Увеличение дебиторской задолженности

Сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений. Увеличение кредиторской задолженности перед поставщиками и ее последствия. Доходы и расходы российского предприятия. Коэффициент производственного (операционного) рычага.

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Сравнительный анализ, который используется для изучения структуры экономических явлений, называется:

а) вертикальным сравнительным анализом

б) сплошным сравнительным анализом

в) горизонтальным сравнительным анализом

г) вертикально-горизонтальным сравнительным анализом

2. Изменение первого раздела баланса отражается на денежном потоке от:

a) основной деятельности

б) финансовой деятельности

в) инвестиционной деятельности

г) кредитной деятельности

3. Деятельность, которая приводит к изменениям размера и состава собственного и заемного капитала предприятия называют:

а) операционной

б) финансовой

в) инвестиционной

г) нет правильного ответа

4. Увеличение кредиторской задолженности перед поставщиками приводит к:кредиторский задолженность производственный рычаг

a) увеличению притока денежных средств от основной деятельности

б) увеличению оттока денежных средств от основной деятельности

в) увеличению притока денежных средств от инвестиционной деятельности

г) увеличению оттока денежных средств от финансовой деятельности

5. Установите соответствие:

Показатели ликвидности:

Коэффициент покрытия =3

Коэффициент быстрой ликвидности =1

Коэффициент абсолютной ликвидности =2

Методы расчета:

1. Денежные средства + Расчеты с дебиторами / Текущие обязательства

2. Денежные средства / Текущие обязательства

3. Текущие активы / Текущие обязательства

6. Чистые оборотные активы — это:

а) разность между текущими активами и текущими обязательствами

б) разность между оборотными и внеоборотными активами

в) сумма денежных средств и дебиторской задолженности

г) сумма дебиторской и кредиторской задолженности

7. Что относится к основным типам финансовой устойчивости:

а) абсолютная устойчивость

б) неустойчивое финансовое состояние

в) нормальная устойчивость

г) критическое финансовое состояние

д) справедливо все вышеперечисленное

8. Организация имеет нормальную финансовую устойчивость, если запасы и затраты полностью покрываются:

а) собственными оборотными средствами

б) собственными оборотными средствами и краткосрочными заемными средствами

в) долгосрочными источниками финансирования

9. Для определения доли собственности владельцев организации в общей сумме средств, авансируемых в деятельность организации, используется показатель:

а) коэффициент отдачи собственного капитала

б) коэффициент автономии

в) коэффициент защищенности кредиторов

г) коэффициент покрытия активов собственными оборотными средствами

д)справедливо все вышеперечисленное

10. Прочие доходы и расходы российского предприятия оказывают влияние на:

а)валовую прибыль

б) прибыль (убыток) от продаж

в) прибыль (убыток) до налогообложения

г) коммерческие расходы

11. Коэффициент производственного (операционного) рычага показывает, как изменится:

а) сумма переменных затрат при изменении суммы выручки от продаж

б) сумма прибыли от продаж при изменении суммы выручки от продаж при сложившейся структуре издержек

в) сумма прибыли от продаж при изменении суммы постоянных затрат

12. Чем больше у предприятия основных производственных фондов, тем:

а) ниже налог на имущество

б) выше фондоотдача

в) ниже себестоимость продукции

г) выше амортизация

д) все выше перечисленные

Используя исходные данные баланса и отчета о прибылях и убытках, представленных в приложении, проведите ряд аналитических расчетов и выберите вариант ответа в тестах предложенных ниже.

13. Рассчитайте фондоемкость основных средств в отчетном году:

а) 0,538

б) 0,452

в) 0,289

14. Определите изменение величинырентабельности (в %) продаж по чистой прибыли за отчетный год:

а) +3,7%

б) +1,6%

в) — 0,2%

15. Рассчитайте по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за отчетный год экономическую рентабельность (в %), используя чистую прибыль:

а) 13%

б) 16%

в) 11%

16. Определите финансовый рычаг (коэффициент финансовой зависимости) в отчетном году:

а) 1,29

б) 0,31

в) 1,89

17. Определите коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на начало отчетного года:

а) 0,56

б) 0,66

в) 0,76

18. Определите коэффициент мобильности на конец отчетного года:

а) 49

б) 4,9

в) 0.49

19. Определите коэффициент быстрой (срочной) ликвидности на конец отчетного периода:

а) 0,56

б) 0,67

в) 0,76

20. Определите величину устойчивых пассивов на конец отчетного периода:

а) 1440 тыс. руб.

б) 1740 тыс. руб.

в) 2250тыс. руб.

Ключ к тестам

1 — а 2 — в 3 — б 4 — а 5 — 312 6 — а 7 — д 8 — б 9 — б 10 — в

11 — б 12 — г 13 — в 14 — б 15 — в 16 — а 17 — а 18 — в 19 — б 20 — в

Размещено на Allbest.ru

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ состава и структуры кредиторской и дебиторской задолженности. Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия, а также методы управления задолженностью.

курсовая работа , добавлен 21.12.2011

Разработка рекомендаций по эффективному использованию кредиторской задолженности в ОАО «Промтрактор»

Влияние кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия. Краткая характеристика ОАО «Промтрактор». Анализ финансового состояния, состава, структуры и динамики кредиторской задолженности на предприятии. Стратегии возврата задолженности.

дипломная работа , добавлен 14.09.2012

Расчет производственного потенциала промышленного предприятия АО «Скрепка»

Исследование теоретических аспектов анализа производственного потенциала промышленного предприятия. Характеристика структуры затрат. Расчет элементов операционного рычага. Обзор метода валовой маржи. Сокращение расходов и увеличение объемов реализации.

курсовая работа , добавлен 24.06.2015

Анализ кредиторской и дебиторской задолженности предприятия на примере ООО «ЭРАН»

Цель, задачи и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Влияние неплатежей на основные характеристики финансового состояния организации. Структура и динамика кредиторской и дебиторской задолженности предприятия, пути ее оптимизации.

курсовая работа , добавлен 15.05.2013

Экономика и организация производства

Модель производственного предприятия. Роль производственного процесса в системе воспроизводства. Экономическое содержание, состав и структура основных и оборотных средств. Функции и принципы организации заработной платы. Доходы и расходы предприятия.

курс лекций , добавлен 25.06.2009

Управление кредиторской задолженностью

Понятие кредиторской задолженности организации, её роль в деятельности организации.

Почему увеличивается или уменьшается задолженность организации

Система показателей для оценки дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ управления кредиторской задолженностью коммерческой организации (на примере ООО «Авантаж»).

дипломная работа , добавлен 25.06.2013

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Понятие и классификация кредиторской задолженности. Анализ дебиторской задолженности предприятия, ее состав, сроки образования и причины возникновения. Расчет чистых активов организации. Характеристика устойчивости финансового состояния ЗАО «Омега».

курсовая работа , добавлен 14.08.2013

Особенности использования экономического операционного рычага

Понятие и условие применения механизма операционного рычага. Формула расчёта маржинального дохода. Поведение переменных и постоянных затрат при изменении объема производства. Эффект операционного левериджа и расчет силы воздействия операционного рычага.

реферат , добавлен 13.12.2013

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Значение, задачи и информационное обеспечение анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Расчет влияния структуры оборотных активов на оборачиваемость кредиторской задолженности ОАО «Федеральная сетевая компания единой энергетической системы».

курсовая работа , добавлен 28.05.2015

Экономический анализ предприятия

Динамика состава и структуры активов и пассивов организации. Источники финансирования активов. Увеличение капитала и резервов. Отчет о прибылях и убытках. Влияние факторов на изменение затрат. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности.

контрольная работа , добавлен 16.02.2012

. Причины изменения дебиторской задолженности. Оценка ее качества и ликвидности. Скорость инкассации дебиторской задолженности. Убытки от несвоевременного ее погашения

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия, производит увеличение или уменьшение дебиторской задолженности ее величина зависит от о объема продаж, условий расчета с покупателями (предоплаты, последующей оплаты), периода отсрочки платежа, платежной дисциплины покупателей, организации контроля за состоянием дебиторской работы и претенциозным й работы на предприятии тощо.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о опрометчивое кредитную политику предприятия относительно покупателей или об увеличении объема продаж, либо о нэпе платежеспособность и банкротство части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если дебиторская задол ность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятийва.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение — положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие второй создает финансовые затруднит ния, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и т др.. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности п ризводить к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в скоро нии сроков погашения принадлежащих ему платежиатежів.

В процессе анализа нужно изучить прежде динамику дебиторской задолженности (табл. 137). Как показывают данные таблицы, произошел как абсолютный, так и относительный прирост ее величины. Следовательно, рост дебиторской задолженности обусловлено не только расширением объемов деятельности, но и замедлением ее оборачиваемости в связи с ухудшением состояния расчетовнків.

. Затем нужно проанализировать давность образования дебитор ской задолженности, установить, нет ли в ее составе сумм не реальных для взыскания, или таких, по которым истекают сроки исковой давности (табл. 138). При обнаружении то необходимо срочно принять меры для взыскания их (оформление векселей, обра-матушка в господа. Арский суд и т др.). Для анализа дебиторской задолженности, кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учетаобліку.

Работник, занимающийся управлением дебиторской задолженностью, должен сосредоточить внимание на самых долгах и уделить больше внимания крупным суммам задолженности

.

Таблица 137. Динамика дебиторской задолженности

Показатель	Уровень показателя		Изменение,%
	на начало периода	на конец периода	абсолютная	относительная
Общая сумма дебиторской задолженности, тыс. грн	7915	12 000	4085	51,6
В том числе: покупатели и заказчики	3500	6700	3200	91,4
векселя для получения	1500	2200	700	46,6
расчеты с бюджетом	1300	1650	350	26,9
по выданным авансам	600	750	150	25,0
прочие дебиторы	1015	700	-315	-31,0
Доля дебиторской задолженности,%
в общей сумме оборотных активов	28,7	32,2	3,5
в выручке	9,5	10,3	0,8
Доля сомнительной дебиторской задолженности в ее общей сумме,%	2,2	1 2,7	0,5

. Сумма погашенной дебиторской задолженности за отчетный период

. Таблица 138. Виды и сроки образования дебиторской задолженности

Вид дебиторской задолженности	Сроки возникновения дебиторской задолженности
	К 1 месяца	от 1 до 3 месяцев	от 3 до 6 месяцев	от 6 до 12 месяцев	более года	— Всего, тыс. грн
за товары и услуги	4450	1320	570	210	150	6700
В том числе задолженность клиентов:
А	620	160				780
В	150	320	180			650
С				170		170
И т д
Векселя для получения	1500	500	200		2200
Расчеты с бюджетом	1650		* и	1650
Расчеты по авансам выданным	500	250	750
Прочие дебиторы	420	130	90	со	ЗО	700
И т д
Всего	В520	2200	860	240	180	12 000
Доля,%	71,0	18,3	7,2	2,0	15	100

Прошлый год. Отчетный год

Средние остатки на счетах 5175 7772

дебиторов, тыс. грн

Сумма погашенной дебиторской 93 1 50 99 925

задолженности, тыс. грн

Период инкассации долгов, дни 20 28

Для характеристики качества дебиторской задолженности определяют и такой показатель, как доля резерва по сомнительным долгам в общей сумме дебиторской задолженности. Рост уровня этого коэффициент и свидетельствует о снижении качества задолженностиі.

Эти показатели сравнивают в динамике и изучают причины увеличения продолжительности периода нахождения средств в дебиторской задолженности (неэффективная система расчетов, финансовые затруднения у покупателей длительный цикл банковского документооборота и т д.).

На рассматриваемом предприятии за отчетный год период инкассации дебиторской задолженности увеличился с 20 к 28 дней, а доля резерва по сомнительным долгам — от 2 до 2,7%, что свидетельствует о снижении качества задолженности

. Качество дебиторской задолженности оценивается также долей в ней вексельной формы расчетов, поскольку вексель является высо-коликвидним активом, который может быть реализован третьему лицу до наступления срока его погашения. Вексельное обязательство имеет значительно большую силу, чем обычная дебиторская задолженность. Сб бильшення доли полученных векселей в общей сумме дебиторской задолженности свидетельствует о повышении ее надежности и ликвидноститі.

На этом предприятии доля дебиторской задолженности за отгруженные товары, обеспечены векселями, составляла на начало года. ЗО% (1500: 5000 o 100), а на конец года — 24,7% (2200: 8900 o 100 0), что также свидетельствует о снижении ее каче.

Особенно актуальной проблема неплатежей становится в условиях инфляции, когда происходит обесценивание денег. Падение покупательной способности денег характеризуется одноименным коэффициентом, обратным к др. ндексу цен:

. К = —

Чтобы подсчитать убытки предприятия от несвоевременной оплаты дебиторских счетов, необходимо от просроченной дебиторской задолженности вычесть ее сумму, скорректированную на индекс инфляции за этот срок

Предположим, что покупатель N погасил свой долг в сумме 700 тыс. грн через 8 месяцев. Инфляция за этот период составляет 12%. Поэтому реальная величина собственного капитала вследствие обесценивания денег уменьшилось нана:

в0 — 700 = 625 — 700 = -75 тыс.

грн 1 0,12

Можно подсчитать упущенные выгоды от недовикорис-зования этих средств в операционном или инвестиционном процессе. Для этого необходимо провести дисконтирования суммы просроченного платежа каждого вида по альтернативной ставкой доходности и сопоставить с суммой просроченного платежу.

Например, на анализируемом предприятии сумма просроченного платежа свыше 12 месяцев равна 180 тыс. грн. Средняя годовая ставка процента по вкладам с ежеквартальной выплатой процентов состояние новить за этот период 20%. Вследствие этого упущенные выгоды составляютть:

и ол

—- 180 = 148 — 180 = -32 тыс. грн

(1 0,2:4)

Если предприятие с целью привлечения заказчиков и расширения масштабов своей деятельности предоставляет беспроцентную отсрочку платежа своим покупателям на определенный срок, то необходимо продис-контуваты будущие над дходження по альтернативной ставке доходности за этот термина.

Например, покупателю Y предоставлена ??отсрочка платежа на 3 месяца в сумме 500 тыс грн. Годовой уровень доходности капитала предприятия в операционной деятельности составляет 24%. Приведем будущий денежный пот ток до текущей датыти:

РК = -v = 473,8 тыс. грн

(1 0,24) *

Следовательно, потери от недоиспользования этих средств в операционном процессе в течение 3 месяцев составят 26,2 тыс. грн (473,8 — 500), что равнозначно снижению цены на 5,2%

При этом, если месячные темпы инфляции составляют 1,5%, произойдет и реальное уменьшение величины собственного капитала на сумму 21,8 тыс грн:

—г — 500 = 478,2 — 500 = -21,8 тыс. грн

(1 0,015)

Кроме того, нужно учитывать, что рост дебиторской задолженности в связи с отсрочкой платежа требует привлечения дополнительных источников финансирования активов предприятия, а следовательно, и дополнительных ф финансовых затрат. Если процентные ставки за кредиты банка составляют, например, 20% годовых, то, получив кредит в банке на 3 месяца в сумме 500 тыс. грн, предприятие должно уплатитьти

500 0,2-3

— = 25 тыс грн

Итак, предполагаемый эффект от расширения масштабов деятельности должна превышать перечисленные потери

Для ускорения инкассации дебиторской задолженности обычно принимают следующие меры:

o предоставление скидок покупателям за сокращение сроков погашения задолженности, чтобы побудить их оплатить счета до установленного срока оплаты;

o введение штрафных санкций за просрочку платежа;

o оформление сделки с покупателями коммерческим векселем с получением определенного процента за отсрочку платежа;

o отпуск товаров покупателям на условиях предоплаты;

o использование механизма факторинга и т д

При этом нужно сопоставить ставку предлагаемой скидки за досрочный платеж или надбавку процента за отсрочку платежа с ожидаемой отдачей средств в операционной или инвестиционной деятельности предприятия иемств.

136 Анализ остатков наличности

. Роль отимизации резерва денежных средств.

Экономика организации

Период пребывания капитала в наличных. Прогнозирование запаса средств

Управление денежными средствами имеет такое же значение, как и управление запасамйи дебиторской задолженностью Искусство управления денежными потоками заключается в том, чтобы держать на счетах необходимую минимально реальными сумму наличных, которая нужна для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, необходимая предприятию, которым хорошо управляют, — это, по сути, страховой запас, предназначенный для покрытия кор откочаснои незбалансо-ности денежных потоков. Она должна быть такой, чтобы ее хватало для проведения всех первоочередных платежей. Поскольку средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты — краткосрочные финансовые вложения — имеют низкую доходность, их нужно иметь на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капиталіталу.

В процессе анализа необходимо изучить динамику остатков наличности на счетах в банке и период пребывания капитала в этом виде активов

Период пребывания капитала в наличных определяют следующим образом:

Я

. Средние остатки свободной денежной наличности х уДни периода

. Объем денежного обращения

Автор данной курсовой работы считает, что не совсем уместно включать в кредиторскую задолженность кредиты банка. Это объясняется характером появления задолженности перед банком, ее обслуживания и отсутствием товарности этого источника средств. Таким образом, автор работы будет использовать выражение «кредиторская задолженность» как статью баланса с аналогичным названием. На эту трактовку и будет опираться анализ.

Основные задачи анализа кредиторской задолженности (3, с.28; 11, с. 293):

— оценка и анализ динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам;

— проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;

— выделение сумм просроченной кредиторской задолженности, в том числе срочной; оценка факторов, повлиявших на ее образование;

— определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности;

— выявление отклонений фактических показателей кредиторской задолженности от запланированных величин, а также факторов, повлиявших на эти отклонения;

— поиск резервов роста финансовой устойчивости;

— разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, увеличению эффективности кредиторской задолженности.

Источником кредиторской задолженности является бухгалтерский баланс (приложение 1), приложение к нему (форма №5) (приложение 2) в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность», а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета. Суммы, отраженные в форме №5, должны соответствовать суммам, отраженным в форме №1, как в целом по кредиторской задолженности, так и в разрезе отдельных расшифровок. (1, с. 40-43; 10 с. 516)

Кредиторскую задолженность можно рассматривать с двух позиций. С одной стороны, она относится к краткосрочным обязательствам, а ее остатки по группам кредиторов характеризуют их преимущественное право на имущество организации. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов. При неудовлетворительной структуре актива баланса, проявляющейся в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда организация будет неспособна отвечать по своим обязательствам, что может привести к банкротству.

С другой стороны, кредиторскую задолженность можно оценивать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. Стратегия организации в этом случае должна предусматривать возможность их скорейшего вовлечения в оборот с целью рационального вложения в наиболее ликвидные виды активов, приносящие наибольший доход (9, с. 223).

Как показывает практическая деятельность, ни одно предприятие не может обойтись без, хотя бы незначительной, кредиторской задолженности, которая всегда существует в связи с особенностями бюджетных, арендных и периодических платежей: оплаты труда, поставки товарно-материальных ценностей без предварительной оплаты и т.д. Данный вид кредиторской задолженности нужно рассматривать как «неизбежный». Он хотя и позволяет временно использовать средства в собственном коммерческом обороте, но не имеет принципиального значения, если такие платежи будут осуществлены в установленные сроки. Необходимо оценивать «возможности» каждого отдельного вида платежей индивидуально, поскольку такие «отсрочки» могут иметь различные последствия не только в зависимости от вида платежа, но и в зависимости от конкретного «невольного» кредитора.

Одной из наиболее значимых составляющих кредиторской задолженности является задолженность перед поставщиками и подрядчиками (коммерческий кредит). Основной положительной чертой данной разновидности получения заемных средств является наиболее простой (незаформализированный) способ привлечения. Коммерческий кредит, как правило, не требует (в отличие от банковского) привлечения залога и не связан со значительными расходами и продолжительностью оформления (в отличие от инвестиций). В отечественных условиях коммерческий кредит между юридическими лицами чаще всего представляет собой поставку товаров (работ, услуг) па договору купли-продажи с отсрочкой платежа. При этом, на первый взгляд, может показаться, что данный «кредит» предоставляется бесплатно, так как договор не предусматривает необходимости начисления и уплаты процентного (или какого-либо иного) дохода в пользу поставщика. Однако следует заметить, что поставщики прекрасно понимают принципы изменения стоимости денег во времени, а также способны достаточно точно оценивать размеры «упущенной выгоды» от торможения оборачиваемости активов, замороженных в дебиторской задолженности предприятия. Поэтому компенсация таких потерь закладывается в цену товаров, которая может колебаться в зависимости от сроков предоставленной отсрочки.

Там, где контроль над недополученной прибылью значительно ослаблен (государственные предприятия, крупные акционерные и промышленные компании), потери, связанные с товарным кредитованием, зачастую компенсируются за счет «неформальных» платежей руководству или служащим компании.

Белорусское законодательство, помимо беспроцентных товарно-кредитных отношений между предприятиями, содержит возможность предоставления (получения) коммерческого кредита и под процент. Корпоративный же менталитет наших предпринимателей, в основном, пока не готов «смириться» с необходимостью платить проценты за «висящую» кредиторскую задолженность, поэтому гораздо проще продать товар по «завышенной» цене, чем вести речь о каких-то процентах, которые являются более «справедливой» формой компенсации, так как зависят от сроков оплаты.

Таким образом, наличие кредиторской задолженности с одной стороны показывает несостоятельность предприятия вовремя оплатить текущие расходы, а с другой – является важнейшим источником покрытия нехватки собственных средств для деятельности в динамичных условиях рынка.

2. Анализ кредиторской задолженности

2.1 Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности

Для того чтобы предупредить негативные последствия, связанные с появлением кредиторской задолженности (штрафы или санкции за просрочку оплаты), ею нужно уметь эффективно управлять. Для этого первостепенно необходимо определить достоверность данных по кредиторской задолженности, правильность ведения учета долга и его погашения. После этого можно начинать рассчитывать оптимальную структуру долгов для конкретного предприятия и в конкретной ситуации, проводить анализ соответствия фактических показателей их рамочному уровню, а также анализ причин возникших отклонений.

На основании данных бухгалтерского баланса РУПП «Минскхлебпром» (Приложение 1) проанализируем изменения в динамике и структуре кредиторской задолженности (таблица 1).

Таблица 1 — Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности

Примечание. Источник: собственная разработка на основании ист. 2, с. 156, таб. 6.3; ист. 8, с.27, таб. 9.

Как видно из таблицы, кредиторская задолженность РУПП «Минскхлебпром» состоит из таких элементов, как задолженность перед поставщиками и подрядчиками, перед бюджетом, авансы полученные, по социальному страхованию, по оплате труда, перед дочерними и зависимыми обществами, прочие кредиторы. На предприятии отсутствует просроченная кредиторская задолженность и задолженность по векселям к уплате.

По РУПП «Минскхлебпром» за отчетный период произошло увеличение кредиторской задолженности как абсолютно, так и структурно. Доля кредиторской задолженности выросла на 5% и составила 24,3%. Итог баланса составил на начало года 21124 млн. руб. и на конец года 29280 млн. руб. Отношение суммы заемных средств к общей сумме актива баланса называется коэффициентом зависимости предприятия от кредиторской задолженности. Этот коэффициент дает представление о том, на сколько активы предприятия сформированы за счет кредиторской задолженности. Это говорит о том, что предприятие не имеет достаточной суммы собственных денежных средств, вовлекаемых в оборот, и на 24,3% формирует свои активы за счет заемных средств, в частности, кредиторской задолженности (увеличение финансовой зависимости от внешних кредиторов и инвесторов).

По анализируемому предприятию кредиторская задолженность за отчетный год возросла на 3026 млн. руб. (с 4078 млн. руб. до 7104млн. руб.) или на 74,2%.

Увеличение кредиторской задолженности говорит о

Динамика роста кредиторской задолженности заметно выше динамики роста итога баланса (74,2% и 38,6% соответственно). Рост кредиторской задолженности может быть обусловлен следующими факторами: снижение скорости обращения долга, необъективность данных баланса (цифры рассчитываются на определенную дату, что не позволяет точно отследить динамику долга); инфляция (в 2003 году она составила порядка 27% ), преодоление временных проблем с платежеспособностью (несвоевременное возвращение дебиторской задолженности).

Финансовый анализ – это важный аспект деятельности любой компании. В частности, в период кризиса, когда инфляция имеет высокие, а главное, нестабильные показатели, важно не допускать, чтобы происходило увеличение дебиторской задолженности. В этой публикации разберем предпосылки ее возникновения, а также поговорим о том, к чему может привести такое положение дел. О чем говорит рост дебиторской задолженности Несмотря на то, что наличие должников у компании это всегда неудобно, такая практика существует, и она весьма распространена. Вряд ли есть предприятие, в контрагентах которого не было бы хоть одной компании, не торопящейся расплачиваться по долгам. Однако каждый отдельный случай необходимо рассматривать отдельно. Анализ дебиторской задолженности В первую очередь, данная процедура позволяет проанализировать ситуацию, связанную с реализацией продукции предприятия.

Увеличение дебиторской задолженности говорит о

Основное различие между кредиторской задолженностью и дебиторской в бухгалтерском учете заключается в том, что дебиторский долг отражает деньги, получаемые вами от покупателей, а кредиторский указывает на то, что вы должны кредиторам. Самая важная общность между ними заключается в том, что оба типа представлены на балансе вашей компании.

Внимание

Баланс представляет собой документально подтвержденный отчет об активах и обязательствах вашей компании, а также остаточные права собственности на ваш капитал в любой момент времени. Вам нужен балансовый отчет, чтобы точно знать, что стоит ваша компания в любой заданной дате.

С надлежащим образом подготовленным балансом вы можете посмотреть балансовую отчетность в конце каждого отчетного периода и узнать, имеет ли ваша компания более или менее значительную ценность, если ваши долги выше или ниже, и если ваш оборотный капитал выше или ниже.

О чем говорит рост дебиторской задолженности?

Позволяет инвесторам выяснить степень, до которой продажи бизнеса еще не были оплачены клиентами в определенный момент времени. Более высокая цифра указывает на то, что у бизнеса может возникнуть трудность при сборе платежей со своих клиентов.

Анализ кредиторской задолженности Для того, чтобы правильно рассчитать долг по кредитам и динамику его изменений, нужно сначала рассчитать оборачиваемость кредитной задолженности. Для этого нужно выручку, полученную предприятием поделить на остаток кредиторского долга.

Важно

На базе предоставленного баланса за отчетный период, анализируются изменения в величине долга: увеличение или сокращение. Если кредиторская задолженность уменьшилась – это говорит об эффективности принятых мер для ее снижения.

Если увеличилась – об их недостаточности. Заключение Подводя итог, хочется заметить о важности наиболее полного представления данных в балансовом отчете.

Увеличение дебиторской задолженности

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % 58,35 35,77 -21,58 6. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности, %.
95,06 91,94 -3,12 Главные показатели, характеризующие оборачиваемость дебиторской задолженности, подверглись за анализируемый период значительным положительным изменениям. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился в отчетном году на 14 оборотов, т.е.
практически в 2 раза, по сравнению с соответствующим периодом прошлого года.

37. анализ дебиторской задолженности

О многом и о разном. В основном рост дебиторской задолженности свидетельствует о постоянном и значительном увеличении объемов реализации продуктов или услуг с отсрочкой платежа. Чем, больше и дольше увеличивается объем продаж, тем значительнее становится вопрос о нехватке оборотных средств.

Что означают изменения дебиторской и кредиторской задолженности в балансе отчетного периода

Вторая причина это ослабление финансового положения клиентов, которые требуют увеличения отсрочки платежа. В большинстве случаев это вполне нормальная практика, которая при грамотном подходе позволяет продавцам увеличить объем продаж и одновременно получить лояльного клиента.

Инфо

В третьих это слабая организация работы всей структуры предприятия. В большинстве случаев это быстро выявляется и проводятся необходимые изменения.

Рост дебеторки это нормально. Более опасно, когда вы никому не должны и вам никто не должен.

Введение. 3

1. Теоретические аспекты экономического анализа дебиторско-кредиторской задолженности.. 7

1.1. Понятие и структура дебиторской и кредиторской задолженности. 7

1.2. Значение анализа дебиторско-кредиторской задолженности. Методика проведения анализа. 15

1.3. Информационное обеспечение анализа дебиторско-кредиторской задолженности 25

2. Характеристика предприятия ОАО «Эксплуатационное вагонное депо». 33

2.1. Краткая характеристика предприятия. Динамика основных экономических показателей. Структура управления. 33

2.2. Анализ персонала и оплаты труда. 38

2.3. Финансовый анализ деятельности предприятия за 2004-2006 гг. 42

3. Анализ дебиторско-кредиторской задолженности в ОАО «Эксплуатационное вагонное депо» за 2004-2006 гг. и пути ее оптимизации.. 52

3.1. Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности. 52

3.2. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности. 57

Увеличение кредиторской задолженности

Основные пути оптимизации дебиторско-кредиторской задолженности. 63

Заключение. 78

Список использованной литературы.. 86

Приложения………………………………………………………………….88

Введение

Стабильность экономики невозможна без финансовой устойчивости организации. Именно устойчивость служит залогом выживаемости и основой прочного положения предприятия. На устойчивость оказывают влияние различные факторы: положение предприятия на товарном рынке; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатёжеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.

Они могут различаться по структуре (простые и сложные), по важности результата (основные и второстепенные), по времени действия (постоянные и временные). Но все эти факторы можно разделить в зависимости от места их возникновения на внутренние, зависящие от организации работы самого предприятия, и внешние, не подвластные воле организации.

Наибольшее влияние на деятельность предприятия оказывают внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие дебиторской и кредиторской задолженностей.

В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами, что говорит об актуальности выбранной темы дипломной работы.

Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.

Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров. По общему признанию руководителей и специалистов российских фирм проблема управления дебиторской задолженностью в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности. Эти причины привели к иному восприятию сути управления дебиторской задолженностью в России по сравнению со странами со стабильной рыночной экономикой: оно сведено у нас к поиску цепочек взаимозачетов, к оценке возможностей бартера и иных суррогатных платежей.

Проблема неплатежей одна из острейших проблем периода экономических реформ нашей российской экономики. Руководители и главные бухгалтеры предприятий (организаций) озабочены высоким уровнем дебиторской задолженности и соответствующими потерями. Делаются огромные усилия, принимаются неординарные меры, направленные на погашение неплатежей покупателей и поставщиков. Широкое распространение получил бартер. Но и при этом допускается просроченная задолженность бюджету, поставщикам, другим кредиторам, физическим и юридическим лицам.

Многие предприятия вынуждены компенсировать выведенную из оборота часть средств в виде дебиторской задолженности за счет заемных средств, при этом их значительная часть предоставляется кредитными учреждениями в виде векселей (финансовый вексель), которые наряду с товарными векселями получили широкое распространение в системе расчетов.

В последнее время из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.

Целью написания дипломной работы является дебиторско-кредиторская задолженность предприятия и ее анализ.

В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие задачи:

1. Рассмотрение понятия и сущности дебиторской и кредиторской задолженности;

2. Определение значения анализа дебиторской и кредиторской задолженности и методики его проведения;

3. Определить основные источники информации для проведения анализа и требования к ним;

4. Дать краткую характеристику предприятия ОАО «Эксплуатационное вагонное депо», рассмотреть структуру управления;

5. Рассмотреть основные технико-экономические показатели деятельности предприятия за 2004-2006 гг.;

6. Провести анализ системы оплаты труда на предприятии;

7. Провести краткий финансовый анализ деятельности предприятия за 2004-2006 гг.;

8. Рассмотреть динамику и структуру дебиторской задолженности предприятия;

9. Рассмотреть динамику и структуру кредиторской задолженности предприятия;

10. На основании проведенного анализа определить основные пути улучшения состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.

Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является открытое акционерное общество «Эксплуатационное вагонное депо».

Методологической и технической основой для работы послужили: Федеральный Закон «О бухгалтерском учете»; Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ; Постановления Правительства РФ и инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых.

Источниками конкретной информации для проведения исследования являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2004 – 2006 гг.:

— форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

— форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

— данные аналитического и синтетического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

— данные аналитического и синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

— первичные документы.

1. Теоретические аспекты экономического анализа дебиторско-кредиторской задолженности

1.1. Понятие и структура дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе финансово-хозяйственной деятельности любое предприятие вступает в хозяйственные и финансовые «отношения с другими предприятиями, лицами и т.д. Таким образом, возникают расчетные отношения. Расчеты делятся на 2 группы:

— по товарным операциям, которые производятся предприятием в случае, если предприятие является поставщиком готовой продукции (работ, услуг), заготовителем товарно-материальных ценностей, или покупателем;

— по нетоварным операциям, связанным с погашением задолженности банку, бюджету, работникам, внебюджетным фондам и другие расчеты.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность — как обязательства. Однако тот и другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой.

Поэтому эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи.

По мнению Бабаева Ю.А., под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др .

Дебиторская задолженность по своему характеру в зависимости от расчетных отношений может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты з/пл.. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению .

Он показывает, насколько быстро финансовые ресурсы возвращаются в распоряжение компании и могут вновь участвовать в производственном цикле. Сокращение суммарных обязательств дебиторов в составе оборотных средств предприятия позволяет предупредить риски, избежать кризиса, добиться высокого уровня финансового здоровья, сформировать положительную деловую репутацию. Кредитору нужно обеспечить непрерывную работу по взысканию долгов и своевременному исполнению договоренностей контрагентами. Мониторинг обязательств позволяет предпринять все возможные меры по урегулированию спорной ситуации. Важно разработать оптимальную схему воздействия на клиентов, чтобы избежать негативных последствий.

Снижение дебиторской задолженности

Сумма высвобожденных средств из оборота за счет ускорения оборачиваемости (-ΔОА) или дополнительно привлеченных средств в оборот (+ΔOА) при замедлении оборачиваемости определяется умножением фактического однодневного оборота по реализации на изменение продолжительности одного оборота в днях: ΔОА = (t1 — t0) · В : Д , (3.3) где t1, t0 — продолжительность одного оборота оборотных средств до проведения мероприятий и после проведения мероприятий соответственно, дн.; В — выручка (нетто) от реализации продукции, млн.р. 37. анализ дебиторской задолженности Также возможно отсутствии документации в отделе выдачи материалов, к примеру, отсутствие учета по возврату.

Большая энциклопедия нефти и газа

Важно узнать о наличии долгов у контрагента и не допустить заключения работа и реализации обязательств до момента отгрузки или передачи результата работ;

• для минимизации экономических рисков необходимо включить в договор условия о штрафных санкциях за неисполнение требований: в виде штрафов, возмещения убытков. Это позволит снизить риск от невыплаты;
• при невозможности оплатить полностью задолженность по договору в указанные сроки возможно заключение дополнительного соглашения об отсрочке внесения средств или составление графика платежей, выполнение которого позволит постепенно уменьшать сумму задолженности;
• в качестве стимулирующей меры есть возможность установления скидок на оплату при своевременном внесении платежей;
• важным звеном в цепочке кредитор – должник является персонал компании.

Увеличение дебиторской задолженности говорит о

• 1 Анализ уменьшения величины дебиторки

• 1.1 Внутренние факторы
• 1.2 Внешние источники

2 Факторы уменьшения долгов

3 Способы оптимизации дебиторки

3.1 Обособленная служба по работе с клиентами

3.2 Пересмотр графика платежей

3.3 Контакт с должником

3.4 Стимулирование контрагентов

3.5 Система вознаграждений для финансовой службы

3.6 Список ненадежных клиентов

3.7 Судебное разбирательство

4 Анализ процедуры снижения недоимки

Залогом успешной предпринимательской деятельности каждой компании является рациональное, целесообразное расходование денежных средств. В результате взаиморасчетов с бюджетом, контрагентами, персоналом может формироваться обязательство перед организацией.

Если дебиторская задолженность снизилась это говорит о

Важно

В любом случае, бухгалтер предприятия должен сделать подробный анализ дебиторского и кредиторского долга. Как анализировать дебиторскую задолженность Самый простой и доступный способ — использование коэффициента дебиторской задолженности к продажам.

Инфо

Это соотношение, которое состоит из дебиторской задолженности бизнеса, деленное на его продажи. Позволяет инвесторам выяснить степень, до которой продажи бизнеса еще не были оплачены клиентами в определенный момент времени.

Внимание

Более высокая цифра указывает на то, что у бизнеса может возникнуть трудность при сборе платежей со своих клиентов. Анализ кредиторской задолженности Для того, чтобы правильно рассчитать долг по кредитам и динамику его изменений, нужно сначала рассчитать оборачиваемость кредитной задолженности.

Для этого нужно выручку, полученную предприятием поделить на остаток кредиторского долга.

37. анализ дебиторской задолженности

По итогам обсуждений стороны могут заключить мировое соглашение, пересмотреть условия сделки. Возможным вариантом предоставления гаранта кредитору со стороны заемщика считается обеспечение контракта.

Так по договору ипотечного кредитования получатель займа предоставляет в качестве залога недвижимость. Стимулирование контрагентов Высокие показатели исполнения обязательств дебиторами фиксируются при введении системы поощрений.
Подрядчик предусматривает скидку на услуги заказчику за досрочное перечисление аванса.

Дебиторская задолженность и способы предупреждения ее уменьшения

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состоя­ние предприятия оказывает увеличение или уменьшение деби­торской задолженности. Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотри­тельной кредитной политике предприятия по отношению к по­купателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплате­жеспособности и банкротстве части покупателей.

Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьше­нием отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение — положительно.

Анализ дебиторской задолженности

При несоблюдении первого этапе заявление может возвращаться в связи с несоблюдением законного порядка. Если по претензии должник согласился с долгом, выразив это в письменной форме, то получить положительное решение будет намного проще.
При признании задолженности срок исковой давности восстанавливается.

Анализ кредиторской задолженности (стр. 2 из 6)

Наличие дебиторской задолженности у предприятия, которое активно ведет деятельность, неизбежно. Она рассматривается как один из экономических показателей, принимаемых к учету при разработке маркетинговой политики компании. Характеристики его влияют на масштабы увеличения реализации продукции и контроля объема задолженности. Нюансы В некоторых случаях причиной образования дебиторской задолженности является не нежелание клиента оплатить товары или услуги, а ошибка бухгалтерии или юридического отдела в расчетах или условиях договора.

Уменьшение дебиторской задолженности говорит о

Если в предыдущем году наибольшая доля задолженности приходилась на расчеты с покупателями и заказчиками (61%), то к концу отчетного года их доля снизилась почти на 20% и наибольший удельный вес пришелся на статью прочие дебиторы (51%). По статье «авансы выданные» произошло снижение в 3,4 раза. Незначительные изменения коснулись задолженности дочерних обществ. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности использовать следующие показатели: 1) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности – показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией, и рассчитывается по следующей формуле: , (26) где КДЗ – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (обороты) VР – выручка от реализации продукции (тыс.руб.); ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности (тыс.руб.).

Уменьшение краткосрочной дебиторской задолженности говорит о

• Оценка стратегических, тактических мероприятий компании.
• Анализирование исполнения кредитной, платежно-расчетной политики.
• Проверка полноты действий по истребованию долга и др.

Этапы оценки дебиторской задолженности приведены на рисунке ниже: Экономический анализ дебиторки включает расчет следующих показателей:

• Удельный вес ДЗ в суммарном объеме оборотных фондов по балансу.
• Процентная доля сомнительных, безнадежных долгов в общей массе недоимки.
• Структурирование обязательств по видам.
• Величина абсолютной экономии собственного капитала.
• Темп роста дебиторки по отношению к величине выручки.
• Эффективность инвестирования.
• Коэффициент оборачиваемости, период оборота.
• Показатель закрепления и др.

Наиболее популярным из перечисленных нормативов является индекс оборачиваемости.