Проводки по недостаче

Отражение в бухучете недостач

Стоимость недостающего имущества, учитываемого на балансе организации, списывается в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Инструкция по применению Плана счетов).

Недостача ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) (абз. 3 п. 5.1 Методических указаний по инвентаризации, п. 30 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же обнаружилась недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.

Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. При этом в бухгалтерском учете балансовая стоимость недостающего имущества, отраженная на счете 94, относится в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (если виновное лицо — работник организации), или на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям» (в иных случаях). Превышение взыскиваемой суммы (признанной виновным лицом или присужденной судом) над суммой недостачи отражается по дебету счета 73, субсчет 73-2 (76, субсчет 76-2), и кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы» (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99) <*>.

<*> Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено отражение суммы превышения возмещения, подлежащего получению с виновного лица, над балансовой стоимостью недостающего (испорченного) имущества на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей». Такой порядок предполагает включение данной суммы в прочие доходы по мере погашения виновным лицом задолженности по возмещению материального ущерба.

Проводки по излишкам и недостачам при инвентаризации

Заметим, что признание прочего дохода по мере фактического получения денежных средств от виновного лица противоречит п. 16 ПБУ 9/99.

Считаем, что применение счета 98 является обоснованным в случае получения организацией государственной помощи и в ситуациях, когда имеют место аналогичные или связанные факты хозяйственной деятельности (п. 9 ПБУ 13/2000, п. 7 ПБУ 1/2008).

В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи относятся на прочие расходы.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Первичный документ
При инвентаризации выявлена недостача (порча) имущества (в отношении МПЗ — после зачета по пересортице) <*>
Списана балансовая стоимость недостающего (испорченного) имущества	01, 03, 07, 08, 10, 11, 20, 41, 43, и др.	Сличительные ведомости, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
Стоимость недостающего имущества в пределах норм естественной убыли отнесена на затраты производства (расходы на продажу)	(44 и др.)	Решение руководителя, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
1. Недостача сверх норм естественной убыли меньше суммы, подлежащей возмещению <**>
На виновное лицо отнесена сумма недостачи в размере балансовой стоимости недостающего (испорченного) имущества за вычетом суммы, списанной в пределах норм естественной убыли	73-2 (76-2)	Решение руководителя, Претензионное письмо, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
Признан прочий доход в размере превышения подлежащего получению возмещения над суммой недостачи сверх норм естественной убыли	73-2 (76-2)	91-1	Решение руководителя, Претензионное письмо, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
Получено (удержано) возмещение от виновного лица	(51, 70)	73-2 (76-2)	Приходный кассовый ордер, Выписка по расчетному счету, Расчетно-платежная ведомость
2. Недостача сверх норм естественной убыли больше суммы, подлежащей возмещению <**> <***>
На виновное лицо отнесена сумма, подлежащая возмещению	73-2 (76-2)	Решение руководителя, Претензионное письмо, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
Признан прочий расход в размере превышения суммы недостачи сверх норм естественной убыли над суммой возмещения	91-2	Бухгалтерская справка-расчет
Получено (удержано) возмещение от виновного лица	(51, 70)	73-2 (76-2)	Приходный кассовый ордер, Выписка по расчетному счету, Расчетно-платежная ведомость
3. Виновные лица не установлены или во взыскании с них отказано судом
Стоимость недостающего или испорченного имущества сверх норм естественной убыли отнесена на прочие расходы	91-2	Решение руководителя, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией

<*> В данном материале не рассматривается вопрос о восстановлении НДС по недостающему имуществу.

<**> Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. При этом под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества или ухудшение состояния имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества (ст. 238 ТК РФ).

Если же лицом, виновным в недостаче (порче) имущества организации, является ее контрагент (например, перевозчик, хранитель, арендатор и т.п.), то сумма возмещения определяется условиями заключенного с ним договора и нормами Гражданского кодекса РФ.

<***> Работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника (ст. 240 ТК РФ).

Дата добавления: 2016-03-15; просмотров: 443;

Отражение в бухучете недостач

Стоимость недостающего имущества, учитываемого на балансе организации, списывается в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Инструкция по применению Плана счетов).

Недостача ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) (абз. 3 п. 5.1 Методических указаний по инвентаризации, п.

Проводки по инвентаризации

30 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же обнаружилась недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.

Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. При этом в бухгалтерском учете балансовая стоимость недостающего имущества, отраженная на счете 94, относится в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (если виновное лицо — работник организации), или на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям» (в иных случаях). Превышение взыскиваемой суммы (признанной виновным лицом или присужденной судом) над суммой недостачи отражается по дебету счета 73, субсчет 73-2 (76, субсчет 76-2), и кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы» (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99) <*>.

<*> Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено отражение суммы превышения возмещения, подлежащего получению с виновного лица, над балансовой стоимостью недостающего (испорченного) имущества на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей». Такой порядок предполагает включение данной суммы в прочие доходы по мере погашения виновным лицом задолженности по возмещению материального ущерба. Заметим, что признание прочего дохода по мере фактического получения денежных средств от виновного лица противоречит п. 16 ПБУ 9/99.

Считаем, что применение счета 98 является обоснованным в случае получения организацией государственной помощи и в ситуациях, когда имеют место аналогичные или связанные факты хозяйственной деятельности (п. 9 ПБУ 13/2000, п. 7 ПБУ 1/2008).

В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи относятся на прочие расходы.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Первичный документ
При инвентаризации выявлена недостача (порча) имущества (в отношении МПЗ — после зачета по пересортице) <*>
Списана балансовая стоимость недостающего (испорченного) имущества	01, 03, 07, 08, 10, 11, 20, 41, 43, и др.	Сличительные ведомости, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
Стоимость недостающего имущества в пределах норм естественной убыли отнесена на затраты производства (расходы на продажу)	(44 и др.)	Решение руководителя, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
1. Недостача сверх норм естественной убыли меньше суммы, подлежащей возмещению <**>
На виновное лицо отнесена сумма недостачи в размере балансовой стоимости недостающего (испорченного) имущества за вычетом суммы, списанной в пределах норм естественной убыли	73-2 (76-2)	Решение руководителя, Претензионное письмо, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
Признан прочий доход в размере превышения подлежащего получению возмещения над суммой недостачи сверх норм естественной убыли	73-2 (76-2)	91-1	Решение руководителя, Претензионное письмо, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
Получено (удержано) возмещение от виновного лица	(51, 70)	73-2 (76-2)	Приходный кассовый ордер, Выписка по расчетному счету, Расчетно-платежная ведомость
2. Недостача сверх норм естественной убыли больше суммы, подлежащей возмещению <**> <***>
На виновное лицо отнесена сумма, подлежащая возмещению	73-2 (76-2)	Решение руководителя, Претензионное письмо, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
Признан прочий расход в размере превышения суммы недостачи сверх норм естественной убыли над суммой возмещения	91-2	Бухгалтерская справка-расчет
Получено (удержано) возмещение от виновного лица	(51, 70)	73-2 (76-2)	Приходный кассовый ордер, Выписка по расчетному счету, Расчетно-платежная ведомость
3. Виновные лица не установлены или во взыскании с них отказано судом
Стоимость недостающего или испорченного имущества сверх норм естественной убыли отнесена на прочие расходы	91-2	Решение руководителя, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией

<*> В данном материале не рассматривается вопрос о восстановлении НДС по недостающему имуществу.

<**> Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. При этом под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества или ухудшение состояния имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества (ст. 238 ТК РФ).

Если же лицом, виновным в недостаче (порче) имущества организации, является ее контрагент (например, перевозчик, хранитель, арендатор и т.п.), то сумма возмещения определяется условиями заключенного с ним договора и нормами Гражданского кодекса РФ.

<***> Работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника (ст. 240 ТК РФ).

Дата добавления: 2016-03-15; просмотров: 442;

Учет и списание недостачи и порчи ценностей

Возмещение недостач за счет виновных лиц

Суммы выявленных при инвентаризации недостач сверх норм естественной убыли, а также при отсутствии утвержденных в установленном порядке норм относятся на виновных лиц.

Суммы, подлежащие взысканию с виновного работника, отражаются в бухгалтерском учете организации Д 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» К 94.

Удерживаемые из заработной платы работника в возмещение недостач суммы отражаются по Д 70 К 73-2.

Обратим внимание, что суммы налога на добавленную стоимость по недостающему имуществу подлежат восстановлению (если они ранее были предъявлены к вычету) и также подлежат взысканию с виновных лиц. Данный вывод, следует из формулировки п. 2 ст. 171 НК РФ, который определяет, что вычетам подлежат суммы НДС по товарам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. В случае недостачи такое имущество уже не может быть использовано для осуществления облагаемых операций, поэтому НДС подлежит восстановлению.

ПРИМЕР 2. В результате инвентаризации на складе организации была выявлена недостача писчей бумаги формата А3 в количестве 8 пачек на сумму 1600 руб. (по учетным ценам).

По распоряжению руководителя недостача на общую сумму 1888 руб. (1600 руб. + (1600 руб. х 18%)), первоначально учтенная на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», была отнесена на виновное лицо — кладовщика, который возмещает недостачу в добровольном порядке. Сумма недостачи удержана из его заработной платы.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

1. Д 94 К 10 – 1600 руб. выявлена недостача ТМЦ (по учетным ценам).

2. Д 94 К 68 – 288 руб. восстановлен НДС с суммы недостачи.

3. Д 73-2 К 94 — 1888 руб. — списана недостача на виновное лицо.

4. Д 70 К 73-2 — 1888 руб. — удержано из зарплаты в погашение недостачи.

При оформлении возмещения недостач имущества за счет виновных лиц необходимо руководствоваться также положениями Трудового кодекса РФ.

По общему правилу, предусмотренному ст. 241 ТК РФ, за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка. Однако в случаях, предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами, на работника может возлагаться материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба.

Случаи возложения на работников обязанности возмещать причиненный ущерб в полном размере предусмотрены ст. 243 ТК РФ.

Возмещение ущерба в полном размере предусмотрено, например, в случаях, когда в соответствии с ТК РФ или федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей, в случае недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу, при умышленном причинении ущерба, при причинении ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, при причинении ущерба в результате преступных действий, установленных приговором суда, в случае причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом, в результате разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами, а также в случае причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.

Размер ущерба при утрате или порче имущества должен соответствовать фактическим потерям исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не может быть ниже стоимости утраченного имущества по данным бухгалтерского учета (с учетом износа) (ст. 246 ТК РФ).

При взыскании сумм причиненного недостачей имущества ущерба необходимо учитывать также положения ст. 248 ТК РФ.

Взыскание суммы ущерба в размере не более среднего месячного заработка может производиться по распоряжению работодателя. При этом такое распоряжение должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера ущерба. Если этот срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке. Работник может добровольно возместить недостачу полностью или частично. По соглашению сторон допускается также возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник должен дать письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.

Проводки по недостаче

При увольнении такого работника, если он отказывается возместить причиненный ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.

Кроме того, ст. 138 ТК РФ ограничен общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы: удержания не могут превышать 20%, а при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% его заработка.

Дата добавления: 2016-03-27; просмотров: 3167;

Отражение в бухучете недостач

Стоимость недостающего имущества, учитываемого на балансе организации, списывается в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Инструкция по применению Плана счетов).

Недостача ценностей в пределах норм естественной убыли, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) (абз. 3 п. 5.1 Методических указаний по инвентаризации, п. 30 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же обнаружилась недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача.

Недостача в бухгалтерском учете и программе 1С Бухгалтерия 8

При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.

Недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. При этом в бухгалтерском учете балансовая стоимость недостающего имущества, отраженная на счете 94, относится в дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (если виновное лицо — работник организации), или на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям» (в иных случаях). Превышение взыскиваемой суммы (признанной виновным лицом или присужденной судом) над суммой недостачи отражается по дебету счета 73, субсчет 73-2 (76, субсчет 76-2), и кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы» (п.

п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99) <*>.

<*> Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено отражение суммы превышения возмещения, подлежащего получению с виновного лица, над балансовой стоимостью недостающего (испорченного) имущества на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей». Такой порядок предполагает включение данной суммы в прочие доходы по мере погашения виновным лицом задолженности по возмещению материального ущерба. Заметим, что признание прочего дохода по мере фактического получения денежных средств от виновного лица противоречит п. 16 ПБУ 9/99.

Считаем, что применение счета 98 является обоснованным в случае получения организацией государственной помощи и в ситуациях, когда имеют место аналогичные или связанные факты хозяйственной деятельности (п. 9 ПБУ 13/2000, п. 7 ПБУ 1/2008).

В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи относятся на прочие расходы.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Первичный документ
При инвентаризации выявлена недостача (порча) имущества (в отношении МПЗ — после зачета по пересортице) <*>
Списана балансовая стоимость недостающего (испорченного) имущества	01, 03, 07, 08, 10, 11, 20, 41, 43, и др.	Сличительные ведомости, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
Стоимость недостающего имущества в пределах норм естественной убыли отнесена на затраты производства (расходы на продажу)	(44 и др.)	Решение руководителя, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
1. Недостача сверх норм естественной убыли меньше суммы, подлежащей возмещению <**>
На виновное лицо отнесена сумма недостачи в размере балансовой стоимости недостающего (испорченного) имущества за вычетом суммы, списанной в пределах норм естественной убыли	73-2 (76-2)	Решение руководителя, Претензионное письмо, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
Признан прочий доход в размере превышения подлежащего получению возмещения над суммой недостачи сверх норм естественной убыли	73-2 (76-2)	91-1	Решение руководителя, Претензионное письмо, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
Получено (удержано) возмещение от виновного лица	(51, 70)	73-2 (76-2)	Приходный кассовый ордер, Выписка по расчетному счету, Расчетно-платежная ведомость
2. Недостача сверх норм естественной убыли больше суммы, подлежащей возмещению <**> <***>
На виновное лицо отнесена сумма, подлежащая возмещению	73-2 (76-2)	Решение руководителя, Претензионное письмо, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией
Признан прочий расход в размере превышения суммы недостачи сверх норм естественной убыли над суммой возмещения	91-2	Бухгалтерская справка-расчет
Получено (удержано) возмещение от виновного лица	(51, 70)	73-2 (76-2)	Приходный кассовый ордер, Выписка по расчетному счету, Расчетно-платежная ведомость
3. Виновные лица не установлены или во взыскании с них отказано судом
Стоимость недостающего или испорченного имущества сверх норм естественной убыли отнесена на прочие расходы	91-2	Решение руководителя, Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией

<*> В данном материале не рассматривается вопрос о восстановлении НДС по недостающему имуществу.

<**> Работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. При этом под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества или ухудшение состояния имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества (ст. 238 ТК РФ).

Если же лицом, виновным в недостаче (порче) имущества организации, является ее контрагент (например, перевозчик, хранитель, арендатор и т.п.), то сумма возмещения определяется условиями заключенного с ним договора и нормами Гражданского кодекса РФ.

<***> Работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника (ст. 240 ТК РФ).

Дата добавления: 2016-03-15; просмотров: 441;