенное внимание следует уделять комиссионным доходам, которые имеют следующую структуру: комиссии по кассовым операциям, комиссии за инкассацию, комиссии по расчетным операциям, комиссии по выданным гарантиям, комиссии по другим операциям. Увеличение их доли и абсолютного значения свидетельствует об активизации банком операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов.

Непроцентные доходы, то есть доходы, полученные не от кредитов, формируют значимую часть прибыли (до 30-40%) в структуре выручки банков как в России, так и за рубежом. При этом существенная доля непроцентных доходов приходится на комиссионные — это те платежи, которые банк берет за обслуживание банковских карт, за эквайринг (обслуживание покупок картами и платежей онлайн), за переводы с карты на карту, СМС-уведомления, снятие наличных и т. д.

К числу комиссионных доходов относят такие, которые получают банки в результате предоставления услуг не кредитного характера, т. е. комиссионные банковские услуги. К числу последних относят услуги, проводимые от имени, по поручению и за счет обратившихся в банк клиентов. Перечисленные операции оплачиваются клиентами в форме комиссионного вознаграждения .

В зависимости от суммы совершаемой сделки или операции устанавливается определенный размер ставки комиссионного вознаграждения .

И в России, и в мире банки стремятся нарастить объем комиссионных доходов, ведь риска по ним практически нет, резервов, в отличие от выданных кредитов, создавать не нужно.

Многие банки отмечают рост комиссионных доходов. На наращивание таких доходов некоторые банки сделали акцент еще в 2014 г., но большинство — уже в 2015-м, когда очевидным стало снижение кредитования (объем выданных корпоративных кредитов, по данным на 1 августа, в годовом выражении упал на 12%, розничных -почти на 40%), что негативно влияет на будущие процентные доходы.

Кроме того, давление на прибыль оказывает и рост отчислений в резервы на возможные потери по кредитам, из-за этого многие банки сократили прибыль в текущем году либо показали убыток. Все это заставляет банкиров сокращать расходы и искать пути наращивания доходов.

научно-методический электронный журнал

У российских банков главными драйверами роста непроцентных доходов в розничном бизнесе последние несколько лет служат операции с банковскими картами, эквайринг, платежи и переводы. При этом доходы от кредитных операций и банковского страхования снизились из-за кризиса — а вот комиссионные доходы растут практически у всех, начиная со Сбербанка и заканчивая российским флагманом онлайн-банкинга — Тинькофф-банком.

Нужно сказать, что в настоящее время коммерческие банки обладают обширным перечнем услуг, который постоянно обновляется и пополняется. Перечислим основные виды банковских услуг, формирующие комиссионный доход коммерческого банка: расчетно-кассовое обслуживание юридических и физических лиц, предоставление банковских гарантий, банковское обслуживание валютных контрактов клиентов, конверсионные операции, брокерские и депозитарные услуги, операции с пластиковыми картами, лизинговые операции, фарфейтинговые операции, операции доверительного управления, факторинговые услуги, услуги депозитного хранения (предоставление клиентам в аренду специальных сейфов, ячеек и помещений для хранения ценностей и документов) и др.

Приведем предлагаемую классификацию доходов, разработанную на основе систематизации подходов различных авторов (см. рисунок). Отличительной характеристикой классификации является детализация непроцентных доходов коммерческого банка.

Классификация доходов коммерческого банка

Нужно отметить, что большая часть коммерческих банков предоставляет некоторые банковские услуги своим клиентам бесплатно, что покрывается за счет доходов от размещения привлеченных средств. Плату за такие услуги в виде комиссионного вознаграждения взимает с клиентов только часть региональных банков.

У большинства коммерческих банков происходит увеличение удельного веса комиссионных доходов в общем объеме всех доходов. Это обусловлено тем, что комиссионные доходы более стабильны, чем процентные. В этом направлении действует и

научно-методический электронный журнал

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

уменьшение доходности операций на отечественных финансовых рынках, и сокращение уровней процентной маржи . Получение комиссионных доходов почти не сопряжено с рисками потери стоимости вложенных активов (кроме гарантийных операций).

Как было отмечено, к числу непроцентных доходов банка относят и осуществление инвестиционной деятельности коммерческим банком.

Инвестиционная политика банка ориентирована на обоснование критериев эффективности инвестиционной деятельности финансового учреждения, на выбор наилучших инструментов и способов их достижения.

Если рассматривать инвестиционную политику с точки зрения организации, то она понимается в качестве комплекса мероприятий, ориентированных на организацию инвестиционной деятельности данной организации и управление ею. При этом следует учитывать, что инвестиционная деятельность должна быть нацелена на достижение оптимальной структуры и объема инвестиционных активов, рост прибыли при оптимальном риске .

Процесс разработки инвестиционной политики сложен. При этом сложность определяется продолжительностью инвестиционной деятельности, которая должна быть ориентирована на перспективу, с учетом прогноза как внешних, так и внутренних условий, вероятностный характер которых усложняет формирование инвестиционной политики.

Оценка альтернативных вариантов инвестиционных решений, выработка рациональной с точки зрения прибыльности, ликвидности и риска стратегии определяет направления инвестиционной деятельности банка. Изменения во внешней среде накладывают свой отпечаток на разработку политики. При серьезных колебаниях внешних факторов возможно даже изменение направления всей инвестиционной политики. Из вышесказанного можно сделать вывод, что обоснование инвестиционной политики весьма трудоемкий и сложный процесс даже при благоприятных условиях стабильно развивающейся экономики. Выбор рациональных приемов реализации стратегических целей инвестиционной деятельности предусматривает разработку главных направлений инвестиционной политики и установление принципов формирования источников финансирования инвестиций. Исходя из этого, можно выделить следующие направления инвестиционной политики коммерческого банка:

— инвестирование с целью дохода в форме дивидендов, процентов, выплат из прибыли;

— получение дохода в виде увеличения капитала вследствие увеличения рыночной стоимости инвестированных активов;

— инвестирование для получения дохода, основной чего являются текущие доходы и приращение капитала .

Выбор любого из направлений будет главным звеном создания политики, устанавливающим источник получения дохода, подходы к анализу инвестиций, состав объектов инвестирования, а также уровень приемлемого риска.

Ссылки на источники

1. Османова Х. О. Финансовый менеджмент в системе управления коммерческими банками // Наука и современность. — 2014. — № 24. — С. 280.

2. Портал банковского аналитика. — URL: http://analizbankov.ru.

3. Никитина Е. Б. Резервы прибыли банков // Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. -2014. — № 4 (19). — С. 125.

5. Никитина Е. Б. Указ. соч. — С. 128-129.

научно-методический электронный журнал

8. Коробова Г. Г. Банковское дело: учеб. / под ред. д-ра экон. наук, проф. Г. Г. Коробовой. — М.: Юрист, 2011. — С. 165-166.

9. Кипкеева А. М., Боташева Ф. Б. Указ. соч. — С. 37-38.

10. Романова Л. Е., Рудакова К. В. Указ. соч. — С. 34-35.

11. Коробова Г. Г. Указ. соч. — С. 123-124.

Elena Kochenikhina,

PhD student, Department of Finance and Management, Tula State University, Tula

Non-interest income of commercial bank

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

2. Portal bankovskogo analitika. Available at: http://analizbankov.ru (in Russian).

3. Nikitina, E. B. (2014). «Rezervy pribyli bankov», Vestnik Permskogo universiteta. Serija: Jekonomika, № 4 (19), p. 125 (in Russian).

5. Nikitina, E. B. (2014). Op. cit., pp. 128-129.

8. Korobova, G. G. (2011). Bankovskoe delo: ucheb., Jurist, Moscow, pp. 165-166 (in Russian).

9. Kipkeeva, A. M. & Botasheva, F. B. (2014). Op. cit., pp. 37-38.

10. Romanova, L. E. & Rudakova, K. V. (2012). Op. cit., pp. 34-35.

11. Korobova, G. G. (2011). Op. cit., pp. 123-124.

Рекомендовано к публикации:

Утёмовым В. В., кандидатом педагогических наук; Горевым П. М., кандидатом педагогических наук, главным редактором журнала «Концепт»

Поступила в редакцию Received 18.12.16 Получена положительная рецензия Received a positive review 20.12.16

Принята к публикации Accepted for publication 20.12.16 Опубликована Published 30.12.16

Марина Мусиец

Розничные банки пока лучше чем корпоративные зарабатывают на комиссионных доходах. Но замедление кредитования ФЛ и законодательные новации не позволят розничным банкам в 2014 году показать темпы прироста комиссионных доходов, аналогичные прошлогодним 40%.

На фоне снижения прибыли банковского сектора в 2013 году на 2% по сравнению с 2012 годом, чистые комиссионные доходы показали прирост на 16% и достигли 654 млрд. руб. (см график 1 и 2). Чистые комиссионные доходы растут чуть медленнее чистых процентных доходов, но если из последних вычесть расходы на дорезервирование, то соотношение будет уже в пользу комиссионных (см. таблицу 1). Законодательные запреты ряда комиссий (прежде всего, за рассмотрение заявки на кредит, за открытие и ведение ссудного счета) были нивелированы ростом комиссионных доходов за счет обслуживания растущего числа банковских карт, продажи страховок и вознаграждений от выданных гарантий и поручительств.

Таблица 1. С учетом расходов на досоздание резервов комиссионные доходы растут быстрее процентных

Открыть таблицу в новом окне
Проведите по таблице

Показатель	2011	2012	2013
Отношение чистых комиссионных доходов к чистым процентным доходам, %	40.1	36.0	33.1
Отношение чистых комиссионных доходов к чистым процентным доходам за вычетом расходов на дорезервирование, %	44.0	41.4	48.0

Источник: «Эксперт РА», по данным ЦБ РФ

Розничные vs корпоративные

Розничные банки зарабатывают на комиссионных доходах гораздо лучше корпоративных: при среднерыночных темпах прироста комиссионных доходов в 16% за 2013 год розничные банки показали прирост на 40%. По превышению доли банка в активах банковского сектора над его же долей в совокупном объеме чистых комиссионных доходов мы выявили лидеров. Среди них в основном крупные розничные банки («Банк Русский Стандарт», КБ «Восточный», НБ «ТРАСТ», ТКС Банк) и крупные универсальные банки (АЛЬФА-БАНК и «Сбербанк России»). Единого рецепта успеха нет: нельзя выделить какой-то конкретный вид дохода, за счет которого розничным банкам удалось столь серьезно нарастить комиссионные доходы. Так НБ «ТРАСТ», КБ «Восточный» и Банк Русский Стандарт нарастили комиссии за счет посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам. Комиссии КБ «Ренессанс Кредит», «ОТП Банк» и ТКС Банк выросли за счет доходов, отразившихся на счете «по другим операциям». Связной Банк нарастил комиссии за счет вознаграждений за РКО физических лиц, что в целом нетипично для рынка.

Наиболее активно банки наращивают комиссионные доходы за счет выдачи гарантий и поручительств и за счет доходов «по другим операциям». Темпы прироста перечисленных доходов за 2013 год 24 и 26% соответственно. При этом комиссионные доходы по РСБУ малопрозрачны: второй по объему компонент (после доходов за РКО и ведение банковских счетов) – «доходы по другим операциям», которые составляют около 30% чистых комиссионных доходов. В состав комиссионных доходов «по другим операциям» входят доходы, полученные от страховых компаний, комиссии за SMS-информирование и дистанционное банковское обслуживание и часто оспариваемые в судах вознаграждения за обслуживание и сопровождение кредитов. Из банков топ-10 по активам лидерами по доле доходов «по другим операциям» в комиссионных доходах в 2013 году стали ОАО «Россельхозбанк» и Банк ВТБ.

Неоднородность структуры комиссионных доходов розничных банков – отчасти результат негласного соревнования законодателей и банкиров: первые запрещают отдельные виды комиссий, вторые придумывают способы этих запретов. Такие «обходные пути» по-разному отражаются в отчетности. Отсюда и формально неодинаковая структура доходов, при этом по факту банки зарабатывают комиссии на одних и тех же или очень похожих операциях.

Гибкие комиссии

Основной компонент комиссионных доходов – доходы за РКО, динамика которых несколько ниже, чем по комиссионным доходам в целом. Возможность наращивания комиссионных доходов за РКО ЮЛ осталась в повышении гибкости банковских комиссий. Исходя из интересов клиента банкам следует от «коробочных» продуктов переходить к «конструкторам» (методикам подбора тарифных планов, которые исходят из информации, предоставляемой клиентам). Для предпринимателей, имеющих несколько ЮЛ, удобно централизовано оценивать финансовую деятельность всех ЮЛ в одном «окне» и дополнительно получать скидку за большое число обслуживаемых компаний. Однако в текущих неблагоприятных условиях гибкость банков может способствовать удержанию клиентов, но для наращивания комиссионных доходов одной гибкости не достаточно. Участившиеся отзывы банковских лицензий в конце 2013 – начале 2014 гг. привели к перетоку части клиентов на РКО из небольших частных банков в крупнейшие государственные банки. Поэтому в 2014 году максимально нарастить комиссионные доходы смогут те крупные банки с государственным участием, кто точнее настроит свои «конструкторы».

Вознаграждения за РКО у большинства банков существенно (в 7-8 раз) превышают объем вознаграждений за открытие и ведение банковских счетов. Но на фоне снижения маржинальности кредитования высока вероятность повышения этих комиссий. Пока банки мало зарабатывают на комиссиях за открытие и ведение банковских счетов – отсутствие либо минимальный размер таких комиссий сегодня является одним из инструментов для привлечения новых клиентов на обслуживание, поэтому банки пока на них мало зарабатывают. Из крупных банков только несколько кредитных организаций демонстрируют высокую долю доходов по данной статье в объеме доходов за открытие, ведение счетов и РКО, в частности «АЛЬФА-БАНК» (43,1%) и «УБРиР» (39,4%) (см. таблицу 4).

По прогнозам «Эксперта РА» в 2014 году темп прироста комиссионных доходов снизится 13-15% против 16% по итогам 2013 года. Основные причины замедления — регулятивные новации и снижение темпа роста розничного кредитования. С 1 июля 2014 года комиссионные доходы могут быть ограничены: страховой агент/брокер не сможет одновременно выступать выгодоприобретателем. Многие розничные банки получали существенный комиссионный доход за счет агентского вознаграждения от страховых компаний. Есть, конечно, способы обойти эти новации и продолжить зарабатывать на страховках, но не все банки решатся ими воспользоваться, опасаясь репутационных рисков. Кроме того, повышенные нормы резервирования по необеспеченной рознице, введенные регулятором в 2013-2014 гг. и опасения банкиров относительно роста кредитных рисков на фоне стагнации неизбежно ограничат темпы роста объемов кредитования. Это повлечет и снижение связанных с кредитованием комиссионных доходов.

Таблица 2. Рэнкинг банков по объему чистого комиссионного дохода за 2013 год

Открыть таблицу в новом окне
Проведите по таблице

Источник: «Эксперт РА», по данным ЦБ РФ

Журнал «Банковское обозрение»

«Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», 2005, N 7
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НЕКОТОРЫХ ДОХОДОВ
И РАСХОДОВ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
В Приложении 3 к Положению ЦБ РФ от 05.12.2002 N 205-П приведена Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях. Она неоднократно изменялась, но у специалистов банков до сих пор возникают вопросы о том, к какому пункту (символу) Схемы отнести те или иные доходы или расходы. Рассмотрим наиболее часто встречающиеся в практической деятельности банков и вызывающие затруднение вопросы отражения в учете некоторых доходов и расходов банков по соответствующим символам Схемы аналитического учета доходов и расходов, а также другие вопросы их бухгалтерского учета.
Особенности учета доходов и расходов
в кредитных организациях
Прежде всего заметим, что в кредитных организациях, в отличие от других, отражение доходов и расходов в бухгалтерском учете осуществляется по кассовому методу. Этот метод прямо закреплен в п. 1.12.4 ч. I Положения ЦБ РФ от 05.12.2002 N 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее — Положение N 205-П), которое содержит План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации (далее — План счетов), рассчитанный на применение именно кассового метода ведения учета.
Данный принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов, за исключением отдельных случаев, установленных в Положении N 205-П.
Все доходы и расходы относятся на счета по их учету. Отнесение сумм на счета учета прибылей и убытков, минуя счета по учету доходов и расходов, не производится.
Особенности учета доходов и расходов приведены в Приложении 3 к Положению N 205-П. В этом же Приложении приведена Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях.
Структура схемы и отчета о доходах и расходах представлена в следующем виде:
— разделы (доходы, расходы);
— подразделы доходов, расходов (счета второго порядка из Плана счетов);
— группы доходов, расходов, как правило, однородные по экономическому содержанию;
— статьи (источники доходов, направление расходов).
Следует отметить, что кредитные организации имеют право вводить дополнительные статьи учета отдельных видов доходов и расходов, исходя из необходимости, но при этом отчет о прибылях и убытках должен быть составлен по форме, утвержденной Банком России.
При определении статей доходов и расходов предусматриваются во многих случаях однородные статьи в доходах и расходах, имея в виду создание возможности выведения результатов от выполнения отдельных банковских операций по определенным субъектам.
В целях полной оценки результатов деятельности количество статей с учетом их экономического содержания расширено. В то же время не предусматриваются статьи доходов и расходов, отражающие небольшие единичные операции, а также несущие неоправданную детализацию и не влияющие на принятие управленческих решений.
Все доходы и расходы сгруппированы в подразделы, отражающие однородные операции. В ряде подразделов предусмотрены статьи по учету прочих (других) доходов и расходов, по которым суммы не могут быть включены в конкретные статьи. При этом имеется в виду, что к приведенным статьям доходов и расходов не требуются, как правило, дополнительные расшифровки.
Отнесение сумм в отдельные статьи проводится, как правило, по их названиям. При этом следует учитывать следующие моменты:
1. На статью доходов «Полученные просроченные проценты» относятся суммы, ранее учитывавшиеся на счетах по учету просроченной задолженности по процентам.
2. В экономическом плане межбанковские депозиты и кредиты практически не различаются. В зависимости от того, что предусматривается в договорах (кредиты или депозиты), получаемые доходы и произведенные расходы относятся соответственно на статьи по учету кредитов или депозитов.
3. Если по отдельным статьям доходов предусматриваются нерезиденты без разбивки по отдельным конкретным субъектам, то на эти статьи относятся доходы, получаемые от всех категорий плательщиков. Аналогично учитываются и расходы.
4. На статью доходов, отражающую результаты выбытия (реализации) имущества, относятся доходы, возникающие при реализации всех видов имущества по ценам, выше значащихся в учете.
5. По ряду статей (командировочные расходы, представительские, рекламные расходы, подготовка кадров и др.) предусматривается отнесение сумм на расходы в пределах норм, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Производимые в установленных случаях расходы сверх норм относятся на отдельные статьи счета по учету расходов.
Отнесение сумм на отдельные статьи счета по учету расходов производится или по каждому проводимому документу, или один раз в конце месяца, с тем чтобы на 1-е число расходы по указанным статьям были в пределах норм.
При этом делается проводка:
Д-т счета по учету расходов (по лицевому счету, соответствующему статье в пределах нормы или по лицевому счету, соответствующему статье, на которую относятся расходы средств сверх норм)
К-т счета получателя средств, корреспондентского счета кредитной организации (при перечислении средств в другие кредитные организации), счета кассы (при выплате расходов наличными деньгами).
Если же корректировка производится один раз в конце месяца, то суммы, отнесенные на счета учета расходов, относящихся к расходам средств сверх норм, перечисляются со счетов всех расходов на счета учета расходов, произведенных сверх норм.
6. По статьям учета поступления или уплаты арендной платы отражаются операции по всем видам аренды.
7. По статьям учета доходов и расходов прошлых лет, выявленных в отчетном году, отражаются доходы и расходы по всем видам.
8. По статье учета типографских и канцелярских расходов отражаются соответствующие расходы, кроме учтенных по статье «Расходы по изготовлению, приобретению и пересылке бланков, информационных носителей, бумаги, упаковочных материалов для банкнот и монеты».
9. Расходы по печатанию пропусков и служебных удостоверений относятся на статью «Расходы по охране».
10. На статью «Содержание зданий и сооружений» относятся расходы на отопление, освещение, канализацию и другие коммунальные услуги.
11. Отнесение сумм на операционные расходы и доходы по специальным операциям (факторинговые, форфейтинговые, лизинговые, с опционами, фьючерсные, форвардные и другие) производится в соответствии с законодательством Российской Федерации.
12. Доходы, поступившие от возмещенных расходов по охране здания, коммунальных платежей от арендующих организаций, возмещение работниками телефонных переговоров частного характера и другие отражаются по статье «Другие доходы» (символ 17318).
В аналитическом учете по каждой статье должны открываться при необходимости отдельные лицевые счета по видам доходов, расходов, структурным подразделениям, с тем чтобы данные учета активно использовались для оценки хозрасчетной деятельности кредитных организаций и их структурных подразделений. В отчете о прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в форме отчета. К отчету может прилагаться краткая объяснительная записка с пояснением отдельных статей доходов и расходов.
Так, по отдельным статьям доходов и расходов необходимо вести отдельные лицевые счета:
— по дивидендам полученным — по каждой кредитной организации, иной организации, от которых получены дивиденды;
— по комиссии полученной, уплаченной — по видам комиссии;
— по доходам и расходам по ценным бумагам — по каждому их виду;
— по командировкам — на территории Российской Федерации и отдельно за ее пределами;
— по доходам и расходам по операциям с драгоценными металлами — по каждому их виду;
— по излишкам, недостачам наличных денег, материальных ценностей, по неплатежным денежным знакам — по каждому кассиру, материально-ответственному лицу;
— по доходам и расходам от банковских учебных заведений или организаций, которые получает кредитная организация, — по каждому учебному заведению, организации;
— по доходам и расходам по арендной плате — по каждому объекту, сданному в аренду, и арендуемому объекту;
— по доходам и расходам прошлых лет, выявленным в отчетном году, — по каждому виду доходов и расходов;
— по доходам и расходам от вычислительной техники — по видам работ, услуг;
— по процентам, уплаченным по депозитам, при необходимости — в разрезе сроков, предусмотренных Планом счетов;
— по статье учета почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи — в разрезе видов расходов, то есть отдельные лицевые счета по учету почтовых, телеграфных расходов, расходов по аренде линий связи;
— по статье учета типографских и канцелярских расходов — по видам расходов (типографские, канцелярские расходы);
— по учету ремонта основных средств — по объектам ремонта;
— по учету содержания зданий и сооружений — в разрезе видов расходов и отдельных зданий;
— по доходам и расходам, связанным с реализацией, выбытием имущества кредитной организации, — по каждому объекту, виду имущества;
— по всем статьям доходов и расходов — отдельные лицевые счета по операциям в рублях и иностранной валюте.
Рассмотрим наиболее часто встречающиеся в практической деятельности банков и вызывающие некоторое затруднение вопросы отражения расходов и доходов банка по соответствующим символам схемы аналитического учета доходов и расходов.
Отражение некоторых доходов и расходов банка
по символам Схемы аналитического учета доходов и расходов
1. Банк использует бумагу в основном для распечатки выписок по счетам клиентов, подготовки различных справок по клиентским счетам, отчетности, переписки и т.п. При этом разделить бумагу по конкретным целям ее использования не представляется возможным.
На какой символ расходов должны относиться затраты на бумагу при ее передаче в эксплуатацию — на 29304 или 29315?
В соответствии с Приложением 3 «Схема аналитического учета доходов и расходов» к Положению N 205-П по символу 29315 в отчете о прибылях и убытках учитываются типографские и канцелярские расходы, а по символу 29304 — в том числе и расходы по приобретению бумаги.
Следует отметить, что Положением N 205-П предусмотрено, что отнесение сумм в отдельные статьи производится, как правило, по их названиям.
Так как из всего многообразия канцелярских расходов для учета расходов по приобретению бумаги выделен отдельный символ 29304, то все расходы по приобретению бумаги вне зависимости от целей ее использования должны отражаться в отчете о прибылях и убытках по символу 29304.
2. На каком счете расходов (70204 по символу 24203 «Расходы по другим операциям с ценными бумагами» или 70209 по символу 29205 «Комиссия, уплаченная по другим операциям») должна быть отражена комиссия уплаченная:
а) за хранение ценных бумаг (например, векселей) в другом банке на основании договора хранения;
б) абонентская плата, взимаемая за ведение субсчетов лицевых счетов и учетных счетов по ценным бумагам (в случае отсутствия сделок в торговых системах в течение календарного месяца) брокером со счета 30601 (ГКО, ОФЗ и другие эмиссионные ценные бумаги);
в) комиссия за ведение счета депо (по еврооблигациям)?
В соответствии с п. 7.1 ч. II Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (далее — Правила), которые являются частью Положения N 205-П, отнесение сумм расходов на счета второго порядка производится согласно Схеме аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях, приведенной в Приложении 3 к Положению N 205-П.
Для отражения расходов по операциям с ценными бумагами (балансовый счет 70204) выделен специальный подраздел (4), внутри которого расходы по операциям с ценными бумагами разделены на две группы:
— расходы по выпущенным ценным бумагам;
— расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами.
В свою очередь расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами подразделяются по следующим символам:
1. Расходы от переоценки ценных бумаг — 24201.
2. Расходы по другим операциям с ценными бумагами — 24203.
3. Расходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг — 24205.
4. Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги), — 24206.
5. Расходы по списанным вложениям в ценные бумаги — 24207.
Таким образом, так как для отражения расходов по операциям с ценными бумагами в схеме аналитического учета доходов и расходов выделен специальный подраздел, то все расходы по операциям с ценными бумагами должны быть отражены по соответствующим символам данного подраздела. При этом по общему правилу суммы по единичным операциям, которые не могут быть отнесены на конкретную статью, отражаются в соответствующих подразделах по статье «Прочие (другие) доходы и расходы». Следовательно, комиссия, уплаченная банком за хранение ценных бумаг в другом банке на основании договора хранения; абонентская плата, взимаемая за ведение субсчетов лицевых счетов и учетных счетов по ценным бумагам (в случае отсутствия сделок в торговых системах в течение календарного месяца) брокером со счета 30601 (ГКО, ОФЗ и другие эмиссионные ценные бумаги); комиссия за ведение счета депо (по еврооблигациям) должны быть отражены по символу 24203 «Расходы по другим операциям с ценными бумагами».
Следует отметить, что в соответствии со схемой аналитического учета доходов и расходов в подразделе 9 «Другие расходы» (балансовый счет 70209) отражаются все другие расходы, не поименованные в предыдущих (с 1 по 8) подразделах.
В частности, по второй группе данного подраздела «Комиссия уплаченная» отражается комиссия, уплаченная банком:
— по кассовым операциям (символ 29201);
— по операциям инкассации (символ 29202);
— по расчетным операциям (символ 29203);
— по полученным гарантиям, поручительствам (символ 29204);
— по другим операциям (символ 29205).
На наш взгляд, по аналогии по символу 29205 должна отражаться комиссия, уплаченная банком по всем другим операциям, не поименованным в предыдущих (с 1 по 8) подразделах. В подтверждение правильности данной точки зрения можно привести тот факт, что в группе 2 подраздела «Комиссия уплаченная» наряду с комиссией, уплаченной банком по кассовым операциям, операциям инкассации, расчетным операциям, по полученным гарантиям, поручительствам не выделена отдельно комиссия по таким ключевым операциям, как операции с ценными бумагами, операции с иностранной валютой и другими

Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, бизнес с ценными бумагами, гарантийную деятельность банка, бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, основанный на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.
В общем виде доходы банка делятся на следующие группы:
1. Доходы от пассивных операций. Сюда относятся доходы банка в виде вознаграждения за ведение счетов клиентов (выдача наличных денег, проведение безналичных платежей и пр.).
2. Доходы от активных операций. Доходы по активным операциям банка делятся на операционные (соответствующие основным функциям банка) и прочие (неоперационные).
Операционные доходы можно разделить на процентные и непроцентные. Процентные доходы — полученные банком проценты за выданные кредиты и принадлежащие ему депозиты и иные счета, размещенные в других банках и в ЦБ РФ.
К процентным доходам относятся также доходы по активным операциям с ценными бумагами, лизинговым операциям. К непроцентным доходам относятся доходы по валютнообменным операциям, операциям доверительного управления; в виде дивидендов по акциям, находящимся в собственности банков.
К прочим доходам относятся доходы за информационные, консультационные, обучающие услуги банка. Сюда также можно отнести доходы, имеющие нерегулярный характер (прибыль от продажи имущества, полученные банком штрафы и неустойки и пр.).
Доходы банка учитываются на пассивном счете 701 по мере их фактического поступления.
В табл. 2.6 приведены примеры бухгалтерских проводок по счету 701.

Таблица 2.6. Формирование доходов коммерческого банка

Расходы банка можно разделить на операционные (соответствующие его функциям) и прочие (неоперационные). К операционным относятся расходы процентные и непроцентные. Процентные расходы — уплаченные банком проценты за привлеченные средства (займы, депозиты, вклады), а также за выпущенные ценные бумаги. Непроцентные расходы — расходы на заработную плату работникам банка, на комиссионное вознаграждение, на создание некоторых резервов, на покрытие убытков, эксплуатационные расходы (амортизационные отчисления, расходы на текущий ремонт, материальные затраты, коммунальные платежи, транспортные расходы, оплата услуг связи, расходы на рекламу, аренду и пр.).
Прочие расходы банка: обязательные платежи, убытки от переоценки активов банка, уплаченные штрафы и пр. Расходы банка учитываются по активному счету 702.
В табл. 2.7 приведены примеры некоторых операций, отражающих расходы банка. Данные расходы определяют себестоимость банковской услуги. Помимо вышеперечисленных расходов по счету 702 учитываются налоги и сборы, входящие в себестоимость продукции, работ и услуг по налоговому законодательству (социальные, экологические, ресурсные, транспортные налоги).

Таблица 2.7. Расходы коммерческого банка

Аналитический учет доходов и расходов на счетах 701 и 702 позволяет выявить источники и направления формирования финансового результата для коммерческого банка. В конце месяца по счетам 701 и 702 подсчитываются обороты. Оборот по кредиту счета 701 покажет общую сумму доходов за отчетный период. Оборот по дебету счета 702 покажет итоговую сумму расходов отчетного периода. В конце месяца счета 701 и 702 закрываются итоговой проводкой в корреспонденции со счетом 70301 «Прибыль отчетного периода» либо 70401 «Убытки отчетного периода».
Формирование и распределение прибыли коммерческого банка обусловлено спецификой банковской деятельности, кругооборотом доходов и расходов (рис. 2.2.).
Предположим, что при формировании доходов (табл. 2.6.) и расходов (табл. 2.7.) за отчетный период получился результат, соответствующий варианту 1: доходы — 560 тыс. руб.; расходы — 260 тыс. руб. Формирование финансового результата осуществляется следующим образом.
Дебет 701 — Кредит 70301 (560 тыс. руб.). Проводка означает закрытие счета 701, перенос доходов на субсчет прибыли.
Дебет 70301 — Кредит 702 (260 тыс. руб.). Проводка означает закрытие счета 702, перенос расходов на субсчет 70301. Сальдо субсчета 70301 показывает размер прибыли (300 тыс. руб.).
По варианту 2 (доходы 300 тыс. руб., а расходы — 400 тыс. руб.) предполагается следующая схема формирования финансового результата.
Дебет 70401 — Кредит 702 (400 тыс. руб.). Проводка означает закрытие счета 702, перенос расходов на субсчет убытков.
Дебет 701 — кредит 70401 (300 тыс. руб.). Проводка означает закрытие счета 701, уменьшение убытков за счет доходов. Сальдо субсчета 70401 покажет размер убытков (100 тыс. руб.).
По полученным финансовым результатам коммерческий банк составляет «Отчет о прибылях и убытках» нарастающим итогом на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января, указывается результат деятельности — прибыль или убыток.

Рис. 2.2. Формирование и распределение прибыли коммерческого банка

По полученным финансовым результатам коммерческий банк составляет «Отчет о прибылях и убытках» нарастающим итогом на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января, указывается результат деятельности — прибыль или убыток.
В тех случаях, когда отчетный период деятельности коммерческого банка завершается прибылью (кредитовым сальдо счета 703), открывается субсчет 70501 «Использование прибыли отчетного года». Назначение счета — отражение прибыли отчетного периода по направлениям использования. Счет 705 активный. По дебету счета отражаются следующие статьи расходов:
— начисление сумм налога на прибыль;
— начисление налогов, сборов, обязательных платежей, уплачиваемых за счет прибыли;
— отчисления в резервные фонды и фонды специального назначения (по решению собрания акционеров);
— начисление дивидендов (по решению собрания акционеров);
— покрытие убытков прошлых лет.
После завершения хозяйственных операций остаток субсчета 70501 переносится на субсчет 70502 «Использование прибыли предшествующих лет». Пример оборотов по субсчету 70501 приведен в табл. 2.8. За основу взят вариант 1 по табл. 2.6 и 2.7. Как видно из табл. 2.8, по счету 705 отражается перечисление налогов и сборов, формирование фондов за счет прибыли.

Таблица 2.8. Использование прибыли коммерческим банком

Соотношение доходов и расходов банка характеризует процентная маржа — важный показатель деятельности банка. Она определяется как разница между процентными доходами и процентными расходами коммерческого банка, т.е. разница между процентами полученными и уплаченными. Важность данного показателя в том, что маржа характеризует доходность ссудных операций и одновременно показывает возможности банка покрывать свои издержки.
Маржа может выражаться как абсолютными величинами в рублях, так и относительными показателями в процентах. Изменение абсолютной величины процентной маржи определяется рядом факторов: объемом кредитных вложений и других активных операций, приносящих процентный доход; разницей между процентными ставками по активным и пассивным операциям (спред); структурой привлеченных ресурсов; темпами инфляции и др.
Различают два метода учета операций, связанных с отнесением сумм начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам на счета расходов и доходов банка: кассовый метод и метод начисления.
При кассовом методе начисленные банком-кредитором проценты относятся на доходные счета только при реальном поступлении средств, т. е. на дату зачисления на корсчет средств, списанных со счета плательщика, или поступления средств в кассу. Начисленные, но не полученные или не уплаченные банком проценты учитываются на счетах доходов и расходов будущих периодов.
Метод начисления (наращивания) заключается в том, что все начисленные проценты в текущем месяце относятся на доходы или расходы банка, независимо от того, списаны они со счета клиента или зачислены на него.
Доходы и расходы, относящиеся к данному отчетному периоду, но не полученные или не выплаченные до конца отчетного периода, называются наращенными. Размер наращенных процентов (Прн) определяется следующим образом:

Прн = (ПСг х Пн / 360) х Осз,

где ПСг — годовая процентная ставка;
Пн — период наращения;
Осз — остаток ссудной задолженности или депозита.
Процентные доходы и расходы зарубежных коммерческих банков формируются методом начисления. В российской банковской практике применяется только кассовый метод учета начисленных процентов, хотя в нормативных документах Банка России предусмотрено использование обоих методов.
Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень у данного банка. Коэффициент фактической процентной маржи характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом:

или

Активы, приносящие доход — это все виды кредитов юридическим и физическим лицам, банкам, вложения средств в ценные бумаги, в факторинговые и лизинговые операции, в другие предприятия. В ряде случаев для расчета этого коэффициента используют средний остаток актива, определяемый на основе итога актива баланса банка, очищенного от регулирующих статей (Инструкция № 1 ЦБ РФ). Мировые стандарты коэффициента процентной маржи составляют 3-4 %.
Процентная маржа по ссудным операциям рассчитывается но формуле:

Коэффициент достаточной процентной маржи характеризует минимально необходимый для конкретного банка уровень маржи и определяется по формуле:

Контрольные вопросы:

1. Что является источником дохода коммерческого банка?

2. Классификация доходов коммерческого банка.

3. Классификация Расходов коммерческого банка.

4. Что такое процентная маржа?

5. Как формируются процентные доходы и расходы зарубежных коммерческих банков?