Расходы уменьшающие налогооблагаемую базу
Содержание
Себестоимость для целей налогообложения.
При формировании себестоимости для целей налогообложения необходимо руководствоваться 25-й главой НК РФ.
Расходы любой организации можно разделить на две группы:
— уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль;
— не уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, делятся на:
1. расходы, связанные с производством и реализацией и
2. внереализационные расходы
Все расходы должны быть документально подтверждены.
Расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на:
1.
10 способов уменьшения налога на прибыль
материальные расходы
2. расходы на оплату труда
3. амортизационные отчисления
4. прочие расходы
К расходам, не уменьшающим налогооблагаемую прибыль, относят:
1. дивиденды, выплачиваемые организацией
2. пени и штрафы за нарушение Налогового законодательства
3. вносы в уставный капитал
4. расходы на покупку амортизируемого имущества
5. налоги, предъявляемые к оплате покупателю
6. материальная помощь работникам и т.д.
НК устанавливает правила оценки материальных ресурсов, которые списывают на производство: организация, списывающая материально-производственные запасы (МПЗ) в производство, может оценивать их по стоимости:
— каждой единицы
— первых по времени приобретения МПЗ — ФИФО
— последних по времени приобретения МПЗ – ЛИФО
— по средней себестоимости
Способ оценки для каждого вида материальных ресурсов оговаривается в учетной политике предприятия для целей налогообложения. Свежие новости ММА, боев без правил и смешанных единоборств.
К расходам на оплату труда относят:
• сумма, начисленная работнику + премии
• стимулирующие и компенсирующие выплаты
• стоимость коммунальных услуг, продуктов, жилья, которые организация предоставляет работникам бесплатно
• стоимость фирменной одежды, обмундирования
• расходы на оплату труда
• денежные компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.
ЕСН относится к прочим расходам.
К прочим расходам относятся:
• начисленные налоги и сборы
• сумма, уплаченная за посреднические услуги
• арендные платежи
• расходы на подготовку и переподготовку кадров
• средства, потраченные на юридические информационные услуги
• командировочные, представительские и рекламные и т.д.
Командировочные, представительские и рекламные расходы относятся на себестоимость продукции в определенных пределах Представительские не должны превышать 4% от расходов на оплату труда в том же периоде. Часть рекламных расходов списывается на себестоимость без ограничений (реклама через СМИ, световая и наружная реклама, изготовление рекламных брошюр, участие в выставках и экспозициях и т.д.). Другие рекламные расходы учитываются в размере, не превышающем 1% от выручки. Командировочные расходы можно списать по фактической себестоимости, суточные – в пределах нормы, устанавливаемой РФ (суточные составляют 100 руб.).
Внереализационные расходы. К ним относят все те обоснованные затраты, которые не связаны с производством и реализацией (например, проценты по заемным средствам; отрицательные курсовые и суммовые разницы; судебные издержки; затраты на ликвидацию основных средств, выводящихся из эксплуатации; затраты на аннулированные производственные заказы и т.д.).
Порядок признания расходов. В НК установлены два возможных способа признания расходов организации – метод начисления и кассовый метод. Он отличаются моментом учета расходов.
Порядок признания расходов кассовым методом: его могут применять организации, у которых в среднем за предыдущие 4 квартала работы сумма выручки от реализации (без учета внерелизационных доходов) не превышала 1 млн. руб. за каждый квартал без учета НДС.
Расходы признаются только после их оплаты, а доходы – в тот момент, когда деньги поступили на расчетный счет или в кассу.
Метод начисления. Расходы и доходы по методу начисления признаются в том налоговом периоде, к которому они относятся (независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты) или возникают, исходя из условий сделок. Предприятия, работающие по этому методу, должны подразделять свои расходы на прямые и косвенные. Это необходимо для того, чтобы разделить прямые расходы между себестоимостью готовой продукции, незавершенного производства, товаров отгруженных и реализованной продукции.
На прямые и косвенные необходимо делить расходы, связанные с производством и реализацией.
 Главная » Налоги » Расходы уменьшающие налоговую базу Расходы уменьшающие налоговую базу |
 |
Вернуться назад на Налоговый расход
Полученная предприятием прибыль еще не принадлежит владельцу организации в полном объеме. «Чистой» она станет только после внесения в бюджет налогового платежа. Стандартная ставка в 20%, особенно при получении больших доходов, превращает налог в достаточно крупную сумму. Отсюда закономерное желание сэкономить. Упуская из виду полулегальные и совсем противозаконные способы сокрытия истинного размера прибыли предприятия, обратим внимание на расходы уменьшающие налог на прибыль.
Что есть «уменьшающие» расходы при определении размера прибыли?
При определении базы по налогу используется формула – доходы минус расходы. Значения является размером прибыли, с которой и выплачивается налог.
Понесенные предприятием расходы, какие уменьшают налог на прибыль, должны быть:
• непосредственными участниками хозяйствования;
• подтвержденными соответствующими документами;
• обоснованы с точки зрения вида деятельности.
Расходы при определении базы включаются в нее кассовым методом или методом начисления:
• Метод начисления. Затраты могут быть включены в состав базы в том случае, если списание средств со счетов уже произошло.
• Кассовый метод – учет расходов сразу после их фактического осуществления.
Уменьшающие налоговую базу при уплате налога на прибыль расходы условно можно поделить на две категории:
• Внереализационные.
• Связанные с выпуском или сбытом товара.
Производственные расходы:
• приобретение материалов, оборудования, средств производства;
• затраты на ремонт, техобслуживание, эксплуатацию;
• хранение товара, доставка к месту сбыта и на склад;
• освоение недр, природных ресурсов;
• страхование сотрудников, выплата заработной платы;
• покупка прав на участки земли;
• затраты на обеспечение условий труда;
• командировки работников;
• НИОКР и прочее.
Внереализационные расходы, которые уменьшают налог на прибыль:
• содержание арендованного имущества;
• проценты по ценным бумагам и дивидендам, а также средства на их выпуск;
• отрицательная разница после переоценки имущества;
• судебные издержки;
• услуги банков;
• средства на открытие организации;
• суммы пеней и штрафов и так далее.
Также уменьшают налог на прибыль расходы на благотворительность, установленный размер представительских расходов.
Расходы, не включенные в налоговую базу
Статья 270 НК РФ содержит перечень расходов, не учитываемых при налогообложении.
Внереализационные затраты, не уменьшающие прибыль – налоговую базу:
• Суммы дивидендов.
• Перечисления в бюджет в виде штрафов и пеней, взимаемых государственными организациями.
• Платежи за ненормированные выбросы в атмосферу.
• Взносы в товарищества: простое или инвестиционное в виде уставного капитала.
• Взносы на ДМС, пенсионное обеспечение негосударственного типа.
• Расходы на достройку, покупку амортизируемого имущества, реконструкцию, перевооружение и так далее.
• Гарантийные взносы.
• Добровольные взносы членов общественных организаций.
• Стоимость услуг и работ, выполненных на безвозмездной основе.
Расходы, связанные с деятельностью предприятия:
• Расходы на вознаграждения, материальную помощь, оплата по коллективным договорам, надбавок к пенсии, премий, поездок до работы сотрудников, изготовление призов.
• Оплата разниц в цене при сбыте товара на льготных условиях.
• Оплата лечения, путевок, путешествий, организацию мероприятий для сотрудников.
• Цена переданных акций, которые распределяются между действующими акционерами по решению собрания.
• Залог в форме имущественного права.
• Часть представительских расходов свыше нормы.
Документы для подтверждения расходов
Экономическое обоснование и документальное подтверждение – основные условия при учете расходов.
Документами могут быть:
• Премии, заработная плата, поощрения – расчетная ведомость за тот период, в котором происходит учет затрат.
• Плата за аренду – договор, в котором следует обязательно указать ежемесячную сумму, период оплаты.
• Обслуживание ККТ – договор с указанием размера платы и периодичности ее внесения.
• Подписка на печатное издание – акт с указанием стоимости и периода получения.
• Хозяйственные затраты – чеки, акты, накладные. Должно присутствовать наименование товара, его цена, количество в штуках или килограммах.
• Выплата процентов по кредитам – банковский договор.
• Транспортные расходы, которые уменьшают налог на прибыль, – путевые листы, маршрутные листы.
• Затраты по горюче-смазочным материалам – путевые листы, чеки, накладная, где видна стоимость всех ГСМ, купленных в отчетном периоде.
Эти первичные документы обязательно сохранять.
Расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль
Зная пробелы в законодательстве, можно вполне законно уменьшить размер прибыли, которая облагается налогом:
• Признание штрафных санкций. Если организация признает их, то условия договора с партнером по факту нарушены. А если деятельность попадает под уплату сбора ЕНВД, то расход включается в налогооблагаемую прибыль и происходит экономия стоимости штрафа.
• Можно заказать компании, работающей с использованием «упрощенки», бизнес-план. Такие маркетинговые услуги, точнее, затраты на них, уменьшат размер прибыли.
• Использование бренда юрлицами на УСН дает право включить затраты на его разработку в «уменьшающие» расходы.
• Прошлые убытки организации, которые нашлись только в текущем периоде, уменьшают прибыль.
• Расходы на демонтаж, ликвидацию учитываются в том периоде, когда были произведены работы, и попадают под налогообложение.
• Присоединение убыточного предприятия сокращает размер прибыли путем включения ее долгов в собственную налоговую базу.
Сегодня многие пункты затрат, за счет которых можно приуменьшить размер прибыли, вызывают у бухгалтеров множество вопросов. Например, не совсем понятно, какие именно расходы на улучшение условий труда подразумеваются в налоговом законодательстве. Но находятся лазейки для уменьшения прибыли, которыми успешно пользуются современные компании.
Зная, какими расходами можно уменьшить налог на прибыль, можно существенно оптимизировать затраты, связанные с уплатой обязательного налога.
