Составление баланса для чайников

Составление баланса для чайников

В этой статье я собирался показать, как сделать бухгалтерский баланс из ОСВ. Однако, прикинув, как я буду это делать, понял, что начну использовать правила и термины бухучета. И я не уверен, что у нас с вами получится одинаковое их понимание. А посему, я придумал вот что.

Писать статью сугубо теоретическую, мне неинтересно. Я хочу задействовать вас, чтобы мы вместе прошли путь от «рассмотрения ОСВ» до заполнения бухгалтерского баланса.

Для этого у меня есть свой подход: давая новые знания, я стремлюсь, чтобы было повторение предыдущих. Иными словами, мы повторяем те знания, что служат нам опорой для новых.

Хочу отметить, что в этом цикле статей про заполнение бухгалтерского баланса, я расскажу об общих идеях, основных правилах, покажу как это делается. Вы вместе со мной проделаете весь путь по созданию баланса на основе ОСВ реального предприятия.

Итак, поехали…

Вот ОСВ работающегопредприятия. В предыдущей статье мы подготовили ее к созданию бухгалтерского баланса.

Обратите внимание, что я добавил в ОСВ две пустые колонки: «Наименование» и «АП». Для чего я это сделал? Отвечаю — Для самостоятельной работы, для разогрева и вспоминания прошлых знаний.

Вот что нам следует сейчас сделать:

  • скачайте оборотно-сальдовую ведомость и откройте ее
  • в колонке «наименование» напишите, как называется счет. Не надо заглядывать в план счетов.

    Совет 1: Как научиться составлять баланс

    Не надо добиваться какого-то точного совпадения названия счета с тем, как он называется в плане счетов. Просто вспоминайте и пишите. Достаточно, чтобы ваше название отражало суть счета. Например. 50 счет я назову «Касса». А в плане счетов он может называться «Касса предприятия».

  • в колонке «АП» у каждого счета проставьте, какой он, «А — активный счет», «П – пассивный счет» или «АП – активно-пассивный счет». Подсказка: Активные счета – это те, что хранят информацию о том, что имеет предприятие и это «то», что помогает предприятию работать и зарабатывать. Обычно «это» можно потрогать. Активные счета всегда имеют дебетовый остаток, либо ноль. Пассивные счета – это долги/обязательства нашей фирмы. Это просто информация о суммах долга. Пассивные счета всегда имеют кредитовый остаток, либо ноль.

Разумеется проставить «А, П и АП» — задача не из простых. Здесь нужно знание, некоторые размышления. Я согласен, что есть счета, где можно сходу выставить, а где-то воспользоваться подсказкой и проставить нужную характеристику. В любом случае, проставьте там, где вы сможете это сделать. А оставшиеся пустые ячейки заполните согласно плану счетов. Скачать план счетов бухгалтерского учета.

Как только решите задание, сравните с тем, что получилось у меня.

Немного Общих Правил и Наблюдений

Полагаю, читатель, вы помните, что бухгалтерские счета собирают и хранят информацию о деятельности предприятия. Разделение всей информации происходят по определенным критериям. Так вот, код и название бухгалтерского счета служит критерием разделения. В результате ОСВ показывает все задействованные на нашем предприятии бухгалтерские счета. Из ОСВ мы видим, какая информация собрана.

Однако, бухгалтерский баланс собирает информацию предприятия по-другому.

Во-первых, бухгалтерский баланс разделяет информацию на АКТИВ и ПАССИВ.

Во-вторых, внутри АКТИВА и ПАССИВА информация разделяется на определенные группы. Каждая такая группа – это экономический показатель.

В конечном итоге, ОСВ в бухгалтерском балансе просто перегруппировывается.

  • Все дебетовые остатки, а это счета с характеристикой А – идут в раздел «АКТИВ баланса»
  • Все кредитовые остатки, а это счета с характеристикой П – идут в раздел «ПАССИВ баланса»
  • Счета с характеристикой АП переходят в баланс так: если есть дебетовый остаток – он идет в АКТИВ, если есть кредитовый остаток – он идет в ПАССИВ.

Пришедшая сумма в АКТИВ или ПАССИВ заносится в конкретное название экономического показателя. Основанием попадания суммы в экономический показатель будет название бухгалтерского счета или же, когда непонятно, используем закон о заполнении бухгалтерского баланса. Ну, а мы, уже совсем скоро приступим к заполнению баланса.

Основные средства и НМА при заполнении баланса

Основные средства неразрывно связаны с таким понятием, как амортизация (учитывается на 02 счете). Амортизация – это постепенное уменьшение первоначальной стоимости ОС, связанной с эксплуатацией ОС. Процесс амортизации у ОС происходит в течении определенного времени, но больше чем год. В результате все придет к тому, что сумма амортизации сравняется с первоначальной стоимостью ОС.

Посмотрите в ОСВ. На 01 счете учитываются суммы всех основных средств по своим первоначальным стоимостям. На 02 счете учитываются суммы амортизации этих ОС. Сейчас вы спрашиваете себя, как это связано с бухгалтерским балансом?

Казалось бы, по правилам разнесения сумм из ОСВ в баланс, мы должны суммы с 01 счета отправить в АКТИВ, а суммы со 02 счета отправить в ПАССИВ баланса. Однако для Основных средств имеется исключение.

Суть его заключается в том, что перед тем как отправить сумму в бухгалтерский баланс мы берем суммы с 01 отнимаем суммы с 02 и получившуюся сумму отправляем куда????

В АКТИВ баланса. Потому что амортизация никогда не может быть больше первоначальной стоимости ОС, а посему разница между 01-02 всегда будет дебетовая. 01 счет (А) > 02 счета (П). Ну, в крайнем случае, будет 0.

Точно такая же ситуация с 04 и 05 счетами. Здесь учитываются активы предприятия, которые не имеют физического объекта, подобно станку или машине. На 04 счете учитываются такие активы предприятия, как лицензии, исключительное право на патент, исключительное право на программное обеспечение и др. Срок использования их тоже больше 12 месяцев и они не предназначены для перепродажи. Все как с ОС. Амортизация Нематериальных Активов (НМА) учитывается на 05 счете.

Заканчивая эту стаью предлагаю сделать практическое задание. Мы поработаем немного с цифрами из ОС. Задание такое:

  • разделите свой лист в тетради или блокноте на две колонки: «Актив» и «Пассив»
  • из ОСВ мы будем работать с колонкой «Сальдо на начало периода»
  • по всем изученным правилам в этой статье – выпишите бухгалтерские счета и суммы, что можно отнести к «Активу», а что к «Пассиву»
  • в каждой колонке подсчитайте итог всех сумм
  • сравните общую сумму «Актива» и общую сумму «Пассива»

Для выполнения задания у вас уже есть ранее скачанные ОСВ. Если вы еще не скачали, то скачайте здесь.

Пожалуй, теперь мы готовы к заполнению бухгалтерского баланса. В следующей статье мы сделаем это. Приглашаю.

P.S.

Все не выходит из головы эта статья. Возникает какое-то чувство незаконченности, что ли. Цель понятна – подвести вас, читатель, к заполнению баланса. Сделать так, чтобы вы были максимально подготовлены к этому действию. И, хотя мне приходится выкручиваться, чтобы объяснениебыло на понятном уровне, все же в этой статье чего-то не хватает.

Я понимаю, что все равно вопросы будут, но хочется свести их к минимуму. Думаю, что часть этих вопросов сниму заранее. Прежде чем приступим к заполнению формы бухгалтерского баланса, я предлагаю еще немного поработать с ОСВ.

Вот что нам требуется сделать.

  • мы продолжаем работать с первой колонкой ОСВ – «начальное сальдо»
  • выпишите счета, которые вы считаете, собирают информацию о долгах нашей фирмы. Вы можете сразу приступить к выписыванию тех счетов, что вы знаете, и они есть в ОСВ. Можете пойти обратным путем – вычеркните те счета, что ответственны за имущество фирмы, за то, что можно потрогать. Оставшиеся счета – то, что надо.
  • У выписанных счетов имеются суммы в «Дебете» или «Кредите», а то и там и там. Выпишите счет, каждую его сумму, и напишите какая это задолженность – «Должны ли нашей фирме» или «Наша фирма Должна»
  • Вспомните, как по-бухгалтерски называется «Долг нашей фирме» и «Наша фирма должна». В скобках для этих названий по каждой сумме напишите бухгалтерские термины. Для подсказки прочитайте эту статью.

Как сделаете, сравните с тем, что получилось у меня.

Заполняем бухгалтерский баланс форма №1 (скачать бланк баланса)

Бухгалтерские курсы. Шаг6. Учимся делать баланс

Есливыхотите стать главным бухгалтером, то вы обязательно должны узнать, как сделать бухгалтерский баланс. Это прямая обязанность главного бухгалтера — по окончании каждого квартала делать баланс. Итак, вы хотите научиться сводить баланс?Пройдите бухгалтерские курсы, и вы узнаете, как делать баланс и как формировать декларации по налогам. Вы наверняка получите более высокооплачиваемую работу! Дешевле узнать все у профессионала, чем потом переучиваться! вся информация на странице Курсы бухгалтерского учета.

Чтобы получить бесплатный шаг курса "Как стать главным бухгалтером",

напишите мне на почтуjobkey@yandex.ru "прошу выслать первый шаг курса".

6.1 Что входит в «Баланс» организации.

Бухгалтерские курсы невозможно построить без подробной информации о построении баланса. Итак, учимся белать баланс. В многочисленной литературе, посвященной бухгалтерскому учету, почему- то нигде не описан процесс подготовки баланса. Есть много статей, как заполнять баланс, что отражать в тех или иных строках балансах, но нигде понятным человеческим языком не описано, как же его делать. Поэтому, когда я была начинающим главным бухгалтером, приходилось обращаться к более опытным коллегам за помощью.

Если вам есть к кому обратиться во время подготовки первого баланса — это здорово! Моя задача — рассказать вам самое необходимое о том, как подготовить баланс, а такие подробности, что включать в строки баланса, вы можете сами почерпнуть из литературы.
Баланс сдается в налоговую инспекцию четыре раза в год: за 1-й квартал, за 6 месяцев, за 9 месяцев и за год.

Образное слово «Баланс» включает в себя:

— Бухгалтерский баланс (форма N 1);
— Отчет о прибылях и убытках (форма N 2);
— Отчет об изменениях капитала (форма N 3);
— Отчет о движении денежных средств (форма N 4);
— Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5);
— пояснительную записку.

Однако, форму 3, форму 4 и форму 5 малые предприятия не сдают. Поэтому в рамках нашего тренинга мы их рассматривать не будем.
Баланс сдается в налоговую инспекцию до 30-го числа месяца, следующего за последним месяцем квартала. Т.е. за первый квартал – до 30-го апреля, за 2-й квартал – до 30-го июля, за 3-й квартал – до 30-го сентября, а годовую отчетность нужно сдать в налоговую инспекцию до 30 марта следующего года.

Формы баланса часто меняются, поэтому, если у вас не будет консультационной программы в компьютере, откуда можно взять последние варианты форм, то можно купить в вашей налоговой инспекции полный пакет форм баланса со всеми последними изменениями. Когда будете делать баланс первый раз, то лучше так и сделать, чтобы не искать в программе, а получить готовый пакет баланса.

Прежде чем приступать к составлению баланса, вы должны провести ревизию всех счетов. Для лучшего понимания будем считать, что наша организация занимается оптовой торговлей.

Как скачать бланк со штрихкодом и как составить баланс малого предприятия

Так будет более наглядно.

Начинать нужно с денежных счетов — счета 51 «Расчетный счет» и 50 «Касса».

В наших рассуждениях я буду иметь ввиду, что вы используете компьютер в вашей работе, и пользуетесь одной из бухгалтерских программ (об этом более подробно мы поговорим позже). Представить, что кто-то ведет бухгалтерский учет вручную, я не могу.

Преимущество использования бухгалтерских программ в том, что вам необходимо только занести проводки по всем первичным документам, а все отчеты по счетам (ведомости, карточки счетов и т.д.) программа формирует сама.

Итак, вы разносите все банковские выписки, формируя тем самым счет 51. При этом сверяете остаток по счету 51 (сальдо на конец), который у вас получился, с банковской выпиской. Чтобы посмотреть сальдо на конец, по какому — то счету, нужно просто сформировать ведомость по этому счету за месяц. Ведомость счета – это отчет, в котором отражены все проводки по счету за месяц. В нашем тренинге мы учились, как формируется счет, на структуре счета. Так вот эта структура счета и есть ведомость счета.

Далее, разносим все кассовые документы, формируя тем самым счет 50. При этом сверяете остаток по счету 50 (сальдо на конец), который у вас получился, с остатком денег в кассе. Заодно проверяем, правильно ли оформлены кассовые документы, все ли подписи стоят в приходных и расходных ордерах.

Итак, мы разобрались с денежными счетами.

Следующий этап- проверка счетов товаров и основных средств. Для этого вы проверяете, все ли документы от поставщиков разнесены (счета-фактуры). Например, согласно приходных документов вы получили товар на 200000руб. без НДС и НДС 200000*18%=36000руб. Вы должны проверить, что оборот по дебету счета 41 «Товары» равен 200000руб.

При этом вы продавали товар и стоимость проданного товара равна 50000. Значит, кредит счета 41 должен быть равен 50000.

Далее, на 41-м счете остается какое-то сальдо. Это стоимость оставшихся на конец периода товаров. Когда вы разносите в бухгалтерскую программу приходные и расходные документы, то программа сама высчитывает количество товаров, которое пришло на склад, которое ушло со склада, и количество товара, которое осталось на складе. Вы должны каждый месяц сравнивать эти данные с отчетами кладовщиков. Если данные совпадают — здорово! Если нет, необходимо сделать внеочередную инвентаризацию на складе, чтобы разобраться в ситуации.

После того, как вы разобрались со счетами материальных ценностей, проверяете счет 60 «Расчеты с поставщиками». С каждым поставщиком на конец месяца нужно иметь акт сверки, подписанный обеими сторонами. Вы должны проверить, совпадает ли сальдо по поставщикам, которое получилось на 60-м счете по каждому поставщику с актом сверки. Если нет, это означает, что где-то закралась ошибка. Возможно, не все документы на поставку товаров отражены, или оплата случайно попала на другого поставщика.

Далее, проверяете счета реализации. Это счета 90 и 91. Когда вы отписываете документы на отгрузку, то по каждой отгрузке программа формирует проводки (для счета 90 напомню):

62/90 отразили задолженность покупателя.
90/68 начислили НДС.
90/41 списали себестоимость проданного товара.
90/44 списали затраты, которые приходятся на отчетный период.
90/99 отражается финансовый результат.

Я сейчас написала проводки без субсчетов по 90-му счету, чтобы напомнить еще раз общую схему, а с субсчетами подробно эти проводки были расписаны, когда мы о реализации (продаже) говорили.

После этого проверяете правильность расчетов с покупателями. С каждым покупателем также нужно иметь акт сверки, сумма которого должна совпадать с сальдо по покупателю на счете 62 «Расчеты с покупателями»

Вы видите, что на 99-м счете получилась ваша прибыль.

Далее, последним числом месяца начисляете налоги. Если это годовой баланс, то делаете реформацию баланса, как мы это изучали.

После всех этих действий вы распечатываете «Оборотно — сальдовую ведомость». Оборотно – сальдовая ведомость представляет из себя отчет, в котором указаны суммы остатков на начало периода по всем счетам, обороты за месяц по дебету и кредиту и сальдо на конец. Это и есть ваш баланс (форма 1)! Дебетовые остатки (сальдо на конец) по счетам — актив вашего баланса, а кредитовые остатки по счетам — пассив вашего баланса.

Вы можете полностью освоить материалы, если запишитесь на тренинг.

Всю информацию о курсах можно получить

на странице Курсы бухгалтерского учета

Автор, тренер – консультант ЕКАТЕРИНА ПРИЩЕП

jobkey@yandex.ru

Как составить бухгалтерский баланс: пример для чайников

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *