Страховое возмещение проводки в бухгалтерском учете

НДС Д-т 76-2 – К-т 41-2 Списаны товары, учитываемые по розничным ценам Д-т 68-2 – К-т 18 СТОРНО Скорректирована сумма налоговых вычетов по НДС в результате выбытия запасов (за исключением порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП) Д-т 76-2 – К-т 18 Восстановленная сумма НДС отнесена на увеличение потерь по страховому случаю Д-т 51 – К-т 76-2 Получено страховое возмещение Д-т 90-10 – К-т 76-2 Списана сумма ущерба, не покрываемая страховым возмещением Д-т 76-2 – К-т 90-7 Списана сумма страхового возмещения, превышающая фактический размер ущерба НДС В случае утраты имущества (за исключением порчи, утраты в связи чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП) необходимо в текущем периоде уменьшить сумму налоговых вычетов по НДС на сумму «входного» НДС, ранее принятого к вычету по нему.

Страховое возмещение: как отразить в учете

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»). Аналитический учет ведется по каждому страховщику и отдельным договорам страхования <1.

При наступлении страхового случая в учете отражаются следующие записи: Проводка Операция При выбытии основных средств Д-т 02 – К-т 01 Списана начисленная на основное средство амортизация Д-т 76-2 – К-т 01 Списана остаточная стоимость основного средства Д-т 83 – К-т 84 Списана сумма добавочного фонда, образовавшегося в результате ранее проведенных переоценок выбывающего основного средства Д-т 51 – К-т 76-2 Получено страховое возмещение Д-т 91-4 – К-т 76-2 Списана сумма ущерба, не покрываемая страховым возмещением Д-т 76-2 К-т 91-1 Списана сумма страхового возмещения, превышающая фактический размер ущерба При повреждении основных средств Д-т 76-2 – К-т 10, 23, 70, 69 и т.д.

Проводки страховых премий в бухгалтерском учете

В связи с этим, на наш взгляд, можно говорить о наличии неопределенности: – в том, что по данной операции произойдет уменьшение экономических выгод; – в сумме, в которой фактически произойдет такое уменьшение. При наличии такого рода неопределенности следует руководствоваться принципом осмотрительности, т.е.
большей готовностью к признанию расходов и обязательств, чем доходов и активов.

С другой стороны, при этом нельзя допускать создания скрытых резервов. Это следует из п. 6 Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н, п.

6.3.4 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997).

Учет операций по договорам осаго и каско в «1с:бухгалтерии 8»

Внимание

ПБУ 10/99). Отметим, что если утрачено имущество, временно находящееся у организации (во временном пользовании, на ответственном хранении и т.п.), в отношении которого организация несет риск случайной гибели, то ущерб от его потери признается в размере стоимости имущества, подлежащей выплате собственнику. Расходы признаются при выполнении условий, предусмотренных п.

16 Важно

ПБУ 10/99, в том числе когда имеется уверенность в уменьшении экономических выгод. Такая уверенность имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива (абз.

4 п. 16 ПБУ 10/99). В рассматриваемой ситуации понесенный ущерб подлежит возмещению страховой компанией.

Счет 22: страховые выплаты. пример, проводки, учет

Страховой акт, Распоряжение на выплату, Платежное поручение 22.1 77.1 Отражен зачет суммы ежемесячной страховой выплаты за счет суммы возмещения, причитающейся Королеву 2.880 руб. Договор страхования, Страховой акт, Заявление Операции по страхованию автотранспорта При расчете страховых выплат, отражаемый по счету 22 на основании договоров КАСКО, необходимо учитывать ряд факторов, основными из которых выступают:

• сумма ущерба, понесенная данным транспортным средством по страховым случаям, происходивших ранее;
• предельный размер суммы возмещения, предусмотренный договором;
• учет показателей страховой стоимости и страховой суммы;
• сумма износа, начисленная на данное основное средство;
• наличие/отсутствие франшизы.

Последнему показателю стоит уделить особое внимание, так как он определяет размер, на который будет уменьшена суммы выплаты по акту.

Иными словами, если физическое лицо имеет задолженность перед страховщиком (чаще всего — по ежемесячным выплатам), то по наступлению страхового случая такое лицо получает выплату за вычетом имеющегося долга. Данная операция может быть осуществлена исключительно при согласии страхователя (на основании заявления, заверенного его подписью).

Проводка в бухучете по страховому возмещению

Пример №1. 08.06.2015 между страховой компаний «Защита Плюс» и физическим лицом Королевым Н.Л. заключен договор страхования личного имущества (квартира), согласно которого Королев ежемесячно выплачивает страховые взносы в сумме 2.880 руб.. 05.10.2015 с Королевым произошел страховой случай, в результате которого квартире был нанесен материальный ущерб. По факту случая был оформлен страховой акт на возмещение средств в сумме 57.850 руб.

Проводка в бухучете по страховому возмещению

• выплата по случаю была перечислена Инфо

  Котлову в размере 512.900 руб.;

• в результате случая были выявлены годные остатки имущества на сумму 11.840 руб.

Для реализации годных остатков был заключен договор с ООО «Маркер»:

• цена реализации — 133.700 руб., НДС 20.394 руб.;
• стоимость услуг «Маркера» — 12% от цены реализованных остатков.

В учете «Спектра-1» были сделаны такие записи: Дебет Кредит Описание Сумма Документ 22.1 51 Перечислены средства Котлову в счет выплаты страхового возмещения 512.900 руб.

Договор страхования, Страховой акт, Распоряжение на выплату, Платежное поручение 10 91.1 Оприходованы годные остатки 11.840 руб.

Главная » Бухгалтеру » Вид финансового обеспечения Вид финансового обеспечения

Вернуться назад на Виды финансов

Приказом Минфина России № 89н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» не вносились изменения в пункт 21 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета.

Приказ Минфина России № 89н размещен на официальном сайте Минфина России, а также в базах нормативных документов, в том числе в ресурсах ИТС-БЮДЖЕТ ПРОФ. Прилагаем выдержку из приказа Минфина России № 157н:

«21.

Бухгалтерский учет операций по договорам добровольного страхования

На основе Единого плана счетов и положений настоящей Инструкции для ведения бухгалтерского учета применяются: казенными учреждениями, организациями, осуществляющими полномочия получателя бюджетных средств, финансовыми органами и органами, осуществляющими кассовое обслуживание, — план счетов бюджетного учета и Инструкция по применению плана счетов бюджетного учета; бюджетными учреждениями и автономными учреждениями — план счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, план счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и соответствующие Инструкции по их применению (далее вместе — Планы счетов, Инструкции по их применению).

На основе соответствующего Плана счетов и Инструкции по его применению учреждением разрабатывается и утверждается рабочий план счетов бухгалтерского учета (далее — Рабочий план счетов).

Аналитические коды в номере счета Рабочего плана счетов отражаются:

• в 1 — 17 разрядах — аналитический код по классификационному признаку поступлений и выбытий;

• в 18 разряде — код вида финансового обеспечения (деятельности);

• в 24 — 26 разрядах — аналитический код вида поступлений, выбытий объекта учета.

Казенными учреждениями, бюджетными учреждениями, а также организациями, осуществляющими полномочия получателя бюджетных средств, в 24 — 26 разрядах отражаются коды классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ); автономными учреждениями — аналитический код поступлений, выбытий объектов учета, в структуре, утвержденной планом финансово-хозяйственной деятельности.

В 19 — 23 разрядах номера счета Рабочего плана счетов отражается синтетический код счета Единого плана счетов.

В целях организации и ведения бухгалтерского учета, утверждения Рабочего плана счетов применяются следующие коды вида финансового обеспечения (деятельности) для учреждений, организаций, осуществляющих полномочия получателя бюджетных средств, финансовых органов соответствующих бюджетов и органов, осуществляющих их кассовое обслуживание:

• 1 — деятельность, осуществляемая за счет средств соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (бюджетная деятельность);

• 2 — приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);

• 3 — средства во временном распоряжении;

• 4 — субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;

• 5 — субсидии на иные цели;

• 6 — субсидии на цели осуществления капитальных вложений;

• 7 — средства по обязательному медицинскому страхованию;

для отражения органами Федерального казначейства, финансовыми органами субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) операций, осуществляемых в рамках кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений, иных некоммерческих организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса, в части операций с собственными средствами учреждения (организации), средствами во временном распоряжении и субсидией на выполнение государственного (муниципального) задания, учитываемых на лицевом счете учреждения (организации):

• 8 — средства некоммерческих организаций на лицевых счетах;

• в части операций с субсидиями на цели осуществления капитальных вложений и с субсидиями на иные цели, учитываемых на отдельном лицевом счете:

• 9 — средства некоммерческих организаций на отдельных лицевых счетах».

Обратите внимание, с какой целью и кем применяются коды вида финансового обеспечения (далее – КФО) 8 и 9, — для отражения органами Федерального казначейства, финансовыми органами субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) операций, осуществляемых в рамках кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений, иных некоммерческих организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса.

Таким образом, бюджетные и автономные учреждения в 2015 году по-прежнему применяют КФО 2, 4, 3, 5, 6 (если доводятся субсидии на цели осуществления капитальных вложений), 7 (если доводятся средства ОМС).

Именно эти КФО применяются в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» при формировании номеров счетов Рабочего плана счетов для бюджетных и автономных учреждений.

Пени по налогу на прибыль проводки

Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки. Как отразить в бухгалтерском учете пени и штрафы

Пеня – неустойка, выставленная дебитору за каждый день просрочки платежа. Это метод штрафной санкции, который призван побудить должника скорее погасить свои долги. Чаще всего пеня начисляется за неуплату услуг ЖКХ и налогов. Для юридического лица особенно актуален второй случай. Бывает, что предприятие не имеет средств к уплате налогов или умышленно их скрывает. Начисление пени, как и увеличение любого другого обязательства, должно быть отражено в бухгалтерском учете. Проводки по начислению пени рассмотрим в статье.

Где должна быть учтена неустойка?

Пеня – это обязательство, которое возрастает с каждым днем. Соответственно, ее величина должна быть показана в пассиве баланса. На основании чего составляется первая форма отчетности? Конечно же счетов бухгалтерского учета. Получается, как только возникнет обязательство такого рода, его необходимо занести в дебет и кредит двух разных счетов, т. е. составить проводки по налогам и санкциям. Бухгалтерские услуги, а точнее, лица, их оказывающие, без труда справятся с такой задачей.

Для отражения пени за неоплаченные вовремя налоги и сборы используется счет 99, который создан для сбора сумм прибыли и убытков предприятия. Именно сюда бухгалтер запишет сумму увеличенного вследствие штрафа налогового обязательства. В корреспонденцию вступит счет 68 «Начисление пени по налогам». Бухгалтерские проводки пока ограничатся одной записью: Дт 99 Кт 68.

ПБУ о пени

Бухгалтерский учет признает пеню как прочий расход, который никаким образом не участвует в определении налоговой базы при расчете налога на прибыль. Убедиться в том, что обязательства такого рода действительно должны быть отражены на счете 99 позволяет п. 83 ПБУ и Инструкция по применению типового плана счетов.

Санкции за нарушение налогового законодательства РФ вносят в состав убытка предприятия, сюда же должны быть включены и пени за просроченные платежи по налогам и сборам. При внесении сумм в дебет 99 счета возникает необходимость указать сумму в финансовой отчетности: в строке 2460. Получается, что величина неустойки уменьшает чистую прибыль компании, при этом не изменяя показатель в строке 2300. Следовательно, проводки на штрафы и пени по налогам не влияют на данные налогового учета.

Характеристика счета 99

Счет «Прибыли и убытки» служит для сбора информации и выведения конечного результата о финансовой деятельности предприятия.

Как отразить страхование в бухучете имущества, сотрудников: проводки

Он имеет активно-пассивную структуру. В дебете указываются суммы потерь, а в кредите – доходов. Счет закрывают перед составлением годовой отчетности. Конечное сальдо по одной из сторон списывают на «Нераспределенную прибыль (непокрытый убыток)». Аналитический учет на счете создается таким образом, чтобы потом перенести все необходимые данные в финансовую отчетность.

Помимо 68 счета, 99-й корреспондирует со многими счетами. Например, 90, 91, 51, 01, 20, 41, 43 и другими. Сюда списывается общий результат как от положительно влияющих на экономическую деятельность факторов, так и отрицательных (пропажа, порча ТМЦ, результаты ЧП, просрочки по кредитам и займам, начисление пени по налогам).

Бухгалтерские проводки составляются по принципу: увеличение обязательств в кредите, увеличение средств в дебете. Всякий раз получая доход, его в конце месяца списывают контировкой Дт 99 Кт 91.1 (90). При возникновении потерь счет кредитуется.

Как оплачиваются пени?

Неустойки имеют достаточный размер в денежном выражении, чтобы поторопить дебитора поскорее оплатить счета. Отражения в бухгалтерском учете уплаты пеней происходит с записью Дт 68 «Пени» Кт 51. В роли кредитуемого может выступать и другой счет. Например, «Касса» или «Расчеты по краткосрочным займам», если неустойка была уплачена за счет полученных в долг средств. Как видно, начисление пени невыгодно предприятию: при ее погашении уменьшается обязательство по платежам, но убыток ничем не покрывается.

Бухгалтерские проводки по учету налогов и сборов

Для отражения обязательств по обязательным платежам в бюджет предусмотрен счет 68. Аналитический учет строится из субсчетов, описывающий каждый налог или сбор, которые должны быть оплачены предприятием в определенный срок. Счет активно-пассивный. Начисление налоговых и прочих платежей в бюджет происходит при помощи корреспонденции кредита 68 с дебетом того счета, к которому они относятся. Например, налог на прибыль отражается проводкой Дт 99 Кт 68 с использованием соответствующих субсчетов.

Для налога на имущество, транспортные средства, ресурсы, используемые в процессе экономической деятельности, применяют счета их учета (01, 20, 91). Если налоги взимаются с физических лиц, в корреспонденции участвуют счета расчетов с ними 70, 75.

По каким видам налогов начисляется пеня?

Предприятие обязуется своевременно оплачивать счета, предъявляемые государством (налоговой инспекцией в частности). Все, чем владеет юридическое лицо и от использования чего получает доход, облагается налогом. НДС, налог на прибыль, акцизы – подобные суммы «уходят» в федеральный бюджет. Платежи за пользование землей, имуществом и природными ресурсами обычно поступают в местную или региональную копилку государства.

Каждый из существующих для юридического лица налогов должен быть оплачен в срок. Следовательно, неважно, по какому виду платежа произошло начисление пени по налогам. Проводки составляются идентичные. Одинаково строго карается каждый день просрочки по любому из обязательных взносов в бюджет.

Неуплата федеральных налогов

К федеральным обязательным платежам относятся НДС, НДФЛ, налоги на прибыль, добычу полезных ископаемых, акцизы, государственные пошлины. Их величина порадует не каждого предпринимателя, а уж сумма начисленной неустойки тем более. Но ничего не остается после получения уведомления о санкции, кроме того как отразить увеличившееся обязательство в бухгалтерии и поскорее его оплатить.

В конце каждого года формируется бухгалтерская и налоговая отчетность, которая содержит информацию о доходах предприятия. Как проводкой начислить пеню по налогу на прибыль? Для этого применяют такую запись: Дт 99 Кт 68 «Пени». Для анализа прибыли до взыскания налогов можно дополнительно воспользоваться проводкой Дт 91.2 Кт 68 «Пени». На вычисление налогооблагаемой базы это никак не повлияет, а оценить общую величину полученных доходов от экономической деятельности в целях развития предприятия поможет.

Аналогичным образом происходит любое другое начисление пени по налогам. Бухгалтерские проводки по этой операции всегда состоят из кредитуемого 68 счета и дебетуемого 99 (возможно с одновременным отражением на счете 91.2).

Контировки по другим видам пени

К появлению штрафа перед налоговой службой может привести не только просрочка платежа, но и нарушения налогового законодательства. Административная ответственность предусматривает в ряду прочего санкции, которые могут быть возложены на предприятие. Рассмотрим основные проводки на штрафы и пени по налогам в таблице:

Контировки по неустойкам разного рода

Дт	Кт	Характеристика хозяйственной операции
		Начислена пеня за неуплату НДС
		Налоговой службой выставлен штраф за нарушение налогового законодательства
		Начислен штраф за просрочку платежа по НДФЛ
		Отражена сумма неустойки за неуплату налога на прибыль
		Сумма пени за акцизный налог отражена в расходах предприятия
		С расчетного счета погашены обязательства по налогам
		Налоги оплачены с помощью заемных средств

Как видно, взаимосвязь счетов очень проста, вне зависимости от того, по какому именно налогу возникает просрочка платежа. Проводки по пени бухгалтерия составляет после получения уведомления от налоговой инспекции. Присланная квитанция является достаточным основанием, чтобы произвести запись Дт 99 Кт 68.

Особенности отражения пени

После того как произведено начисление пени по налогам (проводки Дт 99 Кт 68, Дт 91.2 Кт 68) у предприятия с каждым днем увеличиваются обязательства. Необходимо проверить, не является ли причиной просрочки платежа ошибка бухгалтерии, банковского перевода или других лиц, которые могли повлиять на неправильный расчет и задержку уплаты налогов в бюджет.

Даже если руководство предприятия не согласно с возложенными на него санкциями, в учете все равно отражается начисление пени по налогам. Бухгалтерские проводки в случае доказательства несправедливо предъявленных неустоек отменяются при помощи сторнирования.

Начисление пени – строгая мера, призванная дисциплинировать должника и напомнить ему о неотложных обязательствах. Все, что касается налоговой службы, крайне важно для любого предприятия. Начисление пени и ее уплата должны фиксироваться в данных бухгалтерского учета, а причины их предъявления выяснены.

Начисление пени по налогам: бухгалтерские проводки

Актуально на: 1 февраля 2017 г.

Если организация или ИП не уплатили вовремя свои налоги, помимо просроченной суммы задолженности таким налогоплательщикам придется заплатить пени. Пеня – это денежная сумма, которая подлежит уплате сверх суммы просроченных налогов (п. 1 ст. 75 НК РФ). Но бывает, что уплата пени предусматривается и в хозяйственных договорах (например, договоре купли-продажи). О том, какая при начислении пени проводка формируется в бухгалтерском учете, расскажем в нашей консультации.

Учет пеней в бухгалтерском учете

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) суммы причитающихся налоговых санкций отражаются по Дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом по налогам.

Поэтому если организации были начислены пени по налогам, то бухгалтерская проводка будет такая:

Дебет счета 99 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

При этом, поскольку аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов, то по кредиту этого счета указывается вид налога, по которому пени были начислены.

Так, при начислении пени по налогу на добавленную стоимость проводка будет такая:

Дебет счет 99 – Кредит счета 68, субсчет «НДС»

Соответственно, перечисление суммы начисленных пеней отразится бухгалтерской записью:

Дебет счета 68, субсчет «НДС» — Кредит счета 51 и др.

А при начислении пени по налогу при УСН бухгалтерская проводка, соответственно, будет:

Дебет счета 99 – Кредит счета 68, субсчет «УСН»

При начислении пени по взносам бухгалтерские проводки будет также состоять из дебета счета 99, а вот по кредиту нужно указывать счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Пени по договорам

При начислении пени в бухгалтерском учете проводки могут быть другие, если речь идет не о нарушении налогового законодательства, а о неисполнении условий хозяйственных договоров, заключенных между контрагентами.

Ведь санкции за нарушение условий договора (штраф, неустойка, пеня и т.д.) – это прочий доход или расход в зависимости от того, к начислению или уплате причитаются эти суммы (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). Поэтому в проводках по начислению пени за просрочку платежей по договору будет задействован не счет 99, а счет 91 «Прочие доходы и расходы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Так, на причитающиеся к уплате пени за просрочку платежа по договору проводки у должника будут такие:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»

А, к примеру, на причитающиеся к получению лизингодателем пени по договору лизинга проводку необходимо отразить такую:

Дебет счета 76 – Кредит счета 91, субсчет «Прочие доходы»

Также читайте:

Начисление пени по налогам проводки

Из-за неуплаты налоговых и других платежей в установленные сроки, соответствующие органы – налоговая инспекция, пенсионный фонд, фонд социального страхования – начислят пени – своеобразный штраф за несоблюдение сроков за каждый день отсрочки оплаты.

Отражение пеней в бухгалтерском учете организации так же обязательно, как вести сам учет, поэтому в нашей статье расскажем о тонкостях, связанных с данным участком учета.

Как отразить пени в налоговом учете?

К счету 99 «Прибыли и убытки» открывается дополнительный субсчет с соответствующим названием, делается следующая проводка:

• Дт 99 субсчет «Пени» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Пени».

Такой бухгалтерской проводкой отражается начисление пеней и штрафов. Датой начисления считается дата, указанная на акте, полученном от учреждения, платеж в которое просрочен.

Помните, что такие платежи как пени и штрафы не включаются в базу налога на прибыль, что регламентируется статьей 270 пунктом 2 Налогового кодекса РФ.

Если пени были начислены внебюджетным фондом, проводка будет выглядеть следующим образом:

• Дт 99 субсчет «Пени» Кт 69 «Расчеты по платежам во внебюджетные фонды» субсчет «Пени».

Кроме того, пени могут быть начислены организациями-контрагентами по договорам поставки или оказания услуг в случае нарушения их существенных условий. Такие пени еще называют неустойками. Бухгалтерская запись будет такой:

• Дт 99 «Пени» Кт 76 субсчет №2 «Расчеты по претензиям».

Чтобы сделать такую запись необходимо иметь оправдательный документ, например: претензию, решение суда или исполнительный лист.

Когда пени не уплачены вами, а наоборот получены, то в учете следует сделать такие записи:

• Дт 51 «Расчетный счет» Кт 76.2 «Расчеты по претензиям»;
• Дт 76.2 Кт 91.1 «Прочие доходы».

Начисленные и полученные пени включаются в состав внереализационных доходов, но той датой, когда они были признаны в учете организацией-дебитором.

Как отразить пени по налогу на прибыль?

В соответствии с пунктом 2 статьи 270 Налогового кодекса РФ, пени не могут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, поэтому отражать пени в учете правомерно только проводками, указанными выше.

Перед составлением отчетности обязательно нужно провести анализ прибыли до налогообложения, потому как пени можно отнести не только на счет 99 «Прибыли и убытки», но и на счет 91.2 «Прочие расходы».

Во втором случае прибыль до налогообложения уменьшится на сумму пеней, однако итоговая сумма чистой прибыли не изменится ни в одном из этих случаев.

Если факты начисления и уплаты пеней имеют место, то составляется пояснительная записка, прилагаемая к отчету по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках», где расшифровываются данные показатели. Особенно актуален этот вопрос, если неустойка достаточно велика.

Как отражать в балансе пени?

Пени – это термин, имеющий примерно такое же значение, как и процент по кредитам в банковском учреждении. Но по сравнению с любым банком, пени имеют государственную подоплеку, выражающуюся в их начислении с использованием ставки рефинансирования. Размер неустойки составляет 1/300 ставки рефинансирования за каждый день, начиная со дня, следующего за последним днем добровольной уплаты.

Уплата пени отражается записью:

• Дт 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кт 51 «Расчетный счет».

Единственным отчетом, в котором пени имеют значение является отчет о прибылях и убытках предприятия, где они должны быть учтены по строке «Прибыль до налогообложения».

Иногда организация не согласна с предъявленным требованием или претензией об уплате штрафных санкций. Отражать в учете такие суммы нужно, а в случае удачного оспаривания штрафов, проводку убирают посредством сторнирования.

Как отразить пени и штрафы?

• Отражать пени и штрафы нужно только в том периоде, в котором было предъявлено требование соответствующим органом;
• Если требование не получено, можно обратиться в налоговую службы, запросив справку о расчетах, где будут отражены все суммы по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами по состоянию на отчетную дату;
• Суммы пеней подлежат отражению в текущем отчетном периоде, независимо от того, согласны вы с ними или нет.

Как отразить пени в бухгалтерском учете?

Отражение пеней в налоговом и бухгалтерском учете идентично, поэтому используйте план счетов и составляйте вышеуказанные проводки.

Если же вы считаете их неправомочными, то обращайтесь в суд и доказывайте свою правоту. При этом при получении требования проводка делается в обязательном порядке, несмотря на дальнейший ход событий.

Заключение

При отражении пеней в бухгалтерском и налоговом учете пользуйтесь бухгалтерскими записями, о которых мы рассказали в данной статье.

Обязательно руководствуйтесь в своих действиях Налоговым кодексом России, а также действующими положениями о бухгалтерском учете. Только так ваш учет будет достоверным, и ни одна проверка не укажет на ошибки.

Итак, основные положения бухгалтерского и налогового учета штрафных санкций и сумм неустойки:

• Дата начисления сумм пеней устанавливается датой полученного уведомления требующего уплаты органа;
• Налоговая база по платежам с прибыли не уменьшается на сумму санкций;
• В отчетах сумма полученных пеней отражается по строке «Внереализационные доходы»;
• В случае успешной отмены санкций судебным решением, в учете делается сторнирующая проводка.

Бесплатная консультация юриста

Как отразить пени в налоговом учете

Инструкция

Для того чтобы отразить какую-либо хозяйственную операцию, вам прежде всего необходимо иметь первичные документы, например, счет-фактуру, акт. Чтобы рассчитать налог на прибыль, оформляйте налоговые регистры, унифицированной формы для которых не существует. Поэтому разработайте бланк самостоятельно, утвердите и пропишите в учетной политике организации.

В регистрах обязательно указывайте такую информацию, как наименование операции, дату составления, измерители. Ниже укажите наименование должности лица, ответственного за составление документа, и поставьте подпись. Налоговые регистры оформляйте в бумажном или в электронном виде.

Если вы хотите вести бухгалтерский и налоговый учет параллельно друг с другом, определите правила и принципы регистрации хозяйственных операций. Пропишите это в учетной политике. При этом постарайтесь максимально сблизить эти два учета. Например, некоторые организации используют два разных метода начисления амортизации, выигрывая при этом на налоге на имущество. Если вы остановитесь на том, что и в бухгалтерском и налоговом учете амортизация будет начисляться линейным способом, то налог на имущество увеличится, а величина износа – уменьшится.

Также вы можете использовать налоговый учет, резко отличающийся от бухгалтерского. Правила его ведения также пропишите в учетной политике. В этом случае каждую хозяйственную операцию фиксируйте дважды – в налоговом учете и в бухгалтерском. Этот способ очень экономичен, но трудоемок, так как придется вести налоговые регистры и следить за правильностью их составления.

Как правило, на практике данные налогового и бухгалтерского учета разнятся при учете основных средств. Это происходит за счет амортизации. Также могут возникать суммовая разница и в учете материалов — в бухгалтерском учете принимаются по одной стоимости, а в налоговом учете — по другой цене.

Если при начислении заработной платы была допущена арифметическая ошибка, в результате которой сотрудник получил большую сумму, он должен вернуть разницу. Работник может вернуть деньги сам или написать заявление с просьбой о том, чтобы сумму удержал сам работодатель со следующей зарплаты.

Работник возвращает деньги сам

Сотрудник может сдать деньги в кассу организации (Дебет 50 Кредит 70) или перечислить их на расчетный счет (Дебет 51 Кредит 70).

Если сотруднику была начислена одна сумма, а выплачена большая, то по оборотам 70 счета все встанет на свои места, когда работник возместит эту разницу.

В случае, когда ошибка заключалась именно в арифметическом подсчете зарплаты в начислении, нужно сделать следующие проводки:

• Дебет 20 (26, 23 …) Кредит 70 – сторнировать излишнее начисление заработной платы
• Дебет 73 Кредит 70 — списать сумму излишка на прочие расчеты с сотрудниками

После того, как исправлены суммы по зарплате, не забудьте устранить ошибочные суммы и по НДФЛ (сторнировать начисление налога по дебету 70 и Кредиту 68 НДФЛ), и по страховым взносам (сторнирующая запись по счету 20 (26, 25…) и кредиту 69 счетов)

Организация ошибочно начислила и выплатила (за минусом подоходного налога) сотруднику зарплату в размере 30 000 руб. за май, вместо 28 000 руб.. Работник вернул деньги в кассу.

По заявлению сотруднику излишне выплаченную зарплату работодатель может удержать сам.

Получено страховое возмещение проводки

Для этого делают записи:

• Дебет 70 Кредит 73 – удержана из зарплаты излишне выданная сумма

В месяце ошибочного начисления делают сторнирующие записи по начислению зарплаты, налогов и взносов.

Получите 200 видеоуроков по бухгалтерии и 1С бесплатно:

Работник написал заявление на удержание из зарплаты за июнь (по начислению 24 780 руб.) излишне выплаченной суммы в размере 3500 руб. за май.

Бухголтер,как любой человек, не застрахован от ошибок. Работодатель имеет право проводить отчисления с заработной платы работников для возврата сумм, излишне выплаченных в результате счетных ошибок.

А что делать, если сумма работнику поступила дважды?

Оценка:

Бухгалтерский учет начисления страховых взносов.

Сумма начисленных страховых взносов учитывается на счете 69 “Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” (П). Начисление взносов отражается по кредиту счета 69, а их уплата – по дебету. Кредитовое сальдо счета 69 показывает задолженность предприятия перед государственными внебюджетными фондами по социальному страхованию и обеспечению своих работников (то есть сумму начисленных к уплате, но еще не перечисленных по назначению страховых выплат).

Проводки по начислению страховых взносов составляются сразу же после начисления в пользу работника заработной платы, премий и других установленных выплат, величина которых является базой для определения размера страховых выплат.

Страховые взносы НЕ УДЕРЖИВАЮТСЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ,

а ВКЛЮЧАЮТСЯ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ.

При начислении взносов счет 69 кредитуется, а дебетуются те счета, на которых было отражено начисление дохода в пользу работников.

Например:

Д 26 – начислена заработная плата управленческому персоналу организации

К 70

и одновременно:

Д 26 – начислены страховые взносы с заработной платы управленческого персонала

К 69

При начислении страховых взносов та их часть, которая подлежащая перечислению в ФСС РФ, должна быть уменьшена на сумму выплат, которые производятся организацией в пользу работников за счет средств фонда.

Как отразить страховку в учете

Это могут быть:

– пособия по временной нетрудоспособности;

– пособия по беременности и родам;

– ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

– единовременное пособие при рождении ребенка;

– социальное пособие на погребение и др.

Сумма данных пособий уменьшает сумму страховых взносов, причитающуюся к уплате в этот фонд, поэтому начисление таких сумм отражается по дебету счета 69. Например,

Д 69 – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ

К 70

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Взносы уплачиваются ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.