Проводки по акцизам

II. По акцизам

16. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с акцизами, используются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям» и счет 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по акцизам».

По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям» организация отражает суммы акцизов, уплаченные поставщикам за подакцизные товары, используемые в качестве сырья для производства подакцизных товаров, по которым засчитывается акцизный платеж, в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

Суммы акцизов, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей (заказчиков) за реализованные им товары (работы, услуги), отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по акцизам» и дебету счетов учета реализации.

Суммы акцизов, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за реализованные им товары (работы, услуги) и отражаемые по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», уменьшаются на суммы акцизов по материальным ценностям, учитываемым по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (по соответствующему субсчету) по мере списания на производство оприходованных материальных ценностей и оплаты их поставщикам путем списания соответствующих сумм акцизов с кредита счета 19 в корреспонденции с дебетом счета 68.

В этих целях должен быть организован раздельный учет сумм акцизов как по оприходованным и оплаченным приобретенным материальным ценностям, так и неоприходованным и неоплаченным.

В случае, если для целей налогообложения выручка от реализации продукции (работ, услуг) принимается по мере ее оплаты (при безналичных расчетах — по мере поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами — по поступлении средств в кассу), сумма акцизов, подлежащая получению от покупателей (заказчиков) по реализованным товарам (работам, услугам) и учтенная по кредиту счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», в части, превышающей сумму акцизов, подлежащей перечислению в бюджет по расчету в соответствии с налоговым законодательством, учитывается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на отдельном субсчете.

17. Перечисление авансовых платежей акцизов в бюджет по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца, отражается записью по кредиту счетов учета денежных средств в корреспонденции с дебетом счета 31 «Расходы будущих периодов», субсчет «Авансовый платеж по акцизам в форме продажи марок акцизного сбора».

По мере реализации сумма акцизов, приходящаяся на реализованные подакцизные товары, подлежащие маркировке марками акцизного сбора, отражается по дебету счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по акцизам».

Одновременно авансовый платеж в части расходов, приходящихся на реализацию подакцизных товаров с наклеенными марками акцизного сбора, списывается с кредита счета 31 «Расходы будущих периодов» в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по акцизам».

18. По товарам, выработанным из давальческого сырья, сумма акцизов, предусмотренная в составе выручки от их реализации, отражается по дебету счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом».

19. Фактическая себестоимость подакцизных товаров (без учета акцизов), используемых для производства других товаров, не облагаемых акцизами, отражается по кредиту счетов 21 «Полуфабрикаты собственного производства» или 40 «Готовая продукция» в корреспонденции с дебетом счета 20 «Основное производство».

Одновременно по этим товарам исчисляется сумма акцизов, которая отражается по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по акцизам» в корреспонденции с дебетом счета 20 «Основное производство».

Бухгалтерские проводки по учету акцизов

При отнесении в соответствии с установленным порядком недостач (хищений) материальных ценностей, а также порчи их сверх норм естественной убыли на виновных лиц соответствующие суммы отражаются по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и кредиту счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» по отпускной цене, исчисленной с учетом акцизов. Взыскание с виновных лиц отражается по кредиту счета 73 в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 70 «Расчеты по оплате труда» и др. Взыскание с виновных лиц стоимости недостающего и испорченного спирта производится с учетом акциза на спирт питьевой.

21. Суммы акцизов, фактически перечисленные в бюджет в соответствии с налоговым расчетом (декларацией), отражаются по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Расчеты по акцизам» в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

22. Сумма акцизов, выделенная отдельно в расчетных документах по поставленным (отгруженным) товарам в составе выручки от реализации, отражается по кредиту счетов реализации в корреспонденции со счетами расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма акциза отражается по дебету счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по акцизам».

23. При получении организацией денежных средств, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), со стоимости опциона, указанные средства отражаются в бухгалтерском учете по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счетов соответствующих источников (счет 87 «Добавочный капитал», 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 96 «Целевые финансирование и поступления»).

Одновременно по кредиту счета 68 в корреспонденции с дебетом счетов учета соответствующих источников отражается сумма акцизов, причитающаяся к уплате в бюджет по расчету с этих сумм.

При оплате труда (включая выдачу премий, вознаграждений) товарами собственного производства, при передаче товаров собственного производства безвозмездно или по ценам ниже рыночных (в том числе своим работникам) акцизы (в части превышения над суммами, отраженными через счета учета реализации) по таким товарам отражаются по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» (соответствующего субсчета) в корреспонденции со счетами учета соответствующих источников.

24. В регистрах бухгалтерского учета (журналах — ордерах, ведомостях, машинограммах и других) по заготовке материальных ценностей, реализации продукции (работ, услуг) и других активов сумма акцизов должна выделяться в отдельную графу на основании надлежаще оформленных документов (счетов, счетов — фактур, накладных, приходно — кассовых ордеров, актов выполненных работ и других аналогичных документов).

Кроме того, организация учета сумм акцизов должна обеспечить получение информации, необходимой для составления налоговых деклараций.

* * *

25. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по налогу на добавленную стоимость и акцизам применяется начиная с составления бухгалтерского отчета за 1996 год.

Заместитель Министра финансов

Российской Федерации

С.ШАТАЛОВ

Начальник Департамента

методологии бухгалтерского учета и

отчетности Министерства финансов

Российской Федерации

А.БАКАЕВ

По заключению Министерства юстиции Российской Федерации от 27.11.96 N 07-02-1125-96 письмо Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 1996 г. N 96 в государственной регистрации не нуждается.

Задачи по налогам, решения

Задача 1. Фирма, имеющая свидетельство на оптово-розничную реализацию нефтепродуктов, в феврале 2006 г. закупила у нефтеперерабатывающего завода 200 тонн бензина марки Аи-92.

Рассчитать акциз в феврале 2006 г. при оприходовании бензина.

200 тонн * 3629рублей за тонну = 725 800 руб.

Задача 2 В июле 2006 г. ликероводочный завод за 52 680 руб. (в том числе НДС — 5400 руб., акциз — 17 280 руб.) приобрел у спиртзавода 1000 литров 96% -го этилового спирта. Спирт оплачен.

Из спирта ЛВЗ произвел и реализовал в июле 2400 литров водки.

Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет руб.

1. сумма акциза к уплате при оприходовании продукции

1000* 0,96= 960л — безводного спирта в водке *146 р/л =140 160 руб.

2. сумма акциза к вычету

17280 руб.

3. сумма акциза к уплате в бюджет

140 160 р. — 17 280р. =122 880 р.

Задача 3. Организация произвела 2000 литров натурального плодового вино по специальной технологии без добавления этилового спирта (крепостью 15%). Содержащийся в нем спирт — эндогенного происхождения. Согласно ГОСТу 2005 г. вино натуральное — это вино, в том числе и плодовое, приготовленное без добавления этилового спирта.

Рассчитать акциз к уплате.

2000 л. * 2, 20руб. = 4400 р.

Задача 4. Организация «Полюс», имеющая свидетельство на переработку прямогонного бензина, покупает 1500 т прямогонного бензина, из которого затем производит продукцию нефтехимии. Ставка акциза на прямогонный бензин в 2006 г. равна 2657 руб. за 1 тонну.

Рассчитать акциз при приобретении в собственность прямогонного бензина.

1500 т. * 2657 руб. = 3 985 500 руб.

Задача 5. Организация «Космос» (производитель продукции нефтехимии), не имеющая свидетельства на переработку прямогонного бензина, покупает 1500 т прямогонного бензина (по цене с акцизом), из которого затем производит продукцию нефтехимии.

Рассчитать акциз при приобретении в собственность прямогонного бензина.

1500т * 2657 руб. = 3 985 500 руб.

Задача 6. Российская организация по поручению иностранной компании за счет средств иностранной компании осуществляет работы и услуги по доставке подарочных цветов на территории Российской Федерации. Сумма работ и услуг составила 38000 рублей.

Применяются ли к таким операциям положения ст.161 Налогового кодекса Российской Федерации?

Как вести учет акцизов в бухгалтерском учете?

Если нет, то рассчитать НДС.

Применяется п.5 ст. 161 Нк РФ

5. При реализации на территории Российской Федерации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.

Сумма НДС 38000 р. * 0,18 =6840 р.

Задача 6. Российская организация выполнила инжиниринговые услуги, связанные с проектированием зданий посольств Российской Федерации за рубежом на основании контрактов с российскими посольствами за рубежом на сумму 2360000 руб. Определить НДС с оказанных услуг.

2360000* 0,18= 424 800 р.

Задача 7. Банк осуществил сделки по реализации памятных монет из драгоценных металлов на сумму 48000 и коллекционных монет на сумму 32000 руб. Рассчитать НДС к уплате.

32000 *0,18=5760 р.

Задача 8. В январе 2006 г. комитент отгрузил комиссионеру собственную продукцию на сумму 23 600 руб., в том числе НДС — 3600 руб. Фактическая себестоимость продукции — 15 000 руб. Вознаграждение комиссионера включено в стоимость продукции и составляет 10% от продаж.

В феврале получен отчет комиссионера о том, что он продал продукции комитента на сумму 17 700 руб., в том числе НДС — 2700 руб.

Рассчитать НДС к уплате в январе и феврале 2006 года.

1 база для НДС за услуги комиссии 17700 — 2700= 15000 р.

15000* 0,1=1500

2. сумма НДС к уплате комиссионером с услуг реализации

1500 — (1500*100/118) =228,81 р.

Задача 9. Работник ООО «ПАДАМС» по приезде из командировки представил авансовый отчет, к которому приложил, в том числе, железнодорожный билет Москва — Рязань на сумму 590 руб. (НДС — 90 руб. — выделен отдельной строкой) и авиабилет Рязань — Москва стоимостью 1062 руб. без выделения суммы НДС.

Какая сумма НДС подлежит вычету?

90 рублей.

Задача 10. Фирма безвозмездно передала предприятию 150 ед. продукции; обменяла по бартеру 300 ед. продукции; реализовала (без учета НДС) 450 ед. продукции по цене 3 500 руб., 720 ед. — по цене 4 200 руб. и 640 ед. — по цене 4 500 руб. Фактическая себестоимость реализованной продукции 3 400 руб.

Рассчитать налогооблагаемую базу для расчета НДС.

450 * 3500= 1 575 000 р.

720 * 4200= 3 024 000 р.

640 * 4500= 2 880 000 р.

НДС по безвозмездной передаче

150* 3400= 510 000 р.

Бартер

300 *3400 = 1 020 000 р.

Налоговая база для расчета НДС

1575000+ 3 024 000+ 2 880 000 + 510 000+ 2 880 000 = 9 009 000 р.

Задача 11. Налогоплательщик в марте 2003 г. приобрел 50 акций ОАО «Альянс» на сумму 25 000 руб. ОАО «Альянс» в марте 2005 г. осуществило обмен своих акций. В результате конвертации налогоплательщик получил 50 акций, общая стоимость которых составила 30 000 руб.

Налогоплательщик в октябре 2005 г. продал полученные после обмена акции за 35 000 руб.

Определить налогооблагаемый доход налогоплательщика при условии документального подтверждения расходов на приобретение акций.

доход от конвертации акций 30 000 — 25 000 = 5000 р.

доход от продажи акций 35000 — 30000 = 5000 р.

Итого общий доход налогоплательщика 5000+5000= 10 000 р.

При продаже акций

Доход налогоплательщика составит 35 000 р. Из которых подтвержденными документально вычетами будут 25 000 р. (документы о покупке акций).

Таким образом налогооблагаемый доход лица составит

35 000 — 25 000р. = 10 000руб.

Задача 12. При сокращении численности работодатель расторг с работником трудовой договор, с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере двухмесячного среднего заработка. Среднемесячный заработок составил 15000 руб.

Рассчитать налог на доходы физических лиц с данной выплаты.

15 000 *2* 0, 13 = 3900 р.

Задача 13. Смирнов И.С. получил годовой доход в сумме 278000 рублей. С января по май ему полагался стандартный вычет (400 руб). В августе Смирнов оплатил за свое обучение векселем на сумму 27000 рублей. Рассчитать НДФЛ Смирнова.

1. расчет налоговой базы (доходы — налоговые вычеты)

278 000 — 400 * 3 — 27000 * 0,13= 273 290

2. сумма ндфл налоговая база * 0,13

273 290 * 0,13= 35527,7 р.

Задача 14. Смирнов И.С. (инвалид 11 группы) получил годовой доход в сумме 278000 рублей. В августе Смирнов оплатил за свое санаторно-курортное лечение 39000 рублей. Рассчитать НДФЛ Смирнова.

1. расчет налоговой базы (доходы — налоговые вычеты)

278 000 — 500 * 12 — 39 000 * 0,13= 266 930

2. сумма ндфл налоговая база * 0,13

266 930 * 0,13= 34 700,90 р.

Задача 15. Смирнов И.С. получил годовой доход в сумме 278000 рублей. С января по май ему полагался стандартный вычет (400 руб). В августе Смирнов оплатил за свое обучение на сумму 27000 рублей. Рассчитать НДФЛ Смирнова.

1. расчет налоговой базы (доходы — налоговые вычеты)

278 000 — 400*5 — 27 000 * 0,13= 272 490 р.

2. сумма ндфл налоговая база * 0,13

272 490 * 0,13= 35423,70 р.

Задача 17. За июль 2005 г. фирма начислила заработную плату работникам в размере 185 000 руб., в том числе:

работникам по трудовым договорам — 109 000 руб.;

вознаграждение по договору подряда — 76 000 руб.

Сотрудникам, которые работают по трудовым договорам, была начислена премия в размере 15 000 руб.

Рассчитать ЕСН, подлежащий к уплате.

база для ЕСН 185000+ 109 000+ 76 000+ 15 000р=385 000р.

сумма ЕСН, подлежащая уплате 385 000 * 0,26= 100 100 р.

Задача 18. Предприниматель продает товары. В 2005 г. доход от продажи товара составил 270 000 руб. Расходы по приобретению товаров, их хранению на складе, аренде магазина и т.д. составили 185 000 руб. Рассчитать ЕСН, подлежащий к уплате.

База для ЕСН 270 000р. — 185 000р. = 85 000р.

Ставка для предпринимателей 10%

Сумма налога, подлежащая уплате

85 000 р * 0,1= 8500 р.

Задача 19. В фирме работает инвалид II группы. За 2005 г. ему выплачена зарплата в общей сумме 120 000 руб. Рассчитать ЕСН с его заработной платы?

База для ЕСн= зарлпта — налоговые льготы (100 000р. — освобождение для инвалидов)

База для ЕСН = 120 000р. — 100 000р. = 20 000р.

Сумма ЕСН к уплате 20 000р. * 0,26= 5200р.

Задача 20. Фирма оказала заказчику консультационные услуги, получив за это по договору 35 400 руб. (в том числе НДС — 18%). В этом же месяце фирма продала партию товаров за 23 600 руб. (в том числе НДС — 18%).

Определить доходы фирмы, включаемые в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Доход от оказания консультационных услуг

35 400 * 100/118= 30000р.

Доход от продажи товаров

23600р. *100/118= 20 000р

Налоговая база по налогу на прибыль

20 000р. + 30 000р. = 50 000р.

Задача 21. Фирма купила оборудование за 45 000 руб. Срок его полезного использования — пять лет (60 месяцев). Определить ежемесячную норму амортизационных отчислений линейным и нелинейным методом.

Линейный метод норма амортизации К = 1/кол мес. полезного использования * 100%

К = 1/60*100= 1,666% или 45000*1,666/100 =750 р. (1)

Нелинейный метод.

На основании п.5ст 259 НК РФ

5. При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (2/n) x 100%, (2)

где K — норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

Похожие главы из других работ:

Бухгалтерский учет и аудит расчетов с контрагентами

1.3 Порядок учета расчетов с контрагентами

Организация расчетов с поставщиками Для учета расчетов с поставщиками предусмотрен счет 60 “Расчеты с поставщиками”…

Изучение теории и практики бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками, выявление проблемных вопросов и определение путей их решения

1.2 Порядок и принципы учета расчетов с покупателями и заказчиками

Основным счетом, связанным с учетом реализации продукции, является счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Как произвести бухгалтерский учет акцизов

Это активно-пассивный счет…

Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

3. Порядок проведения инвентаризации и автоматизация учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Организация и учет безналичных расчетов в РФ

2. Порядок бухгалтерского учета безналичных расчетов

Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда

2.3 ПОРЯДОК УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ТОО «МУКА КАЗАХСТАНА»

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется при помащ специализированной бухгалтерской программы «1С бухгалтерия».

Прием и увольнение работников, а также их пермещение по работе ведатся отделом кадров…

Организация учета расчетов с подотчетными лицами в ТОО «Управляющая компания «Максимум»

1.2 Порядок учета расчетов с подотчетными лицами

Расчеты с подотчетными лицами учитываются на счетах групп 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», 2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников»…

Порядок учета хозяйственных операций на предприятии

Основное содержание и порядок учета расчетных операций, формы расчетов

Экономическая сущность расчетов подразумевает собой перераспределение денежных ресурсов между участниками предпринимательских и иных отношений…

Расчет с поставщиками и подрядчиками

1. Порядок организации учета расчетов с поставщиками и покупателями

Системы оплаты труда и учет расчетов с персоналом в ООО «Гермес-Восток»

2.2 Порядок учета расчетов с персоналом по оплате труда

Учет и аудит расчетных операций

1.3 Порядок организации и ведения синтетического и аналитического учета расчетов с дебиторами и кредиторами

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н…

Учет лизинговых операций

2. Порядок бухгалтерского учета расчетов по лизингу

Учет расчетов с подотчетными лицами

Глава 1. Порядок ведения учета расчетов с подотчетными лицами

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

1.2 Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками

Долговые обязательства покупателя и заказчика представляют собой дебиторскую задолженность. Как объект бухгалтерского учета дебиторская задолженность по сроку платежа классифицируется на: * срочную…

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ОАО «Славгородская пивоварня»

2.2 Порядок ведения аналитического и синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете учитываются: за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы…

Учёт расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.1 Порядок отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах бухгалтерского учета

В соответствии с планом счетов 21на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за: ѕ полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги…