Проводки по агентскому договору

Агентский договор на приобретение товаров. Учет у принципала

Главная > Консультации > Агентский договор на приобретение товаров. Учет у принципала

04.02.2012

Агентский договор на приобретение товаров для принципала. Учет у принципала.

НДС

Посредник действует от своего имени

Право на вычет «входного» НДС по товарам (работам, услугам), купленным на основании посреднического договора принадлежит принципалу. Разумеется, если закупка происходит от имени агента, то поставщик выпишет счет-фактуру на имя агента. Поэтому агент, получив этот документ и зарегистрировав его в журнале учета полученных счетов-фактур, перевыставляет его принципалу. Посредник не вправе применить вычеты НДС, предъявленного поставщиком. Он не регистрирует в книге покупок счета-фактуры поставщика, не оформляет в книге продаж запись о перевыставленном принципалу счете-фактуре.

Важный момент: ФНС рекомендует агенту в перевыставляемых принципалу счетах-фактурах отражать не собственные наименование и адрес, а соответствующие данные фактического продавца. Получается, что за продавца без его ведома выписывается счет-фактура, на основании которой принципал предъявляет к вычету «входной» НДС.

При таком способе у принципала могут возникнуть проблемы с вычетами «входного» НДС по приобретенным товарам, так как если налоговая направит запрос продавцу, указанному в счете-фактуре, последний сообщит, что не осуществлял реализацию в адрес такого покупателя.

В результате некоторые посредники, игнорируя требования налоговиков, в перевыставленных счетах-фактурах на покупки, произведенные для принципала, вписывают в качестве реквизитов продавца собственные данные. Причем известны судебные решения в пользу налогоплательщиков-принципалов в ситуациях, когда в счетах-фактурах в качестве продавца был указан агент (Постановления ФАС Московского округа от 16.03.2010 N КА-А40/2061-10, от 28.03.2011 N КА-А40/27-11).

Минфин придерживается несколько иной точки зрения, по мнению финансистов, нормами НК РФ не запрещено отражать в счетах-фактурах дополнительную информацию. Поэтому агент в перевыставляемых счетах-фактурах может дополнительно указать свое наименование как организации-посредника, которая приобрела от своего имени товары в интересах принципала (Письмо Минфина России от 07.02.2011 N 03-07-09/04).

Посредник действует от имени принципала

При покупке товаров (работ, услуг) и получении аванса продавец выписывает счет-фактуру сразу на принципала в общеустановленном порядке. Данный документ агент передает принципалу без регистрации в книге покупок. Принципал при получении счета-фактуры регистрирует его в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок (так как имеет право на вычет «входного» НДС по приобретенным товарам (работам и услугам))

Вычет НДС с посреднического вознаграждения

Принципал за выполняемые агентом услуги уплачивает последнему вознаграждение, размер которого определяется условиями договора. Вознаграждение может устанавливаться в виде процента от стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) либо в фиксированной сумме. Как правило, услуги посредника облагаются НДС, за исключением услуг по реализации товаров, освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ.

Датой отгрузки при исчислении НДС с услуг посредника признается дата, на которую у агента возникло право на получение вознаграждения в соответствии с условиями договора. Поэтому счет-фактуру на посредническое вознаграждение он должен оформить в течение пяти календарных дней с момента отгрузки. Данный счет-фактуру агент регистрирует в журнале учета выставленных счетов-фактур и книге продаж. Один экземпляр счета-фактуры он передает принципалу, который регистрирует его в журнале учета полученных счетов-фактур и книге покупок.

После чего принципал в соответствии с п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ получает право принять к вычету «входной» НДС по посредническому вознаграждению.

Налог на прибыль

Затраты, которые принципал несет в связи с реализацией (приобретением) товаров в рамках агентского договора, складываются из двух составляющих. Во-первых, это сумма вознаграждения агента.

Бухгалтерский учет агентского договора

А во-вторых — расходы агента, возмещаемые принципалом. Конечно, такие расходы должны быть экономически оправданны и документально подтверждены. Значит, принципалу понадобится обоснование расходов, произведенных агентом в рамках исполнения агентского договора, с приложением копий документов, подтверждающих эти расходы (договоры, первичные учетные документы агента). Однако, п. 2 ст.1008 ГК РФ предусмотрена возможность освобождения агента от обязанности представления доказательств расходов, которые он произвел за счет принципала. Данное условие должно быть прямо прописано в тексте договора. Для принципала это условие крайне невыгодно, так как отсутствует возможность обосновать свои расходы, что в свою очередь лишает принципала права уменьшить на сумму таких затрат налогооблагаемую прибыль.

Если агент приобретает имущество для принципала, то специфика налогового учета указанных выше расходов принципала зависит от того, к какому виду у него относится это имущество (основные средства или прочее имущество). Кроме того, важно, какую деятельность ведет организация-принципал — производственную или торговую.

Если принципал ведет торговую деятельность и приобретает через агента товары, предназначенные для реализации. Тогда при учете агентского вознаграждения и расходов, возмещаемых агенту, принципал руководствуется статьей 320 НК РФ. То есть он имеет право формировать стоимость приобретения указанных товаров с учетом этих сумм (если данный порядок предусмотрен в учетная политика принципала для целей налогообложения) иначе такие расходы включаются в издержки обращения и являются косвенными расходами.

Приобретая через агента основное средство, агентское вознаграждение и возмещаемые агенту расходы принципал включает в первоначальную стоимость этого основного средства, а затем списывает на расходы, посредством начисления амортизации. (абз. 2 п. 1 ст.257 НК РФ).

Бухгалтерский учет.

Для отражения расчетов с агентом по оплате агентского вознаграждения следует использовать счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

На основании утвержденного отчета агента в бухгалтерском учете принципала сумма причитающегося агенту вознаграждения признается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Дебет 76 с/сч «Расчеты с агентом» Кредит 51 – Перечислен денежные средства агенту на приобретение товара;

Дебет 10 Кредит 60 – Получены товары от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 – Начислен НДС по приобретенным товарам;

Дебет 10 Кредит 60 – Агентское вознаграждение включено в стоимость товаров;

Дебет 19 Кредит 60 – Начислен НДС по вознаграждению;

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – Зачтена задолженность перед поставщиком;

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – Зачтена задолженность перед агентом;

Дебет 68 Кредит 19 – Принят к вычету НДС;

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с агентом» – Получен остаток денежных средств.

Теги: Агентский договор, НДС, Счет-фактура

Ссылки по теме:

Консультация по просроченной переплате по налогу 5
Изменения по НДС в 2018 году 5
Учет расходов на билеты без банковской выписки 5
Премии от продавца не являются основанием для восстановления НДС 5
Налогообложение российской организации за пределами РФ 5

Быстрая навигация:Каталог статейПредпринимательские договорыАгентский договор Особый учет агентских договоров (Перковская Д.)

Особый учет агентских договоров (Перковская Д.)

Дата размещения статьи: 26.03.2018

При заключении агентского договора компания по поручению и за счет своего партнера-принципала может совершать различные бизнес-операции, при этом действовать фирма может как от своего имени, так и от имени делового партнера. В нюансах учета таких сделок разобралась Дарья Перковская, директор департамента налогового и правового консалтинга АКГ «Деловой профиль».

Независимо от того, действует агент от своего имени или от имени принципала, он совершает операции за счет принципала. Право собственности на реализуемый товар (работу, услугу) агенту не принадлежит. Обязательным условием любого агентского договора является его возмездность, то есть получение агентом за свои услуги вознаграждения.
Таким образом, о каких бы агентских сделках ни шла речь — у агента всегда возникают доходы, расходы и объекты налогообложения только в отношении сумм агентского вознаграждения. В зависимости от того, является ли агентская деятельность для агента постоянной или разовой, возможно использование в учете расчетов по агентскому вознаграждению как счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (принципал для агента является заказчиком услуг), так и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Учитывая наличие вариативности, обратите внимание, что порядок учета должен быть закреплен учетной политикой. Если учет планируется вести с использованием счета 76, то в рабочем плане счетов должны быть предусмотрены соответствующие уровни синтетического и аналитического учета.

Обратимся к проводкам

Рассмотрим пример: агент получает оплату (вознаграждение) непосредственно от принципала на условиях 50 процентов авансирования. В учете делаются следующие проводки:
Дебет 51 Кредит 62 (76)
— 1 000 рублей — получен аванс по агентскому вознаграждению;
Дебет 62 (76) Кредит 68.2
— 152,54 рубля — начислен НДС с аванса;
Дебет 62 (76) Кредит 90
— 2 000 рублей — признан доход агента в момент принятия принципалом отчета агента;
Дебет 90 Кредит 20
— 800 рублей — при наличии прямых расходов агента по сделке они признаны в себестоимости;
Дебет 90 Кредит 68.2
— 305,09 рубля — начислен НДС со всей суммы агентского вознаграждения;
Дебет 68.2 Кредит 62 (76)
— 152,54 рубля — принят к вычету НДС, начисленный с аванса;
Дебет 51 Кредит 62 (76)
— 1 000 рублей — услуги агента оплачены принципалом.
При отсутствии предоплаты учет агента ограничивается проводками 3, 4, 5 и 7 (на всю сумму вознаграждения). Если агент применяет УСНО, исключаем проводки по НДС (2, 5 и 6).

Удержание сумм

Теперь рассмотрим порядок отражения в учете операций, когда агент удерживает вознаграждение из сумм, полученных от покупателя товаров (услуг, работ) принципала:
Дебет 62 (76) Кредит 90
— 2 000 рублей — признан доход агента в момент принятия принципалом отчета агента;
Дебет 90 Кредит 20
— 800 рублей — при наличии прямых расходов агента по сделке они признаны в себестоимости;
Дебет 90 Кредит 68.2
— 305,08 рубля — начислен НДС со всей суммы агентского вознаграждения;
Дебет 76 «Принципал» Кредит 62 (76) «Принципал»
— 2 000 рублей — вознаграждение агента удержано из средств, поступивших от покупателей в адрес принципала.
Соответственно, если агент использует УСНО, то нужно исключить проводку по начислению НДС.

Отчет агента

Таким образом, в учете у агента основным документом, на основании которого происходят отражение доходов и формирование налоговых баз по НДС и налогу на прибыль или УСНО, является отчет агента. Отчет представляется в сроки, установленные договором. Отчет считается принятым принципалом, если в установленный в контракте срок от последнего не поступило возражений по отраженным в документе данным. Поскольку законодательно сроки представления отчета агента не установлены, а на возражения принципала по ГК РФ отводится 30 дней, целесообразно установить соглашением периодичность или срок представления агентской отчетности, а также разумный срок ее рассмотрения принципалом.
Форма такого отчета законодательно не закреплена, но на нее распространяются общие требования к обязательным реквизитам для первичных учетных документов. Во избежание разногласий на этапе приемки услуг агента форму отчетности лучше согласовать в качестве приложения к договору. По существующим обычаям делового оборота факт оказания агентом услуг дополнительно оформляется актом об оказании услуг, также этот акт можно сделать частью отчета. Условие о подписании акта либо его объединении с отчетом необходимо закрепить в контракте.

Контрагенты принципала

Условиями договора может быть предусмотрено участие агента в расчетах между принципалом и покупателями или поставщиками. Движение денежных средств в этом случае не формирует у агента доходов или расходов, а проходит транзитом через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кроме того, ему могут передаваться активы принципала для последующей реализации покупателю, либо агент может принимать от поставщиков активы, приобретенные по поручению принципала. В этом случае право собственности на активы к агенту не переходит, а при наличии документов о передаче ему активов (акты, ТТН и т.п.) он отражает активы на забалансовых счетах 004 «Товары, принятые на комиссию» или 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

Резюме по агенту

Агент организует и закрепляет в учетной политике порядок отражения операций и аналитику по учету агентского вознаграждения, расчетов с принципалом и его контрагентами, документооборот по этим операциям.
Начисление НДС к уплате в бюджет производится агентом (если он не применяет УСНО) только с сумм соответствующего вознаграждения. Для расчета налога на прибыль (налога по УСНО) агент учитывает в доходах только агентское вознаграждение, а в расходах — свои текущие траты. Кроме того, все расчеты в интересах принципала проходят в учете агента транзитом через счет 76, не участвуя в расчете доходов, расходов и налоговых баз. А активы принципала, переданные агенту, не переходят в его собственность, в учете они отражаются на забалансовом счете.
В бухгалтерском учете принципала отдельно отражаются операции по агентскому вознаграждению и отдельно — операции по купле-продаже активов, в которых задействован агент.
Документальное оформление таких операций зависит от разновидности агентского контракта, но по общему принципу если агент действует от своего имени, то все первичные документы и счета-фактуры по основной сделке оформляются на его имя, он же передает их заверенные копии принципалу для отражения последним операций в своем учете. Если же компания действует от имени принципала, то итоговые документы также оформляются от его имени (в лице агента по доверенности) и их оригиналы служат основанием для отражения операций в учете.
Также, если агентским договором предусмотрена, помимо вознаграждения, компенсация расходов агента, произведенных в интересах принципала, копии документов, подтверждающих траты, включая счета-фактуры, прикладываются к соответствующему отчету. На основании его и копий расходы отражаются в учете принципала.

Особенности учета у принципала

Рассмотрим проводки, когда агент реализовал нежилое недвижимое имущество принципала:
Дебет 26, 91 Кредит 60
— 1 000 рублей — на основании агентского ответа отражены расходы на вознаграждение агента;
Дебет 19 Кредит 60
— 180 рублей — на основании отчета и счета-фактуры отражен НДС по агентскому вознаграждению;
Дебет 26, 91 Кредит 60
— 300 рублей — на основании приложенных к отчету агента копий документов отражены расходы нотариуса, пошлины, услуги оценщика;
Дебет 19 Кредит 60
— 36 рублей — на основании приложенного отчета копии счета-фактуры от оценочной организации отражен НДС по услугам оценки;
Дебет 68.2 Кредит 19
— 216 рублей (180 + 36) — НДС принят к вычету;
Дебет 60 Кредит 51
— 1 516 рублей — агенту оплачено вознаграждение и компенсированы дополнительные расходы;
Дебет 62 Кредит 90
— 11 800 рублей — на момент перехода прав собственности признана выручка от реализации имущества;
Дебет 90 Кредит 68.2
— 1 800 рублей — начислен НДС от реализации имущества;
Дебет 90 Кредит 41 (01)
— 6 500 рублей — списана стоимость реализованного имущества.
Таким образом, у принципала на ОСНО формируются:
— затраты для расчета налога на прибыль по услугам агента и компенсации его расходов;
— «входной» НДС;
— налоговая база по НДС в части выручки от реализации имущества;
— налоговая база по налогу на прибыль как разница между доходами и расходами от операции по реализации имущества.
При УСНО учет будет несколько проще. Сначала формируем доходы и расходы, не начисляя НДС и включая «входной» НДС в расходы, либо вообще учитываем только доход от выбытия имущества, если используем в качестве налоговой базы по УСНО только доходы.

Участие в расчетах

Рассмотрим еще один пример, когда агент продает товары принципала и при этом участвует в расчетах:
Дебет 45 Кредит 41
— 20 000 рублей — товары переданы агенту для реализации (акт или ТОРГ-12);
Дебет 44 Кредит 60
— 1 000 рублей — на основании отчета агента отражены расходы на вознаграждение;
Дебет 19 Кредит 60
— 180 рублей — на основании отчета и счета-фактуры отражен НДС по агентскому вознаграждению;
Дебет 90 Кредит 45
— 10 000 рублей — по данным отчета и копий документов на продажу товару отражена себестоимость реализованной продукции;
Дебет 62 Кредит 90
— 17 700 рублей — на основании отчета и копий отражена выручка от продаж;
Дебет 90 Кредит 68.2
— 2 700 рублей — начислен НДС от реализации товаров;
Дебет 60 Кредит 51
— 1 180 рублей — агенту оплачено вознаграждение;
Дебет 51 Кредит 62
— 17 700 рублей — от агента получены денежные средства за реализованные товары.

Резюме по принципалу

Отчет агента и прилагаемые к нему документы не менее важны для принципала, так как на их основании формируется не только доходная, но и расходная составляющая бухгалтерского и налогового учета, а также НДС, принимаемый к вычету. Независимо от разновидности агентского договора учет основной сделки и агентского вознаграждения должен быть организован у принципала раздельно.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:



Вернуться на предыдущую страницу

Последние новости
27 марта 2018 г.
Проект федерального закона № 424632-7 «О внесении изменений в части первую, вторую и четвертую Гражданского кодекса Российской Федерации»

Цель законопроекта — закрепление в гражданском законодательстве некоторых положений, отталкиваясь от которых, российский законодатель мог бы осуществлять регулирование рынка существующих в информационно-телекоммуникационной сети новых объектов экономических отношений (в обиходе — «токены», «криптовалюта» и пр.), обеспечивать условия для совершения и исполнения сделок в цифровой среде, в том числе сделок, позволяющих предоставлять массивы сведений (информацию).

20 марта 2013 г.
Проект федерального закона № 419090-7 «Об альтернативных способах привлечения инвестирования (краудфандинге)»

Законопроектом регулируются отношения по привлечению инвестиций коммерческими организациями или индивидуальными предпринимателями с использованием информационных технологий, а также определяются правовые основы деятельности операторов инвестиционных платформ по организации розничного финансирования (краудфандинга). Деятельность по организации розничного финансирования (краудфандинга) заключается в оказании услуг по предоставлению участникам инвестиционной платформы доступа к ее информационным ресурсам.

12 марта 2013 г.
Проект Федерального закона № 410960-7 «О внесении изменений в Уголовный кодекс РФ и ст.

Учет агентских услуг в 1С:Управление торговлей 11 ред.

151 Уголовно-процессуального кодекса РФ»

Законопроект направлен на усиление ответственности за нарушения в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных или муниципальных нужд. Анализ правоприменения свидетельствует о наличии определенных пробелов в законодательном регулировании ответственности за злоупотребления в сфере госзакупок со стороны лиц, представляющих интересы государственных или муниципальных заказчиков, а также лиц, исполняющих государственные или муниципальные контракты.

7 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 408171-7 «»Об особенностях участия социально ориентированных некоммерческих организаций в приватизации арендуемого государственного или муниципального недвижимого имущества и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»

Целью данного законопроекта является предоставление социально ориентированным некоммерческим организациям преференций при отчуждении из государственной собственности субъектов Российской Федерации или из муниципальной собственности недвижимого имущества, арендуемого этими организациями.

1 марта 2018 г.
Проект Федерального закона № 403657-7 «О внесении изменений в статью 18.1 Федерального закона «О защите конкуренции»

Цель данного законопроекта — уточнение оснований для обжалования в антимонопольный орган нарушений порядка осуществления в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, процедур, включенных в исчерпывающие перечни процедур в сферах строительства, в том числе при проведении торгов. Вносимые изменения позволят антимонопольному органу оперативно восстанавливать нарушенные права юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, являющихся субъектами градостроительных отношений, во внесудебном порядке.

В центре внимания:

Особый учет агентских договоров (Перковская Д.)

Дата размещения статьи: 26.03.2018

Прием наличных за товар у получателей грузов: учет и налогообложение (Емельянова Е.В.)

Дата размещения статьи: 22.07.2015

Договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц (Александрова С.П.)

Дата размещения статьи: 17.03.2015

Дилерское соглашение как агентский договор (Широкин П.Ю.)

Дата размещения статьи: 26.02.2015

Агентские соглашения и договоры комиссии во внешнеторговом обороте (Канашевский В.А.)

Дата размещения статьи: 30.03.2014

Бесплатная консультация юриста по телефонам:

• Москва, Московская область
  +7 (499) 703-47-96
• Санкт-Петербург, Ленинградская область
  +7 (812) 309-56-72
• Федеральный номер
  8 (800) 777-08-62 доб. 141

Звонки бесплатны.
Работаем без выходных

• агентского вознаграждения;
• возмещаемых агенту расходов.

О значении документооборота в деятельности хозяйствующего субъекта расскажут статьи и сообщения: Бухгалтерский учет у агента и принципала Для отражения в бухучете проводок по агентскому договору используются разные учетные схемы, позволяющие зафиксировать взаимоотношения сторон агентского договора в ситуации:

• продажи агентом продукции (товаров, работ, услуг);
• закупочных посреднических операций.

Бухгалтерский учет у агента по агентскому договору и бухгалтерский учет агентских договоров у принципала представлены на рисунках: Агентирование на продажу Агентирование на покупку Итоги Чтобы не ошибиться с проводками по агентскому договору, необходимо изучить его условия — на основании каких документов отражать операции в учете, по каким алгоритмам рассчитывать агентское вознаграждение и пр.

Как правильно сделать проводки по агентскому договору?

Важно

Комитент получает от комиссионера отдельно выписанные счет-фактуры по суммам, полученным от поставщика и по вознаграждению, начисленному в рамках договора. Дополнительно комитенту передается на хранение копия счет-фактуры, выставленного поставщиком комиссионеру.

Ответы на вопросы по бухучету агентских договоров Вопрос № 1. Необходима ли доверенность агенту для проведения посреднических операций? Ведение агентских договоров по поручению принципала требует оформление доверенности.

Для договоров комиссии при ведении операций от имени комиссионера необходимость в составлении доверенности отсутствует. Вопрос № 2. Насколько важны отчеты агента по выполненным обязательствам и указание на них в договоре? Наличие в агентском договоре пункта о необходимости представления отчетности является важным положением документа.

Проводки по агентскому договору — как ведут учет принципал и агент

В данном документе содержится описание всех действий, которые совершил исполнитель для выполнения поручений заказчика, стоимость таких услуг и общий размер комиссионного вознаграждения. С помощью примеров рассмотрим, каким образом осуществляется учет операций в рамках договора у принципала и агента.

Внимание

Учет у принципала — пример ООО «Симбиоз» является производителем спортивного инвентаря. ООО «Симбиоз» поручает ООО «Сфера» выполнение услуг по привлечению клиентов.

Вознаграждение составляет 6% от суммы оплаты за проданный товар в текущем месяце. По итогам октября 2015 оплачено за реализованную продукцию 156 000 руб.
при ее себестоимости 102 000 руб.

Агентский договор: проводки

Указывается перечень допустимых сделок и ограничения по ним (прием платежей, предъявление претензий и прочее).

• Лицо, от имени которого будет действовать посредник (собственное или принципала).
• Размер оплаты, устанавливаемый в фиксированной сумме или процентном отношении к выбранному показателю.
• Расходы агента, компенсируемые в рамках договора.
• Сроки предоставления отчета о выполненных обязательствах. Отсутствие указания на периодичность отчетности агента позволяет предоставить данные по мере совершения сделок или окончания действия договора.

В стандартном варианте в составе отчетности представляется перечень произведенных агентом расходов.В составе дополнительных условий указываются условия расторжения и возможность переуступки прав в форме субагентского договора.

Бухгалтерские проводки по агентскому договору у принципала

Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно). Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля.

В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. < … Платить налоги стало проще Для уплаты личных налогов гражданам больше не обязательно заполнять платежное поручение «от и до».

Достаточно ввести всего один номер. < … Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 20 февраля 2017 г.

Бухгалтерский учет агентского договора

Бухгалтером ООО «Симбиоз» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 62 90 Отражена выручка от реализации спортивного инвентаря 156 000 Товарная накладная 90/3 68 Начислен НДС от суммы реализации 23 797 Товарная накладная 26 76 Отражена сумма агентского вознаграждения (156 000 руб. * 0,06 — (156 000 руб. * 0,06 *18/118) 7 932 Отчет агента 19 76 Начислен НДС от суммы вознаграждения агенту 1 428 Отчет агента 68/2 19 Принят к вычету НДС от суммы вознаграждения агенту 1 428 Отчет агента 90 26 Списание себестоимости реализованного спортивного инвентаря 102 000 Калькуляция себестоимости 51 62 Поступление от ООО «Сфера» средств за реализованный товар за вычетом вознаграждения агенту (156 000 руб. — 156 000 руб.

Агентский договор: налоговый и бухгалтерский учет

25 НК РФ и имеющие прямое отношение к сделке.

Бух проводки по агентскому договору у агента

Если предприятие ведет другую деятельность, кроме посреднической, необходим раздельный аналитический учет расходов. Вопрос № 4. Как избежать уплаты НДС агентом в случае перечисления аванса от принципала для произведения расчетов, а вознаграждение от сделки не получено? В связи с тем, что денежные средства принципала не являются собственностью агента, избежать обязательства по НДС можно при внесении в договор условия об оплате услуг после отгрузки товаров (исполнения обязательств с утверждением отчета).

В рамках заключенного договора вознаграждение за посредническое приобретение товара удерживается из аванса, перечисленного агенту.В учете ООО «Техник» использует субсчета 76/1 для расчетов с принципалом и 76/2 для учета вознаграждения. По условиям договора предприятие-агент получило аванс в размере 100 000 рублей. Сумма вознаграждения по итогам исполнения обязательств определена в размере 15%.

Бухгалтерская проводка вознаграждение по агентскому договору

Дата учета доходов и расходов при кассовом методе Поступления средств от покупателя на расчетный счет агента вне зависимости от перечисления принципалу Поступления средств от покупателя на расчетный счет агента или принципала при устранении от расчетов агента Выручка для определения НДС Доходы, полученные от сделки Вознаграждение, полученное по договору Дата определения дохода Наиболее ранняя из дат – оплаты от покупателя или отгрузки, произведенной агентом Дата начисления вознаграждения или поступления оплаты от покупателя Вычет Сумма, полученная посредником в том случае, если он является плательщиком НДС по поставке и вознаграждению Сумма НДС по расходам, полученная от поставщиков для обслуживания обязательств (например, приобретения канцелярских товаров) Особо сложным в налогообложении сделок по договорам комиссии является оформление счет-фактур на вычет НДС.
Документ 62.1 90.1 Отражена выручка от реализации (аренды) 12 600 000 Акт о реализации 90.3 68(НДС) Начислен НДС с реализации (12 600 000*18/118) 1 922 033 Счет-фактура выданный 20 60(76) Отражена сумма вознаграждения агента (500 000 — 500 000*18/118) 423 729 Бухгалтерская справка 19 60(76) НДС на сумму вознаграждения агента (423 729*18%) 76 271 Бухгалтерская справка 68(НДС) 19 НДС принят к вычету 76 271 Книга покупок 51 62.1 Отражено поступление средств от аренды за вычетом вознаграждения агента 12 100 000 Выписка банка 76 62.1 Отражен зачет вознаграждения агента в счет оплаты 500 000 Бухгалтерская справка Другим вариантом учета агентского вознаграждения может быть перечисление вознаграждения непосредственно агенту: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 60(76) 51 Перечислено вознаграждение агенту 500 000 Платежное поручение исх.

Агентский договор: бухучет

Гражданский кодекс РФ определяет агентский договор, проводки для которого приведем в статье, как соглашение, которое закрепляет посреднические взаимоотношения между агентом и принципалом (ст. 1005 ГК РФ). Согласно условиям заключаемой сделки, исполнитель от своего имени или же от имени и по поручению заказчика обязан выполнить те или иные действия юридического характера за определенное вознаграждение.

Налоги и Право

Операции выполняются за счет принципала.

В том случае когда организации заключают агентские договора, бухгалтерский учет должен вестись корректно, а все действия исполнителя необходимо отражать на соответствующих счетах.

Бухучет у агента и у принципала зависит от условий самого соглашения. В каждом контракте необходимо четко прописывать следующие положения:

• от чьего имени действует исполнитель;
• принимает ли он участие во взаиморасчетах;
• порядок исчисления и получения вознаграждения;
• периодичность, способы и формат отчетности исполнителя перед заказчиком;
• регламент принятия отчетности;
• иные аспекты, влияющие на формирование бухгалтерских записей.

Учет у заказчика в большинстве своем ведется таким же образом, как при заключении сделок непосредственно с поставщиками и подрядчиками, однако операции по АД зачастую отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Для записи таких действий в бухгалтерии заказчик открывает специальный субсчет — расчеты по АД.

Ключевой особенностью отражения агентского вознаграждения, бухгалтерские проводки для которого мы рассмотрим ниже, у самого агента является тот факт, что исполнитель выполняет те или иные действия в интересах другого лица, поэтому на основании п. 3 ПБУ 9/99 такое вознаграждение не учитывается в составе его доходов.

Агентский договор: бухгалтерские проводки

Представим основные проводки для отображения операций в таблице:

Бух. запись	Наименование операции
У принципала
Дт 76 Кт 51	Перечисление денег, необходимых для выполнения операций
Дт 41 Кт 76	Агент приобрел товары
Дт 41 Кт 76	Начисление вознаграждения агенту (АВ)
Дт 19 Кт 76	Принят к учету НДС по АВ
Дт 68 Кт 19	НДС к вычету
У агента
Дт 51 Кт 76	Получены средства для исполнения контракта
Дт 60 Кт 51	Перечисление денег за товар поставщику
Дт 002	Приход продукции для заказчика
Кт 002	Передача приобретенных товаров заказчику
Дт 76 Кт 90.1	Начисление вознаграждения
Дт 90.3 Кт 68	Начисление налога на добавленную стоимость с АВ
Дт 68 Кт 76	Принятие к вычету НДС