Счет фактура без НДС

Счет фактура без НДС

Содержание

Организация извещает налоговую инспекцию, предоставив пакет документов по экспорту:

  1. контракт;
  2. таможенная декларация;
  3. транспортные и товарно-сопроводительные документы.

Документация должна соответствовать формам, установленным НК РФ, а также закреплена печатью с таможни. В случае мелкой торговли, с доходом до 3 млн. рублей, при УСН, лучшей и законной налоговой ставкой является “Без НДС”. Порядок заполнения Правильное составление и заполнение документа гарантирует качественную работу:

  1. Заполнение “шапки”:
    • 1 – номер документа и датировка выписки. Работая в программе, не приходится его проставлять самостоятельно – система сама его проставит.
    • 1а – все изменения, существовавшие в предыдущих формах.

    Счет-фактура при усн (счет-фактура с ндс и без ндс) в 2018 году

    Так, счет-фактура служит (ст. 168-169 НК РФ): Для точного определения того, какие именно товары отгружены покупателю В каком объеме и какова их стоимость Для правильного начисления НДС И установления права субъекта на вычет по данному налогу Для формирования основания (книга покупок и книга продаж) Налоговой декларации В настоящее время субъекты хозяйствования в процессе своего функционирования выставляют разные виды счетов-фактур, основными из которых являются: Документ на основании счета Который составляется в случае, если движение товаров и денег происходит одновременно Авансовая счет-фактура Выставляемая в случае предоставления покупателем предоплаты за продукцию Корректировочная счет-фактура Формируется для исправления ошибок и неточностей в основных документах Покупатели регистрируют счета-фактуры в Книгах покупок, а продавцы – в Книгах продаж.

    Особенности счета-фактуры без ндс в 2017-2018 годах (образец)

    ИнфоНК РФ.

    • Если бизнесмен становится посредником по приобретению или сбыту товаров в чьих-либо интересах от своего лица, в соответствии с п.

    1 ст. 169
    При этом обязательства уплачивать НДС у него нет.

    Пример 1 ИП Раскачнов (находится на УСН) сотрудничает по агентскому договору с ООО «Молоко» (работает с НДС).

    ИП Раскачнов от своего имени за вознаграждение занимается сбытом молочной продукции ООО «Молоко».
    ИП Раскачнов от себя выписывает счета-фактуры в адрес покупателей, а ООО «Молоко», теперь уже от своего имени, зеркально предоставляет счета-фактуры ИП Раскачнову.

    Нулевая ставка ндс нужно ли выставить счет фактуру

    1 п. 5 ст. 173 НК РФ). К тому же подп. 22 п. 1 ст.

    Нужно ли выписывать счет фактуру без ндс

    После фиксирования в Книге продаж у Продавца, в Книге покупок у Покупателя, происходит калькуляция начисления налогов.

    Счет-фактура надлежит для:

    1. получения информации о калькуляции налогов с последующим внесением в налоговую;
    2. ведения Книги покупок.

    *Подтверждено ФЗ №117 НК РФ ст.

    169 п.2.

    ВниманиеДля исполнения розничных продаж и единичных услуг счет-фактура не уместен.
    ВажноВыставляется ли на «упрощенке»? В организации, которая ведет свою деятельность по упрощенной системе налогообложения, он необязателен по нормам НК РФ ФЗ №117 ст.346.11 п.2.
    Компания, которая работает по системе упрощенного налогообложения, не обязана выставлять счет-фактуры, так как налог накладывается общий ежемесячный.

    Особенности оформления приходной накладной

    Как правильно оформить? Счет-фактуру можно выводить через программу 1С, аналоги этой программы, либо заполнить самостоятельно.

    Программа хороша тем, что многие поля заполняются автоматически, но перепроверка лишней не будет.

    Счет-фактура по УСН и ОСН заполняется одинаково с разницей указания налоговой ставки.

    Скачать образец счет-фактуры без НДС Можно ли указать нулевой процент? Проставление нулевой процентной ставки – грубая ошибка.

    И если она проставлена, то несмотря на форму ведения налогового учета и освобождения от их выплат, придется оплачивать ставку в 18%.

    Нулевой вычет подтверждает экспорт товара в другие страны.

    Счет-фактура при усн без ндс в 2018 году

    Такое оформление счета-фактуры не повлечет за собой обязательств по уплате налога, а также составление и сдачу декларации по НДС, так как налог выделен в счете-фактуре не будет (Читайте также ⇒ Счет-фактура без НДС 2018: кто оформляет, регистрация, заполнение).

    Важно! Если компания на УСН выставила счет-фактуру без НДС, договор с контрагентом и вся «первичка» также не должны содержать налог. Журнал учета счетов-фактур Выставленные упрощенцем счета-фактуры не нужно регистрировать ни в журналах учета счетов-фактур, ни в каком-то другом сводном журнале.

    Однако, если такое желание есть, то сделать это можно, это исключительно право организации (Читайте также статью ⇒ Счет-фактура на услуги 2018.

    Образец). В качестве журнала учета можно использовать унифицированную форму. Нулевой НДС в счете-фактуре Организации на УСН также не должны в счете-фактуре ставить реальную ставку по НДС, равную 0%.

    Счет-фактура при усн

    В итоге по каждой отгрузке будут сформированы удобные в работе комплекты документов, в которых совпадают номера, даты и суммы.Как освободиться от уплаты НДС, читайте в статье «Как получить освобождение от уплаты НДС в 2017-2018 годах?».

    Как заполнить счет фактуру без НДС Счет-фактура без НДС 2017–2018 годов заполняется по тем же правилам, которые установлены для оформления обычных счетов-фактур, содержащих НДС.

    Правила эти содержатся в разделе 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 и с 01.10.2017 в значительной мере обновлены.

    Порядок оформления заголовочной части счета-фактуры без НДС не имеет особых отличий от обычного. Единственное различие состоит в том, что в графах основной таблицы, предназначенных для указания ставки налога и его суммы, рассчитанной по этой ставке, в счете-фактуре, составляемом без НДС, делается запись «Без НДС» (подп.

    НК РФ Указывают на исключительные случаи составления фирмами на УСН счетов-фактур Постановление Правительства РФ № 1137 Определяет возможность составления счета-фактуры, как в бумажном, так и в электронном виде, а также порядок придания этим документам законной силы Образец заполнения Счет-фактура, которую выписывают своим контрагентам предприятия на УСН (ООО и ИП) ничем не отличается от аналогичного вида документов для фирм на ОСН.

    Порядок заполнения этой бумаги предусматривает те же правила (ст.

    Неплательщик НДС выставляет счет-фактуру с суммой налога…

    Некоторые торговые организации занимаются деятельностью, переведенной на уплату ЕНВД, или применяют УСНО. В этом случае данные организации не являются плательщиками НДС. Однако порой покупатели соглашаются приобретать у торговых организаций товары только в том случае, если последние выставляют им НДС. Поэтому, чтобы не потерять покупателей и получить наибольший доход, торговые компании идут навстречу своим контрагентам и выставляют счета-фактуры с выделением НДС. Что делать с этим НДС? Надо ли в налоговый орган представлять декларацию по НДС? Может ли покупатель предъявить к вычету сумму НДС, выставленную продавцом — неплательщиком НДС? Ответы на эти и другие вопросы представлены в настоящей статье.

    Выставил, значит, плати

    Итак, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО или специальный режим в виде ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (п. п. 2, 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Следовательно, "упрощенцы" и "вмененщики" не выписывают покупателям счета-фактуры, не ведут книгу покупок, книгу продаж, журнал учета счетов-фактур и осуществляют расчеты с покупателями без выделения в первичных документах сумм НДС (Письма УФНС по г. Москве от 06.03.2007 N 19-11/20446@, Минфина России от 10.10.2007 N 03-11-04/2/253). Ведь обязанность составления счетов-фактур, ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж возложена на налогоплательщиков (п. 3 ст. 169 НК РФ). Правда, есть одно исключение: "упрощенцы" и "вмененщики" не освобождаются от уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Кроме того, существует пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, которым за неплательщиками НДС закреплена обязанность исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. Минфин в Письме от 05.10.2007 N 03-11-05/238 подчеркнул, что лица, применяющие УСНО, обязаны руководствоваться положениями пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ в случае выставления счетов-фактур покупателям товаров (работ, услуг). Таким образом, несмотря на то что "упрощенцы" и "вмененщики" не являются плательщиками НДС, налог придется уплатить, если он будет выставлен покупателю, в том числе ошибочно <1>. В этом случае сумма налога к уплате в бюджет равна сумме налога, указанной в счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). Причем суммы НДС, относящиеся к приобретенным товарам (работам, услугам), к вычету не принимаются, поскольку такая возможность Налоговым кодексом не предусмотрена.

    <1> Письмо Минфина России от 23.03.2007 N 03-07-11/68.

    Ответственность за неуплату НДС

    За неуплату или неполную уплату сумм налога привлекают к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ. Неуплата или неполная уплата сумм налога, явившаяся результатом занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), грозит штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Эти же деяния, совершенные умышленно, увеличат размер штрафа в два раза. Проверяющие налоговые органы активно штрафуют неплательщиков НДС за неуплату в бюджет НДС, выделенного в счете-фактуре, который был выставлен покупателю. В этом случае организации или индивидуальному предпринимателю стоит обратиться в судебный орган, поскольку, как показала обширная арбитражная практика, судьи, как правило, не поддерживают налоговиков. Аргументы просты: ответственность за неуплату налога, установленная ст. 122 НК РФ, может быть применена только к плательщикам НДС, а "упрощенцы" и "вмененщики" таковыми не являются. Приведем в качестве примеров несколько Постановлений, в которых судьи встали на сторону "упрощенца" (ФАС ЗСО от 18.10.2007 N Ф04-7365/2007(39227-А75-27), от 17.07.2007 N Ф04-4740/2007(36294-А27-41)) и "вмененщика" (ФАС ВВО от 17.10.2007 N А29-502/2007).

    Однако стоит ли уповать на положительное решение суда? Ведь в ст. 122 НК РФ не указано, что за неуплату или неполную уплату сумм налога к ответственности привлекаются налогоплательщики. На самом деле согласно ст. 106 НК РФ виновными в налоговом правонарушении, в том числе в случае неуплаты или неполной уплаты сумм налога, могут быть признаны налогоплательщики, налоговые агенты и иные лица. Поэтому в некоторых ситуациях судьи посчитали правомерным привлечение неплательщика НДС к ответственности по ст. 122 НК РФ (см., например, Постановление ФАС ВСО от 27.02.2007 N А33-787/06-Ф02-604/07).

    В ряде случаев налоговые инспекции начисляют пени с суммы неуплаченного НДС. Однако согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пени выплачивает налогоплательщик. Поскольку лица, обязанные перечислять суммы НДС в рамках положений пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, не являются ни налогоплательщиками, ни налоговыми агентами, неуплаченная сумма налога, указанная в счетах-фактурах, не является задолженностью налогоплательщика в значении, придаваемом налоговым законодательством, в связи с чем на нее не начисляются пени и штрафы (Постановление ФАС ВВО от 26.03.2007 N А17-1765/5-2006). Опять же не все арбитры согласны с такой точкой зрения (см., например, Постановление ФАС ВСО от 14.02.2007 N А19-41324/05-44-41-Ф02-198/07-С1).

    Налоговая декларация по НДС

    Итак, если неплательщик НДС выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога, то возникает обязанность уплаты налога в бюджет. А надо ли в этом случае представлять в налоговые органы налоговую декларацию? Заглянем в п. 5 ст. 174 НК РФ, в котором предусмотрено: налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п. 5 ст.

    Нужно ли выписывать счет фактуру без ндс по операциям

    173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. О каких налогоплательщиках сказано в п. 5 ст. 173 НК РФ? Это налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога, а также налогоплательщики, осуществляющие операции по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащие обложению НДС. Нас же интересуют лица, не являющиеся налогоплательщиками. Получается, в Налоговом кодексе отсутствует прямая норма, которая обязывала бы неплательщиков НДС представлять налоговые декларации по НДС <2>. Изложенное подтверждается и пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которому представление в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций является обязанностью налогоплательщика.

    <2> Постановление ФАС ВСО от 17.09.2007 N А19-3310/07-50-Ф02-6341/07.

    Однако финансисты придерживаются другой позиции. Руководствуясь п. 5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК РФ, они считают, что лица, не являющиеся плательщиками НДС, но выставившие при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям счета-фактуры с выделением суммы налога, должны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (Письма от 23.10.2007 N 03-07-17/09, N 03-07-11/512). С 01.01.2008 налоговый период по НДС для всех одинаков — квартал (ст. 163 НК РФ в ред. Закона N 137-ФЗ <3>). Понятно, что налоговые органы придерживаются такой же точки зрения. Об этом, в частности, свидетельствует тот факт, что Письмо Минфина России от 23.10.2007 N 03-07-17/09 доведено до сведения пользователей Письмом ФНС России от 05.12.2007 N ШТ-6-03/939@.

    <3> Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования".

    Кроме того, в п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС <4> указано, что организации и индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС представляют в налоговый орган декларацию по НДС. В этом случае декларация должна включать титульный лист и разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика".

    <4> Порядок заполнения налоговой декларации по НДС. Приложение N 2 к Приказу Минфина России от 07.11.2006 N 136н.

    За непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации по НДС налоговые органы пытаются привлечь неплательщиков НДС к ответственности по ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа. Его размер зависит от того, сколько дней прошло с момента истечения установленного законодательством о налогах срока представления декларации: 180 дней и менее или более 180 дней. В первом случае штраф будет составлять 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. Непредставление налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня. Судьи чаще всего отклоняют претензии налоговиков по той же причине, как и в случае с неуплатой налога: ответственность за непредставление налоговой декларации, установленная ст. 119 НК РФ, может быть применена только к налогоплательщику <5>. В данной ситуации такая позиция вполне уместна, поскольку ст. 119 НК РФ прямо предусмотрено, что к ответственности привлекаются именно налогоплательщики.

    <5> См., например, Постановления ФАС ВВО от 04.09.2007 N А82-16957/2006-20, от 08.05.2007 N А11-4838/2006-К2-22/434, ФАС ВСО от 24.07.2007 N А33-1553/06-Ф02-4542/07, ФАС ЗСО от 25.09.2007 N Ф04-6506/2007(38385-А45-31), от 07.08.2007 N Ф04-5367/2007(37010-А27-31), ФАС ПО от 02.08.2007 N А65-1127/07, ФАС ДВО от 04.07.2007 N Ф03-А16/07-2/2547.

    НДС — в доход "упрощенца"?!

    При определении доходов в целях налогообложения прибыли из них на основании п. 1 ст. 248 НК РФ исключаются суммы НДС, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). Распространяется ли это правило на лиц, применяющих УСНО, которые выставляют счета-фактуры с выделением сумм НДС? Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ плательщики единого налога при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы. При этом они должны руководствоваться ст. ст. 249 "Доходы от реализации" и 250 "Внереализационные доходы" гл. 25 НК РФ соответственно. Отсылочная норма на ст. 248 НК РФ в части исчисления единого налога в Налоговом кодексе отсутствует. Таким образом, "упрощенцы" не вправе уменьшить полученные доходы на суммы НДС, уплаченные в бюджет по счетам-фактурам, выставленным покупателям товаров (работ, услуг). Данного мнения придерживается Минфин (Письмо от 01.11.2007 N 03-11-04/2/269).

    Итак, доходы в целях исчисления единого налога учитываются вместе с НДС. Однако, если налогоплательщики выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, они вправе уменьшить полученные доходы на расходы, закрытый перечень которых приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Среди прочего в списке указаны суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной согласно нормам гл. 26.2 НК РФ. Следовательно, если "упрощенцы" выполняют требование пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, то в расходы можно включить суммы НДС, уплаченные в бюджет в связи с выставлением покупателям счетов-фактур с выделением сумм налога.

    Мой поставщик — неплательщик НДС

    Для неплательщиков НДС актуален вопрос: что делать, если выставляешь покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС? У покупателей возникает аналогичный вопрос: что делать с суммой НДС, выставленной продавцом, не являющимся плательщиком НДС? Ответ таков: покупатель, находящийся на обычной системе налогообложения и являющийся плательщиком НДС, вправе предъявить этот налог к вычету. Пунктом 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщику предоставлено право уменьшить исчисленную общую сумму налога на установленные данной статьей налоговые вычеты. При этом документом, служащим основанием для принятия предъявленных продавцом сумм НДС к вычету, признается счет-фактура (п. 1 ст. 169 НК РФ). Главное, чтобы счета-фактуры были составлены и выставлены в соответствии с порядком, установленным п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ.

    Однако налоговики оспаривают правомерность данных действий, утверждая, что, поскольку поставщик не является плательщиком НДС, составленные им счета-фактуры с выделением налога не могут служить основанием для получения покупателем товаров налоговых вычетов. На это московские налоговики указали в Письме от 08.07.2005 N 19-11/48885. В свою очередь, судьи встают на сторону налогоплательщиков (см., например, Постановления Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06, ФАС МО от 30.08.2007 N КА-40/7633-07, ФАС ВВО от 03.07.2007 N А11-7755/2006-К2-18/551, ФАС ЗСО от 12.09.2007 N Ф04-6212/2007(38020-А70-42), от 12.09.2007 N Ф04-6211/2007(38017-А70-42)). Как указал ФАС МО в Постановлении от 18.09.2007 N КА-А40/9401-07, выставление контрагентом, не являющимся плательщиком НДС, счета-фактуры с выделением суммы налога не может служить достаточным основанием для отказа покупателю-налогоплательщику в праве на применение налогового вычета, поскольку источник возмещения данного налога исходя из требования п. 5 ст. 173 Кодекса в бюджет заложен. При этом факт неуплаты продавцом суммы налога в бюджет не имеет значения, поскольку покупатель не несет ответственности за действия других организаций, участвующих в процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет, а правоприменительные органы не могут толковать понятие "добросовестные налогоплательщики" как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством (Определение КС РФ от 16.10.2003 N 329-О). Таким образом, покупатель товаров не может быть лишен права на применение налоговых вычетов из-за недобросовестности поставщиков (Постановления ФАС МО от 18.09.2007 N КА-А40/9401-07, от 17.07.2007 N КА-А40/6576-07).

    Единственное основание, которое может послужить поводом для отказа в вычете НДС, — представление налоговым органом доказательств того, что организация действовала с целью необоснованного получения налоговой выгоды. Напомним, налоговой выгодой признается уменьшение размера налоговой обязанности путем получения, в частности, налогового вычета (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ N 53 <6>). В рассматриваемом случае налоговому органу необходимо доказать, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ N 53). Но сам по себе факт нарушения продавцом товаров (неплательщиком НДС) своих налоговых обязательств не является доказательством получения покупателем необоснованной налоговой выгоды.

    <6> Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".

    Е.Н.Моряк

    Эксперт журнала:

    "Торговля:

    бухгалтерский учет

    и налогообложение"

    Читалка

    Главная→ Читалка

    Компания на упрощенной системе налогообложения выставляет счет-фактуру. С НДС и без

     опубликовано: № 30 (940) — июль 2010, добавлено: 28.07.2010     

    Тематики:  Упрощенная система налогообложения  

    Мы работаем на упрощенной системе налогообложения(доходы), без НДС. По безналичному расчету реализуем запчасти согласно договорам и гарантийным письмам организаций, которые берут запчасти на ремонт собственной техники. Выписываем счет на предоплату, затем накладную без НДС. Но некоторые организации просят счет-фактуру, угрожая не оплачивать товар. У нас были ситуации, что мы выписывали им счета-фактуры также без НДС.

    Могут ли эти счета-фактуры сыграть роль при начислении налога приупрощенной системе налогообложения?

    Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

    В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик налога на добавленную стоимость обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

    Поскольку налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, следовательно, указанные лица при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) НДС не исчисляют, счета-фактуры не выставляют, книгу покупок и книгу продаж не ведут и в расчетных и первичных документах сумму НДС не выделяют.

    Именно с этим связано нежелание некоторых покупателей работать с поставщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения.

    Для привлечения покупателей поставщик, находящийся на упрощенной системе налогообложения, может выставлять счета-фактуры с выделением суммы НДС.

    Законодательством это не запрещено.

    В соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС лица, не являющиеся налогоплательщиками, или налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, должны уплачивать НДС в бюджет.

    При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

    Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом Минфина РФ от 15.10.2009 г. № 104н, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками НДС в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения,представляются титульный лист и раздел 1«Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» налоговой декларации.

    Таким образом, при выставлении покупателю счета-фактуры с НДС поставщик на упрощенной системе налогообложения обязан уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет и представить налоговую декларацию.

    И это справедливо.

    Ведь согласно п.

    Ли за счет фактура выписывать если работаешь без ндс

    1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

    То есть сумму НДС, указанную в счете-фактуре, поставщик предъявляет к оплате покупателю дополнительно к цене товара. И после оплаты суммы НДС покупателем поставщик должен уплатить ее в бюджет.

    При выставлении счета-фактуры налогоплательщиком, находящимся на упрощенной системе налогообложения, возникает еще один вопрос.

    Влияет ли НДС, указанный в счете-фактуре, на сумму налога при упрощенной системе налогообложения?

    Минфин считает, что при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налогоплательщики, выставляющие покупателям товаров (работ, услуг) и имущественных прав счета-фактуры с выделением суммы НДС, доходы от реализации должны учитывать с учетом сумм НДС, полученного от покупателей(см. письма от 14.04.2008г. № 03-11-02/46, от 07.09.2007 г. № 03-04-06-02/188, от 13.03.2008 г. № 03-11-04/2/51).

    В обоснование своей позиции чиновники обращаются к нормам глав 25 и 26.2 НК РФ.

    Как установлено ст. 346.15 НК РФ, налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, учет доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав осуществляется в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, а внереализационных доходов – в порядке, установленном ст. 250 НК РФ. При этом не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

    В соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФдоходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав определяются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

    Ст. 249 и 251 НК РФ не предусмотрено уменьшение доходовот реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав на сумму НДС, уплаченную в порядке, установленном п.п. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ.

    В постановлении от 01.09.2009 г. № 17472/08 Президиум ВАС РФ сформулировал свою позицию по данному вопросу.

    В соответствии со ст. 41 НК РФдоходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ.

    Следовательно, налог на добавленную стоимость, полученный налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, от покупателя товара (работ, услуг) не является доходом и, следовательно, не должен учитываться и включаться в состав доходов.

    Таким образом, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, может не включать сумму НДС, полученную от покупателя, в доходы при расчете налоговой базы по налогу при упрощенной системе налогообложения.

    Однако данную позицию придется доказывать в суде.

    А поскольку суды на местах не принимают решений, противоречащих позиции Президиума ВАС РФ, вероятность положительного исхода дела очень велика.

    Теперь обратимся к Вашей ситуации.

    Вы, находясь на упрощенной системе налогообложения, выставляете счета-фактуры без НДС.

    Согласно п. 5 ст. 168 НК РФ расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика.

    При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

    На налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, не возлагается обязанность выставлять счета-фактуры без выделения НДС.

    Однако по просьбе и для удобства покупателя поставщик, находящийся на упрощенной системе налогообложения, может выставлять счета-фактуры без НДС.

    Выставление такого счета-фактуры не влечет за собой никаких налоговых последствий.

    В п. 5 ст. 173 НК РФ четко установлено, что лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, уплачивают налог в бюджет в случае выставления счета-фактуры с выделением суммы налога.

    Следовательно, если налог в счете-фактуре не выделен, то обязанности по уплате его в бюджет не наступает.

    Таким образом, счет-фактура без выделения суммы НДС, выставленный Вами покупателю, не влечет для покупателя обязанности перечислить продавцу сумму НДС дополнительно к цене товара.

    И, соответственно, не получив от покупателя сумму НДС сверх цены товара, у Вас не возникает условий для включения сумы НДС (повторим, неполученной) в состав доходов.

    Хотите знать больше?.. Оформите подписку на журнал "АМБ-Экспресс"!

    Счет-фактура, применяемый при расчетах по налогу на добавленную стоимость

    Применяется — с IV квартала 2017 года

    Утверждена — Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137

    Срок выставления — не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав

    Скачать форму счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость:

    — в MS-Excel

    Образец заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость >>>

    Внимание!До внесения изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137, Приказы ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ и соответствующих изменений в формат счета-фактуры, утвержденный Приказом ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@, ФНС России рекомендует применять порядок заполнения отдельных показателей счетов-фактур, указанный в Письме ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@.

    Материалы по заполнению счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость:

    — Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137

    — Практическое пособие по НДС

    — Письмо ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@

    — " на добавленную стоимость" (5-е издание, переработанное и исправленное) (Семенихин В.В.) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)

    — : Адрес в счете-фактуре: очередные разъяснения Минфина ("Главная книга", 2018, N 3)

    — : О новых формах документов для учета НДС (Воронков А.) ("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)

    — : Адрес в счете-фактуре: как указать без ошибок (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2017, N 23)

    — : Новшества по НДС-документам (Косульникова М.) ("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 10)

    — : Заполняем счет-фактуру правильно (Гришина О.П.) ("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 10)

    — : Номер импортной таможенной декларации в счете-фактуре (Калинченко Е.О.) ("Главная книга", 2017, N 20)

    — : Заполнение счетов-фактур экспедиторами и застройщиками (Казаков Е.С.) ("Бухгалтер Крыма", 2017, N 10)

    — : Счета-фактуры: новые Правила (Луговая Н.Н.) ("НДС: проблемы и решения", 2017, N 9)

    — : Заполняем счета-фактуры по-новому (Казаков Е.С.) ("Бухгалтер Крыма", 2017, N 10)

    — : Изменения в счете-фактуре (Курбангалеева О.А.) ("Советник в сфере образования", 2017, N 6)

    — : Как с 1 октября заполнять счет-фактуру и журнал учета ("Практическая бухгалтерия", 2017, N 10)

    Архивные формы счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость:

    — , применяемый при расчетах по налогу на добавленную стоимость, применявшийся с III квартала 2017 года до IV квартала 2017 года

    — , применяемый при расчетах по налогу на добавленную стоимость, применявшийся со II квартала 2012 года до III квартала 2017 года

    Понятно, что при заключении прямых договоров с коммунальщиками проблема решается сама собой. Ведь снабжающие организации составят и предъявят арендатору все необходимые документы. Однако подобная схема коммунальных отношений при аренде помещения встречается довольно редко. Реализация и компенсация Итак, за исключением случая прямых расчетов арендатора с коммунальщиками единственным возможным автором требуемого счета-фактуры является арендодатель. Рассмотрим случай, когда собственник помещения выставляет документ на коммунальные услуги от своего имени. Насколько это правомерно? Если счет-фактуру на коммунальные услуги арендодатель перевыставил от своего имени, арендатор не вправе использовать такой документ как основание для НДС-вычета Увы, точка зрения ведомственных специалистов по данному вопросу на сегодня малоутешительна. Так, финансисты в письме от 3 марта 2006 г.

    Рубрики

    Коммунальные платежи возмещаются арендодателю, оплачиваются по его счету или счету-фактуре Из договора аренды:«Арендная плата за месяц устанавливается в размере руб., в том числе НДС руб.Арендатор обязан компенсировать Арендодателю стоимость коммунальных услуг, потребленных Арендатором за этот период. Соответствующая сумма определяется по отдельным счетчикам, установленным в арендуемом помещении, на основании счетов коммунальных служб и оплачивается на основании счета (счета-фактуры), выставляемого Арендодателем с приложением копий счетов коммунальных служб и детализированного расчета платы за коммунальные услуги»* (может быть заключен отдельный договор на возмещение затрат по коммунальным услугам) Безопасный вариант

    • договор аренды
    • счет-фактура на арендную платуподп.


      1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст.

    Счета-фактуры по аренде: решающий день

    • Отдаем предмет лизинга в перенаем, № 20
    • Арендные каникулы без страха и упрека, № 17
    • Аренда у «своих»: неотделимые улучшения и налог на имущество, № 9
    • Возмещение ущерба за утраченное арендованное имущество, № 6
    • Лизингополучатель переходит на УСНО, № 6
    • Последствия сдачи имущества в субаренду без согласия арендодателя, № 4
    • 2014 г.
    1. Как арендатору учесть компенсацию за капремонт, уплаченную арендодателю, № 17
    2. Хочу все знать: такая многогранная аренда, № 16
    3. Безвозмездно получили сданное в аренду имущество: есть ли налоговый доход?, № 10
    4. Аренда с разных сторон: разбираем отдельные вопросы, № 8
    5. Памятка по налоговому учету для арендодателя, № 4

    2013 г.

    Нужно ли выставлять счет-фактуру при сдаче помещения в аренду

    Важно

    В связи с этим хозяйствующий субъект берет в аренду часть помещения, которое находится в госсобственности.

    О том, как исчислить НДС в данном случае, расскажем ниже.

    Аренда госимущества Допустим, Ваша организация оказывает банковские услуги, в связи с чем Вы арендуете помещение площадью 5 кв. м в здании муниципалитета для размещения кассы банка. Кто (Вы или госорган) должен перечислять сумму НДС в бюджет? Согласно НК, в случае, если арендодателем по договору выступает государство, то НДС по операции должен перечислить пользователь помещения, то есть арендатор.

    Однако на практике применяют следующую схему: договор аренду заключают не с собственником, а с балансодержателем. В таком случае обязательства по уплате налога сохраняются за балансодержателем.

    Юридический ликбез: выставление счетов-фактур при аренде

    Инфо

    Таким образом, коммунальная часть будет входить в его состав с опозданием на месяц. Чтобы полностью обезопасить себя от претензий инспекторов, этот факт можно зафиксировать в арендном договоре.

    Пример ООО «Арсенал» арендует помещение под магазин. Фиксированная часть арендной платы по договору составляет 70 800 руб.
    (в том числе Внимание

    НДС – 10 800 руб.), а переменная отражает сумму коммунальных платежей за месяц по услугам, потребленным арендатором. «Арсенал» перечисляет арендную плату ежемесячно не позднее 10-го числа текущего месяца. Согласно счетам коммунальных служб, выставленным арендодателю, общая стоимость услуг за январь 2008 года равна 17 700 руб.

    (в том числе НДС – 2700 руб.), а за февраль – 18 100 руб.

    Надо ли выписывать счет фактуру на товар без ндс при усн

    (в том числе НДС – 2761 руб.).

    Счет-фактура при аренде недвижимости — продолжаем запутываться

    А немного позднее Федеральная налоговая служба придала этим разъяснениям статус официальной позиции обоих ведомств, направив для использования в работе всем подотчетным налоговым инспекциям (письмо ФНС России от 23 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/340). Итак, если счет-фактуру на коммунальные услуги арендодатель перевыставит от своего имени, арендатор не вправе использовать такой документ как основание для НДС-вычета. Ведь указание собственника помещения в качестве продавца коммунальных благ не соответствует реальной хозяйственной ситуации. Подобным образом не возникает объекта реализации и в том случае, когда по условиям договора арендатор лишь компенсирует арендодателю затраты на коммуналку.

    Ведь в данном случае речь идет о возмещении расходов, а не о продаже услуг. Значит, НДС-объект отсутствует. Как и обязанность арендодателя по выставлению счета-фактуры.

    Ндс-вычеты покоммунальным услугам при аренде

    Ситуация Описание Росимущество передает недвижимость в аренду Если Вы заключили договор аренды с Росимуществом напрямую, то обязанность по уплате НДС возлагается на Вас как на налогового агента. Аналогичное правило действует в случае заключения договоров с местными органами (например, с Региональным комитетом по управлению имуществом).

    Балансодержатель передает недвижимость в аренду Допустим, договор заключен не с органами Росимущества (местными или федеральными), а с организацией, которая приняла недвижимость в оперативное управление. В таком случае обязательства налогового агента у Вас не возникает, а перечислять НДС обязан балансодержатель (например, государственное или муниципальное унитарное предприятие).

    Аналогично – в случае заключение трехсторонних договоров, в которых имущество передает балансодержатель, а Росимущество подтверждает его права. Пример №1.

    Как оформить счет-фактуру на работы, услуги или аренду

    Конечно, если речь идет о товаре, то вряд ли законно будет выставить счет-фактуру еще до момента его отгрузки, поскольку в п.3 ст.168 НК РФ речь, все же, идет о том, что счета-фактуры выставляются `при реализации`. Если же дело касается такой `длящейся` услуги как аренда, то, на наш взгляд, отсутствуют препятствия к выставлению счета-фактуры в любой момент в течение всего периода оказания соответствующей услуги. Другое дело, что до момента завершения оказания услуги принятие НДС к вычету покупателем будет являться неправомерным.
    Если речь идет об НДС, то и суды, как правило, соглашаются с налоговиками, основываясь на том, что в главе 21 НК РФ встречаются такие формулировки как `услуги по предоставлению в пользование жилых помещений` и `услуги по сдаче в аренду помещений` (пп.10 и 14 п.2 ст.149 НК РФ), `оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений` (пп.13 п.3 ст.149 НК РФ) и т.п. Отсюда следует вывод, что выставление счетов-фактур при аренде возможно лишь только после того, как услуга по сдаче в аренду `фактически оказана`. В связи с тем, что судебная практика на данный момент уже сложилась, не будем вдаваться в дискуссию о правомерности отнесения аренды к услугам для целей налогообложения. Остановимся на вопросе о том, когда же такую услугу можно считать фактически оказанной. Налоговый кодекс РФ не содержит прямого ответа на данный вопрос.

    Нужно ли выставлять счет фактуру за аренду помещения без ндс

    Услуга по аренде в эти периоды в любом случае уже может считаться оказанной. В этом смысле налоговый период по НДС, по окончании которого Минфин РФ предлагает выставлять счета-фактуры, ничем не отличается от любого другого периода. Не будем забывать и о пункте 7 статьи 3 НК РФ, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

    НДС. В сегодняшней статье разберем основные аспекты налогообложения НДС при аренде жилых и нежилых помещений, а также коснемся специфики учета НДС при аренде госсобственности. НДС при аренде: общие правила Согласно условиям НК, услуги по сдаче в аренду имущества считаются операцией, облагаемой НДС.

    В перечень имущества, которое является объектом лизинга, могут, в частности, входить:

    • помещения (как жилые, так и не жилые), здания, сооружения, прочее недвижимое имущество;
    • движимое имущество (транспортные средства, производственное оборудование, компьютерная техника и т.п.);
    • земельные участки.

    По общему правилу, арендодатель-плательщик НДС должен выставлять арендатору счет-фактуры, в которых сумма налога выделена отдельной строкой. Размер НДС арендодатель может принять к вычету.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *