Распределение и использование прибыли предприятия

4. Распределение и использование прибыли на предприятии

Механизм воздействия финансов на хозяйство, на его экономическую эффективность находится не в самом производстве, а в распределенных денежных отношениях. Характер их воздействия на производство зависит от того, насколько конкретна система распределения, формы и методы ее организации соответствуют объективным потребностям общества, уровню развития производства, экономическим интересам государства, предприятия и каждого отдельного работника. При нарушении этого соответствия процесс повышения эффективности производства начинает сдерживаться.

Распределение прибыли является составной и неразрывной частью общей системы распределительных отношений и, пожалуй, наравне с распределением дохода физических лиц, самой главной.

Конкретные формы и методы распределения прибыли постоянно видоизменяются и развиваются с ростом общественного производства.

Объектом распределения является общая (балансовая) прибыль предприятия. Общая прибыль предприятия синтезирует в себе все многообразные результаты его хозяйственно–финансовой деятельности. При ее распределении и использовании должны быть учтены множественные нормативные акты, основанные на Законе о налоге на доходы и прибыль, Законе о предприятии, Законе об акционерном обществе и других нормативных актах.

Под распределением прибыли понимают направление ее на формирование доходов государственного бюджета и удовлетворение потребностей предприятий в средствах на расширение производства и материальное стимулирование работников.

Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходов прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

– прибыль, полученная предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;

– прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливается законодательно;

– величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объемов производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

– прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части – на потребление (рис. 6.19).

Рис. 6.19. Распределение общей прибыли организации

Оптимальное распределение и эффективное использование прибыли имеет важное значение для расширения и приумножения собственности предприятий, укрепления хозяйственного расчета, усиления материальной заинтересованности работников в выполнении планов финансово–хозяйственной деятельности и повышении эффективности хозяйствования.

Доля прибыли, передаваемая хозяйствующими субъектами в бюджет на общегосударственные потребности, определена действующим налоговым законодательством.

Из прибыли предприятия уплачивают:

– налог на недвижимость,

– налог на прибыль

– и местные налоги.

Объектом обложенияявляется облагаемая налогом прибыль, исчисляемая исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно–материальные ценности, нематериальные активы), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

При определении облагаемой налогом, прибыли не учитываются:

• прибыль, полученная от дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемых налогом на доходы, определяемая как разность между начисленными дивидендами и приравненными к ним доходами и налогом на доходы;

•прибыль (убыток) от осуществления лотерейной деятельности;

• прибыль (убыток), полученная от игорного бизнеса;
• прибыль (убыток), полученная от реализации (погашения) ценных бумаг.

Порядок распределения и использования прибыли предприятия фиксируется в его уставе и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими экономическими службами и утверждается руководящим органом предприятия.

На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Из этой прибыли также уплачиваются некоторые налоги в местные бюджеты и взыскиваются экономические санкции.

Распределение этой части прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития.

В условиях рыночного хозяйства государство не вмешивается в процесс распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Тем не менее, посредством предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения и строительство жилья, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов на содержание объектов и учреждений социальной сферы, на проведение научно–исследовательских работ. Законодательно установлен минимальный размер резервного капитала для акционерных обществ, регулируется порядок создания резерва по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг.

В соответствии с уставом предприятия образуются фонды накопления и потребления, а также резервные фонды, предназначенные для финансирования непредвиденных расходов и обеспечения финансовой устойчивости предприятия (рис. 6.20).

Рис. 6.20. Распределение чистой прибыли по целевым фондам

Средства этих фондов имеют строго целевое назначение. Их использование происходит на основании смет расходов, которые разрабатываются финансовой службой предприятия и утверждаются в установленном порядке. Если же фонды не создаются, то в целях обеспечения планов распоряжения средств составляются сметы расходов на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, материальное поощрение работников и благотворительные цели.

Средства фонда накопленияпредназначены для финансирования расходов, связанных с научно–техническим и социальным развитием коллектива.

Средства фонда потребленияиспользуются на единовременное поощрение отличившихся работников при выполнении особо важных заданий; оказание единовременной, помощи; строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских садов; дотации на питание в столовых; на питание в детском саду, оздоровительном лагере для школьников; улучшение культурно–бытового обслуживания работников и другие аналогичные мероприятия.

Резервные фонды (капитал)образуются как в силу требований законодательства, так и по решению предприятий. В законодательном порядке резервный фонд образуют иностранные предприятия и предприятия с иностранными инвестициями.

Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая часть увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления, вторая – характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направленную на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованный на увеличение имущества, имеет резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирование различных затрат (рис. 6.21).

Рис. 6.21. Распределение прибыли организации

Нераспределенная прибыль в широком смысле – как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источников для последующего развития.

Распределение и использование прибыли предприятиями негосударственной формы собственности имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой этих предприятий.

Для государственных предприятий соотношение между этими двумя частями устанавливается ведомственными актами в пропорции 60:40. По негосударственным предприятиям пропорции не регламентируются, но их соблюдение важно для обеспечения стабильного развития бизнеса.

Для расчета показателя используются различные схемы, зависящие от типа прибыли, которая может быть:

• Валовой, отражающей разность выручки без уплаты налога и себестоимости реализуемой продукции или услуг.
• Операционной, выраженной в разности валовой прибыли и расходами предприятия.
• Балансовой, отображающей прибыль до уплаты налогов и акцизов.
• Чистой, представленной чистой прибылью предприятия после вычета всех возможных расходов.

В зависимости от конкретного вида прибыли используется свой персональный алгоритм расчета финансового результата.

Стадии формирования прибыли

Механизм формирования чистой прибыли можно разделить на 5 последовательных этапов:

• I этап: из общей выручки от реализованной продукции вычитаются постоянные платежи, являющиеся обязательными и представляющие собой часть фиксированных или переменных издержек предприятия, такие как НДС, акцизы и т.п. То, что получается в результате, называется выручкой-нетто.
• II этап: от полученной ранее выручки-нетто вычитаются затраты на производство определенной продукции или ее себестоимость. Что именно включать в себестоимость товара или услуги — выбор предпринимателя. Полученная сумма на этом этапе представляет собой валовую прибыль. Она включает в себя все постоянные издержки предприятия.
• III этап: следующем шагом идет вычет из валовой прибыли всех операционных расходов предприятия, в результате чего формируется прибыль от продаж. К операционным расходам можно отнести затраты на рекламу, управленческий персонал, непредвиденные расходы и т.п.
• IV этап: на этом этапе необходим расчет сальдо прочих доходов-расходов, куда входят все доходы и расходы, несвязанные с деятельностью фирмы, в том числе неявные издержки. Оно может быть положительным или отрицательным. В зависимости от этого, к прибыли от продаж добавляется (или отнимается) сальдо прочих доходов-расходов, что формирует балансовую прибыль.
• V этап: данный этап является последним. На нем к полученной ранее балансовой прибыли добавляются налоговые активы и вычитаются налоговые обязательства. Иными словами, рассчитывается балансовая прибыль после налогообложения, которая равна в итоге чистой прибыли. Именно она на данном этапе показывает конечный результат деятельности предприятия.

Источники формирования прибыли

Деятельность предприятия неразрывно связана с закономерным стремлением увеличения прибыли или сохранения ее объемов, которые позволили бы предприятию сохранить позиции на рынке.

В экспертной среде принято выделять три основных источника формирования прибыли:

Монопольное положение на рынке

Предприятие должно формировать такой продукт или услугу, которая будет уникальна по сравнению с конкурентами, что позволит получить лидирующие позиции, не выходя за рамки антимонопольного законодательства.

Информационные и производственные ресурсы

Предприятие, участвуя в экономическом процессе конкретного государства или в международном пространстве, для эффективности своей деятельности должно иметь возможность анализировать конъюнктурную информацию и развивать производственную базу. В таком случае формирование прибыли зависит от:

• Объемов производства, расширения ассортиментного ряда товаров и услуг.
• Правильности выбора основного рода деятельности предприятия согласно потребительскому спросу.
• Рационального использования денежных средств предприятия, инвестиций, снижения расходов.
• Создания конкурентоспособных условий ведения деятельности.

Инновационная деятельность

Предприятие для формирования больших объемов прибыли вынуждено совершать ряд мероприятий, направленных на:

• Модернизацию предприятия, внедрение новых технологических решений.
• Обновление ассортимента товара и услуг исходя из появления новых ресурсов и технологий производства.
• Анализ статистических данных и рыночных исследований.
• Изучение рационализаторских предложений.

Формирование чистой прибыли

Чистая прибыль, как говорилось выше, является фактическим показателем успешности деятельности предприятия. Формирование данного показателя происходит путем определения разницы между суммарным доходом компании и суммарными расходами.

Помимо расходов на производство, налогов, акцизов, выплат по различным обязательствам, при расчете чистой прибыли необходимо учитывать возможные штрафы и пени.

Объемы чистой прибыли формируют размеры выплат дивидендов, также показатель позволяет увеличить оборотные средства, создавать резервные фонды, расширять производственные мощности. Для рационального управления предприятием точное формирование чистой прибыли является основополагающим фактором.

Прочие факторы формирования прибыли

Под иными доходами, также участвующими в формировании прибыли, подразумеваются следующие финансово-экономические действия:

• Доходы от инвестиций и реинвестиций.
• Возмещение понесенных убытков или полученного вреда.
• Разница валютных курсов или стоимость производственных ресурсов.
• Безвозмездно полученные активы.
• Поступления по дебиторской задолженности.
• Плата за оказание услуг или реализацию продукции, не являющихся основным видом деятельности предприятия.
• Поступления от переоценки активов.
• Дивиденды.
• Выплаты по неустойкам или штрафным санкциям.

ПРОБЛЕМЫ ЭФФЕКТИВНОГО РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ЧИСТОЙ

ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Н.М. Кофорова — к.э.н., доцент кафедры «менеджмента» экономического факультета Нижегородского государственного университета им. Н.И. Лобачевского Национальный исследовательский университет, г. Нижний Новгород. e-mail: koforova.nadeida@vandex.ru Koforova N.M.

e-mail: koforova.nadeida@vandex.ru

Аннотация:

С целью наиболее эффективного распределения и использования чистой прибыли предприятия в статье предложен механизм распределения чистой прибыли предприятия с учетом интересов собственника и трудового коллектива.

Ключевые слова: чистая прибыль, распределение.

Keywords: net income distribution.

Введение: Анализ процессов распределения прибыли на отечественных предприятиях показал, что на сегодняшний день каждый собственник распределяет и использует заработанную им чистую прибыль по собственному усмотрению. Это, конечно же, правильно с точки зрения законодательства, но, надо отметить, что, несмотря на повышающийся уровень компетенции собственников бизнеса в последние годы, эффективность использования заработанных средств в половине случаев желает быть лучшей. В большинстве случаев вопросы обоснования решений по распределению и использованию чистой прибыли недостаточно продуманы и отрегулированы.

Управление прибылью является подсистемой в более глобальной системе управления бизнесом, целью которой в любой организации является обеспечение эффективного функционирования.

Прибыль предприятия после налогообложения является его чистой прибылью. Она может расходоваться на выплату дивидендов, на финансирование капитальных вложений, на социальные и другие нужды.

Не всегда собственник бизнеса учитывает интересы работников предприятия и вкладывает средства в развитие бизнеса, а ведь вопросы мотивации очень важны. Материальное стимулирование работников, в соответствии с их вкладом в успех общего дела, непременно является одним из стимулов для дальнейшей плодотворной работы коллектива и увеличения эффективности предприятия в будущем.

Необходимо отметить, что и интересы собственника (инвестора) не всегда бывают учтены. Инвестор, отдав предпочтение выбранной альтернативе использования капитала, отказывается от других. Доход на вложенные средства как правило бывает не сразу. Таким образом мы можем говорить об упущенной выгоде инвестора в текущем году.

Упущенная выгода — это не полученный в текущем году доход предпринимателя на вложенные средства, уменьшение его экономических выгод сегодня.

Необходимо иметь критерии распределения чистой прибыли, чтобы совместить интересы собственников и трудового коллектива, создать реальные условия развития бизнеса и материальной заинтересованности в успешной работе компании. Только комплексная реализация этих интересов будет способствовать достижению целей экономической стабильности и росту эффективности производства.

Система предлагаемых показателей, по нашему мнению, позволит обеспечить необходимой информацией уровни управления, ответственные за подготовку и принятие соответствующих решений.

Механизм распределения чистой прибыли предприятия: В

предлагаемой концепции основу расчетов пропорций и долей претендентов на получение чистой прибыли составляют полные экономические затраты на производство и реализацию продукции.

При определении полных экономические затрат на производство и реализацию продукции необходимо принимать в расчет все инвестиции, направленные на получение прибыли.

В управленческом учете затраты трактуются как потери. Поэтому потеря дохода — это затраты. Однако, это особый вид затрат, с помощью которых выравниваются, приводятся к единым критериям стоимостные оценки вложений, используемых для производства и реализации продукции и, соответственно, для получения прибыли.

Таким образом, полные экономические затраты на производство и реализацию продукции представляют собой текущие затраты предприятия на производство и реализацию с учетом упущенной выгоды инвестора от вложения капитала во внеоборотные активы и оборотные средства.

Алгоритм исчисления полных экономические затрат предприятия на производство и реализацию продукции представлен формулой 1. .

З = З + УВ (1),

пэ тек ^ -ш-У 4 ■’

руб.;

УВ — упущенная выгода инвестора, руб.

Упущенная выгода инвестора определяется по формуле 2.

5срост — среднегодовая остаточная стоимость внеоборотных активов, руб.;

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

ТМЗ — среднегодовая стоимость товарно-материальных запасов, руб.;

ДЗ — среднегодовая сумма чистой дебиторской задолженности, руб.;

ДС — среднегодовая сумма текущих остатков денежных средств, руб.;

Рпрод. — рентабельность продукции, %.

Для более полного разрешения проблемы определения упущенной выгоды инвестора остаточную стоимость внеоборотных активов необходимо скорректировать на уровень инфляции за период с момента ввода их в эксплуатацию. Это особенно важно в настоящее время, когда в России уровень инфляции продолжает оставаться довольно значительным.

Алгоритм определения среднегодовой остаточной стоимости внеоборотных активов в текущем году эксплуатации, скорректированной с учетом фактора инфляции, представлен формулой 3.

где:

5 — среднегодовая остаточная стоимость i -го объекта внеоборотных

О ср.ост.г

активов в текущем году эксплуатации, руб.;

(5,от. + ТМЗ — ДЗ+ДС )хРрод.

(2),

(3),

J — индекс инфляции в t -м году эксплуатации объекта внеоборотных

активов;

г = 1…и — количество объектов внеоборотных активов;

t — номер года эксплуатации соответствующих объектов внеоборотных активов.

Среднегодовая остаточная стоимость i -го объекта внеоборотных активов в текущем году эксплуатации определяется по формуле 4.

/2з ■ + я +•••+^ +12^ ■

/2 ост.г.нач. ост.г.2 ^ ост.г.12 /2 ост.1.кон. //1\

^ ср.ост.I /2

где:

V и я — остаточная стоимость 1 -го объекта внеоборотных

^ ост.1.нач. ^ ост.г.кон. А

активов, соответственно, на начало и конец текущего года, руб.;

V … V — остаточная стоимость г -го объекта внеоборотных активов

^ ост.1.2 ^ ост.1.12 А

на начало 2-го и каждого последующего месяца эксплуатации в текущем году, руб.

Чистая дебиторская задолженность определяется как разница между суммами дебиторской и кредиторской задолженности.

Принимая во внимание корректировку стоимости внеоборотных активов на индекс инфляции, формула 2 расчета упущенной выгоды инвестора примет следующий вид (формула 5):

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

= (Зср.ост.инф+ ТМЗ + ДЗ + ДС ) X Рпрод

ув ,00% ( Л

Учет упущенной выгоды инвестора позволит изменить подходы к управлению экономическими стимулами производства, по-новому взглянуть на вопросы премирования персонала, учесть вклад отдельных организационных структур в формирование общего финансового результата.

Ядром предлагаемой концепции распределения чистой прибыли является определение степени участия живого труда и капитала в создании прибыли. Вопрос о том, какую роль в создании прибыли сыграли инвестиции, и как оценить вклад коллектива, является краеугольным в экономическом обосновании направлений распределения прибыли.

Вопросы направлений использования чистой прибыли в экономической науке освещены достаточно подробно, вместе с тем, механизм экономического обоснования границ ее распределения, отклонение от которых смещает процесс в интересах той или иной стороны производственных отношений, отсутствует.

Мы хотим предложить механизм определения «условных» предельных границ распределения прибыли между двумя сторонами процесса — инвесторами и коллективом наемных работников предприятия.

Это ломает существующие стереотипы в подходах к вопросам распределения, но речь идет не об ограничении установленных законодательством прав собственников распоряжаться прибылью после уплаты из нее налога, а об экономическом обосновании «условных» долей прибыли, которые соответствуют степени участия капитала и живого труда в создании прибыли.

В рамках этого вопроса важное значение имеет определение коэффициентов участия капитала и участия коллектива в создании прибыли.

Суть предложений в следующем.

Коэффициент участия трудового коллектива характеризует долю затрат на оплату труда в общей сумме полных экономических затрат предприятия на производство и реализацию продукции. При этом предполагается, что затраты на оплату труда соответствуют денежной оценке трудового вклада коллектива, исходя из трудоемкости выполняемых работ, применяемых форм и систем оплаты труда. Коэффициент участия трудового коллектива в создании прибыли определяется по формуле 6.

К = — (6),

± V ут. гу чу’

пэ.

реализацию продукции, руб.;

ЗП — затраты на оплату труда в общей сумме затрат на производство и

реализацию продукции, руб.

Коэффициент участия капитала характеризует значимость инвестиций в основной и оборотный капитал для получения прибыли и определяется по формуле 7.

з — ЗП

К к — (^

^ пэ.

Очевидно, что сумма двух указанных выше коэффициентов равна единице.

К к + Кт — 1 (8).

Заключение: Чистая прибыль, распределенная пропорционально коэффициентам участия капитала и участия коллектива, обозначит «условные» предельные границы, соответствующие «условным» долям инвесторов и трудового коллектива.

Решения о распределении прибыли в пропорциях, отличных от «условных» предельных границ, смещают оценки направленности экономической политики предприятия.

Увеличение доли трудового коллектива свидетельствует о социальной направленности. Напротив, смещение границы в пользу инвесторов говорит об иных приоритетах. Последнее не всегда означает увеличение дивидендов, возможно, это будет направление средств на капитальные вложения, на общественно-значимые или иные цели.

Смещением границ распределения прибыли в ту или иную сторону можно регулировать такие экономические процессы в рамках предприятия, как мотивация труда, инвестиционная, инновационная деятельность.

В данной ситуации с полным основанием применяются правила математической теории игр — игры с нулевой суммой, когда выигрыш одного участника равен проигрышу другого.

Конкретное решение о распределении чистой прибыли, исходя из экономической ситуации на рынке, принимает собственник. При помощи предложенного механизма он получает возможность оптимизировать систему, принимать более обоснованные решения для достижения краткосрочных или долгосрочных целей деятельности предприятия, повышения эффективности его работы.

Библиографический список:

1. Кофорова Н.М. Контроллинг затрат в системе управления промышленным предприятием, Монография, Екатеринбург-Н.Новгород, Изд-во института экономики УрО РАН, 2008. 179 с.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.