Строка 1250 бухгалтерского баланса

Денежные средства и денежные эквиваленты (строка 1250)

Денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Отражаются указанные средства по строке 1250 бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Внимание

Существенная сумма денежных средств на расчетном счете в банке, у которого отозвана лицензия, раскрывается в разделе «Оборотные активы» бухгалтерского баланса отдельной статьей (например, «Средства на счетах, операции по которым прекращены») (письмо Минфина России от 06.02.2015 N07-04-06/5027). В этом же письме Минфин России рекомендует отражать указанные средства в учете следующим образом:

— с момента отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций до момента подачи организацией заявления на закрытие расчетного счета в такой кредитной организации и возврат средств — на счете 55 «Специальные счета в банках»;

— после подачи заявления указанные средства отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В процессе своей деятельности организации постоянно ведут внутренние и внешние денежные расчеты.

К внутренним расчетам относятся расчеты с персоналом по заработной плате и прочим операциям, с подотчетными лицами. К внешним — расчеты с поставщиками, покупателями, кредиторами и др. Денежные расчеты могут производиться либо наличными деньгами, либо в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов. Каждая операция, связанная с движением денежных средств, оформляется первичными документами, предусмотренными для каждого конкретного случая. Учет денежных средств ведется на соответствующих счетах бухгалтерского учета (счета 50-59).

В указанной строке приводятся данные и о денежных эквивалентах — высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (п. 5 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», далее — ПБУ 23/2011).

Расшифровка строки 1250 бухгалтерского баланса

При этом учетной политикой должны быть определены подходы, используемые организацией для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений (п. 23 ПБУ 23/2011).

Иными словами, смысл приобретения денежных эквивалентов в том, что они могут быть быстро обращены в заранее известную сумму денежных средств, принося при этом организации экономическую выгоду. Поэтому по своей природе они являются краткосрочными активами.

К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например:

— открытые в кредитных организациях депозиты до востребования (п. 5 ПБУ 23/2011);

— привилегированные акции, приобретенные незадолго до срока их погашения и с указанием конкретной даты их оплаты (параграф 7 МСФО (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств»);

— векселя Сбербанка России со сроком погашения до трех месяцев (информационное сообщение Минфина России от 21.12.2009 «О раскрытии информации о финансовых вложениях организации в годовой бухгалтерской отчетности»);

— суммы займа, исходя из предусмотренных условиями договора займа сроков и порядка возврата заемщиком полученной суммы займа (например, возврат по первому требованию заимодавца) (письмо Минфина России от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

К денежным эквивалентам также могут быть отнесены и финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).

В любом случае критерии отнесения того или иного краткосрочного актива к денежным эквивалентам необходимо закрепить в учетной политике организации (п. 23 ПБУ 23/2011).

Таким образом, при заполнении строки 1250 используется информация о дебетовых остатках по счетам учета денежных средств:

— 50 «Касса» в части денежных документов и наличных денежных средств, находящихся в кассе компании, как в рублях, так и в иностранной валютах;

— 51 «Расчетный счет» в части безналичных денежных средств, числящихся на расчетных счетах;

— 52 «Валютный счет» в части безналичных денежных средств, числящихся на валютных счетах;

— 55 «Специальные счета в банках» в части денежных средств, числящихся в аккредитивах, ссудных счетах, беспроцентных депозитах (денежные средства, размещенные на депозитных счетах, по которым начисляют доход, отражают в составе финансовых вложений по строкам или 1240 бухгалтерского баланса);

— 57 «Переводы в пути» в части денежных средств, сданных инкассаторам для зачисления на расчетный счет и не зачисленных на дату составления отчетности.

Расшифровка строк баланса по счетам бухгалтерского учета, строки баланса и их обозначение

Определение

Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 — это денежные средства организации в российской и иностранных валютах и денежные эквиваленты.

Денежные эквиваленты — денежные средства и высоколиквидные финансовые вложения, которые можно легко обратить в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости — например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

Объём денежных средств у организации должен отвечать её потребностям. Если их больше, чем нужно, деньги будут обесцениваться из-за инфляции. Если меньше — предприятие будет нарушать сроки своих платежей.

Формула расчёта (по отчётности)

Строка 1250 бухгалтерского баланса

Норматив

Не нормируется

Выводы о том, что означает изменение показателя

Если показатель выше нормы

Не нормируется

Если показатель ниже нормы

Не нормируется

Если показатель увеличивается

Позитивный фактор, если отвечает потребностям. Негативный, если это не так.

Если показатель уменьшается

Позитивный фактор, если отвечает потребностям. Негативный, если это не так.

Примечания

Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.

В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.

Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе финансовый анализ онлайн и некоторых других сервисах

Если после расчёта показателей вам нужны выводы, посмотрите, пожалуйста, эту статью: выводы по финансовому анализу

Если вы увидели какую-то неточность, опечатку — также, пожалуйста, укажите это в комментарии.

Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно — вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.

С уважением, Александр Крылов, anfin.ru

Раздел: Показатели и коэффициенты финансового анализаМетки: Бухгалтерский баланс

Какие данные бухучета используются при заполнении. строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом сальдо по счетам 50 <*>, 51, 52, 55 (кроме субсчета 55-3 в части депозитных вкладов, не являющихся денежными эквивалентами) и 57, а также о дебетовых остатках по счетам 58 и 76 в части аналитических счетов учета денежных эквивалентов.

<*> Если организация на субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывает стоимость почтовых марок, оплаченных билетов, путевок и т.п., то дебетовый остаток по этому субсчету при определении показателя строки 1250 не учитывается.

┌────────────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐

│Строка 1250 │ │Дебетовое │ │Дебетовое │ │Дебетовое │

│»Денежные │ │сальдо по │ │сальдо по │ │сальдо по │

│средства и │ │счету 50 │ │счету 51 │ │счету 52 │

│денежные │ = │<*> │ + │ │ + │ │ +

│эквиваленты» │ │ │ │ │ │ │

│Бухгалтерского │ │ │ │ │ │ │

│баланса │ │ │ │ │ │ │

└────────────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘

┌────────────────────────────┐ ┌─────────┐ ┌────────────────────┐

│Дебетовое сальдо по счету 55│ │Дебетовое│ │Дебетовые остатки по│

│(кроме субсчета 55-3 в части│ │сальдо по│ │счетам 58 и 76 │

+ │депозитных вкладов, не │ + │счету 57 │ + │(аналитические счета│

│являющихся денежными │ │ │ │учета денежных │

│эквивалентами) │ │ │ │эквивалентов) │

└────────────────────────────┘ └─────────┘ └────────────────────┘

Показатели строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, в общем случае переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

Пояснением к данной строке Бухгалтерского баланса является Отчет о движении денежных средств, а также дополнительное раскрытие информации о составе денежных средств и денежных эквивалентов в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (п. 22 ПБУ 23/2011).

Пример заполнения строки 1250

«Денежные средства и денежные эквиваленты»

ПРИМЕР 2.5

Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете:

руб.

Показатель	На отчетную дату (31.12.2014)
1	2
1. По дебету счета 50	21 344
2. По дебету счета 51	413 122
3. По дебету счета 52	601 923
4. По дебету счета 55 (кроме субсчета 55-3)	842 290
5. По дебету счета 57	24 290
6. По дебету счета 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов)	300 000

Остаток по субсчету 50-3 на отчетную дату отсутствует.

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2013 г.

Пояснения	Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2013 г.	На 31 декабря 2012 г.	На 31 декабря 2011 г.
1	2	3	4	5	6
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	2766	1894	1216

Решение

Величина денежных средств и денежных эквивалентов организации составляет:

на 31 декабря 2014 г. — 2 202 969 руб. (21 344 руб. + 413 122 руб. + 601 923 руб. + 842 290 руб. + 24 290 руб. + 300 000 руб.);

на 31 декабря 2013 г. — 2766 тыс. руб.;

на 31 декабря 2012 г.

Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

— 1894 тыс. руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.5 будет выглядеть следующим образом.

Пояснения	Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2014 г.	На 31 декабря 2013 г.	На 31 декабря 2012 г.
	Денежные средства и денежные эквиваленты

3.1.2.6. Строка 1260 «Прочие оборотные активы»

По данной строке указывается информация об имеющихся у организации прочих, не перечисленных выше, оборотных активах. При этом необходимо учитывать, что оборотные активы организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. II Бухгалтерского баланса обособленно. Следовательно, существенные показатели не должны формировать показатель строки 1260 «Прочие оборотные активы» (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

Дата добавления: 2016-03-15; просмотров: 294;

«Денежные средства и денежные эквиваленты»

Указанная строка Бухгалтерского баланса предназначена для отражения субъектами малого предпринимательства информации об имеющихся у них денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах.

Данная строка заполняется в том же порядке, что и строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» разд. II Бухгалтерского баланса, форма которого приведена в Приложении N 1 к Приказу Минфина России N 66н.

О том, на каких счетах бухгалтерского учета отражается информация об остатках денежных средств и денежных эквивалентов и какие данные бухгалтерского учета используются при заполнении строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты», см. разд. 3.1.2.5 «Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Пример заполнения строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» см. в разд. 3.1.2.5.3.

3.6.1.5. Строка «Финансовые и другие оборотные активы»

По данной строке Бухгалтерского баланса организациями — субъектами малого предпринимательства отражается информация о стоимости оборотных активов, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентов.

Строка 1250

В частности, показатель данной строки могут формировать:

— дебиторская задолженность контрагентов, включая задолженность покупателей и заказчиков, суммы выданных поставщикам и подрядчикам авансов и предоплат (примечание 6 в Приложении N 5 к Приказу Минфина России N 66н);

— выполненные этапы по незавершенным работам, имеющие самостоятельное значение, учитываемые на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» по договорной стоимости (Инструкция по применению Плана счетов);

— финансовые вложения организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев, за исключением денежных эквивалентов (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 ПБУ 19/02, п. 5 ПБУ 23/2011);

— предъявленный организации НДС по приобретенным ценностям, не принятый ею к вычету на отчетную дату;

— суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам (ст. ст. 200 — 201 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-06/50);

— суммы НДС и акцизов, начисленные по неподтвержденному экспорту и подлежащие впоследствии возмещению из бюджета (абз. 2 п. 9 ст. 165, абз. 21 п. 7 ст. 198 НК РФ, абз. 2 Письма Минфина России от 27.05.2003 N 16-00-14/177);

— суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 12 ПБУ 9/99), учитываемые организацией обособленно на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или на счете 45 «Товары отгруженные»;

— другие оборотные активы организации.

Подробнее о том, какие оборотные активы могут формировать показатель данной строки, см.:

— разд. 3.1.2.2.1 «За счет чего возникает остаток по счету 19»;

— разд. 3.1.2.3.1 «Что учитывается в составе дебиторской задолженности»;

— разд. 3.1.2.6.1 «Что может учитываться в составе прочих оборотных активов».

Код строки «Финансовые и другие оборотные активы» указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (абз. 2 п. 5 Приказа Минфина России N 66н).

Дата публикования: 2015-10-09; Прочитано: 126 | Нарушение авторского права страницы