Проводка 90 3 68

Бывают случаи, когда организация продаёт материалы сторонним лицам:

• чрезмерный запас материалов;
• материалы устарели для данной организации, но могут использоваться в деятельности другой фирмы и тд.

Проводки по продаже сырья и материалов

Поскольку материалы – это промежуточный продукт для организации, доходы от их продажи по проводкам считаются доходами от внереализационной деятельности и учитываются в прочих доходах и расходах.

Цена реализация ТМЦ определяется по соглашению покупателя и продавца. Для оформления продажи материалов необходима выписка по накладной на отпуск материалов и счёт фактура.

Проводки:

Счёт Дебет	Счёт Кредит	Описание	Сумма	Документ-основание
Проводки по отгрузке перед оплатой
91.02	10.01	Материалы списаны на продажу	Себестоимость (средневзвешенная, ФИФО, поштучно)	Накладная
62.01	90.01	Выручка от продажи (с НДС)	Цена продажи (с НДС)	Накладная, Счёт фактура
91.02	68.02	НДС от проданных материалов	НДС от цены продажи
51	62.01	Оплата покупателем материалов	Цена продажи	Банковская выписка, Платежное поручение
Реализация по предоплате
51	62.02	Поступает предоплата за материалы	Сумма предоплаты	Банковская выписка, Платежное поручение
76.АВ	68.02	НДС с предоплаты	НДС	Платежное поручение,Книга продаж,Счет фактура
91.02	10.01	Проводка по реализации материалов	Себестоимость (средневзвешенная, ФИФО, поштучно)	Накладная
62.01	91.01	Выручка от продажи материалов (с НДС)	Цена продажи (с НДС)	Накладная,Счёт фактура
91.02	68.02	Начисляется НДС проданных материалов	НДС
62.01	62.02	Зачитывается предоплата	Сумма предоплаты	Бухгалтерская справка-расчет
68.02	76.АВ	Зачитывается НДС по предоплате	НДС	Счет фактура Книга покупок

Продажа материалов в 1С

Видео инструкция по оформлении продажи в 1С 8.3:

В программе 1С 8.3 (Бухгалтерия) продать материалы можно с помощью документа «Реализация товаров и услуг» с указанием нужного счета учета, например 10.01:

Пример проводок из программы 1С:

Дт 90 Кт 90 — финальная бухгалтерская запись для закрытия счета 90 в конце отчетного периода. Чтобы провести операцию Дт 90 Кт 90, нужно знать последовательность предшествующих действий и правильные записи бухучета. О них — в нашей статье.

В каких случаях делаются проводки по Дебету 90 и Кредиту 90, 68, 43, 99, 20

Согласно плану счетов (утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) счет 90 нужен для формирования информации о доходах и расходах компании по основному виду деятельности, а также определения финансового результата проводимых ею хозяйственных операций. Для аналитических целей к счету 90 открываются субсчета для фиксации выручки (90.1), себестоимости (90.2), НДС, акцизов и экспортных пошлин (90.3, 90.4 и 90.5 соответственно), финрезультата (90.9).

Вести учет по субсчетам счета 90 нужно накопительно в течение года. Каждый месяц бухгалтер сопоставляет выручку от продаж с себестоимостью, НДС (при необходимости акцизами и экспортными пошлинами) и списывает итоговый финрезультат на счет 99. При этом на счете 90 нет сальдо на отчетную дату. В конце года все субсчета счета 90 (кроме 90.9) закроются внутренними проводками Дт 90 Кт 90, а субсчет 90.9, в свою очередь, — на счете 99.

Как определяется финансовый результат на счете 90

Для этого в учете делаются такие записи, как Дт 90 Кт 20, Дт 90 Кт 43, Дт 90 Кт 41, Дт 90 Кт 68, Дт 90 Кт 90, Дт 99 Кт 90, Дт 90 Кт 99, Дт 99 Кт 90. Рассмотрим подробнее логику проводки Дт 90 Кт 90 и других операций бухучета по определению финрезультата на примере.

Пример

ООО «Сдоба» работает на ОСН. В декабре 2015 года оно купило сырье на сумму 1 180 000 руб. с НДС для производства кондитерских изделий.

В бухучете были сделаны следующие записи:

• Дт 10 Кт 60 — 1 000 000 руб. (на склад поступило сырье для производства булочек);
• Дт 19 Кт 60 — 180 000 руб. (НДС по приобретенному сырью);
• Дт 68 Кт 19 — 180 000 руб. (НДС по сырью принят к вычету);
• Дт 20 Кт 10 — 1 000 000 руб. (сырье передано в производство).

Кондитеры сделали из полученного сырья 20 000 булочек и передали их на склад готовой продукции. Учитывать произведенные изделия можно разными способами. ООО «Сдоба» делает это без использования счета 40, приходуя готовые хлебобулочные изделия по фактической себестоимости сразу на счете 43.

Какие еще есть способы учета готовой продукции, читайте в статье «Как отражается готовая продукция в бухгалтерском балансе».

Дт 43 Кт 20 — принято на склад 20 000 булочек по фактической себестоимости 50 руб. за штуку.

Далее поступил заказ от покупателя на 5 000 булочек по цене 65 руб. за штуку. После отгрузки изделий бухгалтер сделает в учете записи:

• Дебет 90 Кредит 43 — на сумму 5 000 × 50 руб. = 250 000 руб. (реализованные булочки списаны со склада по фактической себестоимости).
• Дт 62 Кт 90.1 — на сумму 5 000 × 65 руб. = 325 000 руб. (отражена выручка от реализации с НДС).

Сумму НДС по проданным булочкам бухгалтер зафиксирует записью: Дебет 90 Кредит 68 — 49 576,27 руб.

Далее в конце декабря бухгалтер должен определить финрезультат деятельности компании.

Дебетовый оборот по счету 90 — 250 000 руб. (себестоимость булочек) + 49 576,27 руб. (НДС), а всего 299 576,27 руб.

Кредитовый оборот по счету 90 — 325 000 руб. (выручка от продажи булочек).

В конце декабря бухгалтер ООО «Сдоба» закроет каждый из субсчетов счета 90 проводками Дт 90 Кт 90 на 90.9.

Так как сумма кредитовых оборотов больше дебетовых, компанией получена прибыль. При этом бухгалтер задействует бухзапись: Дебет 90 Кредит 99 — 50 423,73 руб. (зафиксирована прибыль по итогам месяца).

Если бы ООО «Сдоба» закончило месяц с убытками, бухгалтер сделал бы в учете запись: Дт 99 Кт 90.9.

Закрытие годовых оборотов по счету 90 будет выполнено проводками Дт 90 Кт 90 по соответствующим субсчетам:

• Дт 90.1 Кт 90.9 — 325 000 руб.;
• Дт 90.9 Кт 90.2 — 250 000 руб.;
• Дт 90.9 Кт 90.3 — 49 576,27 руб.

Если компания открывает свои субсчета к счету 90, то проводкой Дт 90 Кт 90 она должна будет закрыть как субсчета, предусмотренные законодательством, так и собственные.

Поскольку в подавляющем большинстве фирм бухучет ведется с использованием компьютерных программ, проводку Дт 90 Кт 90 при выполнении операции «Закрытие месяца» программа делает автоматически.

Итоги

Проводка Дт 90 Кт 90 означает закрытие внутренних субсчетов счета 90 в соответствии с полученным финансовым результатом.

Подробнее о том, что такое финрезультат компании, читайте в статье «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Проводки по налогам и сборам — это отражение хозяйственных операций по начислению фискальных отчислений в бюджет. Чиновники предусмотрели характерные особенности составления бухзаписей по каждому виду налогов и сборов. О том, как составить проводки по налоговым обязательствам, расскажем в нашей статье.

Общие положения ПБУ

Все налоговые обязательства, за исключением страховых взносов, следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Чтобы суммы исчисленных налоговых платежей не путались, компания должна детализировать данные бухгалтерского счета. Для этого необходимо открыть субсчета отдельно по видам обязательств. О том, какие субсчета будет использовать конкретный экономический субъект, необходимо написать в учетной политике. Все возможные значения предусмотрены в Приказе № 69н об утверждении Единого плана счетов.

Отметим, что компании необходимо проводить систематические сверки взаиморасчетов с Федеральной налоговой службой. Самостоятельный контроль позволит избежать начислений сумм пеней, штрафов и неустоек по просроченным или неверно зачисленным платежам. Для проведение сверки придется заказать в ИФНС специальную справку. О том, как организовать проверку расчетов по фискальным платежам, читайте в статье «Как провести сверку с налоговой инспекцией».

Типовые проводки по начислению налогов

Несмотря на то, что операции по начислению фискального платежа существенно отличаются по видам налоговых обязательств, проводка на оплату в большинстве случаев общая:

Дебет 68 Кредит 51 — денежные средства перечислены с расчетного счета в пользу уплаты фискальных платежей.

Приведем типовые бухгалтерские записи по начислению налогов в таблице. Проводки сгруппированы по видам платежей:

Операция	Дебет	Кредит
НДФЛ
Удержан НДФЛ	70 — с заработной платы 73 — с прочих доходов 75 — с дивидендов
Налог на прибыль начислен	99 — самой компанией 76, 60 — налоговым агентом
НДС Таможенный НДС исчислен НДС восстановлен НДС принят к вычету	90 — при реализации 91 — при прочих операциях 76, 62 — с авансового расчета 19 — СМР для собственных нужд
		76, 68
	20, 26, 44, 76, 60, 91 и т. д.
		19, 76, 62
Госпошлина	08, 26, 44, 91
Налог на имущество: проводки	91, 26, 44
Транспортный	26, 44
Земельный	26, 44
Торговый сбор	76 — если сбор уменьшает налог на прибыль 91, 26, 44 — если не уменьшает налогооблагаемую базу по ННП

ВАЖНО! Если ФНС выставила штрафы и(или) пени по налоговым платежам, то их также придется отразить в учете. Для этого используйте 91 или 99 счета. О том, как правильно оформить бухгалтерские записи в отдельном материале «Пени и штрафы по налоговым платежам: проводки».

Страховые взносы

Для отражения сумм страхового обеспечения застрахованных лиц используется отдельный бухсчет 69 «Расходы по социальному страхованию и обеспечению». На данном счете необходимо отразить все виды взносов, которые компания начисляет на заработную плату своих работников.

В учете предусмотрите детализацию платежей по отдельным субсчетам в разрезе видов страхового обеспечения: ОПС, ОМС, ВНиМ и взносы на травматизм. Закрепите данную информацию в учетной политике.

Основные бухгалтерские проводки по зарплате и налогам:

Операция	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата	20, 23, 25, 26, 29, 44 и так далее
Удержан НДФЛ
Зарплата выдана		50 — из кассы 51 — с расчетного счета
Начислены страховые взносы	20, 23, 25, 26, 29, 44, и т. д.
Уплачены взносы в бюджет
Начислены штрафы по страховому обеспечению
Начислены пени по страховым взносам
Пени и штрафы уплачены в бюджет

Подробнее о том, как отражать в бухучете начисление заработной платы, в статье «Проводки по зарплате».

Деятельность любого предприятия, находящегося на обычной форме налоговой системы, состоит не только в отпуске своей продукции или услуг, но и в оприходовании материалов, услуг и работ от поставщиков.

Если партнеры по бизнесу также являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и могут предоставить все официальные подтверждения на свои изделия, в том числе и налоговые накладные, то фирма-получатель имеет право списывать размер собственного НДС за счет «входного». Другими словами, предприятие из общей суммы уплаты налога может вычесть (или списать) размер полученного НДС от поставщиков.

Какие документы нужно иметь от сторонней организации, чтобы списать определенный размер НДС, то есть не уплачивать его:

• счет-фактура;
• товарно-расходная накладная, при услугах — акт выполненных работ;
• налоговая накладная.

Бухгалтерские проводки при списании входящего НДС

Получить право на списание налога и на проведение бухгалтерских проводок можно лишь тогда, когда:

• Все полученные товары оприходованы.
• Услуги выполнены и учтены.
• На все закупленные материалы и работы предоставлены актуальные счета-фактуры.

Если компания не состоит на налоговом учете, как плательщик НДС, тогда размер налога перекладывается на прибавление стоимости.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
19.03	60.01	Отражение НДС по приобретенным товарам	Размер НДС из общей суммы	Счет-фактура
41.01	60.01	Оприходование купленных товаров	Сумма с вычетом размера НДС	Счет-фактура
68.02	19.03	Принятие к вычету НДС по полученной продукции	Размер НДС из общей суммы	Счет-фактура
19.02	60.01	Принятие НДС по приобретенным нематериальным активам	Размер НДС из общей суммы	Счет-фактура, акт оказания услуг
08.05	60.01	Отражение расходов по приобретению нематериальных активов	Общая сумма за вычетом размера НДС	Счет-фактура, акт оказания услуг
10.01	19.03	Списание НДС по материалам на увеличение их стоимости	Размер НДС из общей суммы	Счет-фактура
20.01, 26, 44	19.04	Списание НДС по выполненным работам	Размер НДС из общей суммы	Счет-фактура, акт оказания услуг