Регистры налогового учета

Регистры налогового учета

Содержание


Расшифровка косвенных расходов для налоговой — образец

Идеальный документ. Письмо инспектору о том, почему косвенных затрат стало больше

Регистр учета доходов текущего периода

Наименование показателя

Источник информации

Дата операции

По данным соответствующих регистров

Вид дохода

По данным соответствующих регистров

Наименование объекта учета

По данным соответствующих регистров

Сумма

По данным соответствующих регистров

Общая сумма по виду дохода

Расчетным путем (сумма показателей строки 4 по виду дохода)

Регистр формируется для обобщения информации об операциях получения доходов отчетного (налогового) периода с целью выявления сумм доходов, в том числе внереализационных доходов, отчетного (налогового) периода, используемых при заполнении

Записи в Регистре производятся по всем фактам признания доходов в целях налогообложения на основании данных соответствующих регистров налогового учета.

Ведение Регистра должно обеспечивать возможность группировки доходов по видам, предусмотренным — приложения N 1 к листу 02 Декларации, а также листа 02 Декларации, нарастающим итогом с начала налогового периода до отчетной даты.

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный Регистр:

— "Дата операции"

По данному показателю отражается дата возникновения дохода на основании данных соответствующих регистров.

— "Вид дохода"

По данному показателю отражается вид полученного дохода на основании данных соответствующих регистров в соответствии с классификацией доходов, предусмотренной Декларацией, в частности:

из Регистра учета операций выбытия имущества (работ, услуг, прав) — доходы от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства; доходы от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования; доходы от реализации прочего имущества; доходы от реализации покупных товаров и др.;

по данным соответствующих регистров — внереализационные доходы, перечисленные в статье 250 НК РФ.

— "Наименование объекта учета"

Данный показатель формируется на основании данных аналогичного показателя соответствующих регистров.

— "Сумма"

По данному показателю отражается каждая сумма полученного дохода по объектам учета на основании данных соответствующих регистров.

— "Общая сумма по виду дохода"

Данный показатель формируется путем суммирования нарастающим итогом полученных в отчетном (налоговом) периоде сумм по соответствующим видам доходов.

Показатели данной строки используются при заполнении строк — приложения N 1 к листу 02 Декларации и листа 02 Декларации.

Налоговые регистры по налогу на прибыль: образец и пример заполнения

Похожие главы из других работ:

Аналитические регистры налогового учета, используемые в автоматизированных системах налогового и бухгалтерского учета

Глава 1. Теоретические аспекты использования аналитических регистров

Ведение налогового учета по НДФЛ

1.3 Формы регистров налогового учета агентов по НДФЛ

Действительно, п.1 ст.230 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых агентов вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде. При этом нормы этой же статьи указывают, что учет должен вестись по форме…

Ведение регистров бухгалтерского учета

2.1 Система регистров бухгалтерского учета

Регистр бухгалтерского учета — это один из важных элементов организации ведения или восстановления бухгалтерского учета на предприятии. Он предназначен для того, чтобы систематизировать и копить всю необходимую информацию…

Использование данных налогового учета и отчетности при проведении внутреннего налогового контроля

1. Использование данных налогового учета и отчетности при проведении внутреннего налогового контроля

Методы и методика учета затрат на производство

2.2 Характеристика аналитических и синтетических счетов учета затрат на производство

Для учета затрат на производство планом счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета: 20 "Основное производство" — для обеспечения учета затрат производства по элементам и статьям калькуляции все затраты основного производства группируют…

Налоговый учет

Перечислите группы аналитических регистров налогового учёта и охарактеризуйте каждую из них

Аналитические регистры налогового учета — совокупность показателей (сводные формы), применяемых для систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями гл.25 НК РФ…

Нормирование прямых расходов в системе нормативного метода учета затрат

3.2 Совершенствование регистров аналитического учета прямых расходов

Более детальные данные можно получить при улучшении производственной отчетности. В связи с этим предлагаем внедрить новую форму производственной отчетности в растениеводческих бригадах и прочих подразделениях…

Организация бухгалтерского учёта в ООО "ОПХ им.

Расшифровка прочих внереализационных доходов

Фрунзе"

3. ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И СОСТОЯНИЯ АНАЛИТИЧЕСКИХ РАБОТ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Бухгалтерия «ОПХ им. Фрунзе» расположена на территории первого отделения в с. Заливино Тарского района. Руководитель ООО «ОПХ им. Фрунзе» является Мясников С.А. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «ОПХ им. Фрунзе» несет…

Принципы, организация и порядок расчета нормативных затрат на предприятии

2.3 Рекомендации по совершенствованию регистров аналитического учета прямых расходов

Более детальные данные можно получить при улучшении производственной отчетности. В связи с этим предлагаем внедрить новую форму производственной отчетности в бригадах и прочих подразделениях, выступающих в качестве центров ответственности…

Регистры и формы бухгалтерского учёта

III. ВЕДЕНИЕ РЕГИСТРОВ И ФОРМ ХОЗЯЙСТВЕННОГО УЧЁТА ООО « Т.Б.М. — ВЛАДИВОСТОК».

Рассмотрим данную тему на примере учёта ООО «Т.Б.М.- Владивосток», основной деятельностью которого является оптовая торговля оконной и мебельной фурнитурой…

Учет затрат на производство и реализацию продукции на примере ООО "Вишера"

1.6 Характеристика аналитических и синтетических счетов учета затрат на производство

Для учета затрат на производство планом счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета: "Основное производство" — для обеспечения учета затрат производства по элементам и статьям калькуляции все затраты основного производства группируют по…

Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства

2.1Характеристика ООО "УКС" и организация бухгалтерского учета

Oбщecтвo c oгpaничeннoй oтвeтcтвeннocтью "УниКомСнаб" (ООО"УКС") былo coздaнo 5 aпpeля 2007 г. Oбщecтвo являeтcя юpидичecким лицoм, имeeт caмocтoятeльный бaлaнc, pacчeтныe cчeтa в бaнкoвcкиx учpeждeнияx, кpуглую пeчaть co cвoим нaимeнoвaниeм, штaмп…

Учетные регистры

4. Сущность, виды и необходимость применения регистров налогового учета

Учетные регистры представляют собой носители данных о хозяйственных операциях, полученных из соответствующих первичных и сводных документов. В книгах левая страница разворота отводилась для записей по дебету, а правая — по кредиту…

Формирование учетно-аналитической системы предприятия

1.1.3 Понятие налогового учета. Особенности налогового учета на предприятии

Налоговый учет определяется статьей 313 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) как «система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов…

Формы ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях

4. Упрощенная форма с использованием регистров бухгалтерского учета

В основу упрощенной формы бухгалтерского учета положены принципы построения журнал-главной формы…

Приложение 1 к Методическим указаниям по регулированию тарифов с применением метода доходности инвестированного капитала

(рекомендуемый образец)

Реестр подконтрольных расходов

————————————————————————— ¦Коэффициент индексации подконтрольных расходов ¦ Период регулирования ¦ +————————————————+————————+ ¦ N ¦ Параметры расчета ¦ Единица ¦ ¦год k¦ год ¦ … ¦год N ¦ ¦п. п.¦ расходов ¦измерения¦ ¦ ¦ k+1 ¦ ¦ ¦ ¦ +——————-+ ¦ +——+——+——+——+ ¦1. ¦Индекс ¦% ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦потребительских ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦цен на расчетный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦регулирования (ИПЦ)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+——————-+———+————+——+——+——+——+ ¦2. ¦Индекс ¦% ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦эффективности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦операционных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов (ИР) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+——————-+———+————+——+——+——+——+ ¦3. ¦Индекс изменения ¦% ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦количества активов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(ИКА) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+——————-+———+————+——+——+——+——+ ¦4. ¦Коэффициент ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦эластичности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦затрат по росту ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦активов (Эл) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+——————-+———+————+——+——+——+——+ ¦5. ¦Итого коэффициент ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦индексации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ——+——————-+———+————+——+——+——+——- ————————————————————————— ¦Подконтрольные расходы ¦ Период регулирования ¦ +——————————————+——————————+ ¦ N ¦ Наименование ¦ Единица ¦Заяв- ¦Ба- ¦год k¦ год ¦ … ¦год N ¦ ¦п. п.¦ расхода ¦измерения¦лено ¦зовый¦ ¦ k+1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦регу- ¦уро- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лиру- ¦вень ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ющей ¦опе- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦орга- ¦ра- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦низа- ¦цион-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦цией ¦ных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦рас- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ходов¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+——————-+———+——+——+——+——+——+——+ ¦ ¦ ¦ ¦гр. 1 ¦гр. 2¦гр.

Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль текущего года

3¦ ¦ … ¦гр. N ¦ +——+——————-+———+——+——+——+——+——+——+ ¦6. ¦ ¦тыс. руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——————-+———+——+——+——+——+——+——+ ¦ ¦ ¦тыс. руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——————-+———+——+——+——+——+——+——+ ¦ ¦ ¦тыс. руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+——————-+———+——+——+——+——+——+——+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+——————-+———+——+——+——+——+——+——+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+——————-+———+——+——+——+——+——+——+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +——+——————-+———+——+——+——+——+——+——+ ¦9. ¦ИТОГО ¦тыс. руб.¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦подконтрольных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ——+——————-+———+——+——+——+——+——+——-

Комментарии:

Параграфы из новой книги нашего издательства "Налог на прибыль для всех. Справочное пособие". По вопросам приобретения обращайтесь по телефону (391) 253-34-34

Требования к оформлению регистров налогового учета

Независимо от форм применяемых регистров (бухгалтерских регистров или специально разработанных налоговых регистров), для целей налогового учета они являются аналитическими регистрами налогового учета.

Согласно ст. 314 НК РФ аналитические регистры налогового учета – это сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Данные налогового учета – это данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формы аналитических регистров налогового учета в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты (ст. 313 НК РФ):

— наименование регистра;

— период (дату) составления;

— измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

— наименование хозяйственных операций;

— подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронной форме и (или) любых машинных носителях (ст. 314 НК РФ).

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления (ст.

Образцы регистров налогового учета по налогу на прибыль

314 НК РФ).

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы (ст. 314 НК РФ). Таким образом, все записи, вносимые в налоговые регистры, должны быть документально подтверждены.

Подтверждением данных налогового учета являются (ст. 313 НК РФ):

1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учета;

3) расчет налоговой базы.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет) (ст. 314 НК РФ). Например, если организация реализовала основное средство с убытком, то форма налогового регистра должна быть разработана таким образом, чтобы в ней содержалась вся необходимая информация об этом основном средстве и операции по его продаже в течение всего срока списания убытка.

Требования к составу регистров налогового учета

 Данные налогового учета должны отражать (ст. 313 НК РФ):

— порядок формирования суммы доходов и расходов;

— порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

— сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;

— порядок формирования сумм создаваемых резервов;

— задолженность по расчетам с бюджетом по налогу.

Согласно ст. 315 НК РФ налогоплательщик по окончании отчетного (налогового) периода обязан составить расчет налоговой базы по налогу на прибыль по данным налогового учета. Соответственно, аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы (ст. 314 НК РФ).

Статьей 315 НК РФ установлен перечень показателей, которые должны включаться в сводный расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Отсюда вытекают и требования к составу регистров налогового учета. Как минимум, у организации в отчетном (налоговом) периоде должны быть сформированы регистры, на основании которых он могла бы заполнить сводный расчет.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *