Ставка налога на имущество

Ставка налога на имущество

Пример расчета Налога на имущество физических лиц

Пример расчета Налога на имущество физическихлиц

Общие положения:

  • Налоговые органы должны рассчитывать налог сами и присылать готовые уведомления на его оплату.
    Направление налогового уведомления осуществляется в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
  • Срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  • С 1 января 2015 года налог на имущество расчитывается на основании кадастровой стоимости имущества.
  • Государственная кадастровая оценка проводится не чаще, чем раз в три года.
    Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя максимальная периодичность оценки сокращена до двух лет.
    Соответственно, размер налоговой базы по налогу на имущество чаще меняться не может.
  • Кадастровую стоимость своей недвижимости можноузнать на сайте Росреестра.
  • Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки в суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра.
  • Налоговые ставки от кадастровой стоимости
    Ставка налога Объект налогообложения
    0,1 % От кадастровой стоимости:
  • жилых домов, жилых помещений;
  • объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
  • единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
  • гаражей и машино-мест;
  • хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
2 % От кадастровой стоимости:

  • Административно-деловых и торговых центров и помещений в них, нежилых помещений под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания
  • В отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
0,5 % В отношении прочих объектов налогообложения.
  • Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости Налоговые ставки от инвентаризационной стоимости устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Узнать инвентаризационную стоимость своего имущества физические лица могут в отделении БТИ по месту жительства.
  • Налоговые льготы и вычеты
    • При расчете налоговой базы предусмотрены налоговые вычеты
    • При исчислении налога в течение первых 4 лет (2015-2018) учитываются понижающие коэффициенты.
    • Категории льготников, которые полностью освобождены от уплаты налога, не изменились – к ним по-прежнему относятся Герои Советского Союза и Российской Федерации, инвалиды, военнослужащие и члены их семей, пенсионеры и другие.
    • От обложения налогом освобождается только один объект имущества каждого вида, который находится в собственности налогоплательщика.
    • Срок подачи заявления в свою налоговую о выборе льготного объекта на будующий год — до 1 ноября текущего года.
      Подавать заявление не обязательно. Льготу дадут налоговики сами на тот объект, по которому расчетная сумма налога является максимальной. Скачать «Форма уведомления о выбранных объектах налогообложения»
    • Исчисления налога при переходе права собственности
      • В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

        М — количество месяцев владения собственностью в году

      • Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
      • Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
      • Пример 1

        В квартире (Москва) площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек:

        1. Отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3),
        2. Мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3),
        3. Совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на нее).

        Кадастровая стоимость квартиры составляет 7 500 000 руб.,
        инвентаризационная стоимость – 250 000 руб. Нужно рассчитать налог на имущество за квартиру в 2017 году.

        Расчет

        1. Рассчитаем налог на имущество за 2014 год. Значение налога в 2014 году нужно для применения понижающего коэффициента для расчета налога в переходныйпериод. Переходный период (2015-2018 гг.) — период перехода расчета налога на имущество «исходя из инвентаризационной стоимости» к расчету «исходя из кадастровой стоимости»
          В 2014 году сумма платежа рассчитывалась из инвентаризационной стоимости.
          • Отец, как инвалид, имеет льготу в виде освобождения от уплаты налога.
          • Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог.
          • Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности,
            по следующей формуле:

            Налог = стИ x Доля х Ставка

            стИ — Инвентаризационная стоимость недвижимости

          • Подставляем данные, получаем сумму налога от инвентаризационной стоимости квартиры:
            250 000 руб. х 1/3 х 0,1% = 83,33 руб. Примечание:
            Эту сумму налога (83 руб.) можно узнать из налогового уведомления в 2015 году, на основании которого уплачивался нолог за 2014 год.

          • Рассчитаем налог на имущество за 2015 год.
            С 2015 года сумма платежа рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости. При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры, который налогом не облагается. Налог рассчитывается по следующей формуле:

            Налог = (Нк — Ни) x К + Ни

            Нк — сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости;
            Ни — сумма налога, рассчитанная из инвентаризационной стоимости;
            К — понижающий коэффициент.

          1. Чтобы посчитать сумму налога, нужно сначала определить, какая площадь квартиры будет облагаться налогом. Для этого общую площадь квартиры уменьшим на предусмотренный законодательством вычет (20 кв. м):
            49 — 20 = 29 кв. м
          2. Далее определим кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
            7 500 000 руб. / 49 кв. м = 153 061,22 руб.
          3. Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь:
            29 кв. м х 153 061,22 руб. = 4 438 775,38 руб.
          4. По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения от налога.
            Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит.
            Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу):
            1/3 х 4 438 775,38 руб = 1 479 591,79 руб.
          5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости:
            1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб.
          6. По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, поскольку в НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года.

          За 2015 год:
          (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб.За 2016 год:
          (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб.За 2017 год:
          (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб.За 2018 год:
          (1 479,59 руб. — 83,33 руб.) х 0,8 + 83,33 руб. = 1 200,34 руб.За 2019 год:
          (с 2019 года и последующие годы понижающий коэффициент не применяется, налог рассчитываетя исходя из кадастровой стоимости)
          1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1 479,59 руб.

          Ставки налога на имущество в Москве

          (Закон г. Москвы от 19 ноября 2014 г. N 51 «О налоге на имущество физических лиц»)

          В отношении: жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

          Ставка налога Кадастровая стоимость объекта налогообложения
          или объект налогообложения
          0,1 % До 10 млн. рублей (включительно)
          0,15 % Свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно)
          0,2 % Свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно)
          0,3 % Свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно)
          Иное имущество
          0,1 % гараж и машиноместо
          0,3 % Объект незавершенного строительства (жилой дом)
          1,5 % Административно-деловые и торговые центы и помещений в них, нежилые помещения под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания
          2,0 % Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей
          0,5 % Прочие объекты налогообложения

          Пример 2

          15 мая 2016 года налогоплательщик купил квартиру в Москве площадью 70 кв. м.
          Кадастровая стоимость квартиры составляет 8,7 млн руб.
          Инвентаризационная стоимость на 01.01.2014 – 300 тыс. руб.

          Рассчитаем налог за 2016 год, который нужно уплатить до 1 декабря 2017 года.

          Расчет

          При расчете используются те же формулы, что и в примере 1.

          Налог на имущество организаций в Москве 2018

          1. Рассчитываем площадь квартиры с которой будет уплачиваться налог, применяя налоговый вычет:
            70 — 20 = 50 кв. м
          2. Определяем кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
            8 700 000 руб. / 70 кв. м = 124 285,71 руб.
          3. Находим налоговую базу для расчета налога:
            50 кв. м х 124 285,71 руб. = 6 214 285,50 руб.
          4. Определяем налог от инвентаризационной стоимости квартиры:
            300 000 руб. х 0,1% = 300 руб.
          5. Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости.
            6 214 285,50 руб. х 0,1% = 6214,29 руб.
          6. Определяем сумму налога за 2016 год:
            Понижающий коэффициент за 2016 год = 0,4
            (6214,29 руб. — 300 руб.) х 0,4 + 300 руб. = 2665,72 руб.
          7. Рассчитываем период, за который будет уплачиваться налог, как отношение числа месяцев владения имуществом к общему числу месяцев отчетного года:
            8 мес. / 12 мес. = 0,67
          8. Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую уплате за период владения квартирой с мая по декабрь 2016 г. нужно сумму налога из п.6 настоящего примера умножить на коэффициент из п. 7 настоящего примера:
            2665,72. х 0,67 = 1786,03 руб.

          Copyright © Москва Краткий Справочник Бухгалтера: сайт  КСБух

          5.2 Налог на имущество организаций

          Налог на имущество организаций устанавливается гл. 30 НК РФ и вводится на соответствующей территории законами субъектов РФ. Законодательные (представительные) органы субъекта Федерации имеют право устанавливать следующие элементы налогообложения: налоговую ставку в пределах, определенных НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; форму отчетности по налогу; налоговые льготы и основы для их использования налогоплательщиком.

          Плательщики налога. К плательщикам налога на имущество организаций относятся:

          • российские организации;
          • иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

          Не являются плательщиками налога на имущество организаций:

          • юридические лица, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход;
          • субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

          Для признания имущества объектом основных средств необходимо одновременное выполнение ряда условий:

          • применение в течение длительного времени, т.е.

            Ставка налога на имущество в Москве, СПб, регионах

            срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;

          • стоимость актива не менее 10 000 руб.;
          • использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
          • способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

          Не признается объектом налогообложения земля.

          Налоговая база. Налоговой базой по налогу на имущество выступает среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная с учетом начисленного износа, рассчитанного по нормам амортизационных отчислений по стандартам бухгалтерского учета.

          Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (п. 4 ст. 376 НК РФ).

          Следует обратить внимание на особенности определения налоговой базы по налогу в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), которые заключаются в том, что имущество, переданное для осуществления совместной деятельности, остается на балансе у передавшей организации, соответственно обязанность по уплате налога остается за этой организацией, а лицо, на которое возложена обязанность ведения общих дел, должно сообщить об изменении стоимости объекта основных средств не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 377 НК РФ).

          Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления (ст. 378 НК РФ).

          Ставки налога. Существуют следующие ставки налога на имущество организаций.

          Предельная ставка налога на имущество, определенная НК РФ, составляет 2,2%. Субъект РФ при установлении на своей территории налога имеет право дифференцировать налоговые ставки от 0 до 2,2% в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, являющегося объектом налогообложения.

          От уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

          • организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
          • религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
          • общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
          • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, — в отношении земельных участков, используемых ими для производства и реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых), а также иных товаров по перечню, Утверждаемому Правительством РФ);
          • учреждения, единственными собственниками, имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
          • организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями;
          • организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;
          • организации — в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранилищ радиоактивных отходов;
          • организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
          • организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи (перечень указанного имущества утверждается Правительством РФ);
          • организации — в отношении космических объектов;
          • имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
          • имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
          • имущество государственных научных центров;
          • организации — в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
          • организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки имущества на учет.

          Для правильного применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по льготируемому имуществу.

          Налоговый и отчетный периоды. Существуют следующие налоговый и отчетный периоды.

          Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

          Отчетность представляется в налоговые органы по месту учета или по местонахождению имущества не позднее 30 числа месяца, следующего, а отчетным периодом. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

          По итогам года налогоплательщик обязан представить декларацию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

          Порядок уплаты налога и авансовых платежей. Сумма налога исчисляется по итогам года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (п. 1 ст. 382 НК РФ).

          Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение года.

          Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Субъектам РФ предоставлено право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей по налогу в течение всего года.

          Налоги на коммерческую недвижимость Москвы

          Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законами гг. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (далее — местные НПА). При этом местные НПА определяют налоговые ставки, особенности определения налоговой базы, а также налоговые льготы (п. 2 ст. 15, ст. 399 НК РФ; ст. 1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 N 51).

          1. Максимальные и минимальные ставки по налогу на имущество

          Ставки по налогу на имущество физических лиц зависят от порядка определения налоговой базы.

          1.1. Максимальные и минимальные ставки при исчислении налога исходя из кадастровой стоимости имущества

          При определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества базовый размер налоговых ставок, установленный НК РФ, может быть уменьшен до нуля или увеличен не более чем в три раза местными НПА (п. 3 ст. 406 НК РФ).

          Базовый размер налоговых ставок составляет (п.

          Налог на имущество физических лиц в 2018 году

          2 ст. 406 НК РФ):

          1) 0,1% в отношении:

          • жилых домов, жилых помещений;
          • объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;
          • единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);
          • гаражей и машино-мест;
          • хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

          2) 2% в отношении имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб.;

          3) 0,5% в отношении иного имущества.

          Отметим особенности применения налоговых ставок в отношении машино-мест и нежилых домов, расположенных на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.

          До 01.01.2017 отсутствовало определение машино-места, поэтому права на них могли оформляться как на часть или на долю в нежилом помещении без указания конкретного назначения. Такие объекты облагались налогом по ставке до 0,5% без применения налоговых льгот. С 2017 г., если объект фактически отвечает требованиям и характеристикам машино-места, но таковым не назван при регистрации права на него, собственник вправе обратиться в органы Росреестра для изменения наименования объекта. После этого налоговые органы рассчитают налог на имущество с применением меньшей ставки налога либо льготы (Письмо ФНС России от 07.12.2016 N БС-4-21/23301@; Информация ФНС России от 08.12.2016).

          В отношении нежилых домов, расположенных на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, начиная с 2015 г. применяется та же налоговая ставка, что и к жилым домам. Налогоплательщики, уплатившие налог по таким объектам в большем размере, имеют право на зачет или возврат излишне уплаченной суммы (п. 1 ст. 78, п. 2 ст. 401, пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ; ч. 18 ст. 13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

          1.2. Максимальные ставки при исчислении налога исходя из инвентаризационной стоимости имущества

          При определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости имущества налоговые ставки устанавливаются в зависимости от величины суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор (далее — СИСкд), в следующих пределах:

          1) до 0,1% включительно, если значение СИСкд не превышает 300 тыс. руб.;

          2) свыше 0,1 до 0,3% включительно — при значении СИСкд свыше 300 тыс. руб. и не более 500 тыс. руб.;

          2) свыше 0,3 до 2% включительно — при значении СИСкд свыше 500 тыс. руб.

          Справка.Размер коэффициента-дефлятора

          В целях исчисления налога на имущество физических лиц размер коэффициента-дефлятора на 2017 г. составляет 1,425 (абз. 6 Приказа Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698).

          2. Установление дифференцированных налоговых ставок

          Допускается установление местными НПА дифференцированных налоговых ставок в зависимости от (п. 5 ст. 406 НК РФ):

          1) кадастровой (инвентаризационной) стоимости имущества;

          2) вида имущества;

          3) места нахождения имущества;

          4) видов территориальных зон, в границах которых расположено имущество.

          3. Размер налоговых ставок, если он не определен местными НПА

          Если налоговые ставки не определены местными НПА, налогообложение производится (п. 6 ст. 406 НК РФ):

          1) если налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости имущества — по базовым ставкам, указанным в разд. 1.1;

          2) при определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости имущества:

          • по ставке 0,1% в отношении имущества, у которого значение СИСкд до 500 тыс. руб. включительно;
          • по ставке 0,3% в отношении иного имущества.

          Связанные вопросы

          Каковы особенности исчисления налога на имущество физических лиц в отношении апартаментов (коммерческой недвижимости)? >>>

          Полезная информация по вопросу

          Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

          Официальный сайт Росреестра — https://rosreestr.ru

          Добавить комментарий

          Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *