Счет 40503

Деньги, банки, страхование, экономика и бизнес

Внебалансовые счета (Off-balance Sheet Items) — счета бухгалтерского учета, на которых в банках учитываются требования и обязательства банка, которые могут возникнуть в будущие периоды и по которым он несет риски, а также документы и ценности, которые не принадлежат ни к активам, ни к пассивам банка и операции по приватизации.

Хозяйственные средства, средства и ценности учитываются на внебалансовых счетах тогда, когда они не соответствуют двум критериям: вероятность того, что банк получит или потеряет любую будущую экономическую выгоду, связанную с конкретным активом или пассивом, и когда актив или пассив имеет стоимость, которая может быть точно определена.

Внебалансовые счета — счета, на которых учитываются ценности, не относящиеся к активам банка, а также некоторые денежные документы и поручения на совершение операции. На них учитываются:

• резервные фонды денежных билетов и монеты;
• обязательства заемщиков;
• расчетные документы, сданные банку на инкассо (для получения платежей);
• ценности, принятые на хранение;
• бланки строгой отчетности, чековые и квитанционные книжки, аккредитивы к оплате и т.д.;
• аккредитивы к оплате и т.д.

Бухгалтерский учет по внебалансовым счетам банки ведут так же, как по балансовым — методом двойной записи: внебалансовые счета являются активными, если при переводе их на балансовый счет последние дебетуются, а если же счета кредитуются, то внебалансовые счета считаются пассивными.

Синонимом внебалансового счета является забалансовый счет.

Что такое внебалансовые счета банка

Ведение учета любой финансовой организации предполагает использование различных типов счетов. В частности, наряду с балансовыми, активно применяются внебалансовые счета банка. Это счета, которые используются для учета ценностей, не входящих в общий баланс предприятия, а также не относящихся к его активам и пассивам. Рассмотрим данный тип счетов более подробно.

Назначение внебалансовых счетов

Внебалансовые (или забалансовые) счета используются для учета средств, которые не являются собственностью финансовой организации. Основным назначением этого типа является:

• обобщение информации о материальных ценностях;
• фиксация приходов, расходов и перемещений матценностей, находящихся в ведении организации;
• контроль за проведением хозяйственных операций.

Поступление в организацию средств определенного типа фиксируется в дебете забалансовых счетов, а выбывание их проводится по кредиту. Ни друг с другом, ни со счетами других типов внебалансовые счета не пересекаются.

Важно! Номера счетов данного типа всегда начинаются с 99. Двузначный номер присваивается счетам второго порядка, трехзначный – третьего, и так далее до пятизначных номеров.

Экономическое содержание

Согласно пункту 1.1.12 Правил ведения бухучета в кредитных организациях РФ, на внебалансовых счетах не могут быть отражены материальные ценности, состоящие на балансовых счетах. Но те же Правила содержат ряд исключительных случаев, когда такое отображение допускается. Кроме того, подобные прецеденты учета могут оговариваться в иных нормативных атах Банка РФ.

В общем случае на внебалансовых счетах предполагается хранение данных об имуществе, арендованном предприятием, принятым им на ответственное хранение, на комиссию, в переработку, для проведения монтажа и т. д. Применительно к банковским и кредитным организациям, частью забалансового счета могут выступать:

• срочные обязательства заемщиков;
• резервные фонды монет и купюр;
• расчетные документы, инкассируемые банком;
• обеспечение кредитов;
• бланки строгой отчетности;
• долги, списанные по причине невозможности взыскания;
• бланки ценных бумаг, выпущенные банком;
• аккредитивы к оплате и т. д.

Всего законом предусмотрено 11 разновидностей внебалансовых счетов. Кроме того, предприятиям и организациям разрешается в случае необходимости открывать такие счета самостоятельно и вносить их в свою учетную политику.

Важно! Как правило, в плане учета коммерческих банков глава, посвященная внебалансовым счетам, содержит семь разделов. Причем, один из них используется исключительно Центробанком РФ.

Классификация забалансовых счетов

Условно все забалансовые счета можно разделить на три категории:

• предназначенные для учета имущества, не принадлежащего организации (арендованного или помещенного на ответственное хранение);
• предназначенные для учета обязательств и обеспечения организации;
• созданные для учета прочих матценностей и малоценных объектов.

В банковских организациях на счетах второй группы обычно хранится информация о залогах, банковских гарантиях и поручительствах. При этом, учет обеспечения производится, исходя из цены заложенного объекта.

Во внебалансовой документации третьего типа обычно ведется учет спецодежды для сотрудников банка, а также оборудования, необходимого для их работы. Что касается малоценных объектов – к ним, по закону, относятся материальные ценности, стоимость которых составляет менее 40 000 рублей за единицу. Но этот порог может меняться организацией, в зависимости от внутренних нужд. Лимит стоимости малоценного объекта, в случае, если он установлен самостоятельно, должен быть в обязательном порядке прописан в учетной политике банка.

Нормативные документы

Ведение баланса любого коммерческого банка регламентируется положением ЦБ РФ №302-П, выпущенным 26.03.2007 года. В данном документе содержится план счетов для кредитных организаций, а также основные правила их ведения. Кроме того, на порядок учета и ведения небалансовых счетов влияют:

• учетная политика каждого конкретного банка;
• внутренние инструкции финансовой организации.

Содержание упомянутого выше положения четыре раза подвергалось изменениям. Последние поправки в него были внесены 14 сентября 2001 года. Найти их можно в Указании ЦБРФ №2692-У.

Порядок ведения забалансовой документации

Поскольку внебалансовые счета — это счета, не содержащие информации о балансе кредитной организации, двойная запись по ним обычно не практикуется. Как уже было сказано выше, проводки формируются следующим образом:

• поступление ценностей в распоряжение банка фиксируется в дебетовой части счета;
• выбывание ценностей из распоряжения финансовой организации – в кредитной части.

При этом, правила ведения бухгалтерского учета допускают условное разделение данных счетов на активные и пассивные, в зависимости от их экономического содержания. При необходимости двойной записи по ним, допускается использование внебалансовых счетов 99999 (пассивного) и 99998 (активного). В этом случае активные главы счета будут корреспондировать с забалансовым счетом 99999, а пассивные, соответственно, с 99998. Такие ситуации могут возникнуть, например, при переоценке остатков вне баланса, происходящей по причине изменения курса валют.

Важно! Большинство счетов внебалансового типа являются активными. К категории пассивных относятся только те, на которых учитываются средства, недовнесенные в фонд обязательного резервирования, источники финансирования капитальных вложений банковской организации, а также гарантии банка.

Нюансы работы с забалансовыми счетами

Казалось бы, раз внебалансовые средства не относятся напрямую к активам компании, ведение документации по их учету не особенно важно. Но на деле это совсем не так. Грамотная работа со счетами внебалансового типа позволяет:

• составить полное представление о деятельности банка;
• избегать ошибок в аудиторских проверках;
• правильно определять объем налогов, удерживаемых с банка.

Важно! Если банковская организация игнорирует ведение внебалансовой документации либо некорректно или не полностью вносит в нее информацию о материальных ценностях, имеющихся в ее распоряжении, на ее руководителей может быть наложен штраф.

Сложнее всего бывает занести во внебалансовую документацию информацию об имуществе, арендованном банком или взятом в лизинг. Чаще всего у бухгалтера, выполняющего эту операцию, отсутствуют данные о стоимости конкретного актива, поэтому определить, по какой цене он принят на учет, довольно затруднительно.

Эта проблема может быть решена следующим образом:

• путем обращения к поставщику материальных ценностей с запросом об их стоимости;
• с помощью составления отчета об оценке рыночной стоимости (самостоятельно или с привлечением лицензированных оценщиков);
• путем внесения объектов в отчет на основании условной или количественной оценки.

Совет: Если арендованное имущество относится к категории недвижимого, можно запросить в БТИ справку о его стоимости.

Инвентаризация имущества

Любое движение материальных ценностей, не являющихся собственностью банка, отображается на внебалансовых счетах соответствующих категорий. Факт переноса материального объекта на счет, так же, как и списания его с забаланса, оформляется в соответствии с принятым в финансовой организации документооборотом. К примеру, поступление может отражаться в накладных или приходных ордерах, списание – в актах по установленной форме и т. д.

Внебалансовые счета в обязательном порядке подлежат периодической инвентаризации. Для этих целей формируется специальная комиссия, составляются сличительные ведомости. Кроме членов комиссии, в инвентаризации обязательно принимает участие лицо, материально ответственное за конкретную группу активов банка. По завершении процедуры сличительные ведомости и акты о результатах проверки визируются всеми членами комиссии, а также материально ответственным сотрудником.

Недостача, выявленная в ходе инвентаризации, возмещается банком владельцу активов. Данное возмещение в документах отражается в статье «Прочие расходы». Если же в ходе проверки были обнаружены излишки, они могут быть поставлены на баланс финансовой организации в категории «Прочая прибыль».

ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Словарь финансовых терминов .

Смотреть что такое «ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА» в других словарях:

внебалансовые счета — бухгалтерский счет, предназначенный для учета средств, не принадлежащих данному предприятию на правах собственности, напр., арендованные основные средства; товарно материальные ценности, принятые на ответственное хранение; оборудование, принятое… … Большой юридический словарь

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА — см. Внебалансовые счета … Юридический словарь

забалансовые счета — см. внебалансовые счета … Большой юридический словарь

Банковский учёт — Бухгалтерский учёт Ключевые понятия Бухгалтер • Бухгалтерия Главная бухгалтерская книга Оборотно сальдовая ведомость Отчётный период … Википедия

Баланс банка — – одна из основных форм бухгалтерского учета. В нем кредитная организация отражает состояние собственных и привлеченных ресурсов, их источники, а также размещение этих средств. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и… … Банковская энциклопедия

ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ — система бухгалтерских счетов, применяемая кредитными организациями. План счетов введен в действие с 1 января 1998г. Причинами введения являются: необходимость приблизиться к международным стандартам; необходимость соответствовать новым… … Большой бухгалтерский словарь

Денежно-кредитная политика — (Monetary policy) Понятие денежно кредитной политики, цели денежно кредитной политики Информация о понятии денежно кредитной политики, цели денежно кредитной политики Содержание >>>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора

Внебалансовый счёт — Забалансовый счёт счёт, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении, а также для контроля за отдельными… … Википедия

КАПИТАЛ БАНКА — (англ. capital of bank) – сумма собственных средств банка, составляющая финансовую основу его деятельности и источник ресурсов. К.б. призван поддерживать доверие клиентов к банку и убеждать кредиторов в его финанс. устойчивости. К.б. должен быть… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Доллар США — (US USD) Доллар США это денежная единица Соединенных Штатов Америки Доллар США : курс и номинал денежной единицы США, история и перспективы развития резервной валюты мира Содержание >>>>>>>>> … Энциклопедия инвестора

Глава В. Внебалансовые счета

Счета главы В предназначены для учета ценностей и документов, принятых на хранение, инкассо, комиссию, а также бланков ценных бумаг, других бланков, вкладных книжек, банковских расчетных карт и др.

Внебалансовые счета этой главы по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи с применением двух технических счетов: активные счета корреспондируют со счетом 99999, пассивные – со счетом 99998, при этом счета 99998 и 99999 ведутся только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета – на другой пассивный счет. Глава В включает шесть разделов (табл. 13.8), которые начинаются с цифры 2.

Разделы главы В

Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций

Раздел 3. Ценные бумаги

Раздел 4. Расчетные операции и документы

Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс

Раздел 7. Корреспондирующие счета

Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций.

Счета раздела предназначены для учета неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, неоплаченной стоимости долей (их частей) уставного капитала – в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью.

Раздел 3. Ценные бумаги.

На счетах этого раздела учитываются бланки ценных бумаг:

– бланки собственных ценных бумаг, предназначенных для распространения, – счет первого порядка 907 «Неразмещенные ценные бумаги»;

– бланки ценных бумаг других эмитентов – счет 908 «Ценные бумаги прочих эмитентов». Счета предназначены для учета бланков ценных бумаг, полученных по договорам комиссии или поручения для продажи первым владельцам.

Бланки ценных бумаг учитываются в условной оценке: 1 рубль за 1 бланк. Все счета раздела активные.

Раздел 4. Расчетные операции и документы.

В раздел включены счета по учету расчетных операций и документов, расчетов по обязательным резервам, операций с валютными ценностями, а также учет разных ценностей и документов.

Счет первого порядка 909 «Расчетные операции» включает активные счета второго порядка по учету картотеки расчетных документов:

– счет 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцента для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций» для учета сумм, поступивших для оплаты расчетных документов, ожидающих акцепта. В аналитическом учете кредитной организации ведется картотека (К 1) по расчетным документам, ожидающим акцепта для оплаты, с открытием лицевых счетов по срокам платежа;

– счет 90902 «Распоряжения, нс оплаченные в срок» для учета сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика. В аналитическом учете кредитной организации ведутся картотека (К 2) и лицевые счета, открываемые на каждого плательщика;

– счет 90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации» для зачета сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете кредитной организации. В аналитическом учете Банка России ведутся картотека (К 3) и лицевые счета по каждой кредитной организации.

Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования.

Счета этого раздела предназначены для учета полученного обеспечения предоставленных кредитов и активов, переданных в обеспечение.

На соответствующих счетах второго порядка счета 913 «Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства» ведется учет полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, условных обязательств некредитного характера, выданных гарантий и поручительств. Также счет 913 предназначен для учета неиспользованных кредитных линий и лимитов по предоставлению средств в виде овердрафта и под лимит задолженности.

Для учета балансовой стоимости ценных бумаг, драгоценных металлов и имущества, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, полученных гарантий и поручительств, неиспользованных кредитных линий и лимитов на получение межбанковских средств и номинальной стоимости приобретенных прав требований в разделе предусмотрен активный счет 914 «Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера».

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс.

Раздел состоит из трех основных счетов:

– счет 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса» для отражения начисленных процентов по не списанным с баланса кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам. В соответствии с требованиями Банка России начисляемые проценты по размещенным средствам по балансу нс проводятся, а отражаются по внебалансовому счету 916;

– счет 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания» для отражения неполученных процентов по списанной из-за невозможности взыскания задолженности по кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам;

– счет 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания» для отражения списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности за счет резервов на возможные потери.

Раздел 7. Корреспондирующие счета.

Раздел содержит два специальных счета:

– активный счет 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»;

– пассивный счет 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Указанные счета применяются для отражения операций по внебалансовым счетам методом двойной записи. Учет операций по этим счетам ведется только в рублях. Применение счетов 99998 и 99999 вызвано необходимостью балансировки униграфической записи на внебалансовых счетах для получения балансов по главе В.

Внебалансовый счет

Внебалансовый счет – счет банка, компании, организации, на котором хранятся определенные ценности, не являющиеся частью пассивов или активов предприятия, а также не входящие в его общий баланс. Частью внебалансового счета могут являться:

— арендованные основные средства;
— техника, принятая для выполнения монтажных работ;
— товарно-материальные ценности, переданные компании на ответственное хранение;
— приватизационные чеки и так далее.

Сущность внебалансового счета

Почти каждое предприятие совершает сделки, которые должны отражаться на внебалансовых счетах. Когда компания совершает продажу бланков трудовых книжек, арендует в аренду офис или же просто передает имущество в обеспечение, то без ведения такого счета не обойтись. При этом правила учета и ведения внебалансовых счетов отражены в специальной Инструкции, отражающей применение Плана счетов.

Главные задачи ведения внебалансового счета :

— обобщить имеющуюся информацию;
— зафиксировать данные о перемещении и наличии матценностей, находящихся в распоряжении предприятия;
— контроль проведения отдельных хозяйственных операций и так далее.

Ведение бухгалтерского учета организовано по простой схеме, когда передача обязательства и поступление ценностей в распоряжение фиксируются исключительно в дебете внебалансового счета, а выбывание – по кредиту. При этом забалансовый счет никоим образом не пересекается с другими счетами.

У многих бухгалтеров возникают вопросы, а нужно ли вообще отражать данные во внебалансовом отчете. На самом деле есть ряд плюсов ведения такой документации :

1. Зафиксированные в отчете данные позволяют составить Справку о наличии ценностей на внебалансовых счетах. По сути, такой документ становится одним из приложений к общему бухгалтерскому балансу. Без наличия под рукой таких показателей получить полное представление о деятельности компании невозможно. При неправильном отражении или не отражении информации на таких счетах, аудиторская проверка может сделать заключение, что величина искажения превышает допустимый параметр.

2. При неполном отражении информации на забалансовом счету или же его полном игнорировании возможно наложение штрафа на должностные лица компании в размере от 2 до 3 тысяч рублей.

3. От корректности отражения всей информации напрямую зависят объемы налогов компании.

Классификация и инвентаризация внебалансового счета

На законодательном уровне установлено 11 внебалансовых счетов, но за большинством действующих в стране объектов они не зафиксированы. При необходимости у предприятия есть самостоятельное право открывать счета и прописывать их наличие в учетной политике.

Все внебалансовые счета можно условно разбить на три группы :

1. Внебалансовые счета, где осуществляется учет имущества, не принадлежащего компании. Те материальные ценности, которые не находятся во владении компании на праве собственности, то есть относятся к арендованным, отражены на счетах 1 группы.

К примеру, на внебалансовом счете «001» могут быть учтены основные средства, которые взяты в аренду, а на счету «002» — ценности, которые были приняты организацией на ответственное хранение.

Основная сложность внебалансового учета в двух первых группах заключается в том, что у бухгалтера зачастую нет необходимых данных о цене интересующего актива, который не принадлежит компании. По этой причине не всегда понятно, по какой цене то или иной оборудование было принято в учет.

Такая проблема решается несколькими путями:

— недостаток информации компенсируется путем запроса в предприятие, у которого эти ценности были арендованы. Здесь сложность в том, что компания-поставщик не всегда идет навстречу партнеру и предоставляет необходимые данные. Бывают случаи, когда получить реальную информацию о цене таким способом невозможно;

— принятие в учет рыночной цены оборудования (определяется специальный оценщик). Такой вариант реален, но его главные минусы – трудоемкость и высокий уровень затрат;

— выяснить цену объекта в БТИ (такой вид информации должен быть предоставлен по запросу). Применение этого способа возможно только в том случае, если речь идет о недвижимости. В остальном он не подходит;

— показать объекты в отчете на основании количественной или условной оценки. Этот способ самый простой и он актуален в том случае, когда другие варианты не сработали.

2. Внебалансовые счета, где учитываются обязательства и обеспечение компании. Такие счета относятся ко второй группе. Здесь учитываются все предоставленные (полученные) платежи и обеспечение (залог) по обязательствам. Сюда входят задаток, залог, банковская гарантия, поручительство и так далее. Как и в прошлом случае, возникает вопрос стоимости, по которой должно учитываться обеспечение. В данном случае обеспечение отражается по цене заложенного объекта. Если залогодатель не покроет свои обязательства по обеспечению, то держатель залога имеет право возместить свою недостачу за счет переданного в залог имущества.

3. Внебалансовые счета, где учитываться прочие материальные ценности. В третью группу счетов входят объекты, которые являются собственностью компании, но считать их приходится отдельно (то есть за балансом). К примеру, это могут быть законсервированные объекты, которые находятся во владении предприятия, но по различным причинам не включены в основной счет. Сюда же можно отнести:

— малооцененные объекты – это материальные ценности, стоимость которых не превышает 40 тысяч рублей за единицу (или ниже, но в границах предела, установленного в учетной политике предприятия). По закону такие объекты могут фиксироваться в составе материально-производственных запасов.

Одновременно с этим движение материальных запасов должно контролироваться, для чего составляется отдельный внебалансовый счет. Как правило, эти активы учитываются сразу после их ввода в эксплуатацию, и «вычеркиваются» в момент продажи или полного износа. Факт переноса малоценных объектов на внебалансовый счет должно быть отражено в соответствующей накладной или в любом другом документе, который разработала компания. Списание подобных объектов осуществляется на основе акта, к примеру, по форме № МБ-8;

— специальная одежда и оборудование. Предприятие с целью сохранения и учета спецодежды сотрудников и специального оборудования может взять его на внебалансовый счет. Если же объекты получены в распоряжение или в пользование, то выполнять эту работу обязательно. Кроме этого, Минфин РФ рекомендует организовать внебалансовый счет таких ценностей в случае полного списания цены подобных объектов и передачу их в пользование. Без этого не обойтись, если у компании есть обязательства по хранению таких объектов даже по завершении срока эксплуатации.

Инвентаризация имущества является обязательной и для внебалансовых счетов. Для этих целей формируются специальные сличительные ведомости. По завершении инвентаризации свои подписи под составленными актами ставит материально-ответственное лицо и все члены комиссии. При этом сама комиссия в процессе проверки может найти как недостачу, так и излишек материальных ценностей.

Если в процессе проверки была выявлена недостача, то предприятие обязуется возместить ее владельцу материальных ценностей. Это вызвано тем, что по завершении проверки владелец однозначно будет требовать компенсацию убытков. В процессе проверки предприятие, которое определило недостачу может отразить ее в разделе «Прочие расходы».

Такая информация находит отражение в следующих записях :

— «Кредит 004». Здесь отражаются списанная недостача товаров, которые были приняты на комиссию по акту инвентаризации;
— «Кредит 76» и «Дебет 91». Сюда относятся прочие затраты, которые должны быть оплачены компанией владельцу.
Если после проведения инвентаризации остаются излишки, то они могут быть приняты на баланс в составе прочей прибыли. К примеру, если была обнаружена лишняя продукция, принятая на комиссию, то проводка выполняется следующим образом:
— «Кредит 91», «Дебет 41». Излишки, принятые на комиссию, включаются в состав товаров компании.

Методические рекомендации по проверке операций кредитных организаций по расчетам с филиалами

Приложение
к письму Банка России
от 19 февраля 1998 года N 61-T

Раздел 1. Общие вопросы

1.1. Основные положения

1.1.1. Настоящие Методические рекомендации определяют порядок проверки операций кредитной организации по расчетам с филиалами, расположенными на территории Российской Федерации. Необходимость такой проверки вызвана тем, что кредитные организации, имеющие филиалы, могут быть подвержены некоторым видам рисков, в частности, региональному риску, риску потери управляемости и другим рискам.
Под региональным риском понимается вероятность возникновения финансовых трудностей для кредитных организаций в силу экономических проблем на территории, где функционируют филиалы кредитной организации, и иных неблагоприятных условий деятельности, связанной с данным регионом,
Риск потери управляемости (риск управления) состоит в вероятности принятия руководством филиалов неподконтрольных руководству и собственникам кредитной организации решений или невыполнения филиалами решений, принятых руководством и собственниками кредитной организации.

1.1.2. В данных методических рекомендациях не рассматриваются расчетные операции, совершаемые в иностранной валюте и расчеты с филиалами, расположенными за границей.

1.2. Цель проверки
Целью проверки операций по расчетам с филиалами является оценка правильности проведения расчетов между кредитной организацией и ее филиалами.
При этом решаются следующие задачи:
— проверка обоснованности открытия счетов межфилиальных расчетов филиалам кредитной организации;
— проверка своевременности и полноты отражения операций кредитных организаций по счетам межфилиальных расчетов;
— проверка порядка проведения расчетных операций по перераспределению ресурсов и прибыли между головной организацией и филиалами.

1.3. Перечень законодательных и нормативных актов, регламентирующих проведение операций по расчетам с филиалами* 1.3)

1.3.1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ст.55, 849, 855.

1.3.2. Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» от 03.02.96 N 17-ФЗ.

1.3.4. Положение ЦБ РФ от 25.11.97 N 5-П «О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации» (с учетом изменений и дополнений от 29.12.97 N 111-У).

1.3.6. Инструкция ЦБ РФ от 31.03.97 N 59 «О применении к Кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности», утвержденная приказом ЦБ РФ от 31.03.97 N 02-139.

1.3.7. Инструкция ЦБ РФ от 11.09.97 N 65 «О порядке осуществления надзора за банками, имеющими филиалы».

1.3.8. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18.06.97 N 61, утвержденные приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263 (с учетом дополнений и изменений N 1 к Плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, утвержденных приказом Банка России от 18.06.97 N 02-263. 11.12.97 N 62-У, 30.12.97 N 119-У).

1.3.9. Письмо ЦБ РФ от 14.10.97 N 529 «Об изменении формата платежного поручения и порядка его заполнения».

1.3.10. Указание ЦБ РФ от 24.10.97 N 7-У «О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации», утвержденное приказом ЦБ РФ от 24.10.97 N 02-469.

1.3.11. Указание ЦБ РФ от 06.01.98 N 130-У «О порядке совершения кредитными организациями и их подразделениями операций через расчетную сеть Центрального банка Российской Федерации при указании в расчетных документах лицевого счета, открытого на б/с N 30102 (30101), в качестве лицевого счета плательщика и (или) получателя средств».

1.3.12. Письмо ЦБ РФ от 14.03.96 N 253 «О работе территориальных Главных управлений (Национальных банков) с кредитными организациями, открывающими филиалы.

1.3.13. Письмо ЦБ РФ от 23.05.97 N 451 «Об организации и проведении безналичных расчетов с кредитными организациями (филиалами кредитных организаций), расположенными на территории Чеченской республики, и их клиентами».

1.3.14. Письмо ЦБ РФ от 15.09.97 N 15-3-1/2310 «О порядке согласования положений о филиалах кредитных организаций». * 1.3.14)

Раздел 2. Предпроверочный анализ деятельности кредитной организации по расчетам с филиалами

2.1. Документы, необходимые для предпроверочного анализа деятельности кредитной организации по расчетам с филиалами

2.1.1. Формы отчетности, представляемые кредитной организацией (филиалами) в структурные подразделения Банка России и необходимые для анализа, проводимого на предпроверочном этапе:
— оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (филиалов) — форма N 101 (ежемесячная);
— сведения о деятельности банка — форма N 127 (ежегодная).

2.1.2. Материалы досье кредитной организации, включая филиалы.

2.1.3. Акты предыдущей инспекционной проверки кредитной организации.

2.1.4. Аудиторское заключение.

2.2. Анализ документов, представляемых кредитной организацией и филиалами в структурные подразделения Банка России

2.2.1. По оборотной ведомости (форма 101) анализируются входящие и исходящие остатки и обороты по счетам межфилиальных расчетов.

2.2.2. Сведения о деятельности банка (форма 127) позволяют проанализировать данные о количестве филиалов кредитной организации, действующих на территории Российской Федерации, и количестве открытых счетов для расчетов между филиалами и головной организацией банка.

2.2.3. Изучаются материалы досье проверяемой кредитной организации с целью:
— определения круга операций, установленных лицензией Банка России на осуществление банковских операций;
— соответствия операций, определенных лицензией Банка России, операциям, которые делегированы кредитной организацией филиалу и закреплены в Положении о филиале.

2.2.4. При наличии актов предыдущих инспекционных проверок проводится анализ ранее выявленных нарушений в области расчетов между головной организацией и филиалами.

2.2.5. В заключениях аудиторских проверок изучаются выводы о полноте, достоверности и точности отражения в бухгалтерской отчетности операций кредитной организации по расчетам с филиалами, соответствии порядка ведения бухгалтерского учета межфилиальных расчетов требованиям, установленным нормативными актами Банка России.

Раздел 3. Документы, необходимые для проверки операций кредитных организаций по расчетам с филиалами

3.1. Лицензия на осуществление банковских операций, выданная кредитной организации Банком России.

3.2. Доверенность, выданная кредитной организацией руководителю филиала, удостоверяющая его полномочия.

3.3. Сообщение о внесении филиала в Книгу государственной регистрации кредитных организаций и о присвоении ему порядкового номера.

3.4. Положение о филиале.

3.5. Распоряжение руководителя кредитной организации об открытии счетов межфилиальных расчетов.

3.6. Правила построения расчетной системы кредитной организации (далее по тексту — Внутрибанковские правила).

3.7. Книга регистрации открытых счетов.

3.8. Сводный баланс кредитной организации.

3.9. Баланс филиала.

3.10. Оборотная ведомость по счетам кредитной организации.

3.11. Ведомость остатков по счетам кредитной организации.

3.12. Бухгалтерский журнал.

3.13. Лицевые счета.

3.14. Документы дня.

Раздел 4. Проверка проведения операций кредитных организаций по расчетам с филиалами

4.1. Основные правила проведения кредитными организациями расчетов с филиалами

4.1.1. Учет операций по взаимным расчетам между головной организацией и филиалами осуществляется на балансовых счетах NN 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (П), 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (А). Указанные счета открываются кредитной организацией в разрезе каждого филиала, с которым она осуществляет расчеты и видам валют.

4.1.2. По каждому участнику межфилиальных расчетов выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом вводящего остатка на начало дня.

4.1.3. Активные и пассивные остатки по лицевым счетам (в валюте Российской Федерации) балансовых счетов N 30301 и N 30302 в целом по кредитной организации должны быть равны.
В соответствии с п.3.19 части II Правил ЦБ РФ N 61 на балансе подразделения кредитной организации (филиала, головной организации) открываются счета: для учета отправляемых платежей — N 30301; для учета поступивших платежей — N 30302. Указанные счета открываются в разрезе каждого филиала, с которым осуществляются расчеты. Ежедневно, в конце дня по каждому участнику расчетов выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка счета на начало дня.
В балансе подразделения кредитной организации показываются остатки как по счету N 30301, так и по счету N 30302. В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам N 30301 и N 30302 должны быть равны.

4.2. Проверка обоснованности открытия счетов межфилиальных расчетов

4.2.1. Проверяется наличие:
— сообщения о регистрации филиалов в Книге государственной регистрации кредитных организаций и присвоении им порядковых номеров;
— доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала;
— Положения о филиале;
— Внутрибанковских правил.

4.2.2. Проверяется соответствие банковских операций и сделок, указанных в Положении о филиале и в доверенности, выданной кредитной организацией руководителю филиала, перечню операции, установленных лицензией Банка России.

4.2.3. Проверяется соответствие положений, содержащихся во Внутрибанковских правилах, пункту 3.4 Положения ЦБ РФ от 25.11.97 N 5-П «О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации».

4.2.4. Проверяется наличие распоряжения руководителя кредитной организации на открытие счетов межфилиальных расчетов.

4.2.5. Проверяется соответствие открытых счетов межфилиальных расчетов схеме счетов филиалов, предусмотренной Внутрибанковскими правилами.

4.2.6. Проверяется наличие изменений во Внутрибанковских правилах при открытии филиалами счетов для осуществления расчетных операций.

4.2.7. Сравниваются записи в Книге регистрации открытых счетов к балансовым счетам NN 30301, 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».

4.2.8. Выявляются лицевые счета, открытые дополнительным офисам кредитной организации (филиалам, фактически являющимися их внутренними структурными подразделениями), на основании записей в Книге регистрации открытых счетов (такие счета не должны быть открыты).

4.2.9. Проверяется правильность формирования номеров лицевых счетов межфилиальных расчетов в соответствии со Схемой обозначения лицевых счетов и их нумерации, изложенной в приложении N 1 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18 июня 1997 года N 61, и уникальность номера участника расчетов во внутрибанковской расчетной операции.

4.2.10. Проверяется соответствие процедуры идентификации каждого участника расчетов во внутрибанковской расчетной системе (обмен карточками с образцами подписей и печати, применение аналогов собственноручной подписи и виде кодов, паролей, электронной подписи и т.д.) при осуществлении расчетной операции, условиям, предусмотренным Внутрибанковскими правилами.

4.3. Проверка своевременности и полноты отражения в кредитной организации операций по счетам межфилиальных расчетов

4.3.1. Проверяется соответствие проведенных расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов установленной дате перечисления платежа.
Для этого сопоставляется дата выписки расчетного документа и дата перечисления платежа в:
— сводных платежных поручениях филиала;
— лицевом счете филиала к балансовым счетам межфилиальных расчетов.

4.3.2. При наличии денежных средств на корреспондентском счете кредитной организации, через который осуществляются платежи филиала, проверяется своевременность и полнота перечисления денежных средств, списанных со счетов межфилиальных расчетов.
Для этого сопоставляются номер документа, дата выписки расчетного документа и дата проведения операции, сумма в:
— сводных платежных поручениях филиала;
— лицевом счете филиала к балансовым счетам межфилиальных расчетов;
— выписке из лицевого счета корреспондентского счета кредитной организации, через который осуществляется платеж филиала.

4.3.3. При недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации, через который осуществляются платежи филиала.

4.3.3.1. Проверяется своевременность и полнота зачисления средств, списанных со счетов межфилиальных расчетов, но не проведенных кредитной организацией из-за отсутствия средств на корреспондентском счете на балансовый счет N 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств».
Для этого сопоставляются номер и дата выписки расчетного документа, дата проведения операции, сумма в:
— лицевом счете балансового счета межфилиальных расчетов N 30301;
— лицевом счете балансового счета N 47418;
— платежном поручении клиента филиала.

4.3.3.2. Выявляется, имеется ли картотека неоплаченных расчетных документов к счету межфилиальных расчетов.

4.3.3.3. Проверяется наличие копий извещений, направленных филиалу с сообщением о помещении его расчетных документов в соответствующие картотеки к внебалансовым счетам N 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации», N 90904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации» при недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации, через который осуществляются платежи филиала.

4.3.4. При поступлении денежных средств в пользу филиалов на корреспондентские счета кредитной организации, открытые в подразделениях расчетной сети Банка России, проверяется своевременность и полнота их зачисления на счета межфилиальных расчетов.
Для этого сопоставляются сумма, дата выписки расчетного документа и дата проведения операции в:
— выписке по лицевому счету кредитной организации в подразделениях расчетной сети Банка России;
— платежном поручении отправителя средств;
— лицевом счете балансового счета межфилиальных расчетов.

4.3.5. Проверяется проведение ежедневной выверки расчетов на основании выписок по счетам межфилиальных расчетов путем сопоставления остатков, указанных в выписках на конец дня, или оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета, или ведомости остатков по счетам кредитной организации.

4.4. Порядок проверки операций в кредитной организации по перераспределению ресурсов между головной организацией и филиалами

4.4.1. Уточняются условия, предусмотренные Внутрибанковскими правилами, на основании которых происходит перераспределение средств между головной организацией и филиалами (срочность, возвратность или на безвозвратной основе).

4.4.2. Проверяется соответствие порядка проведения операции по перераспределению ресурсов между головной организацией и филиалами порядку, предусмотренному Внутрибанковскими правилами.

4.4.3. Проверяется наличие счетов N 30305 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам», N 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам», отражающих взаимные обязательства подразделений кредитной организации, возникших в результате перераспределения ресурсов на условиях срочности и возвратности.

4.4.4. Проверяется равенство сумм (в валюте Российской Федерации) активных и пассивных остатков, по счетам перераспределения ресурсов в целом по кредитной организации.

4.4.5. В случае изъятия средств у филиала проверяется своевременность и полнота отражения данной операции на балансовом счете N 30305 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам».
Для этого сопоставляются сумма, дата выписки расчетного документа и дата проведения операции в:
— выписке с корреспондентского счета в подразделении расчетной сети Банка России;
— платежном поручении филиала;
— лицевом счете балансового счета N 30305;
— лицевом счете балансового счета N 30222;
— копии подтверждения о получении средств с указанием даты перечисления платежа.

4.4.6. При передаче средств филиалу проверяется своевременность и полнота отражения данной операции на балансовом счете N 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам».
Для этого сопоставляются сумма, дата выписки расчетного документа и дата проведения операции в:
. — выписке с корреспондентского счета в подразделении расчетной сети Банка России;
— платежном поручении головной организации;
— лицевом счете балансового счета N 30221 «Незавершенные расчеты банка»;
— лицевом счете балансового счета N 30306;
— подтверждении о получении средств с указанием даты перечисления платежа.

4.5. Порядок проведения расчетных операций по перераспределению финансовых результатов между головной организацией и филиалами

4.5.1. Уточняется по балансу филиала наличие прибыли или убытка, полученных в результате его финансово-хозяйственной деятельности.

4.5.2. Проверяется, соблюдается ли порядок отражения результатов хозяйственной деятельности филиалов, предусмотренный Внутрибанковскими правилами, в балансе кредитной организации (путем перечисления сумм на счета «Прибыль отчетного года» или «Убытки отчетного года» — ежемесячно, ежеквартально, по окончании года).

4.5.2.1. При наличии прибыли у филиала проверяется своевременность и полнота перечисления ее в головную организацию.
Для этого сопоставляются сумма, дата выписки расчетного документа и дата проведения операции в:
— платежном поручении филиала;
— лицевом счете балансового счета N 30301 (30302) «Расчеты с филиалами»;
— лицевом счете балансового счета кредитной организации N 70301 «Прибыль отчетного года».

4.5.2.2. При наличии убытка у филиала проверяется своевременность и полнота перечисления его на балансовые счета кредитной организации.
Для этого сопоставляются сумма, дата выписки расчетного документа и дата проведения операции в:
— платежном поручении филиала;
— лицевом счете балансового счета N 30301 (30302) «Расчеты с филиалами»,
— лицевом счете балансового счета кредитной организации N 70401 «Убытки отчетного года».

Раздел 5. Нарушения, которые могут быть допущены кредитной организацией при открытии расчетов с филиалами

5.1. Нарушения, которые могут быть допущены кредитной организацией при открытии счетов межфилиальных расчетов

5.1.1. Отсутствие сообщения о внесении филиала в Книгу государственной регистрации кредитных организаций и о присвоении ему порядкового номера.

5.1.2. Отсутствие копии доверенности, выданной кредитной организацией, руководителю филиала, удостоверяющей его полномочия.

5.1.3. Отсутствие Положения о филиале.

5.1.4 . Отсутствие Внутрибанковских правил кредитной организации.

5.1.5. Несоответствие Внутрибанковских правил п.3.4 Положения ЦБ РФ от 25.11.97 N 5-П «О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации».

5.1.6. Отсутствие распоряжения руководителя филиала на открытие счетов межфилиальных расчетов.

5.1.7. Открытие счетов межфилиальных расчетов дополнительным офисам кредитной организации.

5.1.8. Несоответствие банковских операций, делегированных филиалу кредитной организацией, перечню операций, указанных в лицензии Банка России на осуществление банковских операций, выданной кредитной организации.

5.1.9. Расхождение между записями в Книге регистрации открытых счетов с реквизитами лицевых счетов к балансовым счетам NN 30301, 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».

5.1.10. Несоответствие процедуры идентификации каждого участника расчетов во внутрибанковской расчетной системе (обмен карточками с образцами подписей и печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи и т. д.) при осуществлении расчетной операции условиям, предусмотренным Внутрибанковскими правилами.

5.1.11. Другие нарушения, которые могут быть допущены кредитной организацией при открытии счетов межфилиальных расчетов.

5.2. Нарушения, которые могут быть допущены при отражении расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов

5.2.1. Отсутствие описи расчетных документов, прилагаемых к сводному платежному поручению филиала.

5.2.2. Несоответствие сумм, дат и количества расчетных документов, перечисленным в описи.

5.2.3. Отсутствие ежедневной выверки расчетов по счетам межфилиальных расчетов.

5.2.4. Несоблюдение равенства активных и пассивных остатков (в валюте Российской Федерации) по счетам межфилиальных расчетов в целом по кредитной организации.

5.2.5. Наличие картотеки неоплаченных расчетных документов к счетам межфилиальных расчетов.

5.2.6. Несоблюдение даты перечисления платежа при проведении расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов.

5.2.7. Другие нарушения, которые могут быть допущены кредитной организацией при отражении расчетных операций по счетам межфилиальных ресурсов.

5.3. Нарушения, которые могут быть допущены при отражении операции по перераспределению ресурсов между головной организацией и филиалами

5.3.1. Несоблюдение равенства активных и пассивных остатков (в валюте Российской Федерации) счетов по перераспределению ресурсов в целом по кредитной организации.

5.3.2. Несоблюдение даты перечисления платежа при проведении операции по счетам перераспределения ресурсов.

5.3.3. Несовпадение суммы, указанной в выписке по корреспондентскому счету, с суммой, указанной в платежном поручении филиала.

5.3.4. Другие нарушения, которые могут быть допущены кредитной организацией при отражении операций по перераспределению ресурсов между головной организацией и филиалами.
Настоящие Рекомендации будут дополняться и изменяться Департаментом инспектирования кредитных организаций по мере развития нормативной базы Банка России.

Департамент инспектирования
кредитных организаций

Текст документа сверен по:
«Что и как Банк России проверяет
в коммерческих банках»,
М.: 2000 год

3

Приложение

к приказу Министерства

финансов Российской Федерации

от «15» мая 2009 г. № _46н

Порядок перечисления в 2009 году остатков средств, полученных федеральными бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности, и средств, поступающих в их временное распоряжение, с соответствующих счетов территориальных органов Федерального казначейства в федеральный бюджет, а также их возврата на

указанные счета

1. Настоящий Порядок перечисления в 2009 году в федеральный бюджет остатков средств, полученных федеральными бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности, и средств, поступающих в их временное распоряжение, с соответствующих счетов территориальных органов Федерального казначейства, а также их возврата на указанные счета (далее — Порядок) разработан в соответствии с частями 6 и 7 статьи 6 Федерального закона от 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, № 48, ст. 5499; 2009, № 1, ст. 32; № 9, ст.1041; Российская газета, 2009, 6 мая) и устанавливает правила:

обеспечения Федеральным казначейством перечисления в 2009 году в федеральный бюджет остатков средств, полученных федеральными бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности, и средств, поступающих в их временное распоряжение, со счетов Управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (далее — Управления), открытых им в подразделениях расчетной сети Центрального банка Российской Федерации, а в случае отсутствия их на соответствующей территории — в кредитных организациях (филиалах) (далее – учреждение банка) на балансовых счетах соответственно № 40503 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации» (далее – счет № 40503) и № 40302 «Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных учреждений» (далее – счет № 40302), а также их возврата из федерального бюджета на указанные счета до 31 декабря 2009 года;

обеспечения Федеральным казначейством проведения кассовых выплат федеральных бюджетных учреждений со счетов Управлений № 40503 и № 40302.

2. Положения настоящего Порядка также распространяются:

на федеральные органы государственной власти (государственные органы), которым в установленном порядке открыты соответствующие лицевые счета в территориальных органах Федерального казначейства для отражения операций с внебюджетными средствами;

на обособленные подразделения федеральных бюджетных учреждений, не наделенные полномочиями по ведению бюджетного учета при их обеспечении территориальными органами Федерального казначейства наличными денежными средствами.

3. Федеральное казначейство обеспечивает ежедневное перечисление Управлениями остатков средств, полученных федеральными бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности, и средств, поступающих в их временное распоряжение, со счетов Управлений № 40503 и № 40302 на счет, открытый Федеральному казначейству в Центральном банке Российской Федерации на балансовом счете № 40105 «Средства федерального бюджета» (далее – счет № 40105).

4. Управления осуществляют кассовые выплаты со счетов № 40503 и № 40302 в срок не позднее второго рабочего дня после представления федеральными бюджетными учреждениями в территориальные органы Федерального казначейства Заявок на кассовый расход (код формы по ведомственному классификатору форм (далее — КФД) 0531801), Заявок на возврат (код формы по КФД 0531803), Заявок на получение наличных денег (код формы по КФД 0531802) (далее — заявки), оформленных в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

При недостаточности средств на счетах Управлений № 40503 и № 40302 для обеспечения кассовых выплат федеральных бюджетных учреждений Федеральное казначейство осуществляет перечисление средств со счета Федерального казначейства № 40105 на указанные счета Управлений.

5. Федеральное казначейство и Управления осуществляют аналитический учет операций со средствами, полученными федеральными бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности, и средствами, поступающими в их временное распоряжение, в соответствии с настоящим Порядком в части сумм:

поступивших (перечисленных) на счет Федерального казначейства № 40105 со счетов Управлений № 40503 и № 40302;

перечисленных (поступивших) со счета Федерального казначейства № 40105 на счета Управлений № 40503 и № 40302.

6. Федеральное казначейство ежемесячно не позднее третьего рабочего дня месяца, следующего за отчетным, представляет в Министерство финансов Российской Федерации сведения о суммах средств, фактически перечисленных на счет Федерального казначейства № 40105 со счетов Управлений № 40503 и № 40302, а также со счета Федерального казначейства № 40105 на счета Управлений № 40503 и № 40302.

7. Федеральное казначейство ежеквартально не позднее третьего рабочего дня месяца, следующего за отчетным периодом, представляет в Минфин России информацию в письменной форме о случаях возврата органами Федерального казначейства заявок федеральных бюджетных учреждений в связи с недостаточностью остатка средств на счетах Управлений № 40503 и № 40302, с приложением заверенных руководителями Управлений или уполномоченными ими лицами выписок из Журналов регистрации неисполненных документов (код формы по КФД 0531804) территориальных органов Федерального казначейства.

8. Перечисление средств со счетов Управлений № 40503 и № 40302 на счет Федерального казначейства № 40105 в соответствии с настоящим Порядком осуществляется до 25 декабря 2009 года.

9. Федеральное казначейство в целях обеспечения возврата средств из федерального бюджета перечисляет не позднее 28 декабря 2009 года со счета Федерального казначейства № 40105 на счета Управлений № 40503 и № 40302 суммы, подлежащие возврату из федерального бюджета в соответствии с данными аналитического учета, указанными в пункте 5 настоящего Порядка.

10. Представление в Министерство финансов Российской Федерации информации, установленной настоящим Порядком, осуществляется Федеральным казначейством на бумажных носителях и в электронном виде в согласованных форматах файлов.

Ранее Банк России планировал ввести в действие новый План счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций с 01 января 2016 года, однако подготовка нормативных актов затянулась, и в настоящее время ЦБ РФ работает над отраслевыми стандартами бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, которые планируются к вводу с 01 января 2017 года.

В частности, на регистрацию в Министерство юстиции Российской Федерации уже отправлены шесть новых Положений ЦБ РФ:

1) Положение Банка России № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» (вступит в силу с 01 января 2017 года, но будет применяться не всеми: микрофинансовые организации, кредитные потребительские кооперативы и жилищные накопительные кооперативы начнут применение нового Плана счетов с 1 января 2018 года, а сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы и ломбарды – с 1 января 2019 года);

2) Положение Банка России № 487-П «Отраслевой стандарт о порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций»;

3) Положение Банка России № 488-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями»;

4) Положение Банка России № 489-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями»;

5) Положение Банка России № 490-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями»;

6) Положение Банка России № 491-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организаций и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации».

Ещё 15 отраслевых стандартов находятся в процессе согласования.

Новый План счетов для финансовых организаций перекликается с Планом счетов для кредитных организаций, но имеет целый ряд особенностей и отличий. Предлагаемый План счетов в отличие от банковского, где используется пять глав, предполагает учет с использованием четырех глав (А, Б, В и Г, при этом по главе Б отражаются активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, но используются номера балансовых счетов главы А). Новый План счетов для финансовых организаций, наподобие банковского Плана счетов, имеет трехзначные номера счетов первого порядка, пятизначные номера для счетов второго порядка, среди которых выделены активные счета, пассивные счета и счета без признака счета (активно-пассивных счетов нет, но, как и в банках, имеются парные счета). Нумерация лицевых счетов предполагает 20 знаков, но имеет другую структуру, нежели в кредитных организациях, и отличается для различных типов финансовых организаций.

Дистанционное обучение в ПрофБанкинг

Отзыв нашего слушателя
о курсе «Бухгалтерский учет в банке за 14 дней»

Мне очень понравился курс. Я знакома с традиционным бухгалтерским учетом в обычных российских организациях, теперь я узнала, что же такое бухучет в банке, узнала много нового и интересного. Очень доступное и понятное объяснение. Такая система обучения действительно свежа и для меня пока что уникальна. Автору и преподавателю, разработавшему эту систему и читавшему видеоуроки, огромное спасибо.

отменен/утратил силу Редакция от 18.06.1997 Подробная информация

«ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» от 18.06.97 N 61 (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (План счетов, Части I — III)

В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

9.1. Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные — со счетом N 99998. Может проводиться двойная запись путем перечисления средств с одного внебалансового счета на другой.

Раздел 2. НЕОПЛАЧЕННЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Счет N 906 «Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций»
Счета N 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка»
N 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала неакционерного банка»

9.2. Назначение счетов: учет в акционерных банках неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, в паевых банках — неоплаченной стоимости долей (их частей) уставного капитала, объявленного в решении общего собрания учредителей, участников банка. Счета активные.

По приходу счетов проводится неоплаченная сумма уставного капитала: в акционерном банке по счету N 90601 — неоплаченная часть номинальной стоимости размещенных акций, оплаченных частично в момент их приобретения в размере не менее установленного от номинальной стоимости каждой акции, — одновременно с оприходованием в уставный капитал средств, поступивших в период эмиссии акций, после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг; в паевом банке по счету N 90602 — неоплаченная стоимость долей (их частей) объявленного уставного капитала после регистрации вновь созданного банка или принятия общим собранием участников банка решения об увеличении уставного капитала — в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу списывается учитываемая на счете N 90601 стоимость акций (на счете N 90602 — стоимость долей уставного капитала) в момент оприходования в уставный капитал средств, поступивших в их оплату, в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета акционеров, участников банка, не полностью оплативших приобретенные акции (доли в уставном капитале).

В акционерном банке лицевые счета акционеров ведутся по видам акций (обыкновенные, привилегированные), а по привилегированным акциям, кроме того, — по типам акций (с определенным размером дивиденда, с неопределенным размером дивиденда, кумулятивные).

В лицевых счетах акционеров, участников банка указывается количество и неоплаченная часть номинальной стоимости акций (неоплаченная стоимость доли в уставном капитале).

Раздел 3. ЦЕННЫЕ БУМАГИ

Счет N 907 «Неразмещенные ценные бумаги»

9.3.1. Счет предназначен для учета бланков собственных ценных бумаг банка, а также собственных ценных бумаг, выкупленных банком до срока погашения. Счета второго порядка активные.

Бланки ценных бумаг и собственные ценные бумаги, выкупленные для уничтожения, учитываются в условной оценке «1 рубль за штуку». Собственные ценные бумаги, выкупленные для перепродажи до срока погашения, учитываются по номинальной стоимости.

Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг.

По приходу счета N 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» проводятся суммы полученных из типографии бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу счета N 90701 списываются суммы:

— распространенных собственных ценных бумаг (проданных первым владельцам) в корреспонденции со счетом N 99999;

— испорченных и дефектных бланков, а также бланков, не выпущенных в обращение, переданных на уничтожение, в корреспонденции со счетом N 90702;

— бланков ценных бумаг, отосланных подведомственным учреждениям и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.

По приходу счета N 90702 «Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения» проводятся суммы подлежащих уничтожению:

— бланков собственных ценных бумаг, испорченных и дефектных, а также не выпущенных в обращение, в корреспонденции со счетом N 90701;

— бланков погашенных или изымаемых из обращения собственных ценных бумаг одновременно с их списанием с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных банками ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу счета N 90702 списываются суммы уничтоженных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999.

По приходу счета N 90703 «Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи» проводятся суммы ценных бумаг по номинальной стоимости в момент досрочного выкупа при одновременном списании с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных банками ценных бумаг — в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу счета N 90703 списываются суммы:

— перепроданных собственных ценных бумаг по номинальной стоимости с одновременным их отражением на соответствующих балансовых счетах по учету выпущенных банками ценных бумаг — в корреспонденции со счетом N 99999;

— нереализованных собственных ценных бумаг, ранее выкупленных у их владельцев, в корреспонденции со счетом N 90702.

По приходу счета N 90704 «Собственные ценные бумаги, выкупленные для погашения» проводятся суммы выкупленных до срока погашения собственных ценных бумаг с целью их погашения в срок — при одновременном списании их стоимости с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных банками ценных бумаг — в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу счета N 90704 списываются суммы погашенных собственных ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 90702.

По приходу счета N 90705 «Бланки ценных бумаг, отосланные и выданные под отчет» проводятся суммы:

— бланков ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетами N 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения», N 90801 «Ценные бумаги других эмитентов для распространения» и N 90805 «Билеты спецлотерей».

По расходу счета N 90705 списываются суммы:

— полученных и оприходованных подведомственными учреждениями бланков ценных бумаг на основании ответных документов или извещений об этом, в корреспонденции со счетами N N 90701, 90801 и 90805;

— распространенных подотчетными лицами ценных бумаг — на основании представленных авансовых отчетов, в корреспонденции со счетом N 99999.

Счет N 908 «Ценные бумаги прочих эмитентов»

9.3.2. Счет предназначен для учета бланков ценных бумаг и ценных бумаг других эмитентов, полученных по договорам поручения, комиссии или хранения.

По приходу счета N 90801 «Ценные бумаги других эмитентов для распространения» проводятся суммы бланков ценных бумаг других эмитентов:

— полученных для распространения (продажи первым владельцам) по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999;

— полученных и оприходованных подведомственными учреждениями, в корреспонденции со счетом N 90705 «Бланки ценных бумаг, отосланные и выданные под отчет».

По расходу счета N 90801 списываются суммы:

— распространенных ценных бумаг других эмитентов, в корреспонденции со счетом N 99999;

— испорченных или дефектных бланков ценных бумаг, возвращенных эмитентам, в корреспонденции со счетом N 99999;

— бланков ценных бумаг других эмитентов, отосланных подведомственным учреждениям и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.

Аналитический учет по счету N 90801 ведется по видам ценных бумаг и эмитентам.

По приходу счета N 90802 «Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах» проводятся суммы ценных бумаг, полученных для продажи по договорам поручения или комиссии, по их номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу счета N 90802 списываются суммы ценных бумаг, учитываемых по номинальной стоимости:

— реализованных банком по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999;

— не реализованных банком, возвращенных клиентам, в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет по счету N 90802 ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

По приходу счета N 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения» проводятся суммы ценных бумаг, принятых на хранение на основании договоров хранения, по их номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу счета N 90803 списываются суммы ценных бумаг, снятых с хранения, в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет по счету N 90803 ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору.

По приходу счета N 90804 «Облигации государственных займов, проданные предприятиям и организациям» проводятся суммы проданных юридическим лицам облигаций Государственного республиканского внутреннего займа РСФСР 1991 года (тридцатилетнего займа) по их номинальной стоимости в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу счета N 90804 списываются суммы выкупленных банком облигаций в корреспонденции со счетом N 99999.

При совершении сделок по купле — продаже или иной переуступке облигаций тридцатилетнего займа непосредственно между юридическими лицами без посредничества банка, в котором они были первоначально приобретены, и регистрации таких сделок в этом банке суммы облигаций списываются с лицевого счета прежнего владельца на лицевой счет нового владельца облигаций по счету N 90804.

Аналитический учет по счету N 90804 ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по группам разрядов займа, в разрезе именных лицевых счетов юридических лиц — покупателей облигаций.

По приходу счета N 90805 «Билеты спецлотерей» проводятся суммы:

— поступивших билетов лотерей специальных выпусков, предназначенных для продажи населению, в условной оценке «1 рубль за штуку», в корреспонденции со счетом N 99999;

— билетов лотерей, полученных и оприходованных подведомственными учреждениями на основании ответных документов или извещений об этом в корреспонденции со счетом N 90705.

По расходу счета N 90805 списываются суммы:

— проданных билетов лотерей, в корреспонденции со счетом N 99999;

— билетов лотерей, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения, и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705.

Аналитический учет по счету N 90805 ведется в разрезе выпусков лотерей и эмитентов.

Раздел 4. РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ

Счет N 909 «Расчетные операции»

9.4.1. Назначение счета: учет документов по расчетным операциям в соответствии с нормативными документами Банка России по расчетам. Счет активный.

По приходу отражаются суммы документов, поступивших для расчетов, не оплаченных в срок из-за отсутствия средств у плательщиков, выставленных аккредитивов, оплаченных выигравших билетов спецлотерей, в корреспонденции со счетом N 99999, а также, минуя счет N 99999, когда документы перемещаются между счетами второго порядка счета N 909.

По расходу отражаются суммы оплаченных документов, отправленных выигравших билетов спецлотерей, использованных аккредитивов, в корреспонденции со счетом N 99999, а также перемещаемые внутри счета N 909 документы, в корреспонденции с соответствующими счетами второго порядка.

На счете второго порядка N 90906 учитываются купленные в установленном порядке расчетные документы по факторинговым и форфейтинговым операциям.

По приходу отражаются суммы купленных документов в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу отражаются оплаченные документы по указанным операциям в корреспонденции с этим же счетом.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждого клиента, кредитную организацию, эмитента спецлотерей, на каждый выставленный аккредитив и каждый вид других документов.

Счет N 910 «Расчеты по обязательным резервам»

9.4.2. Назначение счета: учет расчетов с Банком России по обязательным резервам. Предусмотрены счета второго порядка для отражения сумм недовзноса и перевзноса в обязательные резервы в рублях и иностранной валюте, а также сумм неуплаченных штрафов за недовзнос средств в обязательные резервы. Счета учета недовзноса средств в обязательные резервы, неуплаченных штрафов — пассивные, счета учета сумма перевзноса средств в обязательные резервы — активные.

Суммы на счета по учету недовзноса или перевзноса средств зачисляются кредитными организациями в день составления отчета (расчета) по обязательным резервам, а списываются суммы с этих счетов в день погашения недовзноса, перевзноса или уточнения отчета (расчета), что привело к отсутствию недовзноса, перевзноса. Эти операции совершаются в корреспонденции: счетов N N 91003, 91004 со счетом N 99998, счетов N N 91007, 91008 со счетом N 99999.

На счете N 91010 отражаются суммы штрафов, признанные кредитной организацией, за недовзнос в обязательные резервы. Счет пассивный.

По приходу суммы отражаются в день признания долга. Списание со счета производится в день оплаты штрафа. Операции отражаются в корреспонденции со счетом N 99998.

Счет N 911 «Документы и ценности по иностранным операциям»

9.4.3. Назначение счета: учет на соответствующих счетах второго порядка документов и ценностей по иностранным операциям. Операции совершаются в порядке, установленном Банком России. Счет активный.

По приходу соответствующих счетов второго порядка отражаются документы и ценности:

принятые от клиентов для отсылки на инкассо в банки — нерезиденты в корреспонденции со счетом N 99999;

отосланные на инкассо в банки — нерезиденты в корреспонденции со счетом N 91101;

полученные на инкассо от банков — нерезидентов в корреспонденции со счетом N 99999;

полученные из банков — нерезидентов на инкассо в корреспонденции со счетом N 99999;

принятые на экспертизу наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу счетов проводятся документы после получения ответов из банков — нерезидентов, отсылки на экспертизу в банки — нерезиденты, проведения экспертизы, ответа банку — нерезиденту, оплаты документа в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по клиентам, видам документов и ценностей.

Счет N 912 «Разные ценности и документы»

9.4.4. Назначение счета: учет ценностей и документов:

марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин (счет N 91201). Учитываются по номинальной стоимости, хранятся в кладовой;

разных ценностей и документов (счет N 91202). Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке «1 рубль за каждый документ», принятые ценности, если номинальная стоимость не указана, хранятся в кладовой;

разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию (счет N 91203), учитываются в оценке, указанной к счету N 91202;

бланков строгой отчетности (счет N 91207). Учету подлежат бланки, имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке «1 рубль за бланк (книжку)». Бланки всех видов чеков хранятся в кладовой, другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. Заполненные документы на бланках строгой отчетности на этом счете не учитываются;

драгоценных металлов (счета N N 91204, 91205), учитываются по их стоимости.

По расходу этих счетов списываются учтенные суммы в корреспонденции со счетом N 99999 или другими счетами внебалансового учета.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения. Если бланки хранятся не в кладовой, то в лицевых счетах указывается должностное лицо, ответственное за хранение.

На счете N 91206 учитываются средства, перечисленные за счет фондов и других специальных источников на строительство жилья и других объектов социально — бытового назначения при условии, что построенные объекты на балансе кредитной организации учитываться не будут. Счет активный.

По приходу счета отражаются суммы перечисленных денег в корреспонденции со счетом N 99999.

Перечисление средств производится на основании договоров с застройщиком, в которых должно быть указано количество и площадь получаемых квартир, условия совместной эксплуатации жилых домов и объектов социально — бытового назначения.

По расходу отражается стоимость полученных для работников кредитной организации квартир и введенных в эксплуатацию объектов социально — бытового назначения в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору, с указанием цели перечисления средств, номера и даты договора, наименования застройщика.

На счетах N N 91204, 91205 учитываются соответственно драгоценные металлы клиентов, находящиеся на ответственном хранении, и драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет. Порядок учета этих операций определяется нормативными документами Банка России по вопросам совершения операций с драгоценными металлами.

Счета корреспондируют со счетом N 99999.

На счетах N N 91202, 91203 драгоценные металлы не учитываются.

Раздел 5. КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

Счет N 913 «Обеспечение предоставленных кредитов и размещенных средств»

9.5.1. Назначение счета: учет полученного обеспечения выданных кредитов, других размещений средств, а также использования кредитных линий, открытых получателям кредита. Счет активный.

По приходу счетов N N 91303, 91304, 91305, 91307, 91308 отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий имущества, драгоценных металлов, полученных в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом N 99999. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.

По расходу этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств.

В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.

На счетах N N 91301, 91302 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий.

Открытые кредитные линии приходуются одновременно по двум указанным счетам в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99999.

Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается в расход по счету N 91302.

Списание сумм со счета N 91301 производится после погашения кредита и закрытия кредитного договора.

Неиспользованная сумма со счета N 91302 списывается после прекращения выдачи кредита в счет заключенного кредитного договора.

Аналитический учет по счетам N N 91301, 91302 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кредитному договору.

Счет N 914 «Обеспечение полученных кредитов и привлеченных средств»

9.5.2. Назначение счета: учет ценных бумаг и имущества, переданных в залог по полученным кредитам и другим размещенным в кредитной организации средствам (счета N N 91401, 91405 — активные), открытых и неиспользованных кредитных линий по получению кредитов (счета N N 91402, 91403 — активные), гарантий, выданных банком (счет N 91404 — пассивный).

Операции по счетам проводятся так же, как и по счетам, открытым на счете N 913, учитываются не выдаваемые, а полученные кредиты.

Суммы со счета N 91404 списываются после оплаты гарантии, включая оплату за счет средств кредитной организации.

Счета N N 91401, 91402, 91403, 91405 корреспондируют со счетом N 99999. Счет N 91404 корреспондирует со счетом N 99998.

Счет N 915 «Арендные и лизинговые операции»
Счета N 91501 «Основные средства, переданные в аренду»
N 91502 «Другое имущество, переданное в аренду»

9.5.3. Счета предназначены для учета основных средств и другого имущества, принадлежащих кредитной организации, передаваемых в аренду. Счета активные.

По приходу отражается стоимость имущества, передаваемого в аренду на основании заключенных договоров аренды. Счета корреспондируют со счетом N 99999.

По расходу проводится стоимость возвращаемого из аренды имущества, в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендатору, на каждый предмет и договор аренды.

Счета N 91503 «Арендованные основные средства»
N 91504 «Арендованное другое имущество»

9.5.4. Назначение счетов: учет арендованного, не принадлежащего кредитной организации, имущества. Счета активные.

По приходу счетов отражается стоимость полученных в аренду основных средств и другого имущества в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу счетов проводится стоимость имущества, возвращенного по окончании аренды, в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендодателю, по каждому предмету, договору.

Счет N 91505 «Машины, оборудование, транспортные и другие средства, полученные в лизинг»

9.5.5. Назначение счета: учет машин, оборудования, транспортных и других средств (впредь по тексту «оборудование»), полученных в лизинг. Операции по договорам лизинга совершаются в соответствии с нормативными документами Банка России. Счет активный.

По приходу счета отражается стоимость оборудования, полученного в лизинг, в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу счета проводится стоимость оборудования, возвращенная владельцу оборудования.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому лизингодателю, на каждый вид оборудования, полученного в лизинг.

9.5.6. Договоры, заключаемые по кредитным, лизинговым, арендным операциям, хранятся в порядке, установленном руководством кредитной организации, при этом обеспечивая сохранность документов.

Раздел 6. ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, СПИСАННАЯ И ВЫНЕСЕННАЯ ЗА БАЛАНС ИЗ-ЗА НЕВОЗМОЖНОСТИ ВЗЫСКАНИЯ

Счет N 916 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса»

9.6.1. Назначение счета: учет в соответствии с указаниями Банка России начисленных процентов по кредитам, не списанным с баланса. Со срока, определенного Банком России, начисляемые проценты по кредитам по балансу не проводятся, а отражаются по внебалансовому счету N 916. Предусмотрено два счета для учета начисляемых процентов по кредитам, выданным другим банкам (счет N 91603) и выданным клиентам (счет N 91604). Счета активные.

По приходу проводятся суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу проводятся суммы взысканных процентов, отраженные по балансовым счетам, невзысканные суммы процентов, перенесенных в учете на соответствующие балансовые счета, в корреспонденции со счетом N 99999, списанные безнадежные к взысканию после пяти лет суммы кредитов и процентов в корреспонденции со счетами N N 91703, 91704.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому получателю кредита, по каждому виду (цели) кредита с указанием номера счета по учету кредита, по которому начислены проценты.

Счет N 917 «Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания»

9.6.2. Назначение счета: учет неполученных процентов по списанной задолженности по кредитам из-за невозможности взыскания по межбанковским кредитам (счет N 91703) и кредитам, выданным клиентам (счета N 91704). Счета активные. А также учет не погашенной кредитными организациями задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на госдолг (счет N 91705), счет пассивный.

По приходу счетов N N 91703, 91704 отражаются указанные проценты в корреспонденции со счетами соответственно N N 91603, 91604, если неполученные проценты числятся на этих счетах, а также счетом N 99999 в других случаях.

По расходу этих счетов проводятся суммы, если с момента зачисления на указанные счета прошло пять лет и платежи не поступили, а также в случаях поступления платежей и отражения их по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом N 99999.

По приходу счета N 91705 отражаются суммы не погашенных в пользу Банка России начисленных процентов по кредитам, отнесенным на государственный долг, в корреспонденции со счетом N 99998.

По расходу проводятся суммы по истечении пяти лет по сообщению Банка России.

Аналитический учет по счету N 917 ведется так же, как по счету N 916.

Счет N 918 «Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания»

9.6.3. Назначение счета: учет списанной задолженности по межбанковским кредитам, кредитам, предоставленным клиентам за счет резервов на возможные потери по кредитам, а также за счет других источников. Счет активный.

По приходу счета отражаются суммы списанных кредитов в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу счета проводятся суммы непогашенного долга по истечении пяти лет с момента отнесения на этот счет в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется так же, как по счету N 916.

Раздел 7. ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ

В разделе учитываются источники финансирования капитальных вложений, нематериальных активов, приобретения оборудования для лизинговых операций в соответствии с Порядком учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия.

Счет N 919 «Источники финансирования капитальных вложений, приобретения нематериальных активов, оборудования для лизинга»

9.7.1. Назначение счета: учет ресурсов для капитальных вложений, приобретения нематериальных активов, оборудования для лизинга по их источникам и их использования. Счета пассивные. На этом же счете введен счет второго порядка для отражения затрат на капитальные вложения, приобретение нематериальных активов, оборудования для лизинга, произведенных сверх имеющихся ресурсов. Счет активный.

По приходу счетов N N 91901, 91902, 91903 отражаются суммы ресурсов, их увеличения по каждому счету в корреспонденции со счетом N 99998.

По расходу отражаются суммы использования ресурсов по каждому счету, а также суммы, направленные в учете на восстановление затрат, учтенных на счете N 91904, в корреспонденции со счетом N 99998.

По приходу счета N 91904 отражаются суммы затрат, не покрытые источниками, в корреспонденции со счетом N 99999.

По расходу этого счета проводятся суммы, поступившие на счета N N 91901, 91902, 91903, в корреспонденции со счетом N 99999. Эти проводки делаются одновременно с оприходованием ресурсов по счетам N N 91901, 91902, 91903.

Учет использования источников для капитальных вложений изложен в «Порядке учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации (износа) и выбытия», приложенном к Правилам.