Расчет остаточной стоимости основных средств

Расчет остаточной стоимости основных средств

Основные средства предприятия— имущественные фонды, которые используются в производственных процессах компании. Их остаточной стоимостью называют разницу между изначальной/восстановительной ценой объекта и его накопленной амортизации за эксплуатационный период. Также ее называют балансовой ценой ОС на определенную дату.

Основные материальные ресурсы компания/учреждение может получать:

  • путем обмена, приобретения на платной основе;
  • на безвозмездной основе (бескорыстная передача);
  • при возведении здания/сооружения (строительство);
  • от взносов в уставной капитал.

Согласно классификатору к основным имущественным фондам относятся:

  • строения, различные сооружения, помещения;
  • земельные участки;
  • транспорт;
  • оргтехника и вычислительные приборы;
  • измерительные устройства;
  • племенной скот;
  • производственно-хозяйственное оборудование;
  • музейные фонды;
  • многолетние деревья и пр.

Для чего необходима и в каких случаях используется остаточная стоимость?

Остаточная стоимость необходима для:

  • определения степени износа имущественного фонда, а также его списания (при необходимости);
  • расчета налоговых отчислений на имущество;
  • оценки эффективности применения основных ресурсов;
  • анализа общего состояния производства.

Остаточная стоимость ОС используется в следующих процедурах:

  • при заключении сделок, связанных с куплей/продажей/обменом имущественных фондов компании;
  • при осуществлении кредитных операций под залог материальных активов;
  • при расчете величины страховой суммы;
  • при внесении нематериальных активов в уставной капитал;
  • при проведении процедуры банкротства либо при реструктуризации учреждения;
  • при разрешении имущественных споров.

Расчет остаточной стоимости основных средств

Для объективного определения размера остаточной стоимости необходим правильный расчет такого показателя, как амортизационные отчисления.

Service Temporarily Unavailable

Амортизация основных фондов может осуществляться несколькими способами:

  • линейным;
  • нелинейным;
  • производственным;
  • по сумме количества лет;
  • по размеру уменьшаемого остатка имущества и периоду его полезного применения.

Период полезного действия – срок, в течение которого основные фонды будут использоваться предприятием для получения прибыли.

Амортизацию не начисляют по материальным объектам, не изменяющим свои потребительские свойства в течение всего периода их использования. К ним относят:

  • музейные экспонаты, коллекции;
  • землю;
  • объекты природопользования.

Формула расчета:

ОС = ВС/ПС – НА, где

ОС – остаточная цена;

ВС/ПС – восстановительная/первоначальная стоимость;

НА – накопленная амортизация.

В проводках исчисление остаточной стоимости будет отражаться как разница между дебетовым сальдо счета 01 и кредитовым – 02.

Остаточная стоимость основных имущественных активов может равняться нулю, только если накопленная амортизация достигнет их первоначальной стоимости.

Первоначальная

– фактическая цена основных ресурсов на дату их покупки и внесения в бухгалтерские документы предприятия. Иными словами это затраченные средства учреждения на производство/возведение/покупку основных материальных ресурсов, за исключением НДС и прочих вычетов, положенных к возмещению. Уменьшение/увеличение первоначальной стоимости ОС – модернизация/реконструкция или ликвидация материального объекта, обязательно отражается в бухгалтерских документах.

Восстановительная

– стоимость материальных активов (ОС)  после произведенной переоценки.

Переоценка основных имущественных фондов осуществляется для выявления их реальной (рыночной стоимости).

Для этого первоначальная цена ОС пересчитывается с учетом рыночных цен и текущих условий воспроизводства. При этом объекты переоцениваются по текущей стоимости один раз в год на конец отчетного периода (31 декабря).

При расчете восстановительной стоимости основных ресурсов могут использоваться:

  • рыночные цены на аналогичный товар, которые устанавливают производители;
  • средний уровень цен, размещенный в СМИ;
  • сведения о рыночной стоимости продукции, полученные из Росстата;
  • заключение финансовых аналитиков.

#основные средства#остаточная стоимость#расчет стоимости

Поделиться

Поделиться

Отправить

Понятие остаточной стоимости объектов

Величина стоимости бизнеса по методу дисконтированных денежных потоков существенно зависит от ожидаемой стоимости бизнеса на конец прогнозного периода. Остаточная стоимость бизнеса может быть рассчитана не только по модели Гордона.

Как рассчитать остаточную стоимость основных средств

В отдельных случаях может быть обосновано применение и других приведенных ниже методов расчета.

При эффективном управлении бизнесом срок его жизни стремится к бесконечности. Однако прогнозировать ожидаемые потоки доходов на несколько десятков лет вперед нецелесообразно: чем больше период прогнозирования, тем ниже точность прогноза. Для учета доходов, которые может принести оцениваемый бизнес за пределами периода прогнозирования, определяется ожидаемая стоимость предприятия (бизнеса) на конец прогнозного периода – «остаточная стоимость бизнеса», «стоимость реверсии», «постпрогнозная (терминальная) стоимость» (именно такой термин применен в ФСО № 8 «Оценка бизнеса»; при этом терминальная стоимость — от английского «terminal value»).

В зависимости от перспектив развития бизнеса в постпрогнозный период выбирается один из следующих методов, позволяющих рассчитать стоимость бизнеса на дату окончания прогнозного периода:

— метод расчета по стоимости чистых активов может быть использован для стабильного фондоемкого бизнеса, стоимость которого существенно зависит от стоимости его материальных активов. Метод также применим в случае, если в конце прогнозного периода предполагается продажа активов предприятия. Обоснованно применить метод и в случае, когда в качестве прогнозного периода выбран период существования предприятия исходя из планов его собственников, менеджмента.

— метод предполагаемой продажи,  согласно которому стоимость реверсии рассчитывается путем умножения годовой величины денежного потока на ожидаемое значение мультипликатора на дату окончание прогнозного периода. Метод применим при наличии активного рынка сделок по купле-продаже аналогичных компаний на дату оценки и обоснованных прогнозов развития данного рынка в течение прогнозного периода. В Российской практике оценки бизнеса данный метод применяется редко.

— модель Гордона применяется в случае, если к завершению прогнозного периода темпы роста денежных потоков предприятия стабилизируются на невысоком уровне при наличии обоснованного предположения о том, что в постпрогнозном периоде будут сохранены небольшие стабильные долгосрочные среднегодовые темпы роста денежного потока. Модель Гордона обоснованно применить в случае, когда в качестве прогнозного периода выбран период, по достижении которого темпы роста денежных потоков предприятия стабилизируются на невысоком уровне.

Чаще всего для расчета остаточной стоимости оцениваемого бизнеса применяют модель Гордона, формула которой представлена в двух следующих вариантах:

где ОС – остаточная стоимость бизнеса на конец прогнозного периода;

d– ставка дисконта;

q – стабильные долгосрочные темпы роста денежных потоков в постпрогнозном периоде;

ДПn и ДП(n+1) – величины денежного потока, соответственно, последнего (n-го) года прогнозного периода (ДПn) и первого года постпрогнозного периода (ДП(n+1)).

Очевидно, что приведенные формулы одинаковы, поскольку равны их числители:  ДП(n+1)= ДПn×(1+q).

Как определить остаточную стоимость основных средств

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *