Учет агентских договоров

Учет агентских договоров

25.12.2013

1С:Бухгалтерия 8 редакция 2.0. Агент на УСН продаёт чужие услуги

Примеры продажи агентом чужих услуг.

Пример 1. Покупатель приходит в Агентство и просит довести ему груз до нужного места. Агент нанимает у другой организации автомобиль, и он довозит груз куда надо. Агент получает все деньги от Покупателя. Сколько нужно отдаёт Перевозчику, себе оставляет свою долю.

Пример 2. Турист (Покупатель) приходит в туристическое Агентство и покупает путёвку. Туристический агент продаёт Покупателю тур от туристического оператора. Агент получает все деньги от Покупателя. Сколько нужно отдаёт туристическому оператору, себе оставляет свою долю.

В ситуации, которую мы рассматриваем ,Агент работает на УСН. Причём для данного случая неважно на каком УСН – «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Шаг 1. Покупатель пришёл к Агенту. Агент – это мы. И мы ведём учёт в 1С:Бухгалтерии 8 редакция 2.0. Наша организация называется неожиданно «УСН_Организация».

А) Вводим в справочник Контрагенты нашего Покупателя.

Б) Вводим договор с Покупателем. Он называется «ПОКУПАТЕЛЬ_ЭТО_НАШ».

Всё обычно. Никаких нюансов.

Вид договора = «С покупателем».

Шаг 2. Вводим документ продажи услуг Покупателю.

Наша продажа состоит из двух частей.

Первая часть – это продажа наших услуг как Агента.

Вторая часть – это продажа услуг Принципала. Принципал – этот тот, чьи услуги мы перепродаём. В примерах выше – Принципал – это Перевозчик и Туроператор.

А) Заполняем шапку документа «Реализация Товаров и Услуг». Всё как обычно.

Б) На закладке «Услуги»документа «Реализация Товаров и Услуг» вводим стоимость наших Агентских услуг. Пусть она будет 20 000 рублей.

В) На закладке «Агентские Услуги» вводим стоимость услуг, которые мы прикупили от нашего Принципала (от того, чьи услуги мы перепродаём). Наш Принципал будет называться «ПРИНЦИПАЛ_НАШ». Пусть услуга Принципала обходится нам в 80 000 рублей.

Первая часть строки заполняется просто и без нюансов.

Вторая часть строки заполняется интереснее. Там нужно указать нашего Принципала и договор с ним:

При заполнении строки мы создадим договор с Принципалом:

Счёт расчётов 76.09 будет заполнен автоматически.

После заполнения всех табличных частей. Проводим документ и смотрим его проводки.

Задолженность Покупателя перед нами отражена полностью = 100 000 рублей.

Наш долг перед Принципалом отражён полностью = 80 000 рублей.

Наше вознаграждение тоже отражено = 20 000 рублей.

Шаг 3. Для полного впечатления покажем оплату от Покупателя на все деньги:

Посмотрим проводки документа оплаты:

Шаг 4.

Налоговый учет агентских договоров

Сформируем Книгу Учёта доходов и Расходов от Покупателя.

В Книге Учета Доходов и Расходов – только наше вознаграждение!

ЗАМЕЧАНИЕ!

Если бы мы взяли предоплату от Покупателя – 100 000 рублей, а потом оказали бы услугу, то картина была бы немного иной.

Первым у нас пошёл бы документ оплаты с проводками:

Вторым пошёл бы документ «Реализация Товаров и Услуг» с проводками:

И Книга Учёта Доходов и Расходов у нас выглядела бы иначе, но с тем же итогом:

Отметим ВАЖНОЕ:

Для наших Примеров 1 и 2.

1. Наши Агентские услуги заполняются на закладке «Услуги».

2. Услуги, которые мы перепродаём мы заполняем на закладке «Агентские Услуги».

Инженер-Центр:

http://инженер-центр.рф/

Возврат к списку

Учет агентских услуг в 1С:Управление торговлей 11 ред.

Рассмотрим учет агентских договоров набазе программ «1С:Управление торговлей, 11 ред.», «Комплексная автоматизация», ред. 2.0., «ERP Управление предприятием 2».

По агентскому договору (договору агентирования) одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные (фактические) действия от своего имени, но за счет принципала или от имени и за счет принципала.

По условиям агентского договора агент может действовать либо от своего имени, либо от имени принципала. Если агент действует от своего имени, права и обязанности по заключенным им сделкам возникают у агента.

Бухгалтерский учет и налогообложение посреднических операций (Алексеева Г.И.)

Если же агент действует от имени принципала — права и обязанности возникают у принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Независимо от того, от чьего имени выступает агент, он действует за счет принципала.

Основное отличие агентского договора от договоров поручения и комиссии в том, что агент может совершать как юридические, так и фактические действия, в то время как комиссионер может лишь совершать сделки, а поверенный — совершать определенные юридические действия.

Агент обязан отчитываться перед принципалом в порядке и сроки, которые предусмотрены договором (п. 1 ст. 1008 ГК РФ). В отчете отражаются все выполненные агентом действия, в том числе реализованные или приобретенные товары, работы, услуги.

Настройка учета:

Возможность учета агентских услуг включается в меню Администрирование -> CRM и продажи -> Продажа агентских услуг.

Создаем вид номенклатуры. Осуществляется в меню Нормативно-справочная информация -> Настройки и справочники ->Виды номенклатуры:

  1. Указываем тип номенклатуры «Услуга»;
  2. Указываем вариант учета номенклатуры:
    • Услуга выполняется собственной организацией, продается ей же — стандартная услуга, реализуемая без агентских договоров.
    • Услуга выполняется собственной организацией (принципалом), продается по агентскому договору — оказывает услуги собственная организация, а оформляет продажу партнер.
    • Услуга выполняется сторонним исполнителем (принципалом), продается по агентскому договору — услуги оказывает партнер, а оформляет продажу собственная организация.
  3. Создаем номенклатурную позицию. Осуществляется в меню Нормативно-справочная информация -> Номенклатура:
    • указываем вид номенклатуры, созданный в предыдущем пункте;
    • указываем принципала.
  4. Создаем партнера. Осуществляется в меню Нормативно-справочная информация -> Контрагенты.
  5. Создаем соглашение с партнером из карточки контрагента
    • указываем вид операции «Оказание агентских услуг»;
    • указываем процент комиссионного вознаграждения (если необходимо).

Учет со стороны агента:

  1. Документом «Поступление товаров и услуг» вид операции «Покупка, комиссия» регистрируем факт передачи:
    • товаров принципала;
    • услуг принципала (например, когда доставку товара осуществляет не собственная организация, а принципал).
  2. Документом «Реализация товаров и услуг» отражаем факт реализации:
    • товаров принципала;
    • услуг принципала;
    • собственных услуг.
  3. Документом «Поступление на расчетный счет» отражаем перечисление оплаты товаров и услуг от покупателя.
  4. Документом «Отчет комитенту (принципалу) о продажах» оформляем отчет принципалу, рассчитываем комиссионное вознаграждение. При необходимости можно сразу удержать комиссионное вознаграждение.
  5. Документом «Списание с расчетного счета» перечисляем принципалу оплату от покупателей.
  6. Документом «Поступление на расчетный счет» регистрируем факт перечисления агентского вознаграждение, если не отразили документом «Отчет комитенту (принципалу о продажах)».

Учет со стороны принципала аналогичен:

  1. Документом «Реализация товаров и услуг» вид операции «Покупка, комиссия» регистрируем факт передачи товаров агенту.
  2. Документом «Отчет комиссионера (агента) о продажах» регистрируем реализацию товаров и услуг принципала, рассчитываем и удерживаем комиссионное вознаграждение.
  3. Документом «Поступление на расчетный счет» регистрируем поступление денежных средств по агентскому договору.
  4. Документом «Списание с расчетного счета» перечисляем сумму вознаграждения агенту, если не удержали документом «Отчет комиссионера (агента) о продажах».

У Вас остались еще вопросы по программе? Компания СИТЕК возьмет на себя решение задач по 1С: консультации по работе в программе, доработки, обновление 1С и др. услуги оказывают квалифицированные специалисты в минимальные сроки.

Предлагаем Вам ознакомиться с нашими ценами и тарифными планами.

Автор статьи: Специалист отдела сопровождения Байбекова Анастасия. Дата обновления статьи 11.09.2016

Агентский договор: налоговый и бухгалтерский учет

Бухгалтерский и налоговый учет у принципала

В предыдущем разделе мы указывали, что принципал может поручить агенту либо продать товары (работы, услуги), либо приобрести товары (работы, услуги).

В бухгалтерском учете принципал выручку отражает только после получения отчета агента о факте выполнения им обязанностей по агентскому договору. Именно отчет агента подтверждает соблюдение условий признания выручки в бухгалтерском учете, указанных в п. 12 ПБУ 9/99:

"а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

Агентский договор: проводки

Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены".

Принципал для отражения товаров, переданных агенту на продажу, использует счет 45 "Товары отгруженные". Операция по передаче товара агенту отражается в бухгалтерском учете принципала путем переноса соответствующих сумм с кредита счета 41 "Товары" в дебет счета 45 "Товары отгруженные".

После того как право собственности на товары перейдет покупателю, принципал отражает у себя выручку по счету 90 "Продажи" субсчет 90-1 "Выручка":

Дебет счета 90 "Продажи" субсчет 90-2 "Себестоимость продаж" Кредит счета 45 "Товары отгруженные".

Согласно п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н, расходы, связанные с продажей товаров, являются расходами по обычным видам деятельности.

В бухгалтерском учете суммы, причитающиеся агенту по агентскому договору, признаются расходами на продажу и отражаются на счете 44 "Расходы на продажу".

Расчеты с агентом по оплате агентского вознаграждения ведутся на счете 76-5 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчете "Расчеты с агентом по агентскому вознаграждению".

Пример 3. ООО "Принципал" поручило реализовать товар ООО "Агент" на сумму 295 000 руб. (в том числе НДС 45 000 руб.). Согласно заключенному договору агентское вознаграждение составляет 8% (включая НДС) от стоимости проданного товара ООО "Принципал" — 23 600 руб. Агент участвует в расчетах. Себестоимость товара 175 000 руб.

Рабочим планом счетов предусмотрено использование следующих счетов:

счет 45 "Товары отгруженные";

счет 44 "Расходы на продажу";

счет 51 "Расчетные счета";

счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Расчеты с покупателями и заказчиками по агентскому договору" (62-3);

счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Налог на добавленную стоимость" (68-2);

счет 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты с агентом" (76-5);

счет 90 "Продажи", субсчет "Выручка" (90-1);

счет 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж" (90-2);

счет 90 "Продажи", субсчет "Налог на добавленную стоимость" (90-3);

счет 90 "Продажи", субсчет "Прибыль/убыток от продаж" (90-9);

счет 99 "Прибыли и убытки".

В бухгалтерском учете ООО "Принципал" сделаны следующие записи:

Корреспонденция счетов Сумма,
рублей
Содержание операции
Дебет Кредит
45 41 175 000 Передан товар
ООО "Агент"
62-3 "Расчеты с
покупателями и
заказчиками по
агентскому
договору"
90-1 295 000 Отражена выручка от
продажи товара
90-3 68-2 "Расчеты по
НДС
45 000 Начислен НДС
90-2 45 175 000 Списана
себестоимость товара
44 76-5 "Расчеты с
агентом"
20 000 Начислено агентское
вознаграждение
19 76-5 "Расчеты с
агентом"
3 600 Отражен НДС по
агентскому договору
90-2 44 20 000 Списано агентское
вознаграждение
68-2 "Расчеты по
НДС"
19 3 600 Принят к вычету НДС
по агентскому
вознаграждению
Получен счет-фактура
76-5 "Расчеты с
агентом"
62-3 "Расчеты с
покупателями и
заказчиками в
рамках
агентского
договора"
295 000 Зачтена
задолженность
покупателей
51 76-5 "Расчеты с
агентом"
271 400 Перечислены
денежные средства
ООО "Агент" от
продажи товара
90-9 "Прибыль/
убыток от
продаж"
99 55 000 Отражен финансовый
результат от продажи
товара

Е.В.Акилова

Консультант

ЗАО "BKR-Интерком-Аудит"

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *