Счет фактура для физических лиц

Счет фактура для физических лиц

ГлавнаяКонсультацииНужно ли выписывать счет-фактуру физическому лицу в случае безналичной оплаты?

Заказать услугу

Нужно ли выписывать счет-фактуру физическому лицу в случае безналичной оплаты?

Вопрос:
Нужно ли выписывать счет-фактуру физическому лицу в случае безналичной оплаты?

Ответ:
Предъявление суммы НДС покупателю является одной из обязанностей налогоплательщика.

Нужно ли составлять счета-фактуры при продаже товаров дистанционным способом физическим лицам?

Так, согласно п. 1 ст. 168 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

Тем не менее, при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) за наличный расчет непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ). Данное правило также озвучено в Письме Минфина России от 31.07.2009 № 03-07-09/38.

Так, при продаже товара физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счета-фактуры, но при соблюдении двух условий:

  1. покупатель (физическое лицо) производит оплату наличными;
  2. продавец (организация) выдает кассовый чек или иной документ установленной формы.

Таким образом, если физическое лицо оплачивает покупку безналичным способом, поставщик-налогоплательщик не освобождается от обязанности выставления счета-фактуры в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) согласно п. 3 ст. 168 НК РФ.

Несмотря на то, что фактически счет-фактура не представляет никакого интереса для покупателя — физического лица, который не является плательщиком НДС, продавец все равно обязан выставить физическому лицу счет-фактуру и зарегистрировать его в журнале учета выставленных счетов-фактур и в книге продаж (в случае безналичной оплаты).

Дополнительную информацию можно найти в СПС КонсультантПлюс:

  1. В строке Быстрого поиска наберите выставление счета-фактуры физическому лицу. 
  2. Справа нажмите на кнопку «Найти», мы получаем список документов и консультации по интересующей нас теме.
  3. Для сортировки списка документов по Информационным банкам нажмите в правом верхнем углу на ссылку «Построить полный список».

Важно отметить, что в случае если у ответственного лица были уважительные причины несообщения сведений судебному приставу и не смотря на это обстоятельство судебным приставом  наложен штраф, то решение можно оспорить в суде

С.А. Почкина
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс

Счета на оплату от ООО физическому лицу выставлять не обязательно, и особенно если речь идет об оплате услуг или товара наличными. В случае если оплата производится по безналичному расчету, бухгалтер может выставить такой счет, даже если частник не является индивидуальным предпринимателем. Процедура эта стандартная, хотя и имеет некоторые особенности.

Когда возникает необходимость выставить счет на оплату услуг

Несмотря на то, что счет для любой организации — это особенно важный документ, подтверждающий оплату за товар или услугу, законодательство России не запрещает проводить сделки без выписки счета.

Может ли физическое лицо составлять счет фактуру

Чаще всего юридическое лицо проводит оплату на основании договоренности, любым удобным способом, но есть случаи, когда без выписки счета обойтись не получится. Счет надо обязательно выставлять в случае, если в договоре не оговорена конкретная стоимость товара или услуги, а ярким примером того является предоставление услуг связи. Выставлять счет в обязательном порядке следует:

  • юридическому лицу, включая ООО, получившему аванс от заказчика;
  • если компания работает по агентскому договору, реализует товар/услугу, заключая договор от своего имени;
  • ООО и предприятия других форм собственности в случае, если они освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.

Что касается выставления счета физическому лицу, то таковым при оплате наличными или с кредитной карты считается обычный чек, выданный кассиром в супермаркете, к примеру. Если вы работаете за наличные, то кассовый чек или любой другой документ, подтверждающий оплату, освобождает вас от необходимости выписки счета-фактуры. Иная ситуация с безналичным расчетом.

Как выписать счет-фактуру частному лицу

Если вы предоставляете физлицу услугу с оплатой на счет, предварительно придется заключить договор с частным лицом. Выплачивая средства на счет общества с ограниченной ответственностью, покупатель услуги или товара должен будет в квитанции на оплату указать номер этого договора. Бухгалтеру предприятия, между тем, придется выписать в единственном экземпляре счет-фактуру, в котором следует указать следующие данные:

  1. порядковый номер документа и дату его выписки;
  2. Ф.И.О. клиента, его ИНН и адрес;
  3. название ООО, его налоговый номер и юридический адрес;
  4. названия товаров или наименование оказанных услуг с указанием единиц измерения (шт., часы и другие);
  5. объем поставленных услуг, выполненной работы или поставленного товара, учитывая принятые единицы измерения;
  6. если вы оказываете услугу по государственным расценкам, с учетом налога, придется указать цену единицы товара или тариф на оказываемую услугу без налога;
  7. общую стоимость товара/услуги без налога;
  8. указывается также налоговая ставка и общая сумма налога;
  9. общую стоимость с учетом налога;
  10. в завершении указывается страна происхождения товара.

Так как физическое лицо не может быть плательщиком НДС, заполнять счет-фактуру в двух экземплярах не требуется.

В случае если при заполнении счета-фактуры у вас возникнут сложности, связанные с отсутствием подробной информации о покупателе или пользователе услуги, в некоторых колонках можно поставить прочерки. После заполнения документа вы должны, по итогам налогового периода, зарегистрировать счет должным образом (в журнале учета предприятия), также не забудьте сделать соответствующую запись в книге продаж.

Как правильно выставить счет

​Учитывая тот факт, что счет в некоторых случаях компенсирует другие документы, заполнить его нужно правильно, для чего идеально подойдет любое офисное приложение. По центру первой строки заглавными буквами пишется слово «СЧЕТ», ниже указывается номер договора и дата его заключения, ФИО, название компании и банковские реквизиты сторон. Далее заполняется таблица с данными о наименовании товара/услуги, единицы измерения, общего количество товара или объема работ, причем каждый товар или услуга описываются в отдельной строке. В конце таблицы указывается общая сумма и сумма НДС, а если предприятие не является плательщиком НДС, этот факт тоже фиксируется.

Под таблицей словами указывается общая сумма к выплате, но уже прописью, в рублях, копейках, или другой валюте. Подпись под документом ставят директор ООО и бухгалтер (если эта должность предусмотрена штатным расписанием). Оригинал счета отдается лично в руки, передается курьером или отправляется по почте, копия документа может быть оправлена по факсу или через электронную почту, и это тоже достаточное основание для оплаты.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

  • Москва и область:+7-499-938-54-25
  • Санкт-Петербург и область:+7-812-467-37-54
  • Федеральный:+7-800-350-84-02

При реализации физическим лицам товаров счета-фактуры можно выписывать в одном экземпляре

Счет-фактура для физлица

При реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) предприниматели на общем режиме выставляют своим клиентам счета-фактуры. Без этого документа покупатель не сможет принять к вычету НДС. Но покупатели — физлица вычет заявить не могут, они не являются плательщиками налога. Нужно ли им выдавать счет-фактуру?

Наличные расчеты

Коммерсантам, работающим в сфере розничной торговли и в общепите, а также тем, кто занимается оказанием услуг населению, разрешается вместо счета-фактуры выдавать кассовый чек или документ установленной формы, то есть бланк строгой отчетности. В этих случаях установленная Налоговым кодексом обязанность по оформлению расчетных документов и выставлению счета-фактуры считается выполненной (п. 7 ст. 168 НК РФ). Причем не важно, кто является покупателем: фирма или физлицо. У гражданина будет документ об оплате, а компания на основе чека сможет заявить вычет. Кстати, когда покупку в магазине совершает представитель компании и действует как физлицо, он получит именно кассовый чек. Отказ контролеров принять к вычету НДС в подобной ситуации неправомерен (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 13 мая 2008 г. N 17718/07).

Кассовый аппарат применяется при наличных расчетах. Заменяющий кассовый чек БСО тоже выдается клиенту при наличной оплате. Значит, принимая наличку, бизнесмен не должен выдавать покупателю счет-фактуру. Но что будет, если документ все-таки оформить? Ничего. Санкций за то, что вы составили дополнительный документ, нет. Счет-фактура, выданный одновременно с кассовым чеком, не противоречит законодательству, — так говорится в Письме Минфина России от 20 мая 2005 г. N 03-04-11/116. В этом случае он фактически дублирует кассовый чек. А вот выдать счет-фактуру без кассового чека нельзя, так как при наличной оплате кассовый чек обязательно должен быть.

Кстати, счет-фактура может стать поводом для того, чтобы инспекторы посчитали вашу деятельность не розничной, а оптовой торговлей. Правда, этот факт важен для "вмененщиков". Они не вправе выставлять счета-фактуры, но иногда идут на поводу у клиентов и оформляют документ, не выделяя в нем НДС. Это не запрещено, но сам факт, что выставлен счет-фактура, по мнению контролеров, указывает, что деятельность не относится к розничной, а значит, не подпадает под ЕНВД (Письмо Минфина России от 14 сентября 2006 г. N 03-11-05/215).

Авансовая наличка

Счета-фактуры составляются не только при реализации (передаче товара). Получая предоплату, ИП выставляет клиенту счет-фактуру на аванс. Физлица не исключение. Если гражданин вносит предоплату наличными, ему выдаются кассовый чек (БСО) и счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.

Обычным гражданам счет-фактура не нужен, но составить и передать документ в подобном случае придется. Об этом говорится в Письме Минфина России от 22 января 2008 г. N 03-07-09/01. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 (далее — Правила) не содержат исключений для случаев, когда предоплата получена от физлиц. В п. 16 Правил говорится, что счет-фактура регистрируется в книге продаж во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС. Получая аванс, коммерсант должен рассчитать налог, а значит, действует общий порядок. Обратное придется доказывать в суде, так что проще счет-фактуру составить.

В книге продаж отражаются счета-фактуры, составленные при реализации товаров. При наличных расчетах (без предоплаты), когда вместо счета-фактуры выдается кассовый чек, в книге продаж указываются показания контрольной ленты ККМ. Это общий порядок. В том же п. 16 Правил предусмотрено исключение: при реализации товаров фирмам и предпринимателям за наличный расчет в книге продаж регистрируются счета-фактуры, а показания контрольных лент ККМ (продажа за наличные, значит, чек должен быть пробит) отражаются в книге продаж без учета сумм, попавших в авансовый счет-фактуру. И на это положение нередко указывают проверяющие.

Но в этом исключении, во-первых, говорится о клиентах — юридических лицах и предпринимателях, а не физических лицах, и, во-вторых, из текста следует, что речь ведется об оплате, а не предоплате. Тем не менее проверяющие могут распространить это положение на граждан, вносящих предоплату. Так что на авансы от граждан счет-фактуру стоит составить, документ избавит от ненужных споров.

В дальнейшем при окончательном расчете и передаче товара можно поступить одним из двух способов. Первый — следовать общему порядку и оформить счет-фактуру на окончательную отгрузку, соответственно, зарегистрировать его в книге продаж, а ранее выданный авансовый счет-фактуру отразить в книге покупок. Второй вариант — в книге продаж отразить показатели контрольной ленты ККМ, исключенные ранее, то есть отразить продажу так, как вы это сделали бы без аванса. Соответственно, ранее выданный счет-фактура попадает в книгу покупок.

Безналичные расчеты

При безналичных расчетах ситуация иная. Счета-фактуры обязан выставлять любой ИП, работающий на общем режиме (ст. 168 НК РФ). Исключения, о которых говорилось выше, касаются лишь розницы и наличных расчетов. Получается, даже если клиентом выступает физлицо, сделку придется оформить по правилам общего режима, то есть оформить в двух экземплярах счет-фактуру и один из них передать клиенту. Конечно, покупателю счет-фактура не нужен, и он вправе не брать документ. Но это уже иной вопрос, ведь свою обязанность — обязанность плательщика НДС — коммерсант выполнил: составил счет-фактуру, передал покупателю, а свой экземпляр зарегистрировал в книге продаж. Нередко причиной расчетов по безналу становится удаленность покупателя и продавца. К примеру, при торговле через Интернет, когда товар передается по почте. Нужно ли вкладывать в посылку счет-фактуру? Лишним этот документ не станет, а коммерсант выполнит положения Налогового кодекса. То, что документ высылается по почте, нарушением не является, так как ни в Кодексе, ни в Правилах нет условия о том, что счета-фактуры необходимо вручать клиенту лично.

В.Романов

Эксперт журнала

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *