Проводки к счету 55

Бухгалтерский учет при УСН

Бухгалтерский учет в организациях, применяющих УСН, обязателен. Чаще всего они относятся к субъектам малого предпринимательства (СМП), и вправе осуществлять учет в упрощенной форме. Кроме того, они ведут книги учета доходов и расходов, которые для этой системы налогообложения являются налоговыми регистрами.

О нюансах бухучета при УСН читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2020)»

Под учетным бухгалтерским регистром, который является атрибутом как полного обычного, так и полного упрощенного бухгалтерского учета, понимается документ, в котором все операции систематизированы по счетам и записаны в хронологическом порядке. Например, по счету 51 регистр нужен для того, чтобы было видно, на какие цели пошли денежные средства.

Формы регистров утверждает директор фирмы (п. 5 ст. 10 закона № 402-ФЗ).

Обобщенную в регистрах информацию переносят в оборотную ведомость, а затем и в бухгалтерскую отчетность. Для фиксации информации при полном упрощенном бухучете могут применяться упрощенные учетные формы — бланки ведомостей (приложения 2–11 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н).

При применении сокращенного или простого упрощенного бухгалтерского учета вместо регистров используют книгу учета фактов хозяйственной деятельности (приложение 1 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н), а для учета зарплаты — форму В-8 (приложение 8 к приказу Минфина от 21.12.1998 № 64н).

Отчет по УСН составляют в декларации по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

О том, когда нужно сдавать «упрощенную» декларацию, читайте в статье «Какие установлены сроки сдачи декларации по УСН?».

Бланк декларации и образец ее заполнения смотрите в статье «Декларация при УСН за год — как заполнить?».

Прежде чем начислять налог в бухпрограмме важно правильно его рассчитать. Как это сделать, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Полный пробный доступ к К+ можно получить бесплатно. Если вы применяете УСН «доходы», вам поможет это Готовое решение, а если «доходы минус расходы» — тогда вам в этот материал.

Счета, используемые в проводках по начислению налога УСН

От правильности отражения хозяйственной деятельности фирмы в учетных документах зависит достоверность составленного баланса. Это обеспечивается бухгалтерскими проводками, сопровождающими каждую финансовую операцию. Каждый факт хозяйственной жизни фирмы должен быть зафиксирован своей проводкой. Это позволит составить безупречный баланс.

Для организации на УСН в бухучете нужно правильно отразить затраты и доходы. Чтобы формировать проводки по начислению и уплате налога на доходы (по обоим вариантам), применяют следующие счета:

• счет 51 — на нем фиксируют все операции по поступлению и списанию денежных средств;
• счет 68 — производят начисление налога на доход, в том числе ежеквартальных авансов по нему; здесь же осуществляют записи и по другим налогам;
• счет 99 — отражают суммы начисленного упрощенного налога.

При начислении налога УСН проводка используется следующая:

Дт 99 Кт 68.

Начислен налог по УСН — делаем проводку

По завершении каждой хозяйственной операции бухгалтер отражает данный факт бухгалтерской проводкой. Используемые счета зависят от принятого фирмой плана счетов.

Для ведения учета по разным налогам в счете 68 выделяют субсчета. Их перечень нужно оговорить в учетной политике, руководствуясь п. 4 ПБУ 1/2008.

Счет 68 может быть разделен на несколько субсчетов, например:

68.1 — расчеты по налогу УСН;

68.2 — расчеты по НДФЛ и т. д.

Возможна ситуация, когда по итогам года суммарный налог на доход оказался либо больше, чем фактическая сумма налога, либо меньше. В первом случае сумму налога надо добавить, во втором — уменьшить. Проводки при этом следующие:

• начислен УСН (проводка по авансовому платежу по налогу) — Дт 99–Кт 68.1;
• перечислен аванс по налогу — Дт 68.1 – Кт 51;
• за год доначислен налог УСН — проводка Дт 99 – Кт 68.1;
• уменьшен налог по УСН за год (сторнирован излишне начисленный аванс) — сторно Дт 99 Кт 68.1.

Общая сумма налога, начисленного за год по декларации, должна быть равна сумме, отраженной по нему в начислениях за этот же период по счетам 99 и 68.1. Если авансов перечислено больше, чем начислено налога за год, то сумму переплаты можно вернуть.

О том, как написать заявление о возврате излишне перечисленного налога, читайте в статье «Образец заявления о возврате излишне уплаченного налога».

Как ООО на УСН вести учет доходов и расходов, а также какую сдавать отчетность, читайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. А если вы близки к утрате права применения УСН, узнайте, как изменятся лимиты с 2021 года, изучив разъяснения экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Отражение в бухгалтерском учете начисленного налога при УСН отражается по синтетическим счетам 99 и 68. Для ведения аналитического учета к синтетическим счетам 68, 99 открываются отдельные субсчета, которые должны быть указаны в рабочем плане счетов и утверждены руководителем организации (п. 4 ПБУ 1/2008).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Операции с наличностью широко используются в организациях торговой сферы, а также на предприятиях, осуществляющих расчеты с сотрудниками через кассу. Для учета данных операций используют бухгалтерский счет учета 50. В статье мы расскажем об основных аспектах использования счета, а также рассмотрим типовые проводки и примеры операций с наличностью.

Учет операций с наличностью

Согласно законодательству, любая организация, имеющая в своем распоряжении наличные средства, должна соблюдать порядок ведения кассовых операций. К основным операциям с наличностью относят:

• прием/выдача наличности, ее хранение;
• соблюдение лимита кассы;
• ведение документации;
• сдача средств в банк.

Для учета операций по наличию и движению наличных средств, которые находятся в кассе предприятия используется счет 50. Суммы выданных средств бухгалтер отражает по Кт 50, при поступлении наличности в кассу — по Дт 50.

Следует подчеркнуть, что все операции с наличностью, которая находится в кассе организации, должны быть отражены в кассовой книге. Основанием для совершения записей выступают приходный и расходный кассовые ордера (форма КО-1 и КО-2).

Субсчета 50 счета

Обычно в бухгалтерском учете в РФ используются следующие субсчета:

• Счет 50.01 — Касса организации
• Счет 50.02 — Операционная касса
• Счет 50.03 — Денежные документы
• Счет 50.04 — Касса по деятельности платежного агента
• Счет 50.21 — Касса организации (в валюте)
• Счет 50.23 — Денежные документы (в валюте)

Таблица бухгалтерских проводок по 50 счету

Как правило, расчеты наличными используются в организациях, чья деятельность связана с розничной торговлей. Ведь сумма выручки, которую получает компания, поступает в кассу именно в виде наличных средств. Рассмотрим типовые проводки с наличностью в организациях розничной торговли:

Дт	Кт	Описание	Документ
50.01	90.01.1	Поступление в кассу организации выручки от продаж	Кассовый реестр
50.01	90.01.1	Поступление в кассу организации суммы доходов от прочих операций	Кассовый реестр
51	50.01	Передача наличности из кассы в банк для последующего зачисления на расчетный счет организации	Расходный кассовый ордер
55.01	50.01	Передача наличности из кассы в банк для последующего зачисления на специальный счет организации	Расходный кассовый ордер

Предприятие может использовать собственные наличные средства для расчета с контрагентами (поставщиками товаров, подрядчиками и т.п.). Данные операции отражаются в учете такими проводками:

Дт	Кт	Описание	Документ
60	50.01	Оплата поставщику (подрядчику) за полученные товары (выполненные работы)	Расходный кассовый ордер
62	50.01	Возврат аванса покупателю со специального банковского счета	Расходный кассовый ордер
76	50.01	Погашение задолженность перед прочими контрагентами	Расходный кассовый ордер
04	50.01	Приобретение объекта нематериальных активов	Расходный кассовый ордер

Важным аспектом использования счета 50 является учет расчетов наличными средствами с персоналом. Через кассу предприятие может выплачивать:

• вознаграждение сотрудникам (зарплата, бонусы, надбавки и т.п.);
• средства под отчет на хозяйственные нужды;
• командировочные расходы.

Учет данных операций отражается следующими проводками:

Дт	Кт	Описание	Документ
70	50.01	Выплата зарплаты сотрудникам наличными через кассу	Расходный кассовый ордер
50.01	71	Возврат в кассу неиспользованных средств, выданных сотруднику на хозяйственные нужды	Приходный кассовый ордер
73	50	Сотруднику предприятия выдан займ	Расходный кассовый ордер
71	50	Сотруднику предприятия выдан аванс на командировку	Расходный кассовый ордер
69	50	Задолженность по взносам в социальные фонды погашена наличными через кассу	Расходный кассовый ордер

Кроме того, счет 50 используют для отражения наличных расчетов с акционерами общества, а также с участниками товарищества:

Дт	Кт	Описание	Документ
75	50	Акционерам выплачены дивиденды	Приходный кассовый ордер
80	50	Погашена задолженность перед участниками простого товарищества	Приходный кассовый ордер
81	50	Выкуп собственных акций организации	Приходный кассовый ордер
58.4	50	Взнос участником наличных средств в качестве вклада в долю товарищества	Приходный кассовый ордер

Пример отражения операции по счету 50 в проводках

Сотруднику ООО «Элита» Петровой А.Ф. выдан аванс на приобретение бумаги. Сумма аванса — 3100 руб. Петрова осуществила закупку бумаги на сумму 3215 руб., НДС 490 руб. Сумма перерасхода (115 руб.) была возмещена Петровой через кассу.

Бухгалтер ООО «Элита» сделал в учете следующие записи:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
71	50	Петрова А.Ф. через кассу ООО «Элита» получила аванс на приобретение бумаги	3100 руб.	Расходный кассовый ордер
10	71	Поступила бумага, приобретенная Петровой (3215 руб. — 490 руб.)	2635 руб.	Авансовый отчет, товарный чек
19	71	Учтена сумма НДС	490 руб.	Авансовый отчет, товарный чек
91.2	19	Списана сумма НДС	490 руб.	Авансовый отчет, товарный чек
71	50	Петровой А.Ф. через кассу ООО «Элита» выдана сумма возмещения излишне израсходованных средств (3215 руб. — 3100 руб)	115 руб.	Расходный кассовый ордер

55 счет бухгалтерского учета это «Специальные счета в банках». Он используется для учета средств в валюте РФ и иностранной, требующих обособленного учета.

На аналитических счетах учитываются:

• чековые книжки;
• валютные операции;
• аккредитивы;
• депозиты;
• прочие расчеты (кроме векселей).

Счет 55 активный.

Субсчета 55 счета

• 55.01 — Аккредитивы
• 55.02 — Чековые книжки
• 55.03 — Депозитные счета
• 55.04 — Прочие специальные счета
• 55.21 — Аккредитивы (в валюте)
• 55.23 — Депозитные счета (в валюте)
• 55.24 — Прочие специальные счета (в валюте)

Пример основных проводок по 55 счету с корреспонденциями

Пример расчетов по чековым книжкам

Пример

Для расчетов с контрагентами ООО «Магистраль» оформляет в банке чековую книжку с лимитом 100 чеков. На эти цели было перечислено 350000 рублей. За услугу оформления банку было перечислено 320 рублей.

За сентябрь 2020 года книжка использовалась для следующих операций:

• оплата за произведенные работы ООО «Альянс- проект» — 5 чеков на общую сумму 180000 рублей;
• оплата за материалы для производства от АО «Кварц» — 4 чека на общую сумму 78000 рублей.

Остаток средств возвращен банком на текущий счет. Оставшиеся чеки организация возвратила в банк. Условная стоимость использованного чека — 3 рубля.

Проводки

В ООО «Магистраль»:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
91.2	76	Комиссия банка за чековую книжку	320
76	51	Списано с расчетного счета банку за чековую книжку	320	Выписка банка
55.2	51	Задепонирована сумма для выдачи по чекам	350000	Выписка банка
60	55.2	Списаны средства с депозита для расчета с поставщиками	258000	Выписка банка
51	55.2	Депонированные, но не использованные средства списаны обратно на р/с	92000	Выписка банка
006		Чековая книжка учтена на счете бланков строгой отчетности	300	Акт приема-передачи
	006	Списаны использованные чеки (5+4)*3=27	27	Акт списания
	006	Списаны неиспользованные чеки(100-9)*3=273	273	Акт списания

Расчеты по кредитной карте

В апреле 2020 года между ООО «Деловой профиль» и банком «Вымпел» заключен договор на выпуск кредитной карты. Согласно банковскому договору, выдан кредит 200000 рублей, срок погашения — 18 месяцев, процентная ставка — 16% годовых. Начисление процентов — раз в месяц, на фактически израсходованную сумму.

В июле сотрудник ООО «Деловой профиль» был направлен в командировку, с авансом 5000 рублей. Расходы на проезд и командировочные были оплачены кредитной картой.

В ООО «Деловой профиль»:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
55	66	Поступление суммы кредита (снятая сумма)	5000	Выписка банка
71	55	Аванс выдан подотчетному лицу	5000	Заявление
26	71	Учтены затраты на командировку	5000	Авансовый отчет
91.2	66	Списаны на расходы проценты за пользование(5000*16% /12)	67	Договор с банком
66	51	Отражена уплата процентов за пользование кредитной картой	67	Выписка банка

Расчеты по дебетовой карте

ООО «Контур» для расчетов сотрудников в командировках была в июне оформлена банковская карта. Для этого на спецсчет «Контура» с р/с было перечислено 50000 рублей. В августе в командировке директор ООО «Контур» расплатился этой картой за гостиничный номер — 15000.

В ООО «Контур»:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
55	51	Перечислены средства на корпоративный счет	50000	Выписка банка
71	55	Выданы средства подотчетному лицу в счет аванса на командировку	15000	Выписка банка
26	71	Командировочные расходы отражены в учете	15000	Авансовый отчет

Операции на депозитных счетах

В сентябре 2020 АО «Триангл» разместило депозит в банке «Вымпел» на сумму 1000000 рублей сроком на 2 месяца, процентная ставка — 9 % годовых.

В АО «Триангл»:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
55.3	51	Перечислены средства для размещения депозита	1000000	Выписка банка
76	91.1	Доход по начисленным процентам(1000000*9% /12 мес*2)	15000	Банковский договор
51	76	Зачислены средства по задолженности по начисленным процентам	15000	Выписка банка

Операции с покрытым аккредитивом

ООО «Галфинд» и ООО «Демиург» заключили договор на поставку материалов на сумму 1200000 рублей. Условия договора предполагают, что оплата поставки ООО «Галфинд» производится с помощью покрытого аккредитива. Для этого ООО «Демиург» открывает в банке аккредитив на сумму 1200000 рублей.

Поставка была осуществлена только на сумму 1000000 рублей. Остаток средств возвращен на расчетный счет ООО «Демиург».

За обслуживание аккредитива банком была удержана комиссия — 0,05 % от суммы аккредитива.

В ООО «Демиург»:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма	Документ
55.1	51	Отражена сумма средств на покрытый аккредитив	1200000	Выписка банка
10	60	Приняты к учету материалы	1000000	ТОРГ-12
60	55.1	Перечислены средства в счет оплаты оборудования	1000000	Платежное поручение
26	51	Сумма комиссии банка учтена в затратах (1200000*0,05%)	600	Выписка банка
51	55.1	Возвращен на счет неиспользованный остаток аккредитива	200000	Выписка банка

Информация о проводках необходима всем бухгалтерам – она поможет правильно отразить в учете любые, в том числе нестандартные или редкие хозяйственные операции.

Кроме набора цифр, характеризующих ту или иную проводку, Вы дополнительно получите сведения о связи выбранной проводки с другими хозяйственными операциями, необходимые пояснения, консультационно-аналитические материалы, посвященные ее применению.

Для поиска проводок при совершении какой-либо хозяйственной операции можно пользоваться рубрикатором «Ключевые слова проводок». Выбрав из списка необходимое ключевое слово, получаем список документов.

Открыв документ, мы получаем информацию не только о том, какие счета следует использовать для данной хозяйственной операции, но и представление о месте данной корреспонденции счетов в комплексном отражении хозяйственного процесса.

Воспользовавшись информацией из раздела «К сведению», можно получить дополнительные сведения по учету и налогообложению конкретной хозяйственной ситуации.

Если Вы помните номера счетов, то можете воспользоваться Конструктором проводок для поиска необходимой информации.

Конструктор проводок позволяет не только найти нужную корреспонденцию, но и не ошибиться при ее поиске. Так, если выбрать какое-либо значение в поле «Дт», в поле «Кт» автоматически останутся только те счета, корреспонденция с которыми предусмотрена Инструкцией по применению Плана счетов. То есть выбрать некорректную проводку просто невозможно.

Например, задав значение поля «Дт» 903, в поле «Кт» увидим список не всех счетов, а только тех, которые по кредиту корреспондируют с дебетом счета 903.

Если интересующую проводку можно выполнить несколькими способами, то в результате поиска мы увидим все возможные варианты.

Поиск с использованием Конструктора проводок можно осуществлять как по одному значению, так и задавая полную корреспонденцию. Соответственно, в первом случае получим документы, содержащие возможные корреспонденции по искомому счету, а во втором – документы, в которых содержится конкретная заданная проводка.