Уточненная декларация по НДС

Уточненная декларация по НДС

13 мая 2015

Корякина Алёна, системный аналитик ЗАО «ОВИОНТ ИНФОРМ»

За I квартал 2015 года налогоплательщики, налоговые агенты, посредники и другие субъекты впервые представили декларацию по НДС по новой форме, включающей в себя сведения из книг покупок и книг продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Отчетная кампания завершилась 27 апреля. Теперь тем, кто обнаружил существенные недочеты в поданных декларациях, придется сдать уточненку.

В каком случае нужно уточнять декларацию?

Декларант обязан подготовить и сдать уточненную декларацию по НДС, если обнаружил, что в первичной декларации не отразил необходимые сведения или отразил их не полностью либо допустил ошибки, приводящие к занижению суммы налога к уплате. Такая обязанность предусмотрена п. 2 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Если допущенные ошибки не приводят к занижению суммы налога к уплате, то обязанность сдавать уточненную декларацию не возникает. Однако налогоплательщик имеет право сделать это. В этой ситуации представление уточненной декларации позже установленного срока не считается нарушением. Порядок внесения изменений в декларацию установлен ст. 81 НК РФ.

По итогам отчетной кампании налоговые органы проведут масштабную сверку деклараций контрагентов, а именно, сведений о счетах-фактурах из новых разделов 8 — 12. Начнется сверка с книги покупок – для каждого счета-фактуры, на основании которого НДС заявлен к вычету, будут искать «пару» в книге продаж контрагента. По выявленным несоответствиям и расхождениям налоговые органы направят налогоплательщикам требования о предоставлении пояснений, на которые необходимо будет дать ответ и в ряде случаев представить уточненную декларацию.

Для снижения количества возможных несоответствий в поданных сведениях из книг покупок и продаж, рекомендуем пользоваться автоматизированными сервисами сверки деклараций контрагентов. Сверившись с контрагентами до подачи первичной декларации, можно избежать подачи уточненной декларации, а также ответа на требование о предоставлении пояснений.

Какие разделы заполнять в уточненной декларации?

В уточненной декларации должны заполняться все разделы и приложения к ним, которые были заполнены в первичной декларации, с учетом внесенных изменений. Кроме того, могут заполняться и другие разделы и приложения, если в них вносились изменения.

Подача уточненной декларации по НДС и корректировка книги покупок

В частности, в уточненной декларации по НДС могут заполняться Приложение 1 к разделу 8 и Приложение 1 к разделу 9 декларации, содержащие сведения из дополнительных листов книги покупок и книги продаж и не представляемые в составе первичной декларации.

Важно отметить, что в уточненной декларации должно быть заполнено поле «Признак актуальности ранее представленных сведений», не заполняемое в первичной декларации. В печатной форме документа это поле 001 в разделах 8 – 12. Признак актуальности принимает значение «1», если ранее представленные сведения актуальны, или «0», если они не актуальны либо если данный раздел не заполнялся в первичной декларации. В программе подготовки отчетности «Баланс-2W» признаки актуальности можно задать на специальном листе «Признаки и суммы из Разделов 8 – 12», подробнее о котором см. ниже.

Как скорректировать разделы 8 и 9 декларации?

Для внесения изменений в разделы 8 и 9 декларации со сведениями из книг покупок/продаж можно применить один из двух методов: «под замену» или с дополнительным листом.

Например, для уточнения раздела 9 «Сведения из книги продаж» можно воспользоваться одним из вариантов:

  1. Раздел 9 составляется «под замену» с признаком актуальности «0», в нем производятся все необходимые изменения и дополнения, а Приложение 1 к разделу 9 не заполняется;
  2. Раздел 9 не заполняется, в нем проставляется признак актуальности «1». Заполняется Приложение 1 к разделу 9 «Сведения из дополнительных листов…» с признаком актуальности «0». В нем указываются итоговые суммы из ранее представленного раздела 9, отражаются все необходимые изменения и новые итоговые суммы с учетом внесенных изменений.

В обоих случаях разделы 1-7 декларации по НДС представляются полностью «под замену».

Как подготовить уточненную декларацию по НДС в «Баланс-2W»?

При подготовке документа «НДС» или «НДС (доп. лицензия)» в программе «Баланс-2W» необходимо внести все исходные данные, затем обязательно применить функцию «Рассчитать документ» (F7) для корректного формирования расчетных показателей и набора выгружаемых xml-файлов декларации. После того как все данные заполнены, необходимо провести проверку документа по контрольным соотношениям (F8) и форматно-логический контроль (F9), устранить выявленные ошибки и повторить проверки.

После того как документ переведен в статус «Сдан в ИФНС», в «Баланс-2W» появляется возможность создать для него уточнение. Для этого по правой кнопке мыши нужно выбрать «Создать уточняющий документ». Программа предложит выбрать, заполнить новый документ данными уточняемого или создать его без данных. В новом документе следует внести все необходимые исправления и дополнения с учетом указанных выше двух способов корректировки разделов 8 и 9.

При подготовке уточненной декларации очень важно правильно проставить признаки актуальности ранее представленных сведений на листе «Признаки и суммы из Разделов 8 – 12»: признак «0» для всех непустых разделов, в которые были внесены изменения, а для остальных, которые были заполнены в первичной декларации, – признак «1».

Дополнительно:

Вебинар «Подготовка новой декларации НДС-2015 и импорт данных из учётных систем»

Ответы на вопросы участников вебинара

К списку новостей

Сдавать уточненную налоговую декларацию по НДС теперь надо по новым правилам. ФНС разъяснила порядок уточнения деклараций по НДС в 2015 – 2016 годах в письме от 24.09.15 № СД-4-15/16779@.

Уточненная налоговая декларация по НДС в 2015 (2016) году

При ошибках, найденных вдекларации по НДС за прошлые периоды, надо сдать уточненную налоговую декларацию по НДС. В заполнении новых разделов 8–9 есть особенности. В них надо отразить степень актуальности ранее представленных сведений.

А именно в графе 3 по строке 001 нужно поставить признак актуальности 1 или 0. Признак 0 означает, что компания меняет сведения в сданных разделах. Например, добавляет реализацию или вычеты, исправляет ошибки в суммах НДС и т. п. (п. 47.2 приказа ФНС России от 29.10.14 №  ММВ-7-3/558@). Признак 1 подтверждает достоверность ранее сданных сведений. Например, если компания в уточненной налоговой декларации НДС уточняет только вычеты, то раздел 9 декларации со сведениями об исчисленном НДС нужно сдать с признаком 1 и во всех остальных строках ставить прочерки (строки 005, 010–280). Получается, если компания по ошибке поставит в разделе 9 признак 0 вместо 1, то обнулит данные о начисленном НДС. Ведь в других строках этого же раздела будут стоять прочерки.

Камеральная проверка уточненной декларации по НДС

Как правило, такие ошибки, которые мы описали выше, инспекция сама обнаружит во время камеральной проверки уточненной декларации по НДС. Сумма исчисленного НДС по строкам 260 и 270 раздела 9 должна совпадать с налогом по строке 110 раздела 3 (письмо ФНС России от  23.03.15 №  ГД-4-3/4550@). А если компания обнулила сведения в разделе 9, то эти соотношения не соблюдаются. Поэтому инспекторы запросят пояснения уточненной декларации по НДС и потребуют исправить ошибки. Как составить пояснительную записку к уточненной декларации по НДС, смотрите ниже. Но отозвать или аннулировать уточненную декларацию с ошибочным признаком 0 уже не получится, поскольку инспекция ее приняла.

Поэтому исправить ошибки можно, если подать еще одну уточненку по НДС.

Особенности уточнения налоговой декларации по НДС

Для исправления ошибок не подходит приложение 1 к разделу 9, так как компании его сдают, если заполняют дополнительные листы к книге продаж. А компания их не заполняет, так как в книге продаж все было верно. Чтобы исправить ошибки, в уточненной налоговой декларации по НДС надо заново заполнить раздел 9. Так как компания заменяет сведения первой уточненки, то в разделе 9 необходимо поставить признак актуальности 0 и включить все сведения об исчисленном НДС, которые были отражены в первичной декларации.

В некоторых случаях в одной и той же уточненной декларации по НДС следует поставить разные признаки актуальности в разных разделах. Как правильно корректировать отчетность, мы показали в таблице.

Какие разделы заполнять в уточненной налоговой декларации по НДС

Пояснение к уточненной декларации по НДС

При подаче уточненной налоговой декларации по НДС надо в графе 3 по строке 001 поставить признак актуальности 1 или 0. Как мы уже писали выше, признак 0 означает, что компания меняет сведения в сданных разделах, а признак 1 подтверждает достоверность ранее сданных сведений.

Как сформировать уточненную декларацию по НДС в «1С:Бухгалтерии 8»

Представим, что компания добавляет вычеты и в связи с этим сдает уточненку. На камеральной проверке  инспекторы, скорее всего, запросят пояснение к уточненной декларации по НДС. На этот случай мы составили пояснительную записку к уточненной декларации по НДС. 

Пояснения по уточненной декларации по НДС образец

Изменения в декларации по УСН за 2015 год

Компаниям и предпринимателям надо подготовиться к изменениям в декларации по УСН за 2015 год. То, что бланк налоговой декларации по УСН за 2015 год изменится, уже точно известно.

Декларация УСН 2015 изменения

ФНС разработала проект декларации УСН 2015 с изменениями. Документ размещен на  regulation.gov.ru. Из формы и порядка заполнения декларации по УСН за 2015 год убирают всякое упоминание о печати, она будет не нужна. Есть и другие важные изменения, которые произойдут в декларациях.

Изменения в декларации по УСН за 2015 год

Заполнять новый бланк налоговой декларации по УСН нужно будет уже по итогам 2015 года. Для всех компаний, кроме плательщиков торгового сбора изменения в документе покажутся незначительными. Разработчики сохранили нумерацию строк, внеся лишь незначительные корректировки. Из декларации УСН убрали коды объектов налогообложения, поскольку названия объектов и так есть в названиях разделов.

Для компаний, которые платят налог с доходов, уменьшенных на расходы, в декларации больше ничего не поменялось. А для объекта «доходы» появится новый раздел, в котором компании будут отражать торговый сбор. В этом разделе нужно будет также записать доходы, относящиеся к торговой деятельности, поскольку только эти доходы можно уменьшить на сбор (письмо Минфина России от 23.07.15 № 03-11-09/42494). Данные из нового раздела компании перенесут на итоговый лист с расчетом налога к уплате. При объекте «доходы минус расходы» специальный раздел для торгового сбора не нужен. Компании учтут сбор вместе с другими уплаченными налогами (подп. 22 п. 1 ст. 346.16). Они войдут в состав расходов, которые отражают в строках 220-223 декларации.

Если вы обнаружили, что в поданной налоговой декларации какие-либо сведения не отражены (отражены не в полном объеме) или имеются ошибки, которые привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то вы обязаны внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Если же ошибки не привели к занижению суммы налога, то представлять дополнения или изменения вы можете по своему желанию, так как это ваше право, а не обязанность (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Такое внесение изменений и дополнений осуществляется путем представления уточненной (корректирующей) налоговой декларации за этот же налоговый период (абз. 1, 2 п. 2 Порядка заполнения декларации).

Обратите внимание!

Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ внесены поправки в п. 4 ст. 89 НК РФ. Изменения дают право налоговым органам провести выездную проверку (в том числе повторную) за тот налоговый период, за который налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию. При этом ограничение срока проверки тремя календарными годами в данном случае не применяется (п. 34 ст. 1 Закона N 229-ФЗ). Поправки вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Закона N 229-ФЗ (ч. 1 ст. 10 данного Закона). Текст Закона опубликован в "Российской газете" 2 августа 2010 г.

Таким образом, при подаче уточненной декларации важно учитывать указанные положения, поскольку фактически вы можете инициировать выездную проверку за весь корректируемый период.

В уточненной налоговой декларации вы должны указать правильные суммы налога, исчисленные с учетом дополнений и изменений (а не разницу между правильно исчисленным налогом и налогом, отраженным в ранее представленной декларации).

Налоговые агенты в уточненных декларациях отражают данные только по тем налогоплательщикам, по которым обнаружены ошибки и искажения.

Уточненную декларацию по НДС надо представлять на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет налога (абз. 3 п. 2 Порядка заполнения декларации).

Если уточненную декларацию вы представляете до истечения срока представления первоначальной декларации, то декларация считается поданной в установленный срок (п. 2 ст. 81 НК РФ).

Если уточненную декларацию вы представляете после истечения срока представления первоначальной декларации, но до истечения срока уплаты налога, то вы освобождаетесь от ответственности при соблюдении следующего условия:

— уточненная декларация подана до момента, когда вы узнали об обнаружении ошибок налоговым органом либо о назначении выездной налоговой проверки (п.

Уточненная декларация по НДС. Сдаем без ошибок

3 ст. 81 НК РФ).

Если же уточненную декларацию вы подали после того, как истекли сроки подачи декларации и уплаты налога, то вас не должны привлекать к ответственности при соблюдении помимо условия, указанного выше, еще двух условий (п. 4 ст. 81 НК РФ):

— вы уплатили недоимку и пени до момента представления уточненной декларации;

— по результатам выездной налоговой проверки, после проведения которой представлена уточненная декларация, не обнаружены ошибки и искажения сведений.

Камеральная проверка первичной декларации, в ходе которой вы представили уточненную декларацию, прекращается, если уточненная декларация была подана до момента обнаружения факта занижения налога. Такое разъяснение содержится в Письме Минфина России от 13.02.2008 N 03-02-07/1-61.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *