Убыток текущего периода проводки

ПБУ 18/02: убыток отчетного и налогового периода

Согласно п.п.1, 2 ст.285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается год, а отчетными — I квартал, полугодие, 9 месяцев. В течение налогового периода возможна смена знаков финансового результата в налоговом, а также и в бухгалтерском учете (убыток за I квартал может сменить прибыль по итогам полугодия и т.д.).

В соответствии с п.8 ст.274 НК РФ, в случае если налогоплательщиком получен убыток, в данном отчетном периоде налоговая база признается равной 0. Сравнивая в данном отчетном периоде финансовый результат в бухгалтерском учете с финансовым результатом в налоговом учете (убытком), согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденному Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, сформированные по этим разницам отложенные налоговые активы и обязательства следует отразить в бухгалтерском учете. При этом убыток, полученный в отчетном периоде, будет уменьшать налогооблагаемую прибыль в следующем отчетном периоде в полном объеме, так как налогооблагаемая прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала года. Следовательно, убыток отчетного периода — это временная вычитаемая разница, которая порождает отложенный налоговый актив (ОНА):

ОНА = НУ х 24%,

где НУ — налоговый убыток.

Текущий налог на прибыль (ТНП) равен 0 и определяется по формуле:

ТНП = УД + ПНО — ПНА + дельтаОНА — дельтаОНО = 0,

где УД — условный доход,

ПНО — постоянная налогооблагаемая разница,

ПНА — постоянный налоговый актив,

дельтаОНА — изменение отложенных налоговых активов,

дельтаОНО — изменение отложенных налоговых обязательств.

Для отражения в бухгалтерском учете расчетов по налогу на прибыль к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» следует открыть субсчет 4-2 «Расчет налога на прибыль», а для отражения уплаты налога в бюджет — субсчет 4-1 «Расчет с бюджетом по налогу на прибыль».

Сальдо по субсчету 68-4 отражает взаимоотношения с бюджетом: дебетовое сальдо — переплату, а кредитовое — задолженность бюджету. При этом следует иметь в виду, что субсчета 68-4-1 и 68-4-2 в течение года не закрываются и имеют сальдо.

Убытки прошлых лет в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

При реформации баланса в конце года исчисленный текущий налог на прибыль можно перенести на субсчет 68-4-1 бухгалтерской записью:

Дебет 68-4-2 «Расчет налога на прибыль», Кредит 68-4-1 «Расчет с бюджетом по налогу на прибыль».

Счет 68-4-2 «Расчет налога на прибыль» закроется и на начало следующего года будет иметь нулевое сальдо.

Условный доход/расход по налогу на прибыль — величина, подверженная изменению в течение года. Возможны два варианта отражения новой величины условного дохода/расхода:

сторнировать условный доход/расход за предыдущий отчетный период и начислить соответствующий текущему отчетному периоду показатель;

скорректировать начисленный в предыдущем отчетном периоде условный доход/расход сторнировочной или дополнительной записью до величины текущего отчетного периода.

Пример 1. Малое предприятие составляет отчетность с применением ПБУ 18/02. Доходы и расходы в налоговом учете определяются кассовым методом. Применение кассового метода связано с возникновением временных разниц. По итогам I квартала у организации налогооблагаемая прибыль 5653,38 руб., в бухгалтерском учете финансовый результат — прибыль 22 811,19 руб. (цифры условные). Разница финансовых результатов для целей налогового и бухгалтерского учета в I квартале 2003 г. обусловлена следующим.

1. Выручка в сумме 15 500 руб. не уплачена покупателем. Возникший в связи с этим ОНО отражается:

Дебет 68-4-2, Кредит 77 — 3720,00 руб. (15 500 х 24%).

1. Из-за применения различных методов начисления амортизации по основным средствам в I квартале 2003 г. возникли вычитаемая временная разница и отраженный по ней ОНО, что найдет свое отражение на счетах бухгалтерского учета:

Дебет 68-4-2, Кредит 77 — 436,57 руб.

Изменение ОНО за I квартал составит:

3720,00 + 436,57 = 4156,57 руб.

1. Получен аванс в сумме 193,50 руб., возникший ОНА в бухгалтерском учете отражается:

Дебет 09, Кредит 68-4-2 — 38,70 руб. (161,25 х 24%).

1. Организация за 2002 г. имела убыток в размере 20 000 руб., по которому в 2002 г. был образован ОНА в сумме — 10 000 х 24% = 2400 руб., и на начало 2003 г. по счету 09 «Отложенные налоговые активы» имеется входящий остаток — 2400 руб. Убыток позволяет уменьшить налогооблагаемую базу на 30%:

5653,38 х 30% = 1696,01 руб.

Таким образом, можно списать ОНА в сумме 407,04 руб. (1696,01 х 24%) и произвести запись:

Дебет 68-4-2, Кредит 09 — 407,04 руб.

Изменение ОНА за I квартал составит:

38,70 — 407,04 = (-368,34) руб.

1. Начислен условный доход за I квартал:

Дебет 99, Кредит 68-4-2 — 5474,69 руб. (22 811,19 х 24%).

Текущий налог на прибыль, исчисленный по приведенной выше формуле, составит:

5474,69 — 368,34 — 4156,57 = 949,77 руб.

Таким образом, корректируя условный расход на изменения ОНА и ОНО, получим текущий налог на прибыль, который в налоговой декларации будет исчисляться исходя из облагаемой величины прибыли, уменьшенной на часть убытка за 2002 г., в пределах 30% прибыли, полученной в I квартале 2003 г.:

5653,38 — 5653,38 х 30% = 3957,37 руб.

3957,37 х 24% = 949,77 руб.

Полученные показатели отражаются в форме N 2.

Фрагмент формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках» за I квартал <*>

Показатель	Строка	Сумма, руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	22 811,19
Условный расход/доход по налогу на прибыль	150	(5 474,68)
Отложенные налоговые активы	151	(-368,34)
Отложенные налоговые обязательства	152	4 156,57
Текущий налог на прибыль	153	(949,77)
Чистая прибыль/убыток	156	17 336,51

<*> За I квартал и за полугодие 2003 г. организация заполняет форму N 2 «Отчет о прибылях и убытках», образец которой приведен в Приказе Минфина России от 13.01.2000 N 4н.

За полугодие в налоговом учете убыток (27 797,01 руб.), а в бухгалтерском учете прибыль (41 172,24 руб.). Различие в финансовых результатах обусловлено временными разницами, которые находят свое отражение и при возникновении, и при погашении сумм на субсчете 68-4-2.

Дебет 68-4-2	Кредит 68-4-2	Содержание операции
949,77	Сальдо на начало отчетного периода
-5 474,69	Сторнирован начисленный в I квартале условный расход
9 881,34	Начислен условный расход за полугодие
273,64	Начислено ОНО по амортизации, образованное во II квартале
3 720,00	Списано ОНО, образованное в I квартале
38,70	Возмещен ОНА за I квартал
15 842,40	Начислено ОНО по неоплаченной выручке (без НДС)
-407,04	Сторнирована часть убытка за 2002 г., признанного в I квартале
6 671,28	Начислен ОНА с текущего убытка за полугодие
15 747,70	14 797,93	Оборот по субсчету 68-4-2
Сальдо конечное

Из анализа записей по субсчету 68-4-2 следует, что изменение ОНА за II квартал составит:

6671,28 — (38,70 — 407,04) = 7039,62 руб.

Прибавив изменения за I квартал (см. фрагмент формы N 2), получим изменение ОНА за полугодие:

Дебет 99	Кредит 99	Сальдо на начало отчетного периода
41 172,24	Бухгалтерская прибыль
5 474,69	Условный расход по налогу на прибыль
9 881,34	Начислен условный расход
-5 474,69	Сторнирован начисленный в I квартале условный расход
9 881,34	41 172,24	Оборот по счету 99
31 290,90	Сальдо конечное

7039,62 + (-368,34) = 6671,28 руб.

Изменение ОНО за II квартал, как видно из субсчета 68-4-2, составит:

273,64 + 15 842,40 — 3720,00 = 12 396,04 руб.

Прибавив изменения за I квартал (см. фрагмент формы N 2), получим изменение ОНО за полугодие:

12 396,04 + 4156,57 = 16 552,62 руб.

Текущий налог на прибыль составит:

9881,34 + 6671,28 — 16 552,62 = 0 руб.

Сальдо на конец II квартала на субсчете 68-4-2 равно 0, расчет которого соответствует нормам п.8 ст.274 НК РФ.

Вычислим показатель чистой прибыли:

41 172,24 — 9881,34 = 31 290,90

или 41 172,24 + 6671,28 — 16 552,62 = 31 290,90.

Приведено отражение данного показателя на счете 99 «Прибыли и убытки» за полугодие:

За полугодие для целей налогообложения получен убыток, следовательно, отсутствует право на уменьшение налогооблагаемой прибыли не более чем на 30% на сумму убытка прошлых лет. Списанную в I квартале часть ОНА, сформированного по убытку за 2002 г., необходимо отсторнировать. Учитывая данную специфику списания ОНА, сформированного убытком прошлых лет, т.е. зависимость его величины от величины прибыли за соответствующий отчетный период, можно сделать вывод, что данный ОНА будет подлежать корректировке в течение года и его величина будет определена конкретно по итогам налогового периода (года).

Текущий налог на прибыль и чистая прибыль отражаются в форме N 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Фрагмент формы N 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Показатель	Строка	Сумма, руб.
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	41 172,24
Условный расход/доход по налогу на прибыль	150	(9 881,34)
Отложенные налоговые активы	151	(6 671,28)
Отложенные налоговые обязательства	152	16 552,62
Текущий налог на прибыль	153
Чистая прибыль/убыток	156	31 290,90
Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы)	157

Убыток за прошлые налоговые периоды (п.1 ст.283 НК РФ) позволяет организации при условии получения прибыли уменьшать налогооблагаемую прибыль не более чем на 30%. Таким образом, становится понятно определение начисленного с убытка «налога» на прибыль как условного дохода. Условный доход станет для организации реальным, в виде экономии на уплате налога на прибыль, при условии, что организация получит в течение следующих 10 лет прибыль и ее будет достаточно для покрытия всего убытка.

Пример 2. За 2003 г. в бухгалтерском учете организации убыток составил 70 000 руб., в налоговом учете — 60 000 руб. Различие возникло за счет непризнания части расходов по командировочным расходам. В результате образовалась постоянная налогооблагаемая разница в сумме 10 000 руб.

В налоговом учете получены следующие финансовые результаты:

Год	Прибыль/убыток, руб.
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013	прибыль 10 000 руб. прибыль 20 000 руб. убыток 5 000 руб. прибыль 10 000 руб. прибыль 10 000 руб. убыток 10 000 руб. прибыль 20 000 руб. убыток 5 000 руб. прибыль 5 000 руб. убыток 5 000 руб.

Н.Стрыканова

Старший преподаватель

МИПК при МГТУ им. Н.Э. Баумана

Есть сальдо по сч.09, но программа его не уменьшает, относит на сч.77 Как исправить? Риночка* 28.03.2013, 15:40 Вот что удалось найти по данному вопросуНужно завести с-до по 97 сч в НУ и ВР.Допустим есть убыток 1млн в 2010году. На сч 09 соответственно есть Дт сальдо 200000. При вводе остатков на 31.12.2010 нужно ввести сальдо по сч 97.21 в графе НУ 1 млн, в графе ВР минус 1млн. Также занести в справочник расходы будущих периодов сумму 1млн, способ признания — в особом порядке, сроки списания — 10 лет, корреспондирующий счет 99.01.1 сальдо прочих доходов и расходов. В проводках проверить чтобы прописалось подразделение. мария200688 28.03.2013, 18:54 У меня декларация по прибыли не пошла с формой 1 и2 на сумму на счете 09 это верно?Я пока сделала только проводку Д09 уб прошл. лет и к09 уб текущ пер.

Счет 09 в бухгалтерском учете: отложенные налоговые активы. пример и проводки

Счет 09 «Отложенные налоговые активы» является активным и не может иметь кредитового сальдо.По дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражают отложенные налоговые активы (ОНА), увеличивающие величину условного расхода организации за отчетный период (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета). По кредиту счета 09 указывают уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода организации за отчетный период.Таким образом, сальдо по счету 09 может быть только дебетовым или нулевым. Кредитовое сальдо свидетельствует об ошибках, допущенных при применении ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Проводки по 09 счету — «отложенные налоговые активы»

ОНА), показатель которых влияет на сумму налога на прибыль, подлежащего к уплате в бюджет. Из нашей статье Вы узнаете, как определить сумму ОНА и какими проводками отразить его в учете. Содержание

• 1 Расчет ОНА
• 2 Примеры проводок ОНА на 09 счете

• 2.1 Проводка по начислению отложенного налогового актива
• 2.2 Списание ОНА
• 2.3 Корректировка суммы ОНА
• 2.4 Отражение ОНА при полученном убытке

Расчет ОНА На счете 09 проводятся суммы ОНА, возникающие при наличии вычитаемых временных разниц между данными о доходах и расходах в бухгалтерском и налоговом учете.

Показатель ОНА определяется так: ОНА = Ввр * СТн; где: Примеры проводок ОНА на 09 счете Для рассмотрения особенностей учета операций по счету 09 разберем примеры.

Определение счета 09 бухгалтерского учета

Важно

Почему возникают отложенные налоговые активы Иногда показатели, отражаемые по одной и той же операции, в налоговом и бухучете отличаются, в частности это можно наблюдать в порядке отражения расходов и доходов по отдельным объектам, в целях ведения бухучета и подсчета налога с прибыли. Налог, посчитанный по данным бухучета, называется условным, по налоговым данным – текущим. Именно последний нужно перечислить по результатам каждого периода.

При подсчете данных показателей в конце периода возникает разница, влекущая за собой формирование отложенного актива и необходимость его будущего сокращении в предстоящих периодах. Отложенные налоговые активы появляется, если расходы по конкретным операциям показываются в бухучете в текущем периоде (по факту их установления), а в налоговом – в будущих периодах.

Что обозначает остаток по дебету счета 09 на конец года

Бухгалтерский счет 09 показывает сведения об отложенных налоговых активах (ОНА), формирующихся при различиях в учете налоговом и бухгалтерском, когда образуется разница между налогом на прибыль, посчитанным исходя из бухгалтерских данных и налоговых. По дебету счета учитывается возникший отложенный актив, по кредиту он погашается.

Бух проводки при убытке

Рассматриваемый актив формируется и учитывается на 09 счете по отдельной сделке или операции.
То есть ОНА – это часть налога на прибыль, отложенная для уплаты на более поздние сроки. При формировании баланса по результатам года величину образовавшегося за год и не погашенного отложенного актива нужно переносить в строку 1180 в сумме сальдо по дебету 09 счета.

Когда и как проводится реформация бухгалтерского баланса

ИнфоЧистая прибыль компании может использоваться для:

• Уплаты сумм дивидендов участникам компании. Если последние также являются его работниками, то выполняется проводка: Дебет сч. 84 / Кредит сч. 70.
• Для прочих участников выполняется следующая операция: Дебет сч. 84 / Кредит с/сч. 75-2 (уплата доходов).

Оплата по некоторым акциям может осуществляться и из средств специальных фондов организации, ранее образованных для этих целей. Операции по начислению сумм дивидендов осуществляются при появлении решения акционеров об их выплате, что происходит в году после завершившегося, т.е.

отчетного. В бухучете проводки за отчетный год не добавляются, но сведения о событиях, произошедших после отчетной даты, должны отразиться в пояснительных документах к отчетам по убыткам, прибылям (ПБУ 7/98) и к балансу предприятия.

Перенос убытков на будущее в 1С:Бухгалтерия 8.2

УПП Убыток текущего периода

Я

Homer На конец 2011 года был убыток (10руб). В январе у Организации опять убыток(2руб). Документ Расчет Налога на прибыль делает проводку Дт 68.04.2 Кт 09 Сумма 8рубДт 68.04.2 Кт 68.04.1 сумма -10руб
и в итоги получается что нам бюджет должен 10 руб. Что я не так сделал?
 
     Homer

апчик

   shuhard

(0)
открой ИТС и сделай по уставу:
на начало года на 09 счёте не может быть убытка текущего периода

   Homer

(2)можно конкретно статью, пытался найти.
Читал я про то, что надо переносить на 97 счет. Ну это все касалось БУХ . А про упп не чего нету. При описании переноса по НУ нету такой аналитике: ВИД РБП — «убытки прошлых лет». Так что я счел что это только касается БУХ.

Перенос убытков

+ Говорил про это ГлБух она сказала что можно оставлять на 09 счет с аналитикой «Убыток текущего периода».

   shuhard

(3)
дура, ни разу в жизни ни видевшая декларацию по налогу на прибыль

   shuhard (3)
какой то у тебя ИТС не правильный, на моём всё есть Перенос убытков на будущее Бухгалтерия предприятия (ред. 1.6) Управление производственным предприятием Комплексная автоматизация16.06.2010

http://its.1c.ru/db/metod81#content:1844:1    shuhard

(4) + 1
Перенос убытка на будущее означает, что в будущем планируется уменьшение налоговой базы. В бухгалтерском учете такое  уменьшение налоговой базы произойдет за счет списания отложенного налогового актива. Поэтому в момент переноса убытка в  ручной операции отражаются временные разницы в оценке актива «Расходы будущих периодов».  А в бухгалтерском учете отражается возникновение отложенного налогового актива. С помощью проводки:
с кредита счета 09 по виду «Убыток текущего периода»
в дебет счета 09 по виду «Расходы будущих периодов»
на сумму, равную сумме убытка, умноженную на ставку налога на прибыль.

   Homer

Из статьях в интернете написано что «может» переносится. Соответственно не обязан вот и наш бухгалтер говорит что я хочу так.
«Общий порядок переноса убытков закреплен в статье 283 Налогового кодекса. В соответствии с этой нормой организации, понесшие убыток, могут уменьшить базу по налогу на прибыль в текущем налоговом периоде на всю сумму убытка. Также часть полученного убытка можно перенести на будущее.»

   Homer

(5) на диски ИТС не магу найти такую статью, сейчас сделаю доступ на сайт ИТС посмотрю что там.

   shuhard

(7) и чё — уволишься ?

   Homer

мне просто надо аргументировать свою точку зрения (перенос на РБП). ГлБух его трудно переубедить имея выдержки из форума миста и тому подобных.

 
     shuhard

(10) а УПП пох:
пока не будет проводки по 09 счёту убытки текущего — убытки будущего , РНнП будет херачить (0)

   Homer

из стать на ИТС. там опят же указан «вид РБП» убытки прошлых лет. у меня такой аналитики нет. Что выбирать.

   shuhard

(12) пипец
пишу в последний раз:

с кредита счета 09 по виду «Убыток текущего периода»
в дебет счета 09 по виду «Расходы будущих периодов»
на сумму, равную сумме убытка, умноженную на ставку налога на прибыль.

   Homer

(13)я сейчас говорю про 97.21. Какую там аналитику ставить.
по 09 там все понятно.

 

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C «Управление IT-отделом 8»

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.