Сроки по налогам

Сроки по налогам

Налоговый период по налогу на прибыль

Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). То есть это период времени с 1 января по 31 декабря.

Но это в общем случае, а из него есть исключения, к которым относятся создание или ликвидация (реорганизация) организации в середине года.

Так, для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль, в силу п. 2 ст. 55 НК РФ, будет промежуток времени:

  • со дня ее создания (госрегистрации) до конца данного года (например, с 26 мая по 31 декабря текущего года);
  • или со дня создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре (например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего).

Если иностранная организация, деятельность которой не приводит к созданию представительства, самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ, то согласно п. 6 ст. 55 НК РФ первым налоговым периодом по налогу на прибыль для нее будет период:

  • с 1 января до конца календарного года, если налоговым резидентом она признала себя с этой даты;
  • с даты представления заявления до конца календарного года, если налоговым резидентом она признала себя с даты представления заявления.
  • с даты представления заявления до конца календарного года, следующего за годом, в котором представлено указанное заявление, если заявление подано в период с 1 декабря по 31 декабря.

Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним таким периодом по налогу на прибыль будет отрезок (п. 3 ст. 55 НК РФ):

  • от начала года до дня завершения ликвидации/реорганизации (например, с 1 января по 25 июня текущего года);
  • либо со дня создания до дня ликвидации/реорганизации (например, с 15 января по 22 октября текущего года — для организации, которая создана и ликвидирована/реорганизована в течение одного года; или с 23 декабря текущего года по 25 июня следующего — для организации, которая была создана в декабре текущего года, и ликвидирована/реорганизована до конца следующего).

Отчетные периоды по налогу на прибыль

По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль, также представляются налоговые декларации (п. 1 ст. 55, п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ).

См. «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?».

Налоговым кодексом РФ установлены 2 типа отчетных периодов по налогу на прибыль (условно назовем их квартальными и ежемесячными). Зависят они от того, какой способ исчисления авансов по прибыли выбрала организация — обычный поквартальный или по фактически полученной прибыли.

См. «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».

При обычных авансах отчетными периодами являются (п. 2 ст. 285 НК РФ):

  • 1 квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев.

При авансах, исчисляемых из фактической прибыли (п. 2 ст. 285 НК РФ):

  • месяц,
  • 2 месяца,
  • 3 месяца и так далее до конца года.

Например, январь, январь-февраль, январь-март и т. д.

Коды периодов по налогу на прибыль (21, 31, 33, 34 и др.) для декларации

Налоговый или отчетный период по налогу на прибыль требуется указать в «прибыльной» декларации — на титульном листе. Периоды закодированы, их коды приведены в приложении 1 к Порядку заполнения декларации (утв. приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

Коды

Наименование

13, 14, 15, 16

Используются в декларациях по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН) и обозначают I квартал, полугодие, 9 месяцев и год по КГН

21, 31, 33, 34

Обозначают поквартальные отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев и год соответственно

35–46

Ежемесячные отчетные периоды: 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и так — до конца года

Код обозначает последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

57–68

Указываются ответственными участниками КГН, уплачивающими ежемесячные авансы по фактической прибыли

Правильно подобрать код налогового или отчетного периода для любой декларации вам поможет КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Итоги

Налоговый период по налогу на прибыль — год. Продолжительность первого и последнего налогового периода в жизни организации определяется по правилам ст. 55 НК РФ. В декларации по налогу на прибыль отчетный и налоговый периоды указываются в соответствии с кодами, указанными в приложении 1 к Порядку заполнения декларации.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Компания «Такском» продолжает цикл антикризисных онлайн-семинаров для бизнеса, на которых освещает актуальные деловые вопросы. На одном из таких мероприятий были подробно рассмотрены переносы сроков сдачи отчетности и уплаты налогов в связи с нерабочими днями с 28 марта по 11 мая. Тему раскрыла аудитор и налоговый консультант, генеральный директор консалтинговой фирмы «АКП-КОНСАЛТИНГ-ГРУПП», председатель Комиссии по бухучету, аудиту, налогам и правовой защите предпринимателей Уральской торгово-промышленной палаты Ирина Мамина.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 установлены правила переноса сроков уплаты налогов и страховых взносов для отдельных категорий налогоплательщиков. Первую составляют представители малого и среднего предпринимательства (МСП), внесенные на 01.03.2020 в реестр субъектов МСП, из наиболее пострадавших отраслей. Перечень таких отраслей приведен в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 в редакции с изменениями и дополнениями. Относится ли налогоплательщик к пострадавшей отрасли и к обозначенной категории проверяется по коду ОКВЭД основного вида деятельности на сайте ФНС России. Сроки уплаты налогов для этих представителей бизнеса продлены автоматически, подача заявлений в налоговую инспекцию не требуется. При этом суммы налогов и страховых взносов такие налогоплательщики могут платить в рассрочку по 1/12 ежемесячно, начиная с месяца, следующего за тем, в котором наступает новый срок уплаты. Исключения составляют НДС, налог на профессиональный доход и налоги в рамках налогового агентирования. Их сроки уплаты, приходящиеся на рабочие дни после 11 мая 2020 года, не переносятся.

В таблицах ниже приведены предельные сроки уплаты налогов и взносов для предприятий вышеупомянутой категории.

Налоги

Налоги

Сроки уплаты

Налог на прибыль за 2019

28 сентября

Налог за прибыль за 1-й квартал 2020

28 октября

Налог на прибыль за март 2020 (при ежемесячной уплате)

28 октября

Налог на прибыль за апрель 2020 (при ежемесячной уплате)

28 сентября

Налог на прибыль за май 2020 (при ежемесячной уплате)

28 октября

Налог на имущество за 2019

12 мая

Налог на имущество за 1-й квартал 2020

30 октября

Налог на имущество за 2-й квартал 2020

30 декабря

Транспортный и земельный налоги за 1-й квартал 2020

30 октября

Транспортный и земельный налоги за 2-й квартал 2020

30 декабря

НДС

1/3 – 12 мая

1/3 – 25 мая

1/3 – 25 июня

Страховые взносы и налог по УСН

Страховые взносы за март 2020, в том числе по травматизму на производстве

15 окт.

Страховые взносы за апрель 2020, в том числе по травматизму на производстве

16 нояб.

Страховые взносы за май 2020, в том числе по травматизму на производстве

15 дек.

Страховые взносы за июнь 2020, в том числе по травматизму на производстве

16 нояб.

Страховые взносы за июль 2020, в том числе по травматизму на производстве

15 дек.

УСН за 2019 год (организации)

30 сент.

УСН за 2019 год (ИП)

30 окт.

УСН за 1-й квартал 2020

26 окт.

УСН за 2-й квартал 2020

25 нояб.

Налоги по ЕСХН, ЕНВД, ПСН и НДФЛ

ЕСХН за 2019

30 сентября

ЕСХН за 1 полугодие 2020

25 ноября

ЕНВД за 1 квартал 2020

26 октября

ЕНВД за 2 квартал 2020

25 ноября

ПСН по срокам уплаты, приходящимся на 2-й квартал 2020

Перенос на 4 мес.

НДФЛ за 2019 (ИП, нотариусы, адвокаты

15 октября

Страховые взносы ИП в размере 1 % с доходов выше 300 тыс. рублей

1 ноября

Ко второй категории относятся организации и индивидуальные предприниматели из пострадавших отраслей, не включенные в реестр МСП. Для них возможны отсрочки и рассрочки выплат по налогам, но на основании их заявлений в налоговые органы и при соблюдении хотя бы одного из условий по снижению доходов, перечисленных в Постановлении Правительства № 409. Спектр налогов, по которым может быть предоставлена отсрочка или рассрочка различается в зависимости от основного кода деятельности налогоплательщика по ОКВЭД на 01.03.2020. В том случае, если компания попала в перечень особо пострадавших отраслей, коды которых установлены самим Постановлением Правительства № 409, то она может заявлять на переносы по всем налогам и страховым взносам, за исключением акцизов и НДПИ. Если же налогоплательщик не назван в Постановлении Правительства № 409, но попал в список по Постановлению правительства № 434, то он лишается права отсрочки по НДС и страховым взносам.

Третья категория – стратегические, системообразующие, градообразующие организации и крупнейшие налогоплательщики, принадлежащие к любой отрасли. Эти компании могут претендовать на отсрочку в особом порядке, установленном Правительством РФ, подав заявления в налоговые инспекции в срок не позднее 1 декабря.

Дополнительно установлены правила переноса сроков уплаты налогов для организаций и ИП – арендодателей, предоставивших арендаторам торговых объектов отсрочку по уплате арендной платы, а также представителей туристической отрасли и гостиничного бизнеса при соблюдении ими определенных условий.

Субсидии на выплату заработной платы работникам

Правительство РФ предусмотрело субсидии на выплату заработной платы работникам Постановлением от 24.04.2020 № 576. Претендовать на такие субсидии вправе организации и ИП, отвечающие одновременно всем нижеперечисленным условиям:

— являются субъектами малого и среднего предпринимательства, включенными в реестр МСП на 01.03.2020;

— ведут деятельность в пострадавших отраслях в соответствии с перечнем Постановления Правительства РФ № 434, где определяющим является основной вид экономической деятельности, указанный в ЕГРЮЛ на 01.03.2020;

— не находятся в процессе ликвидации, банкротства, не принято решение об исключении их из ЕГРЮЛ;

— отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам по состоянию на 01.03.2020 года, превышающая 3000 рублей в совокупности с переплатами на дату подачи заявления;

— количество работников в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90 % от их численности в марте 2020 года или снижено не более, чем на 1 человека по сравнению с этим же периодом.

Субсидии выплачиваются за 2 месяца – апрель и май 2020 года. Для их получения налогоплательщики должны подать заявления в установленные сроки. Размер месячной денежной поддержки рассчитывается как произведение величины МРОТ на количество работников.

Удаленный доступ или облако: выбор за клиентом

Компания Такском разработала различные комплексные решения, в том числе с «1С», для дистанционного обмена документами с любого компьютера с персоналом, контрагентами, а также для подачи электронной отчетности в налоговую инспекцию. Одно из них — недорогой, работающий через браузер, портал «Такском-Файлер». С его помощью можно обмениваться документами с разных компьютерных устройств. Нужно только установить лицензию КриптоПро, зарегистрироваться и приобрести электронную подпись (ЭП). Есть и мобильное приложение к этому сервису, позволяющее управлять процессами с смартфона. «Такском-Файлер» особенно удобен для бизнеса с небольшими оборотами. Но также разработаны и интеграционные решения Такскома с 1С, SAP, Oracle, предназначенные для среднего и крупного бизнеса. Решения для самописных учётных систем можно подобрать в библиотеке готовых модулей

Решения Такскома позволяют наладить работу в компании, как через удаленный доступ, так и при помощи облачных сервисов. Преимущества последних заключаются в том, что при их использовании обновление учетной системы происходит автоматически. Кроме того, не требуется держать в офисе включенным компьютер. Удаленный доступ или облако? Выбор остается за клиентом. В частности, у «1С» есть ряд решений для дистанционной работы, которые Такском будучи франчайзи этой фирмы, может внедрить в любой компании.

Какие созданы сервисы для электронной отчетности и проверки контрагента

«Онлайн-сервис для электронной отчетности в ПФР и ФСС» позволяет обмениваться электронными документами:

— с ПФР для отправки формы СЗВ-ТД;

— с ФСС для отправки электронных листов нетрудоспособности.

Сервис быстро создаёт отчеты, используя готовые формы, а перед их отправкой в автоматическом режиме проверяет ошибки.

Линейка отчётности включает и другие полезные сервисы. Например, «Сверься!» позволяет сверять с контрагентом данные, содержащиеся в книгах покупок и продаж, до подачи декларации по НДС в налоговую инспекцию. Этот сервис также используется для ответов на автотребования ФНС. А «Картотека документов» легко справляется с ответами на требования о представлении документов, а также служит для подтверждения ставки НДС 0%.

Проверить контрагента по сделке помогает сервис «Досье». Обращаем внимание, что сервис принципиально отличается от бесплатных решений в Интернете. Он выдает только последние обновленные данные о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях. «Такском-Досье» проверяет:

  • статус и деятельность компании;

  • руководителя компании;

  • адрес регистрации;

  • связи компании;

  • финансовое состояние;

  • информацию о банкротствах;

  • арбитражные дела.

Усиленная квалифицированная электронная подпись (ЭП) обеспечит юридически значимый документооборот

В отличие от неквалифицированной подписи, которую можно создать без помощи удостоверяющего центра (УЦ), усиленную квалифицированную можно получить только в аккредитованном УЦ. Такая ЭП не требует заключения дополнительного соглашения об использовании между контрагентами. Документы, подписанные усиленной квалифицированной ЭП, автоматически приобретают юридически значимый характер. Такая подпись приравнивается к собственноручной. Ее нужно хранить на защищенном носителе (токене) и нельзя передавать третьим лицам.

Приобрести такую подпись можно на сайте Такскома. Для работодателей с многочисленным штатом и необходимостью формирования большого числа ЭП создано удобное и экономичное решение «Такском – Управление сертификатами», позволяющее заказывать ЭП, продлевать их и аннулировать. ЭП требуется физическому лицу для подачи иска в суд, документов в dep, участия в электронных торгах и другого. Применение ЭП в деловом обороте имеет, конечно же, более широкий спектр применения: для взаимодействия с контрагентами, сдачи отчетности, участия в торгах; работы с федеральными и государственными площадками, взаимодействия с таможенными органами.

Декларация по водному налогу: кто сдает

Представлять декларацию по водному налогу должны плательщики этого налога, т. е. организации и ИП, использующие водные объекты, если это водопользование подлежит лицензированию (ст. 333.8, п. 1 ст. 333.15 НК РФ).

Бланк декларации по водному налогу

Скачать бланк декларации по водному налогу можно через систему КонсультантПлюс. Ознакомиться с формой декларации вы можете ниже.

Водный налог: куда сдавать декларацию

ИФНС, в которую плательщик водного налога должен представить декларацию, зависит от категории плательщика (п. 1 ст. 333.15 НК РФ):

Категория налогоплательщика ИФНС, в которую представляется декларация по водному налогу
Организация в соответствии со ст. 83 НК РФ относится к категории крупнейших налогоплательщиков В ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков В ИФНС по месту нахождения объекта обложения

Кстати, если плательщик осуществляет водопользование на территории нескольких муниципальных образований в пределах одного субъекта РФ, то декларацию он может подать либо в ИФНС по месту своего нахождения в этом субъекте РФ, либо по согласованию с УФНС этого субъекта в одну из ИФНС этого же субъекта по месту водопользования (Письмо ФНС от 25.03.2013 N ЕД-4-3/5055@). Правда, платежки в этом случае все равно оформляются отдельные, в отношении каждого муниципального образования в пределах соответствующего субъекта РФ, на территории которого происходит пользование водными объектами.

Способ представления декларации

Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организация обязана представить декларацию по водному налогу в электронном виде (п.3 ст.80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то декларацию можно сдать на бумаге.

Срок сдачи декларации по водному налогу

Декларация по водному налогу представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 333.15, п. 2 ст. 333.14 НК РФ).

В случае нарушения срока подачи декларации плательщику грозит штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ), а при просрочке свыше 10 рабочих дней налоговики заблокируют банковские счета плательщика (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Рассчитать сумму штрафа вам поможет наш Калькулятор.

Декларация по водному налогу: состав

Декларация состоит из:

  • Титульного листа;
  • Сведений о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем;
  • Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • Раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога». Данный раздел, в свою, очередь состоит из двух подразделов:

— подраздел 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта»;

— подраздел 2.2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта, за исключением забора воды».

Плательщик должен представить в ИФНС декларацию в составе: титульного листа, сведений о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем, раздела 1, подраздела 2.1 и/или подраздела 2.2 в зависимости от видов водопользования (п. 1.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@ (далее — Порядок)). Например, если организация занимается только забором воды, то подраздел 2.2 декларации ей представлять не нужно.

Водный налог: заполнение декларации

Остановимся на некоторых моментах заполнения налоговой декларации по водному налогу:

  1. Декларация на бумаге должна быть заполнена чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.2 Порядка).
  2. Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 2.2 Порядка)
  3. Текстовые поля декларации заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка)
  4. Стоимостные показатели указываются в декларации в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля (п. 2.1 Порядка).
  5. Ошибки в декларации нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.2 Порядка).
  6. Нельзя распечатывать декларацию двусторонним способом (п. 2.2 Порядка).
  7. Скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.2 Порядка).
  8. В случае отсутствия какого-либо показателя, в отведенном для него месте ставятся прочерки (п. 2.3 Порядка). Правда, если декларацию вы формируете на компьютере, то прочерки можно не ставить.
  9. Подраздел 2.1 заполняется плательщиком, осуществляющим забор воды из водных объектов, отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии с учетом целевого использования забранной воды (п. 5.1 Порядка).
  10. Подраздел 2.2 заполняется отдельно по каждому виду пользования водными объектами, водному объекту и каждой лицензии/договору (п. 5.2 Порядка).
  11. Если в отношении водного объекта установлены различные ставки, подраздел 2.1 и/или подраздел 2.2 заполняется в количестве листов, соответствующем количеству расчетов водного налога применительно к каждой ставке (п. 5.1, 5.2 Порядка).
  12. Если плательщик представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» он должен указать «0—«. При подаче первой уточненной декларации указывается «1—«, второй – «2—» и т.д. (пп. 2 п. 3.2 Порядка).

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по водному налогу вы можете в вышеупомянутом Порядке.

Коды в декларации по водному налогу

Часть информации, указываемая в декларации, кодируется. Так, например, кодируется период, за который представляется декларация (пп. 3 п. 3.2 Порядка, Приложение № 1 к Порядку):

Период, за который подается декларация по водному налогу Код, соответствующий периоду
I квартал 21
II квартал 22
III квартал 23
IV квартал 24
I квартал при реорганизации/ликвидации организации 51
II квартал при реорганизации/ликвидации организации 54
III квартал при реорганизации/ликвидации организации 55
IV квартал при реорганизации/ликвидации организации 56

Также в виде кода указывается информация об ИНФС, в которую подается декларация по водному налогу (пп. 4 п. 3.2 Порядка, Приложение № 1 к Порядку):

ИФНС, в которую подается декларация Код, соответствующий ИФНС
ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика 213
ИФНС по месту нахождения водного объекта 255
ИФНС по месту постановки на учет налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции 250

Другие необходимые для заполнения декларации коды вы найдете в Приложениях к Порядку.

Проверка декларации по водному налогу

Проверить правильность заполнения декларации можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письмо ФНС от 07.09.2016 N СД-4-3/16671@).

35. Понятие срока уплаты налогов (сборов) и порядок их установления. Изменение срока уплаты налогов и сборов

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 1 ст. 57 НК РФ).

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пеню в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются Налоговым кодексом применительно к каждому такому действию (п. 3 ст. 57 НК РФ).

Порядок уплаты налогов и сборов: уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (п. 2 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода

предварительных платежей по налогу – авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Уплата налога производится в наличной или безналичной форме (п. 4 ст. 58 НК РФ).

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии со ст. 58 НК РФ применительно к каждому налогу. Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ (ст. 58 НК РФ).

Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора: изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок (п. 1 ст. 61 НК РФ).

Срок уплаты налога может быть изменен в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога, если иное не предусмотрено гл. 9 НК РФ. Изменение срока уплаты государственной пошлины осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных гл. 25.3 НК РФ (п. 2 ст. 61 НК РФ).

Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита (п. 3 ст. 61 НК РФ).

Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора (ст. 61 НК РФ).

Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читать книгу целиком
Поделитесь на страничке

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *