Разовая премия в 1С

В этой статье эксперты 1С рассказывают о настройке в «1С:ЗУП 8» ред.3 видов расчета премий — кодов видов дохода НДФЛ и категорий доходов в случае выплаты ежемесячной премии, разовой премии и премии к юбилею (выплачиваемой за счет средств прибыли компании) для корректного отражения в отчетности по НДФЛ.

Как настроить «1С:Зарплату и управление персоналом 8» редакции 3, чтобы в расчете 6-НДФЛ корректно отразить разные случаи получения работником премии с учетом стандартных вычетов по НДФЛ, .

Коды доходов для учета премий

Приказом от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ ФНС России утвердила коды доходов: 2002 и 2003 для учета премий.

Необходимость деления премии на доходы с кодом 2002 и 2003 вызывает вопрос о том, что понимается под словом «премия».

С точки зрения Трудового Кодекса (ст. 129), премия – это один из видов стимулирующих выплат при оплате труда. Статья 135 ТК РФ, регламентирующая установление заработной платы, гласит, что системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Статья 191 ТК РФ перечисляет премию в качестве одного из средств поощрения за труд. Других упоминаний в Трудовом Кодексе слова «премия» нет, и, следовательно, все премии, назначенные в соответствии с ТК РФ, связаны с оплатой труда.

1С:ИТС

Подробнее о том, как установить и выплатить премию, какими документами офофрмить выплату, см.
в радела «Кадры и оплата труда».

Итак, приказ ФНС России разделил все премии на премии с кодом:

• 2002 – суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений);
• 2003 — суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Подразумевается, что вознаграждения, выплачиваемые за счет прибыли, не назначаются за трудовые достижения, а бывают приурочены к юбилейным датам и праздникам, поощряют спортивные или иные творческие успехи. Если в локальных нормативных актах, регулирующих такие вознаграждения, не используется слово «премия», то такие выплаты относятся к доходу с кодом 4800.

В письме от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@ ФНС России уточнила, что к вознаграждениям с кодом дохода 2002 относятся премии, связанные с оплатой труда:

• премии, выплачиваемые: по итогам работы за месяц, квартал, год;
• единовременные премии за особо важное задание;
• премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами;
• вознаграждения (премии) за достижение производственных результатов;
• премии, выплачиваемые бюджетными учреждениями;
• иные аналогичные премии.

Однако Определение Верховного Суда РФ от 16.04.2015 № ГК15-2718 выделяет премии в зависимости от периодичности и устанавливает, что премии, связанные непосредственно с оплатой труда, должны выплачиваться так же, как и заработная плата. Дата фактического получения дохода по таким премиям должна считаться как последний день месяца, за который данная премия начислена. Таким образом, Верховный Суд уточнил, как квалифицировать премии за производственные результаты (код 2002), имеющие месячную периодичность.

Письмо Минфина России от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 отвечает на вопрос о дате фактического получения дохода производственных премий (также с кодом 2002) но с другой периодичностью: разовых, квартальных, годовых. Для них датой фактического получения дохода устанавливается день, когда деньги выдали из кассы или перечислили с расчетного счета компании на карту работника.

Как настроить виды расчета премий в «1С:ЗУП 8» ред. 3

Начиная с версии 3.1.5.170 в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 изменены настройки видов расчета, у которых в качестве Назначения начисления выбрано Премия. Дата фактического получения дохода для премии определяется в зависимости от Категории дохода. Категория дохода указывается в карточке вида расчета на закладке Налоги, взносы, бухучет и может принимать значения:

• Оплата труда;
• Прочие доходы от трудовой деятельности;
• Прочие доходы.

Для начисления с категорией дохода Оплата труда в качестве Даты фактического получения дохода в отчете 6-НДФЛ устанавливается последний день месяца, за который выполнено это начисление.

Для других начислений Дата фактического получения дохода в отчете 6-НДФЛ – это день реальной выплаты дохода сотруднику.

Доступные для выбора категории определяются настройками Вида дохода для НДФЛ. Если в карточке Вида дохода для НДФЛ установлен флаг Соответствует оплате труда, то Категория дохода может быть выбрана:

• Оплата труда;
• Прочие доходы от трудовой деятельности.

Если Вид дохода для НДФЛ не Соответствует оплате труда (флаг не установлен) то для выбора доступны категории:

• Прочие доходы от трудовой деятельности;
• Прочие доходы.

Настройка видов дохода НДФЛ

Рекомендуется в справочнике Виды доходов НДФЛ установить флаг Соответствует оплате труда для дохода с кодом «2002» и не устанавливать его для дохода с кодом «2003» (рис. 1).

Рис. 1. Настройка видов дохода НДФЛ

Рис. 2. Настройка премии за производственные результаты

Настройка категорий дохода

Для премий за производственные результаты следует установить Код дохода «2002» и в зависимости от периодичности премии выбрать Категорию дохода из вариантов:

• Оплата труда;
• Прочие доходы от трудовой деятельности (см. рис. 2).

Рис. 3. Настройка премии, выплачиваемой за счет средств прибыли организации

Для премий, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений следует установить Код дохода 2003.

Предоставляется выбор Категории дохода из следующих вариантов:

• Прочие доходы от трудовой деятельности;
• Прочие доходы (см. рис. 3).

Рис. 4. Документ «Премия»

Обе категории регистрируют Дату фактического получения дохода в отчете 6­НДФЛ днем реальной выплаты дохода сотруднику.

Обратите внимание, что уточнение категории в этом случае важно для выбора ставки НДФЛ нерезидентам. Налог по ставке 13 % с такой премии для нерезидентов в соответствии с пунктом 3 статьи 224 НК РФ в программе исчисляется, если Категории дохода — Прочие доходы от трудовой деятельности.

Рассмотрим примеры настройки премий в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 и отражения в расчете 6­НДФЛ.

Пример 1

Премия ежемесячная за январь в размере 10 000 руб., настроенная в соответствии с указанными выше рекомендациями, начислена и выплачена сотруднику в межрасчетный период 15 февраля 2018 года.

Ежемесячная премия с Кодом дохода «2002» и Категорией дохода «Оплата труда» начисляется по отдельному документу. Премия заявлена, как ежемесячная. Месяц, по итогам которого она начисляется, в целях определения Даты фактического дохода – январь 2018 года, указывается в поле Месяц (рис. 4).

Следовательно, в Разделе 2 отчета 6­НДФЛ за I квартал 2018 года премия ежемесячная за январь отоб­ражается в строках:

100: 31.01.2018

110: 15.02.2018

120: 16.02.2018

130: 10 000 руб.

140: 936 руб.

«1С:ЗУП 8» (ред. 3): как настроить ежемесячную премию для корректного отражения в отчете 6-НДФЛ

Продолжительность ролика — 1:35.

Пример 2

Премия разовая за январь в размере 10 000 руб., настроенная в соответствии с указанными выше рекомендациями, начислена и выплачена в межрасчетный период 15 февраля 2018 года.

Разовая премия с Кодом дохода «2002» и Категорией дохода «Прочие доходы от трудовой деятельности» начисляется по отдельному документу аналогично Примеру 1.

В Разделе 2 отчета 6­НДФЛ за I квартал 2018 года премия разовая за январь отображается в строках:

100: 15.02.2018

110: 15.02.2018

120: 16.02.2018

130: 10 000 руб.

140: 936 руб.

«1С:ЗУП 8» (ред. 3): настройка премии к юбилею для корректного отражения в отчете 6-НДФЛ

Продолжительность ролика — 1:44.

«1С:ЗУП 8» (ред. 3): как настроить разовую премию, чтобы корректно отразить в отчете 6-НДФЛ

Продолжительность ролика — 1.30

«1С:ЗУП 8» (ред. 3): как настроить ежемесячную премию для корректного отражения в отчете 6-НДФЛ

Продолжительность ролика — 1.35

Пример 3

Премия к юбилею сотруднику в размере 10 000 руб., настроенная в соответствии с указанными выше рекомендациями, начислена и выплачена в межрасчетный период 15 февраля 2018 года

Премия к юбилею сотруднику с Кодом дохода «2003» и Категорией дохода «Прочие доходы от трудовой деятельности» начисляется по отдельному документу аналогично Примеру 1.

В Разделе 2 отчета 6­НДФЛ за I квартал 2018 года премия разовая за январь отображается в строках:

100: 15.02.2018

110: 15.02.2018

120: 16.02.2018

130: 10 000 руб.

140: 936 руб.

Обратите внимание, в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3) не рекомендуется менять категории в настройках премий, начисленных ранее. Чтобы избежать изменений в уже сформированных отчетах, рекомендуется создавать новые виды расчета.

От редакции. На лекции «1С­Отчетность за I квартал 2018 года — новое в отчетности, на что обратить внимание» от 29.03.2018 эксперты 1С рассказывали об особенностях подготовки отчетности за I квартал 2018 года, в том числе о настройке премий. См. часть видеозаписи «Особенность подготовки «зарплатной» отчетности в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8″ (ред. 3)». Подробнее – .

Array ( => 9 => 9 => 1247 => 1247 => Лайфхаки по 1С: как начислить годовую премию в программе 1С:ЗУП 8 ред. 3.1? => Лайфхаки по 1С: как начислить годовую премию в программе 1С:ЗУП 8 ред. 3.1? => 3163 => 3163 => 3164 => 3164 =>

Выплата премии — это одна из основных обязанностей бухгалтера. Однако это не самая простая процедура и чтобы выплатить премию сотрудникам компании, от бухгалтера требуются специальные знания и навыки, которыми могут не обладать начинающие специалисты. Специально для начинающих специалистов мы подготовили эту статью, в которой расскажем как начислить годовую премию в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8 ред. 3.1».

Согласно трудовому договору, премию стоит относить к оплате труда, а значит, решение о таком вознаграждении сотрудника должен принимать руководитель организации.

Обычно данный вопрос обсуждается с работником уже при приеме на работу и прописывается в основных рабочих документах. В ином случае уже после вынесения решения о начислении премии создаётся приказ, с которым могут ознакомится сотрудники организации.

Как же отразить начисление годовой премии в программе «1С:ЗУП 8 ред. 3.1.»? Рассмотрим подробнее настройки, которые нужно применить для создания соответствующего начисления.

Начать стоит с того, чтобы в помощнике выставить показатели для такого начисления: для этого переходим по пути «Главное меню»/»Все функции»/»Обработки»/»Начальная настройка программы».
Ищем раздел «Годовая премия». Если в вашей организации используется сразу несколько разновидностей премий, то поставьте необходимые настройки для каждой из них.
Установите галочку напротив пункта «Начисляется годовая премия» и «Начисление процентом от заработка». Затем кликните «Применить настройки».

Переходим в раздел «Годовая премия, вариант начисления» и выбираем «Начисление премии выполняется в межрасчётный период», после чего получаем код дохода НДФЛ (2002). Под датой фактического получения дохода в случае с годовыми премиями понимается день их выплаты. Сделав вышеописанное, кликаем на «Применить настройки».

Проведя все необходимые настройки, переходим к самому расчету и начислению премии по итогам годовой работы процентом от заработка.

Рассмотрим начисление «Премия за год (процентом)». В разделе «Настройка» выбираем «Начисление» и нажимаем «Создать».

Кликаем на гиперссылку «Редактировать формулу», затем в списке «Показатели» ищем «Процент годовой премии» и нажимаем «Изменить показатель».

Выставляем необходимые нам настройки. Затем переходим к разделу «Расчет базы».

Раздел «Средний заработок».

Раздел «Налоги, взносы, бухучет».

Код дохода НДФЛ (2002) соответствует «Оплате труда».

Выбираем «Записать и закрыть».

Находим раздел «Зарплата», выбираем «Премии». Кликаем на «Создать». В поле «Месяц» пишем месяц начисления. В поле «Дата» — дату приказа о выплате премии. В поле «Вид премии» выбераем вид начисления, в нашем случае это «Премия за год (процентом)».

В закладке «Премии» можно заполнить табличную часть кликнув на «Добавить» или «Подбор списком сотрудников», которым начисляется премия из справочника «Сотрудники».

Колонка «Расч. база» в этом случае заполнится автоматически величиной базы для расчета премии. В графе «% прем.» укажите положенный каждому работнику процент премии (на наших картинках это 20%).
После этого в колонке «Премия» автоматически выполнится расчет суммы премии. Также в табличной части исчисляется НДФЛ, считается итоговая сумма к выплате с учетом рассчитанных удержаний.

Провести такое начисление можно из данного документа, кликнув «Выплатить» или через раздел «Выплаты»/»Ведомость на счета»/»Выплачивать»/»Премии» и выбрав необходимую премию.

Остались дополнительные вопросы? Задавайте их специалистам нашей Линии консультаций! Позвонить по указанным ниже контактам, либо посредством сервиса 1С-Коннект. Линия консультации(бюджет) (3452) 68-09-77 , линия консультации(хозрасчет) (3452) 68-09-76.

=>

Выплата премии — это одна из основных обязанностей бухгалтера. Однако это не самая простая процедура и чтобы выплатить премию сотрудникам компании, от бухгалтера требуются специальные знания и навыки, которыми могут не обладать начинающие специалисты. Специально для начинающих специалистов мы подготовили эту статью, в которой расскажем как начислить годовую премию в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8 ред. 3.1».

Согласно трудовому договору, премию стоит относить к оплате труда, а значит, решение о таком вознаграждении сотрудника должен принимать руководитель организации.

Обычно данный вопрос обсуждается с работником уже при приеме на работу и прописывается в основных рабочих документах. В ином случае уже после вынесения решения о начислении премии создаётся приказ, с которым могут ознакомится сотрудники организации.

Как же отразить начисление годовой премии в программе «1С:ЗУП 8 ред. 3.1.»? Рассмотрим подробнее настройки, которые нужно применить для создания соответствующего начисления.

Начать стоит с того, чтобы в помощнике выставить показатели для такого начисления: для этого переходим по пути «Главное меню»/»Все функции»/»Обработки»/»Начальная настройка программы».
Ищем раздел «Годовая премия». Если в вашей организации используется сразу несколько разновидностей премий, то поставьте необходимые настройки для каждой из них.
Установите галочку напротив пункта «Начисляется годовая премия» и «Начисление процентом от заработка». Затем кликните «Применить настройки».

Переходим в раздел «Годовая премия, вариант начисления» и выбираем «Начисление премии выполняется в межрасчётный период», после чего получаем код дохода НДФЛ (2002). Под датой фактического получения дохода в случае с годовыми премиями понимается день их выплаты. Сделав вышеописанное, кликаем на «Применить настройки».

Проведя все необходимые настройки, переходим к самому расчету и начислению премии по итогам годовой работы процентом от заработка.

Рассмотрим начисление «Премия за год (процентом)». В разделе «Настройка» выбираем «Начисление» и нажимаем «Создать».

Кликаем на гиперссылку «Редактировать формулу», затем в списке «Показатели» ищем «Процент годовой премии» и нажимаем «Изменить показатель».

Выставляем необходимые нам настройки. Затем переходим к разделу «Расчет базы».

Раздел «Средний заработок».

Раздел «Налоги, взносы, бухучет».

Код дохода НДФЛ (2002) соответствует «Оплате труда».

Выбираем «Записать и закрыть».

Находим раздел «Зарплата», выбираем «Премии». Кликаем на «Создать». В поле «Месяц» пишем месяц начисления. В поле «Дата» — дату приказа о выплате премии. В поле «Вид премии» выбераем вид начисления, в нашем случае это «Премия за год (процентом)».

В закладке «Премии» можно заполнить табличную часть кликнув на «Добавить» или «Подбор списком сотрудников», которым начисляется премия из справочника «Сотрудники».

Колонка «Расч. база» в этом случае заполнится автоматически величиной базы для расчета премии. В графе «% прем.» укажите положенный каждому работнику процент премии (на наших картинках это 20%).
После этого в колонке «Премия» автоматически выполнится расчет суммы премии. Также в табличной части исчисляется НДФЛ, считается итоговая сумма к выплате с учетом рассчитанных удержаний.

Провести такое начисление можно из данного документа, кликнув «Выплатить» или через раздел «Выплаты»/»Ведомость на счета»/»Выплачивать»/»Премии» и выбрав необходимую премию.

Остались дополнительные вопросы? Задавайте их специалистам нашей Линии консультаций! Позвонить по указанным ниже контактам, либо посредством сервиса 1С-Коннект. Линия консультации(бюджет) (3452) 68-09-77 , линия консультации(хозрасчет) (3452) 68-09-76.

Рассмотрим пошагово на примере как сделать начисление премии в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0. В том числе изучим как установить плановый размер ежемесячной премии и как начислить разовую премию работникам предприятия.

Как начислить премию в 1С 8.3 Бухгалтерия

Рассмотрим пример:

Согласно Положению о премировании сотруднику предприятия «Комфорт-Сервис” начислена ежемесячная премия в процентном отношении – 40% от оклада. Оклад установлен в сумме 15 000 руб. Премия в размере – 6 750 руб.

Для отражения начисления премий в 1С Бухгалтерия 8.3 необходимо произвести соответствующие настройки. Для этого создадим документ Начисление – с видом Ежемесячная премия в разделе Зарплата и кадры, где выберем Справочники и настройки:

Далее переходим в Настройки зарплаты – Начисления:

По кнопке Создать сформируем Начисление с видом Ежемесячная премия:

• Наименование – в качестве начисления укажем Ежемесячная премия;
• Код присвоим самостоятельно. В нашем примере 1С 8.3 присвоила буквенный Прем%;
• НДФЛ- укажем Облагается. Выберем из справочника код дохода для НДФЛ – 2000;
• Страховые взносы– установим Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами;
• Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ – выберем вариант из справочника Учитывается в расходах на оплату труда по статье – пп.2 ст.255 НК РФ;
• Отражение в бухгалтерском учете– в Способе отражения укажем счета учета начисления;
• Входит в состав базовых начислений для расчета начислений Районный коэффициент – флаг устанавливается при необходимости:

После произведенных настроек в 1С 8.3 Бухгалтерия выполним начисление премии документом Начисление зарплаты: Зарплата и Кадры – Зарплата – Все начисления. Далее кнопка Создать.

Если начисление премии носит разовый характер, то в документе Начисление зарплаты в поле Начисление данное начисление введем вручную, выбрав из справочника начислений, и проставим сумму премии:

Если выплаты носят постоянный характер, то начисление привяжем к сотруднику с помощью документов кадрового учета:

• Прием на работу: Зарплата и кадры – Кадровый учет – Приемы на работу – если сотрудник принят вновь;
• Кадровый перевод: Зарплата и кадры – Кадровый учет – Кадровые переводы, установим суммы начислений премий для работника:

Согласно нашему примеру премии сотруднику назначены в документе Прием на работу. Плановый размер ежемесячной премии равен 6750 руб. =15 000 руб. * 45%:

Если сотрудник уже принят, то создадим Кадровый перевод:

• Установим флаг Изменить начисление;
• Добавим Начисление – Ежемесячная премия и Размер. В нашем примере Ежемесячная премия % составляет 6750 руб.:

Далее в документе Начисление зарплаты автоматически заполнится размер ежемесячной премии, установленный в документах Кадровый перевод или Прием на работу:

В итоге проведения документа, нажав на , увидим сформированные проводки в 1С 8.3:

Видим, что в расчетном листке у сотрудника будет отражено начисление ежемесячной премии:

В 1С 8.3 аналогично производится создание и начисления других видов премий, предусмотренных в локальных актах предприятия. Если другие виды премий носят разовый характер, то начисление премии осуществляется с помощью документа Начисление зарплаты, без формирования Кадровых документов.

Как начислить зарплату и взносы с нее в 1С 8.3 Бухгалтерия, как оформлять операции по выплате пособия по больничному листу, по расчету среднедневного заработка во время командировки, по удержанию алиментов из ЗП, по выплате отпускных, по выплате компенсации за неиспользованный отпуск – все это рассмотрено на нашем курсе по работе в 1С 8.3 Бухгалтерия в модуле Кадры и заработная плата. Подробнее о курсе смотрите в следующем видео:

Виды премий, влияющие на отражение их в учете

Понятие «премия» подразумевает достаточно широкий спектр применения этого определения, несмотря на то что в каждом конкретном случае оно будет соответствовать по смыслу одному и тому же значению: вознаграждение.

Вознаграждение, называемое премией, может начисляться в качестве:

• денежного или иного материального поощрения за какие-либо достижения, полученные конкретными людьми или организациями;
• разницы в цене, установленной на один и тот же товар;
• суммы, уплачиваемой покупателем продавцу за право в течение установленного периода времени купить у него конкретный актив (ценные бумаги) по оговоренной стоимости;
• средств, которые платятся страхователем страховщику при заключении договора страхования.

Каждая из этих групп имеет свои особенности отражения в бухгалтерском (БУ) и налоговом (НУ) учете.

Как оформить документы на премию работнику, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Премии сотрудникам: включаем в расходы по налогу на прибыль или относим за счет чистой прибыли

Наиболее широко распространенная разновидность премий — вознаграждения, выплачиваемые сотрудникам. Они делятся:

• на входящие в систему оплаты за труд;
• не входящие в эту систему.

Включение в систему оплаты труда (т. е. в зарплату) подразумевает:

• Отражение этого обстоятельства во внутреннем нормативном акте.
• Непосредственную связь премирования с результатами работы сотрудников.
• Разработку системы премирования как описания всех выплачиваемых у работодателя премий, принципов возникновения права на их начисление, алгоритмов расчета, обстоятельств, служащих основанием для лишения премии. Эта система может быть достаточно сложной, включающей в себя как регулярно начисляемые вознаграждения, так и премии из фонда руководителя организации или ее подразделения, выплачиваемые периодически.

Вознаграждения, не входящие в зарплату, могут отражаться в системе премирования, но от премиальных, расцениваемых как плата за труд, их будет отличать отсутствие связи с трудовыми достижениями и нерегулярность выплаты.

О существующих видах поощрений работников читайте в статье «Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?».

Начисление премий, образующих зарплату работника, в БУ делается проводкой:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 70.

Премиальные, являющиеся зарплатой, на полном основании включают в расходы, учитываемые в НУ при определении базы по прибыли.

Вознаграждения, не входящие в зарплату, базу по прибыли не уменьшают (письмо Минфина России от 24.04.2013 № 03-03-06/1/14283), а относятся на чистую прибыль.

Проводки по премиям за счет чистой прибыли в БУ могут иметь два варианта:

• с отнесением на затраты, но в качестве расходов, не учитываемых для НУ:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 70;

• со списанием за счет имеющейся прибыли прошлых лет:

Дт 84 Кт 70;

• с включением в прочие расходы текущего года (при отсутствии прибыли прошлых лет), не учитываемые для целей НУ:

Дт 91 Кт 70.

Надо ли начислять налог на премию от общественной организации

Премия, выплачиваемая общественной организацией за какие-либо достижения, может предназначаться как юридическому, так и физлицу. Налог с премии в обоих случаях должен удерживаться организацией, выплатившей премию, с учетом того, что у физлица необлагаемой будет сумма, не превышающая 4 000 руб.

Доход, полученный в такой ситуации физлицом, у его работодателя никак не отразится. А вот если премию получило юрлицо, то оно у себя в БУ учтет ее как прочий доход:

Дт 76 Кт 91.

Если при выплате премиальных налог на доходы удержан выплатившей премию организацией, то получатель премии для целей НУ этот доход учитывать не будет. Но если удержания налога не было, то его придется начислить самостоятельно.

Влияние скидок (бонусов) покупателям на данные, формируемые в управленческом учете

Во взаимоотношениях между продавцами и покупателями довольно широко распространена система предоставления скидок к цене товара через оформление бонусов, предполагающих не изменение стоимости проданного, а выплату премии за достижение определенного объема покупок. Такая премия позволяет не пересматривать цену продажи и, соответственно, никак не отражается на величине НДС. Но она у обеих сторон сделки учитывается в НУ для прибыли, что позволяет регулировать величину налогооблагаемого дохода до значений, предусмотренных в управленческом учете.

Начисление такой премии в БУ делается проводками:

• Дт 91 Кт 76 — у предоставляющей премию (скидку) стороны;
• Дт 76 Кт 91 — у получателя этого бонуса.

Перечисления денег в этой ситуации, как правило, не делают, а проводят взаимозачет, результатом которого становится уменьшение задолженности покупателя за переданный ему товар.

О том, какие факторы надо иметь в виду при начислении этой премии, читайте в материале «Минфин напомнил условия учета в расходах премии покупателю за объем закупки».

См. также: «: Условия, чтобы учесть бонус покупателю».

Опционная премия: бухгалтерский и налоговый учет

Опционная премия — принадлежность опционных контрактов, суть которых сводится к закреплению на определенный срок за покупателем права приобретения по оговоренной в контракте стоимости конкретного актива (ценных бумаг). За это право покупатель платит продавцу некоторую сумму, называемую опционной премией. От исполнения опционного контракта можно отказаться. Премия при этом возврату не подлежит.

Особенностью бухучета действий по опционным контрактам является то, что сам будущий предмет сделки до момента его фактической покупки-продажи учитывается за балансом:

• на счете 008 — у покупателя;
• на счете 009 — у продавца.

Полученную опционную премию будущий продавец включает в доход как в БУ, так и в НУ, отражая это в БУ проводкой:

Дт 76 Кт 91.

У покупателя учет премии в БУ может иметь варианты, выбор из которых следует закрепить в учетной политике. Они позволяют учесть оплаченную премию как:

• расходы предстоящих периодов:

Дт 97 Кт 76;

• прочие расходы:

Дт 91 Кт 76.

Из состава расходов предстоящих периодов сумма премии может выбывать:

• по частям в течение срока действия права на покупку с отнесением на прочие расходы:

Дт 91 Кт 97;

• единовременно с включением ее в стоимость приобретенного актива:

Дт 58 Кт 97.

Сумма премии, отнесенная на прочие расходы, в момент фактического приобретения актива должна быть восстановлена и включена в стоимость актива как затраты, связанные с его покупкой (п. 9 ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н):

Дт 58 Кт 91.

Для целей НУ опционная премия признается расходом на дату ее оплаты вне зависимости от того, будет ли впоследствии осуществлена покупка (ст. 326 НК РФ).

Таким образом, приобретенный через опционный контракт актив будет иметь разную стоимость в БУ и в НУ.

Особенности учета страховой премии

Страховая премия — это плата за заключение договора страхования. Для страховщика она является доходом от основной деятельности и учитывается в нем в момент вступления в силу договора страхования как в БУ, так и в НУ:

Дт 62 Кт 90.

Страхователь может учитывать эту премию в расходах по-разному в зависимости от относящихся к ней положений принятой учетной политики:

• единовременно в полной сумме, что допускают пп. 16–18 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 76;

• по частям в течение срока действия договора страхования.

Во втором варианте списание расходов по премии возможно двумя способами:

• в корреспонденции со счетом учета расчетов со страховщиком:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 76;

• через счет учета расходов предстоящих периодов:

Дт 97 Кт 76,

а затем:

Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 97.

В НУ единовременно учесть страховую премию в расходах можно только по договору, срок действия которого полностью попадает в отчетный период, установленный для налога на прибыль. Не отвечающий этому условию договор потребует пропорционального распределения расходов по премии (п. 6 ст. 272 НК РФ). Кроме того, существует ряд ограничений по суммам, из-за которых премия может уменьшать налогооблагаемую базу не в полном объеме.

Таким образом, в части страховых премий также могут возникать разницы между БУ и НУ.

Подробнее о возникновении этих разниц читайте в статье «Проводки страховых премий в бухгалтерском учете».

Итоги

Применение термина «премия» достаточно многообразно. Чаще всего он используется как синоним вознаграждения, выплачиваемого за определенные достижения. Но может и соответствовать понятию платы:

• за выполнение условий по объему покупок;
• за право на совершение будущей покупки на оговоренных условиях;
• за заключение договора.

Каждый из существующих видов премий имеет свои особенности отражения в БУ и НУ.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.