Расходы по обслуживанию кредитов признаются

В действующих нормативных документах по бухгалтерскому учету в России затраты по обслуживанию займов и кредитов под­разделяются на расходы по уплате процентов и прочие. Кроме того, затраты целесообразно классифицировать по ряду признаков:

По времени возникновения затраты, связанные с обслуживани­ем займов и кредитов, могут быть:

— разовые — например, на подготовку документов для заклю­чения кредитного договора, расходы на аудиторскую проверку, оценка предметов залога и т.н.;

— периодические — например, публикация необходимой ин­формации в случае привлечения облигационного займа, хранение ценных бумаг, платежи за расчетно-кассовое обслуживание ссуд­ного счета, и т.п.

При этом проценты за пользование заемными средствами могут быть отнесены как к разовым, так и к периодическим расходам, в зависимости от условий договоров.

По отношению к сумме основного долга:

— постоянными, т.е. не зависят от объема кредитования. К та­ким расходам можно отнести проведение аудиторской проверки для подтверждения достоверности показателей отчетности, и т.п.:

— переменными, т.е. изменяются пропорционально сумме привлеченных средств. Например, сумма процентов, оценка пред­мета залога или платежи за расчетно-кассовое обслуживание бу­дут зависеть от размера получаемого кредита.

Проценты и иные затраты по обслуживанию заемных средств относятся на прочие расходы(Дт 91 Кт 66, 67), кроме случаев, предусмотренных нормативными документами.

Так, исключением из общего правила являются затраты по креди­там и займам, непосредственно относящиеся к приобретению и (или) строительству инвестиционных активов. Согласно п. 13 ПБУ 15/08 к инвестиционным активам относятся объекты основных средств, имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требу­ющие большого времени и затрат на приобретение и (или) строи­тельство. Указанные объекты, приобретаемые непосредственно для перепродажи, учитываются как товары и к инвестиционным активам не относятся. Проценты по заемным средствам, полученным на приобретение или создание инвестиционного актива, включа­ются в его стоимость, если начислены о момента принятия акти­ва к учету: Дт 08 Кт 66,67 .

Кредиты банка для персонала, также как и другие кредиты, учитываются на счетах 66, 67. Выдача: Дт 73.1 Кт 50, 51, проценты могут выплачиваться самим работником или за счет средств предприятия:

Дт 51 Кт 66, 67 – получен кредит для работника

Дт 50 Кт 51 – полученные средства с расчетного счета оприходованы в кассу

Расходы по привлечению и обслуживанию кредитов и займов

К затратам, связанным с получением и использованием займов и кредитов, относятся (п. 11 ПБУ 15/01):

— проценты, причитающиеся к уплате по полученным займам и кредитам;

— проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям;

— дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;

— курсовые разницы, относящиеся на причитающиеся к уплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных единицах.

Курсовые разницы по основной сумме займа или кредита к затратам по займам не относятся. Они по общему правилу (п. 13 ПБУ 3/2006) такая курсовая разница зачисляется на прочие доходы и расходы.

Бухгалтерский учет расходов, связанным с получением и использованием заемных средств, определяют цели, на которые привлекаются заемные средства. По общему правилу (п. 12 ПБУ 15/01) затраты по полученным кредитам и займам должны учитываться как расходы в том периоде, в котором они произведены. Исключение составляют затраты в той части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

К дополнительным затратам, связанные с получением займов и кредитов, относятся (п. 19 ПБУ 15/01) расходы на:

— оказание заемщику услуг юридического и консультационного характера;

— осуществление копировально-множительных работ;

— оплата налогов и сборов в соответствии с действующим законодательством;

— проведение экспертиз;

— потребление услуг связи;

— другие затраты, непосредственно связанные с получением кредитов и займов и размещением заемных обязательств.

Все дополнительные затраты, непосредственно связанные с получением займов (кредитов) и размещением заемных обязательств, относят к прочим расходам в том отчетном периоде, в котором они были произведены (п. 20 ПБУ 15/01).

Если дополнительные затраты имеют значительный размер (например, при эмиссии выпуска облигаций) и их одномоментное включение в текущие расходы приведет к существенному ухудшению финансового положения организации-эмитента (заемщика), то последний вправе предварительно учесть указанные затраты в составе дебиторской задолженности по счету 76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на отдельном субсчете.

В последующем заемщик равномерно в течение срока погашения соответствующих заемных обязательств списывает «отложенные» дополнительные затраты на прочие расходы (Дебет 91-2- Кредит 76).

Дополнительные расходы, связанные с получением займа (оплата юридических, консультационных и др. услуг), могут быть учтены в качестве прочих расходов единовременно в момент возникновения при методе начисления (пп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Помимо затрат по процентам зачастую возникают иные расходы, связанные с оплатой услуг банков. К ним, в частности, относятся плата за открытие кредитной линии, расходы на оценку предмета залога и другие расходы, направленные на получение кредита.

Задолженность по кредитам и займов должна быть отражена в бухгалтерском учете с учетом всех процентов, начисленных к отчетной дате. Это установлено п. 73 Положения № 34н, п. 14 ПБУ 15/01.

В соответствии с Планом счетов и п.

Учет затрат на обслуживание кредитов и займов

18 ПБУ 15/01 начисленные суммы процентов за пользование предоставленными кредитами и займами отражаются по кредиту счетов 66 и 67 в корреспонденции с дебетом счета 91«Прочие доходы и расходы». Суммы начисленных процентов учитываются обособленно.

Оплата начисленных процентов по полученным кредитам и займам согласно п. 10 ПБУ 15/01 отражается как уменьшение кредиторской задолженности.

Начислять их следует ежемесячно, равномерно, даже если договором предусмотрена их уплата в конце срока вместе с основной суммой долга (п. 18 ПБУ 15/01).

В настоящее время методика расчета процентов по кредитам банков и вкладам регулируется Положением о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета, утвержденным Банком России 26.06.1998 № 39-П.

Начисление процентов может осуществляться одним из способов в соответствии с условиями договора (п. 3.9 Положения № 39-П):

— по формуле простых процентов,

— по формуле сложных процентов,

По любой из этих формул процентная ставка может быть фиксированной или плавающей.

Фиксированная процентная ставка — это постоянная процентная ставка, устанавливаемая на определенный срок и не зависящая от рыночной конъюнктуры.

Плавающая процентная ставка — это процентная ставка по кредитам, размер которой периодически пересматривается через согласованные промежутки времени (процентные периоды). При использовании плавающей ставки процентный риск несет заемщик. Обычно плавающие процентные ставки применяются в условиях высоких темпов инфляции, быстрого роста и резких колебаний уровня ссудного процента, а также на международном облигационном рынке.

Если в договоре не указан способ начисления процентов, то он осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки. Это

Формула простых процентов выглядит следующим образом:

S = Р* (1 + I * t/K), (2)

где:I — годовая процентная ставка;

t — количество дней начисления процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам;

К — количество дней в календарном году (365 или 366);

Р — первоначальная сумма полученных денежных средств;

S — сумма денежных средств, причитающихся к возврату, равная первоначальной сумме привлеченных (размещенных) денежных средств плюс начисленные процент.

Пример 1

Организация взяла в банке долгосрочный кредит на сумму 2 000 000 руб. под 15% процентов годовых. Проценты начисляются по формуле простых процентов и уплачиваются ежемесячно.

Сумма причитающихся к уплате процентов за месяц, продолжительность которого составляет 30 дней:

Р* I * t/K = 24, 66 руб. = 2 000 * 0,15 * 30/365.

Задолженность по кредиту на конец месяца, если проценты не уплачены, будет составлять 2024,66 руб. = 2 000 * (1+ 0,15 * 30 /365).

В случае если организация использует средства полученных займов и кредитов для осуществления предварительной оплаты материально-производственных запасов, других ценностей, работ, услуг, а также выдачи авансов в счет их оплаты, расходы по обслуживанию указанных займов и кредитов относятся организацией-заемщиком на увеличение дебиторской задолженности (п. 15 ПБУ 15/01).

После оприходования ТМЦ (выполнения работ, оказания услуг) начисленные в общем порядке проценты и иные расходы по обслуживанию данного займа (кредита) относятся прочими расходы организации-заемщика.

Пример2

Торговая организация 1 февраля получила банковский кредит в сумме 118 000 руб. на приобретение товаров. Кредит выдан сроком на три месяца. Согласно договору организация ежемесячно уплачивает банку проценты за кредит, исходя из ставки 20% годовых. В том же месяце организация из полученных заемных средств перечислила поставщику аванс в сумме 118 000 руб. за поставку товаров. Товары на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС — 18 000 руб.) были получены 1 апреля. Кредит полностью возвращен 30 апреля.

В бухгалтерском учете указанные операции организация должна отразить записями:

Дебет 51- Кредит 66«Расчеты по кредиту» — 118 000 руб. — получен кредит;

Дебет 76 (60) субсчет «Авансы выданные» — Кредит 51- 118 000 руб. — денежные средства под предстоящую поставку товаров перечислены поставщику.

Сумма процентов, подлежащих ежемесячной уплате банку, определится следующим образом:

в феврале:

118000 руб. * 20% : 365 дн. * 28 дн. = 1 810,41 руб.;

в марте:

118000 руб. * 20% : 365 дн. * 31 дн. = 2 004,38 руб.;

в апреле:

118000 руб. * 20% : 365 дн. * 29 дн. = 1 875,07 руб.

Начисленные к уплате проценты организация должна будет отразить проводками:

Дебет 76 (60) — Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам, причитающимся кредиторам по полученным от них кредитам»

— 3 814,79 руб. (1 810,41 + 2 004,38) — начислены проценты к уплате за период с момента получения кредита до момента получения ТМЦ (в части, относящейся к сумме перечисленного аванса);

Дебет 66«Расчеты по процентам, причитающимся кредиторам по полученным от них кредитам» — Кредит 51

— 3 814,79 руб. — перечислены проценты банку за февраль-март;

Дебет 41- Кредит 60- 100 000 руб. — оприходованы товары;

Дебет 19- Кредит 60- 18000 руб. — отражен НДС;

Дебет 60- Кредит 76 субсчет «Авансы выданные» — 118 000 руб. — зачтен ранее выданный аванс в счет погашения задолженности поставщику;

Дебет 41- Кредит 76 (60)

— 3 814,79 руб. — отнесены на увеличение стоимости товаров расходы по уплате процентов, начисленные за период с момента получения кредита до момента получения товаров;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» — Кредит 66«Расчеты по процентам, причитающимся кредиторам по полученным от них кредитам»

— 1 875,07 руб.- отражены в составе прочих расходов проценты, начисленные к уплате за период с момента получения товаров до момента погашения кредита;

Дебет 66«Расчеты по процентам, причитающимся кредиторам по полученным от них кредитам» — Кредит 51- 1 875,07 руб.- перечислена банку сумма процентов за апрель;

Дебет 66«Расчеты по кредиту» — Кредит 51- 118 000 руб. — погашен кредит.

Для целей исчисления налога на прибыль организация должна будет учитывать затраты на уплату процентов по кредиту в составе внереализационных расходов в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.

Возврат кредитов и займов

Возврат займов и кредитов производится в сроки, установленные договором.

Досрочный возврат предусмотрен только для беспроцентных денежных займов. Если заем привлекался на платной основе, то досрочно его можно вернуть только с согласия кредитора (п. 2 ст. 810 ГК РФ), поскольку последний лишается в этом случае части своего дохода (процентов). Это правило действует и в отношении кредитов.

Если в договоре займа срок возврата денежных средств не оговорен (либо определяется моментом востребования), то сумму займа надо вернуть в 30-дневный срок со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 810 ГК РФ).

Обязанности организации по возврату займа или кредита считаются выполненными при зачислении денежных средств на банковский счет кредитора, если иное не предусмотрено договором (п. 3 ст. 810 и п. 2 ст. 819 ГК РФ).

Иные способы прекращения обязательств перечислены в гл. 26 ГК РФ «Прекращение обязательств» (Приложение Д).

Когда условиями договора предусмотрено погашение займа или кредита по частям, просрочка возврата очередной их части дает кредитору право требовать досрочного возврата всей оставшейся суммы долга и процентов (п. 2 ст. 811 ГК РФ).

В этой связи правилами бухгалтерского учета предусмотрено срочную задолженность учитывать обособленно от просроченной.

Срочная задолженность — это задолженность, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке, а просроченной — с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

Просроченная задолженность подлежит обособленному отражению в составе кредитных обязательств на отдельных субсчетах к счетам 66 и 67 (п. 5 и 6 ПБУ 15/01 и План счетов). Организация-заемщик на следующий день после истечения установленного договором срока возврата суммы долга, если такой возврат не был осуществлен или договор не продлен, в обязательном порядке обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную:

Дебет 66 (67), субсчет «Расчеты по срочным кредитам и займам» — Кредит 66 (67), субсчет «Расчеты по просроченным кредитам и займам»

— невозвращенный к установленному сроку заем (кредит) либо его часть переведен в состав просроченных долговых обязательств.

УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

Читайте также:

Банки не вправе взимать плату за обслуживание пластиковых кредитных карт и счетов, открытых для получения потребительских кредитов. Как сообщает информагентство АПИ, такое решение принял Арбитражный суд Москвы по итогам рассмотрения спора Роспотребнадзора и одного из банков. Согласно типовому договору потребительского кредита для зачисления ссуды в рамках исполнения кредитного договора на имя заемщика открывался счет и выдавалась пластиковая карта. Одновременно клиент подключался к программе страховой защиты. За такую услугу, включающую сбор, обработку и техническую передачу страховщику информации о заемщике, со счета клиента в безакцептном (принудительном) порядке списывалась комиссия в размере 9,1 тысячи рублей – примерно треть от начисляемых за пользование самим кредитом процентов.

Незаконность комиссии за обслуживание кредита (рко)

• Гражданское право

• Кредитование
• Здравствуйте.В октябре 2012 года получила кредитную карту МТС банка.В мае 2013 года полностью погасила долг. Но карту не заблокировала и не закрыла лицевой счет.

  Картой не пользовалась.Срок действия карты закончился в 2014 году. В октябре 2016 года звонили из банка,что у меня за период июнь 2013-сентябрь 2016 имеется задолженность за годовое обслуживание карты 3300 рублей.Законно ли банк начислил мне проценты за ежегодное обслуживание карты,поскольку срок действия карты истек и истек срок исковой давности.

Комиссия за оформление банковской карты: анализ законности

Взыскание с заемщиков иных удержаний, помимо процентов на сумму предоставленного кредита, действующим законодательством не предусмотрено (Апелляционное определение Верховного Суда Республики Башкортостан от 04 декабря 2012 года по делу № 33-13850/2012). По другому делу, суд пришел к выводу о том, что фактически банком не оказывалась самостоятельная услуга, а плату за обслуживание текущего счета судом квалифицирована как плата за открытие и ведение ссудного счета.

Данное условие противоречит закону и нарушает права потребителя.

Виды и учет расходов по обслуживанию кредитов и займов

Указано следующее. Текущий счет использовался только для погашения кредита, зачисления сумм комиссий и других платежей, а значит, действия ООО КБ «Уралфинанс».

банка по открытию и ведению ссудного счета нельзя квалифицировать как самостоятельную банковскую услугу.

Плата за обслуживание кредитки: в этом деле мелочей не бывает

ВажноПоложение о порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)», утвержденное Банком России 31.08.1998 г. N 54-П не регулирует вопрос о распределении между банком и заемщиком издержек, которые необходимы для получения кредита.

В соответствии же с п. 2 ст. 5 ФЗ «О банках и банковской деятельности» размещение привлеченных банком денежных средств (в том числе в виде кредитов) осуществляется банковскими организациями от своего имени и за свой счет. Следовательно, установление дополнительных платежей по кредитному договору (комиссии за предоставление и обслуживание карты, за предоставление и обслуживание при ее перевыпуске), не предусмотренных действующим законодательством, является ущемлением прав потребителей.

Комиссия за обслуживание кредитной карты незаконна

ИнфоЗакона РФ «О защите прав потребителей», устанавливающей, что запрещается обусловливать приобретение одних товаров (работ, услуг) обязательным приобретением иных товаров (работ, услуг). Из Положения «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территориях РФ», следует, что условием предоставления и погашения кредита (кредиторская обязанность банка) является открытие и ведение банком ссудного счета.
Ссудные счета не являются банковскими счетами и используются для отражения в балансе банка образования и погашения ссудной задолженности, соответственно действия банка по открытию и ведению ссудного счета нельзя квалифицировать как самостоятельную банковскую услугу.

400 bad request

Такая комиссия по своей сути является завуалированным способом увеличения процентной ставки по кредиту. Судом установлено, что комиссия уплачивается Клиентом из суммы предоставляемого Кредита, списывается с текущего кредитного счета в бесспорном порядке (без дополнительного распоряжения Клиента).

Комиссия за ежегодное обслуживание кредитной карты

• Компенсация банком морального вреда и штраф в пользу потребителя за незаконное взимание банком комиссий
• Возможно ли мировое соглашение с банком по банковским комиссиям?

Законность отдельных видов банковских комиссий:

• Комиссия банка за зачисление кредитных средств на счет
• Банковская комиссия за выдачу кредита. Законна ли?
• Комиссия банка за снятие наличных в банкомате.
  Законна ли?
• Комиссия банка за расчетное обслуживание (обслуживание кредита)
• Взимание банком комиссии за обслуживание счета. Административная ответственность банка
• Когда комиссия банка за обслуживание счета законна.
  Судебная практика
• Когда комиссия банка за обслуживание счета незаконна.