Счет 73 2

Счет 73 2

Какие бывают бухгалтерские счета?

4 Сентябрь 2015      lazareva            Просмотров:  

Счет бухгалтерского учета предназначен для обобщения информации о имеющихся у организации имущества и обязательств. Каждый счет предназначен для отражения сведений об определенном виде имущества или обязательств. Подробнее о том, что такое счет и для чего он нужен можно прочитать в этой статье.

Всего существует 99 счетов, описание которых приведено в Плане счетов. Все 99 счетов делятся на активные, пассивные и активно-пассивные. Об отличительных признаках этих счетов читайте ниже.

АКТИВНЫЕ И ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

Все бухгалтерские счета можно разделить на активные и пассивные. Первые из них предназначены для учета активов, вторые для учета пассивов.

Следует научиться определять активный счет или пассивный, это поможет правильно выполнять проводки.

Признаки активных счетов:

  • по дебету записывается увеличение актива, по кредиту — уменьшение;
  • сальдо всегда дебетовое.

Пример: сч. 10 «Материалы» — поступают материалы в дебет, списываются с кредита.

Какие бывают бухгалтерские счета?

Конечное сальдо по сч.10 показывает, сколько материалов осталось на конец месяца на складе, это число не может быть отрицательным, поэтому всегда будет находиться по дебету.

Другие примеры активных счетов:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетный счет»;
  • 01 «Основные средства»;
  • 04 «Нематериальные активы» и др.

Признаки пассивных счетов:

  • по дебету записывается уменьшение пассива, по кредиту — увеличение пассива;
  • сальдо на конец месяца всегда кредитовое.

Пример: сч.66 «Расчеты по краткосрочным займам» предназначен для учета взятых кредитов сроком менее 1 года. Получение кредита (увеличение пассива) отражается по кредиту, возврат кредита (уменьшение пассива) — по дебету.

Другие примеры пассивных счетов:

  • 02 «Амортизация основных средств»;
  • 05 «Амортизация нематериальных активов»;
  • 42 «Торговая наценка»;
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
  • 80 «Уставный капитал»;
  • 98 «Доходы будущих периодов».

Читайте также — Формирование учетной политики — скачать пример.

АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ СЧЕТА

Существует еще одна категория счетов — активно-пассивные, для которых одновременно выполняются признаки и активных счетов, и пассивных. Они могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Пример: счет 60 «Расчеты с поставщиками». По кредиту отражается стоимость полученного от поставщика товара, по дебету — оплата этого товара.

Сч. 60 может вести себя как пассивный при получении товара от поставщика, когда по кредиту отражается увеличение пассива (появление кредиторской задолженности перед поставщиком при получении товара), по дебету отражается уменьшение этого пассива (оплата стоимости товара).

Сч. 60 может вести себя как активный при внесении аванса (предоплаты) поставщику. При это по дебету сч.60 записывается сумма перечисленного аванса (увеличение дебиторской задолженности организации), по кредиту — стоимость отгруженного в счет аванса товара (уменьшение дебиторской задолженности).

Сальдо у счета может быть как дебетовым, так и кредитовым. Дебетовое сальдо будет означать, что поставщик должен отгрузить товар нам, кредитовое сальдо — мы должны оплатить поставленный поставщиком товар.

Примеры активно-пассивных счетов:

  • 60 «Расчеты с поставщиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Полный перечень активных, пассивных и активно-пассивных счетов смотрите в таблице ниже.

Активные счета бухгалтерского учета список:

Пассивные счета бухгалтерского учета список:

Активно-пассивные счета список:

  

Основные проводки по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Содержание операции Документ Номера корреспондирующих счетов
Дебет Кредит
1. Выдана работникам форменная одежда в рассрочку платежа карточка учёта спецодежды
2. Сумма потерь от брака отнесена за счёт виновных лиц распоряжение руководителя
3. Отражена выручка от реализации продукции (работ, услуг) работниками предприятия накладная 90-1
4. Выплачен из кассы заём работнику предприятия расходный кассовый ордер
5. То же по безналичному расчёту платёжное поручение 51, 52
6. Выданы работникам денежные документы книга учёта 50-3
7. Отражены суммы по добровольному страхованию работников организации расчёт, ведомость 76-1
8. Суммы необоснованных расходов подотчётных средств отнесены за счёт подотчётных лиц распоряжение руководителя
9. Списана на убытки задолженность работника безнадёжная к взысканию распоряжение руководителя 91-2
10. Отражен возврат займа работником предприятия приходный кассовый ордер
11. Согласно расчёту доля затрат включена в сумму материального ущерба, предъявленного виновному лицу расчёт 23,25,26
12. Отражены суммы, подлежащие удержанию с виновных лиц распоряжение руководителя
13. Списаны суммы недостач при отказе судом во взыскании решение суда
14. Погашение задолженности по кредитам банков за счёт работников распоряжение руководителя 66, 67

Таблица 13

Основные проводки по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Содержание операции Документ Номера корреспондирующих счетов
Дебет Кредит
1. Отражено приобретение материальных ценностей у других организаций Накладная
2. Отражена стоимость услуг сторонних организаций Акт выполненных работ 20,23,25,
3. Отражается сумма НДС Счет-фактура
4. Отражена стоимость услуг по исправлению брака Акт
5. Поступили товары от разных организаций Накладная
6. Поступили средства от дебиторов в погашение задолженности Выписка банка, платежное поручение 51,52
7. Погашена кредиторская задолженность Выписка банка, платежное поручение 50,51,52,
8. Отражены суммы, оплаченные за счет кредитов банков Выписка банка 66,67
9. Отражена стоимость транспортных услуг сторонних организаций, связанных со сбытом продукции. Товарно-транспортная накладная
10. Отражены расчеты по претензии к поставщику   76-2
11. Отражена депонированная заработная плата Расчетная ведомость 76-4
12. Отражены подлежащие получению дивиденды Расчет 76-3 91-1

Таблица 14

Основные проводки по счету 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

№ п/п Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1. Начислена оплата труда работникам основного производства
2. Начислена оплата труда работникам вспомогательных производств
3. Начислена оплата труда работникам, занятым обслуживанием производства
4. Начислена оплата труда управленческому персоналу организации
5. Начислена оплата труда работникам, занятым исправлением брака
6. Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств и хозяйств
7. Начислена оплата труда работникам, занятым в торговой деятельности или в операциях по продаже готовой продукции
8. Выплачена из кассы заработная плата работникам
9. Перечислена с расчетного счета заработная плата
10. Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников 68-3
11. Отражена задолженность работников за путевки, полученные за счет фонда социального страхования 69-1
12. До истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы
13. Сумма материального ущерба удержана из заработной платы работника 73-2
14. Начислены работникам пособия за счет средств социального страхования (например, пособия по временной нетрудоспособности) 69-1
15. Начислены дивиденды учредителям (участникам), являющимся сотрудниками организации
16. Начислены отпускные суммы и ежегодное вознаграждение за выслугу лет за счет ранее созданных резервов

Таблица 15

Основные проводки по счету 01 «Основные средства»

№ п/п   Содержание хозяйственных операций Корреспонди-рующие счета
Дебет Кредит
Поступление основных средств
1. Отражена стоимость приобретенного объек­та ОС согласно расчетным документам по­ставщика (без учета НДС) 08-4
2. Отражена сумма НДС со стоимости объекта ОС 19-1
3. Произведена оплата поставщику за объект ОС (включая НДС)
4. Объект ОС принят к учету по первоначаль­ной стоимости (в сумме фактических затрат) 08-4
5. Предъявлена к вычету сумма НДС, уплачен­ная по принятому на учет объекту ОС 68-1 19-1
6. Отражена стоимость объекта основных средств, поступившего в счёт вклада в уставный капитал (в денежной оценке, согласованной учредителями организации) 08-4 75-1
7. Принят к учёту поступивший объект основных средств по первоначальной стоимости 08-4
Начисление амортизации
8. Начислена амортизация по объекту ОС, используемому при строительстве объекта хозяйственным способом 08-3
9. Начислена амортизация по объекту ОС, используемому в производстве (при выполнении работ, оказании услуг) 20,23,25, 26,29
10. Начислена амортизация по объекту ОС, переданному в аренду
Списание основных средств
11. Списана первоначальная стои­мость объекта ОС при его лик­видации 01-2 01-1
12.

02 счет – активный или пассивный

Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС на дату списания 01-2
13. Приняты к учету материалы и запасные части, оставшиеся после списания объекта ОС (по рыночной цене на дату списа­ния) 91-1
14. Определен финансовый резуль­тат (прибыль) от ликвидации объекта ОС (в составе конечного финансового результата) 91-9
Продажа основных средств
15. Отражена продажная стоимость объекта ОС (включая НДС) 91-1
16. Отражена сумма НДС от продажной стоимости объекта ОС 91-2 68-1
17. Списана первоначальная стоимость проданного объекта ОС 01-2 01-1
18. Списана сумма амортизации, начисленная по объекту ОС к моменту продажи 01-2
19. Списана остаточная стоимость проданного объекта ОС 91-2 01-2
20. Определён финансовый результат (прибыль) от продажи объекта ОС (в составе конечного финансового результата) 91-9
21. Получена оплата за проданный объект ОС (включая НДС)

Таблица 16

Основные проводки по счёту 10 «Материальные запасы»

  № п/п Содержание операции Номера корреспондирующих счетов
Дебет Кредит
1. Поступили материальные ценности от поставщиков
2. Отражён НДС за поступившие материалы
3. Отпущены в производство материальных ценности 20,23,25,26
4. Отражена недостача материалов в пределах норм естественной убыли, выявленная при инвентаризации
5. Списана на затраты на производство (рас­ходы на продажу) стоимость недостающих материалов в пределах норм естественной убыли 20, 23, …,44
6. Фактическая сумма ущерба отнесена на виновное лицо 73-2
7. Отражено превышение суммы ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица, над фактической суммой ущерба 73-2 98-4
8. Внесены денежные средства виновным лицом в погашении задолженности по возмещению ущерба 73-2
9. Учтена в составе внереализационных доходов положительная разница между суммой ущерба, подлежащей взысканию с виновного лица, и фактической суммой ущерба 98-4 91-1
10. Определён финансовый результат (прибыль) (в составе конечного финансового результата) 91-9

Таблица 17

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:

Счет 69 проводки

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» могут быть открыты субсчета:

73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

На субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).

По дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом50 «Касса» или 51 «Расчетные счета».

На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» кредитуется в корреспонденции со счетами 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (в зависимости от принятого порядка платежа).

На субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности), 28  «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств — на суммы внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Аналитический учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ведется по каждому работнику организации.

Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту
23 Вспомогательные производства
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
57 Переводы в пути
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
81 Собственные акции (доли)
84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
41 Товары
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
99 Прибыли и убытки

Описание счета 73.03 Расчеты по прочим операциям

Счет 73.03 Расчеты по прочим операциям используют для отражения расчетов с персоналом по прочим операциям. К операциям, отражаемым по счету, относят нетипичные выплаты и начисления в пользу сотрудников, а также прочие удержания с зарплаты работников.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

Используется с целью:

  • удержания подотчетных сумм, если они не могут быть списаны из заработной платы работника;
  • выплаты сотруднику денежных компенсаций за использование личного имущества для рабочих целей;
  • списания затрат или потерь от брака;
  • отражения долговой суммы от продажи работнику форменной одежды;
  • учета суммы, требуемой к возврату, за проданное организацией работнику недвижимое имущество или оказанные услуги.

Счет 73.03 Расчеты по прочим операциям является АктивноПассивным.

Активные счета —  это счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета состояния, движения и изменения хозяйственных средств по их видам. На активных счетах отображена информация о средствах (в денежном эквиваленте), которые имеются в распоряжении организации, это могут быть банковские счета, имущество на складе и в эксплуатации.

Пассивные счета — счета бухгалтерского учёта, предназначенные для учёта состояния, движения и изменения источников средств предприятия.

На пассивных счетах отображаются операции, изменяющие сумму средств предприятия (активов предприятия), а также операции, изменяющие состав долгов (перемещение средств между двумя пассивными счетами, например удержание налогов из зарплаты). Они предназначены для учета обязательств компании перед партнерами, сотрудниками или государством.

Аналитика по счету 73.03 Расчеты по прочим операциям

Субконто Суммовой учет Только обороты Учет в валюте
 Работники организаций  Да Нет Да

Использование счета 73.03 Расчеты по прочим операциям

Дт 73.03 Кт 28 Начисление возмещения на покрытие потерь от брака на виновных физических лиц

Дт 73.03 Кт 50 Выплата компенсации работнику

Дт 73.03 Кт 94 Недостача отнесена на виновное лицо

Дт 73.03 Кт 10.09 Отражение списания 50% стоимости форменной одежды, выданной работнику

Дт 73.03 Кт 50.03 Выдача путевок работникам организации за полную стоимость или с частичной оплатой (в части денежных средств, внесенных работником)

Дт 41 Кт 73.03 Принятие к учету товаров, возмещенных физическими лицами

Дт 50 Кт 73.03 Внесено в кассу виновным лицом в погашении недостачи

Дт 91.02 Кт 73.03 начислена компенсация за задержку зарплаты

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *