Убытки приравненные к внереализационным расходам стр 300
Содержание
- Особенности отнесения к внереализационным расходам убытков в виде безнадежных долгов
- Как отражать внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль
- Представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде
- Внереализационные расходы
- Похожие:
- Учет убытков при налогообложении (Дурново Д.В.)
Ответ
В представленной декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014г.:
— по строке 101 «внереализационные доходы в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде» Приложения № 1 к Листу 02 отражена отрицательная сумма (- 1 223 016);
— по строке 301 «убытки, приравненные к внереализационным расходам, в том числе убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде» Приложения № 2 к Листу 02 отражена отрицательная сумма (- 1 065 427).
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль, а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 22.03.12 № ММВ-7-3/174@ (далее – Порядок).
Так, в соответствии с пунктом 6.2 Порядка при заполнении строки 100 «внереализационные доходы –всего» Приложения № 1 к листу 02 налогоплательщики отражают внереализационные доходы, сформированные в соответствии со статьей 250 НК РФ.
Показатель по строке 100 должен быть больше или равен сумме строк 101 — 107.
Так, в соответствии с пунктом 10 статьи 250 НК РФ в составе внереализационных доходов учитываются доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде.
Таким образом, по строке 101 Приложения № 1 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль отражаются доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде. При этом отметим, что величина доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде, отражается по строке 101 со знаком «плюс», так как сумма указанных доходов увеличиваетвеличину внереализационных доходов текущего периода.
Отметим, что Порядок не содержит указаний по заполнению строк 300 и 301 Приложения № 2 к Листу 02 декларации.
Однако, по аналогии с порядком заполнения строк 100 и 101, по нашему мнению, можно сделать вывод, что в строке 300 «убытки, приравниваемые к внереализиционным расходам – всего» указывается размер убытков, включаемых в составе внереализационных расходов текущего периода в соответствии с пунктом 2 статьи 265 НК РФ.
Так, в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде.
В свою очередь величина убытков прошлых налоговых периодов отражается по строке 301 со знаком «плюс», так как сумма указанных убытков увеличиваетвеличину внереализационных расходов текущего периода.
На наш взгляд, если в составе внереализационных доходов отражена отрицательная величина доходов прошлых периодов, то, по сути, она представляет собой убыток прошлых лет. И, наоборот, отраженная в составе внереализационных расходов отрицательная величина убытков прошлых периодов, является доходом прошлых периодов.
В результате, при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль Организации необходимо было:
1. Отрицательную величину дохода прошлого периода отразить по строке 301 «убытки прошлых периодов» и по строке 300 со знаком «плюс»;
2. Отрицательную величину убытков прошлых периодов отразить по строке 101 «доходы прошлых лет» и по строке 100 со знаком «плюс».
Таким образом, налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2014 заполнена Организацией некорректно.
Между тем необходимо учитывать, что указанное некорректное заполнение декларации не привело к занижению или завышению налоговой базы по налогу на прибыль, т.е. налоговая база и налог определены верно.
В соответствии с пунктом 3 статьи 88 НК РФ если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
Таким образом, при выявлении в ходе камеральной проверки ошибок (неточностей) в представленной декларации налоговый орган вправе потребовать от налогоплательщика пояснений или подачи уточненной декларации.
При этом в пункте 2.7 Письма ФНС РФ от 16.07.13 № АС-4-2/12705 указано следующее:
«Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, должностными лицами налогового органа, проводящими камеральную налоговую проверку, выполняется обязательная процедура, предусмотренная пунктом 3 статьи 88 Кодекса, по направлению налогоплательщику сообщения с требованием о представлении пояснений или внесения изменений. Эта процедура в любом случае является обязательной перед составлением акта проверки.
Проведение мероприятий налогового контроля путем оптимального использования трудовых и временных ресурсов налоговых органов для достижения наибольшей эффективности проведения налогового контроля. Процедура, предусмотренная пунктом 3 статьи 88 Кодекса, не проводится в случаях, когда ошибки, противоречия и несоответствия определенно не указывают на признаки совершения налоговых правонарушений».
Учитывая, что в рассматриваемой ситуации ошибка в декларации не привела к недоплате налога и, по сути, не свидетельствует о совершении налогового правонарушения, то процедура, предусмотренная пунктом 3 статьи 88 НК РФ, может налоговым органом и не проводиться.
Кроме того, пунктом 1 статьи 81 НК РФ установлено, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Таким образом, нормы налогового законодательства РФ предусматривают обязанность налогоплательщика представить уточненную налоговую декларацию только в случае, если ошибки, допущенные при ее заполнении, привели к недоплате налога.
В случае, если ошибки при заполнении декларации не привели к недоплате налога, то налогоплательщик вправе, но не обязан предоставлять уточненную декларацию.
В Письме УФНС РФ по г. Москве от 05.07.10 № 16-12/070210 отмечено:
«Право или обязанность представить уточненную декларацию зависит от того, приводят ли выявленные недостатки к занижению налоговой базы и неуплате налога.
Особенности отнесения к внереализационным расходам убытков в виде безнадежных долгов
Если данные недостатки не приводят к занижению налоговой базы и, как следствие, к недоплате налога в бюджет, то непредставление уточненной декларации не влечет налоговых последствий».
Из изложенного, по нашему мнению, следует, что в рассматриваемой ситуации Организация не обязана подавать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль.
При этом, учитывая, что налоговый орган запросил у Организации пояснения, на наш взгляд, целесообразно указанные письменные пояснения представить, объяснив в них некорректное заполнение строк налоговой декларации, с указанием информации о том, что данная ошибка не привела к искажению налоговой базы по налогу на прибыль.
Применительно к рассматриваемой ситуации хотелось бы обратить Ваше внимание на следующее.
По имеющейся у нас информации, указанные Организацией в налоговой декларации по налогу на прибыль доходы и убытки прошлых лет, представляют собой корректировку ошибочно отраженной в прошлом налоговом периоде реализации товара.
Так, в прошлом налоговом периоде Организацией были ошибочно отражены:
— доходы, в виде выручки от реализации товара в размере 1 223 016 руб.;
— расходы, в виде себестоимости товара в размере 1 065 427 руб.
В итоге налоговая база по налогу на прибыль за прошлый налоговый период была Организацией завышена на 157 569 руб., что привело к переплате налога на прибыль.
Организация, воспользовавшись нормой пункта 1 статьи 54 НК РФ, отразила корректировку (исключила излишне отраженный доход и расход) в текущем налоговом периоде.
Между тем в рассматриваемой ситуации необходимо учитывать, что, по сути, в прошлом налоговом периоде Организацией были допущены две ошибки, которые необходимо рассматривать отдельно друг от друга:
— завышен доход в виде выручки от реализации. Данная ошибка не привела к занижению налога на прибыль;
— завышен расход в виде себестоимости. Данная ошибка привела к завышению налоговой базы по налогу на прибыль.
В соответствии с пунктом 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Из приведенных норм контролирующие органы делают вывод, что при обнаружении нескольких ошибок (искажений), повлекших за собой как занижение, так и завышение налоговой базы и суммы налога, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, налоговая база и сумма налога уточняются по каждой обнаруженной ошибке. При этом ошибки (искажения), следствием которых явилось занижение налоговой базы и суммы налога, отражаются в периоде, в котором они были совершены, если этот период известен.
В частности, такое мнение изложено в Письме Минфина РФ от 15.11.10 № 03-02-07/1-528:
«При обнаружении нескольких ошибок (искажений), повлекших как занижение, так и завышение налоговой базы и суммы налога, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки (искажения). Исходя из этого производится в соответствии с абз. 2 и 3 п. 1 ст. 54 Кодекса перерасчет налоговой базы и суммы налога. При этом ошибки (искажения), повлекшие занижение налоговой базы и суммы налога, отражаются в периоде, в котором они были совершены, если этот период известен».
Аналогичное мнение изложено в Письмах Минфина РФ от 28.06.10 № 03-03-06/4/64, от 05.05.10 № 03-02-07/1-216, от 08.04.10 № 03-02-07/1-153.
В то же время имеется противоположная арбитражная практика.
Так, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.06.12 № 09АП-14786/2012-АК по делу № А40-109143/11-75-442 был сделан следующий вывод:
«Довод инспекции о необходимости при обнаружении нескольких ошибок, повлекших как занижение, так и завышение налоговой базы, вносить уточнения в разрезе каждой ошибки рассмотрен судом первой инстанции. Суд указал, что такое понимание нормы абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ не соответствует ее буквальному толкованию.
В соответствии с указанной нормой налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Законодатель указывает именно на ошибки, а не ошибку. Следовательно, речь идет о множественности ошибок, влияющих на величину налоговой базы. В соответствии подп. 1 ст. 247 НК РФ под налоговой базой понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. То есть, налоговая база для целей налога на прибыль формируется как результат сложения всех расходов и всех доходов за период, а не по каждой хозяйственной операции. В связи с этим, если налогоплательщик совершил несколько ошибок в учете доходов и расходов, то он имеет право корректировать налоговую базу в периоде обнаружения этих ошибок в случае, если в итоге ошибки привели к излишней уплате налога».
По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации Организация правомерно отразила в декларации по налогу на прибыль 2014 ошибки, допущенные в прошлом налоговом периоде, которые в совокупности не привели к недоплате налога на прибыль.
Между тем, учитывая позицию контролирующих органов, полностью исключить риск возникновения претензий с их стороны мы не можем.
Применяемая при составлении декларации за 9 месяцев 2014
Назад в раздел
У налогоплательщика в отчетном периоде могут возникнуть внереализационные расходы в виде отчислений на формирование резерва по сомнительным долгам, убытки, приравненные к внереализационным расходам, в виде сумм безнадежных долгов, не покрытых за счет средств резерва, а также в виде сумм безнадежных долгов, в отношении которых такой резерв не создавался.
Об этом Письмо Минфина РФ от 05.03.2010 N 03-03-06/1/117.
Согласно п. 1 ст.
Как отражать внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль
266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Пунктом 2 ст. 266 НК РФ определено, что безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Как следует из п. 3 ст. 266 НК РФ, налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном данной статьей, и суммы отчислений в указанные резервы включаются в состав внереализационных расходов.
В соответствии с п. 5 ст. 266 НК РФ, в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва и только не покрытая резервом сумма долга включается во внереализационные расходы.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
В том случае, если в отношении конкретной задолженности не создавался резерв по сомнительным долгам, по нашему мнению, данная сумма безнадежного долга учитывается непосредственно в составе внереализационных расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Расходы в виде отчислений на формирование резерва по сомнительным долгам отражаются по строке 200 Приложения N 2 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций (утв. Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н с учетом изменений, внесенных в нее Приказом Минфина России от 16.12.2009 N 135н).
Убытки, приравненные к внереализационным расходам, в виде сумм безнадежных долгов, не покрытых за счет средств резерва по сомнительным долгам, а также в виде сумм безнадежных долгов, в отношении которых такой резерв не формировался, отражаются по строке 300 с последующим выделением по строке 302 Приложения N 2 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций.
Представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде
| Название | Представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчётности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде |
| страница | 10/18 |
| Тип | Документы |
filling-form.ru > Договоры > Документы
1 …
Внереализационные расходы
6 7 8 9 10 11 12 13 … 18
Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам (Приложение № 2 к листу 02)Таблица 13 |
|
Наименование реквизита |
Тип |
Формат |
Код реквизита |
Структура реквизита и дополнительная информация |
|
Является сельскохозяйственным товаропроизводителем |
П |
К (1) |
П002020000100 |
Принимает значение: 1 – является сельскохозяйственным товаропроизводителем |
|
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам |
П |
N (15) |
П002020001003 |
|
|
Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящихся к реализованным товарам, |
П |
N (15) |
П002020002003 |
|
|
в том числе стоимость реализованных покупных товаров |
П |
N (15) |
П002020003003 |
|
|
Косвенные расходы – всего, в том числе: |
П |
N (15) |
П002020004003 |
|
|
суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением ЕСН, а также налогов, перечисленных в статье 270 НК |
П |
N (15) |
П002020004103 |
|
|
расходы на НИОКР |
П |
N (15) |
П002020004203 |
|
|
из них: расходы на НИОКР, не давшие положительного результата |
П |
N (15) |
П002020004303 |
|
|
расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (п.1.1 ст. 259 НК) |
П |
N (15) |
П002020004403 |
|
|
расходы, осуществленные налогоплательщиком-организацией, использующим труд инвалидов, согласно подпункту 38 пункта 1 статьи 264 НК |
П |
N (15) |
П002020004503 |
|
|
расходы налогоплательщиков — общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков-учреждений, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, согласно подпункту 39 пункта 1статьи 264 НК |
П |
N (15) |
П002020004603 |
|
|
Стоимость реализованных имущественных прав |
П |
N (15) |
П002020005003 |
|
|
Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией |
П |
N (15) |
П002020006003 |
|
|
Расходы, связанные с приобретением и реализацией (выбытием, в т.ч. погашением) ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг |
П |
N (15) |
П002020007003 |
|
|
Расходы по операциям, отраженным в Приложении 3 к Листу 02 (строка 280 Приложения № 3 к Листу 02) |
П |
N (15) |
П002020008003 |
|
|
Суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно — коммунальной и социально — культурной сферы, учитываемые в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности |
П |
N (15) |
П002020009003 |
|
|
Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода |
П |
N (15) |
П002020010003 |
|
|
Итого признанных расходов (сумма строк с 010 по 040 +сумма строк с 050 по 100) |
П |
N (15) |
П002020011003 |
|
|
Внереализационные расходы – всего (строка 200> или = сумме строк с 201 по 203), в том числе: |
П |
N (15) |
П002020020003 |
|
|
расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком |
П |
N (15) |
П002020020103 |
|
|
расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов |
П |
N (15) |
П002020020203 |
|
|
убыток от реализации права требования, относящийся к внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода |
П |
N (15) |
П002020020303 |
|
|
Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам – всего (строка 300>или =сумме строк 301 и 302), в том числе: |
П |
N (15) |
П002020030003 |
|
|
убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде |
П |
N (15) |
П002020030103 |
|
|
суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва |
П |
N (15) |
П002020030203 |
|
|
Справочно: Сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период – всего, в том числе: |
П |
N (15) |
П002020040003 |
|
|
по нематериальным активам |
П |
N (15) |
П002020040103 |
|
|
Остаток резерва предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов |
П |
N (15) |
П002020041003 |
1 … 6 7 8 9 10 11 12 13 … 18
Похожие:
 |
|
||
|
|
||
|
|
||
|
|
||
|
|
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
filling-form.ru
Учет убытков при налогообложении (Дурново Д.В.)
Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые
к внереализационным расходам
Таблица 19
| Наименование реквизита | Тип | Формат | Код реквизита | Структура реквизита и дополнительная информация |
| Наименование соглашения о разделе продукции | П | Т(254) | П002070000100 | |
| Является сельскохозяйст- венным товаропроизводи- телем | П | К(1) | П002070000200 | Принимает значение: 1 — является сельскохозяйственным товаропроизводителем |
| Всего внереализацион- ных расходов и убытков, приравниваемых к внереализацион- ным расходам (сумма строк с 020 по 110, кроме строки 081) | П | N(15) | П002070001003 | |
| Внереализационные расходы: | ||||
| Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщи- ком | П | N(15) | П002070002003 | |
| Расходы налогоплательщи- ка, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам | П | N(15) | П002070003003 | |
| Расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно- материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде | П | N(15) | П002070004003 | |
| Расходы на формирование резервов на возможные потери по ссудам | П | N(15) | П002070005003 | |
| Расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок | П | N(15) | П002070006003 | |
| Расходы на содержание переданного по договору аренды имущества (включая амортизацию по этому имуществу) | П | N(15) | П002070007003 | |
| Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств | П | N(15) | П002070008003 | |
| в том числе | ||||
| суммы недоначисленной амортизации | П | N(15) | П002070008103 | |
| Убытки, приравниваемые к внереализацион- ным расходам: | ||||
| Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде | П | N(15) | П002070009003 | |
| Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва | П | N(15) | П002070010003 | |
| Прочие внереализацион- ные расходы и убытки, приравниваемые к внереализацион- ным расходам | П | N(15) | П002070011003 | |
Расчет налога на прибыль
с доходов в виде дивидендов (доходов
от долевого участия в других организациях, созданных
на территории Российской Федерации), процентов
по государственным и муниципальным ценным бумагам,
удерживаемого налоговым агентом (источником
выплаты доходов) (Лист 03)
Раздел А. Расчет налога на прибыль
с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия
в других организациях, созданных на территории
Российской Федерации)
Таблица 20.1
| Наименование реквизита | Тип | Формат | Код реквизита | Структура реквизита и дополнительная информация |
| Сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом периоде, — всего | П | N(15) | П002080001003 | |
| Дивиденды к уменьшению — всего | П | N(15) | П002080002003 | |
| в том числе: | ||||
| дивиденды, начисленные иностранным организациям | П | N(15) | П002080003003 | |
| дивиденды, начисленные физическим лицам — нерезидентам Российской Федерации | П | N(15) | П002080004003 | |
| дивиденды, полученные самим налоговым агентом в предыдущем отчетном (налоговом) периоде | П | N(15) | П002080005003 | |
| дивиденды, полученные самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде, до распределения дивидендов между акционерами (участниками) | П | N(15) | П002080005103 | |
| Налоговая база, рассчитанная по пункту 2 статьи 275 НК (строка 010 — строка 020) — всего | П | N(15) | П002080006003 | |
| в том числе | ||||
| по российским организациям — плательщикам налога на прибыль | П | N(15) | П002080007003 | |
| по акционерам (участникам), не являющимся плательщиками налога на прибыль, указывается справочно | П | N(15) | П002080007103 | |
| по физическим лицам — резидентам, указывается справочно | П | N(15) | П002080007203 | |
| Ставка налога (6 процентов) | П | N(1) | П002080008003 | Принимает значение: 6|9 |
| Исчисленная сумма налога, причитающаяся в бюджет в текущем налоговом периоде (строка 070 х строка 080) | П | N(15) | П002080009003 | |
| Перечислено в бюджет налога | П | N(15) | П002080010003 | |
| в том числе: | ||||
| Срок перечисления налога в бюджет | П | D(10) | П002080011001 | |
| Сумма перечисления налога в бюджет по первому сроку | П | N(15) | П002080011003 | |
| Срок перечисления налога в бюджет | П | D(10) | П002080012001 | |
| Сумма перечисления налога в бюджет по второму сроку | П | N(15) | П002080012003 | |
| Срок перечисления налога в бюджет | П | D(10) | П002080013001 | |
| Сумма перечисления налога в бюджет по третьему сроку | П | N(15) | П002080013003 | |
| Срок перечисления налога в бюджет | П | D(10) | П002080014001 | |
| Сумма перечисления налога в бюджет по четвертому сроку | П | N(15) | П002080014003 | |
Таблица 20.2
| Срок перечисления налога в бюджет | П | D(10) | П002080014101 | |
| Сумма перечисления налога в бюджет | П | N(15) | П002080014103 |
Таблица 20.3
| К доплате (строка 090 — строка 100) | П | N(15) | П002080015003 |
Раздел Б. Расчет налога на прибыль с доходов
в виде процентов по государственным и муниципальным
ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом
Страницы: 15 из 27
