Валютный контроль проводки

16.08.2018

Содержание

Порядок учета валютных операций.
Учет операций по валютным счетам в банке: особенности и проводки + транзитный счет
комиссия за валютный контроль проводки
Зачем нужен фавикон
Как сделать фавикон
Как организовать учет на валютном счете
Комиссия банка
Учет денежных средств в валюте. Бухгалтерские проводки
Счет 52 в бухгалтерском учете: проводки, примеры операций по валютному счету

Порядок учета валютных операций.

Валютные операции ведутся предприятием на валютных счетах, количество которых не ограничено, однако, открыть их можно только в уполномоченных банках. Порядок открытия валютного счета аналогичен порядку открытия расчетного счета, в том числе обязательным является представление в банк пакета документов. На их основании банк откроет предприятию 2 счета:

− текущий валютный счет – для учета валюты, находящейся в распоряжении предприятия;

− транзитный валютный счет – для зачисления валюты и проведения ряда валютных операций, например, для зачисления на счет валюты, поступившей от учредителя в качестве вклада в уставный капитал, для оплаты экспортных таможенных пошлин и т.д.

− специальный транзитный валютный счет – для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.

Обо всех совершаемых операциях банк сообщает предприятию в выписке в двух валютах: в иностранной и в рублевом эквиваленте.

РУБЛЕВЫЙ ЭКВИВАЛЕНТ – это пересчитанная в рубли сумма инвалюты по курсу ЦБ РФ на день совершения операции.

Бухгалтерский учет валютных операций регламентируется ПБУ 03/2006 “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте” и организуется на счете 52 “Валютные счета” (А), к которому могут быть открыты субсчета:

52-1 “Текущий валютный счет”;

52-2 “Транзитный валютный счет”;

52-3 “Специальный транзитный валютный счет”.

Независимо от вида используемых валют бухгалтерский учет валютных операций ведется в рублях, поэтому активы и обязательства, стоимость которых выражена в инвалюте, необходимо пересчитывать в рубли по официальному курсу.

Когда осуществляется пересчет	Что пересчитывается
1. На дату совершения операции в инвалюте	а) величина УК (80); б) стоимость приобретенных ОС и НМА (08), материалов (10), товаров (41); в) долгосрочные финансовые вложения (вклады в УК, долговые ценные бумаги) (58). В дальнейшем при изменении курсов валют пересчет этих статей не производится. г) стоимость денежных средств.
2. На дату составления отчетности	Стоимость денежных средств: − наличная валюта и денежные документы (50), − средства на счетах в банках (52, 55), − средства в расчетах (60, 62, 71, 73, 75, 76), − краткосрочные финансовые вложения (58), − заемные средства (66, 67), предоставленные займы (58), − остатки средств целевого финансирования в инвалюте (86).
3. По мере изменения курсов валют (при необходимости)	Наличная валюта и средства на счетах в банках

Официальный курс рубля изменяется во времени. По этой причине в учете могут возникать курсовые разницы (КР): положительные и отрицательные. Если курс валюты вырос, то на активных счетах возникают положительные КР, а на пассивных − отрицательные. Если курс валюты снизился, то наоборот.

Сумма положительной КР включается в состав прочих доходов:

Д 50 (52, 60, 62, 66 .

Учет операций по валютным счетам в банке: особенности и проводки + транзитный счет

. . ) – а) отражена положительная КР

К 91 б) включена в состав прочих доходов сумма положительной КР

Сумма отрицательной КР включается в состав прочих расходов:

Д 91 – отражена отрицательная КР

К 50 (52, 60, 62 . . . )

Исключением в порядке учета КР является учет курсовых разниц, возникающих при расчетах с учредителями, когда вклад учредителя-нерезидента объявлен в иностранной валюте. В этом случае возникающие КР относятся на изменение добавочного капитала. Например,

Д 75 – увеличен добавочный капитал предприятия на сумму положительной КР

К 83

ПРИМЕР.

Курс Центрального Банка РФ на 01 января – 30 ,00 руб./USD
На счете 52-1-1 (А) – 10 000 долл.США	На счете 66 (П) – 500 000 долл.США
РЭ = 10 000 х 30,00 = 300 000 руб.	РЭ = 500 000 х 30,00 = 15 000 000 руб.
Курс Центрального Банка РФ на 01 апреля – 32 ,00 руб./USD
РЭ = 10 000 х 32,00 = 320 000 руб.	РЭ = 500 000 х 32,00 = 16 000 000 руб.
КР = 320 000 – 300 000 = 20 000 руб. – положительная курсовая разница	КР = 16 000 000 – 15 000 000 = 1 000 000 руб. – отрицательная курсовая разница
Д 52 – 20 000 – учтена в составе прочих К 91 доходов положительная курсовая разница	Д 91 – 1 000 000 – учтена в составе прочих К 66 расходов отрицательная курсовая разница

комиссия за валютный контроль проводки

Фавикон – это небольшая иконка сайта, отображаемая перед названием страницы во вкладке браузера, закладках, в сниппетах результатов органической выдачи и объявлениях контекстной рекламы в некоторых поисковых системах.

Зачем нужен фавикон

Фавикон – на первый взгляд незначительный элемент сайта, но на самом деле помогающий решать важные задачи:

улучшать вид сайта в выдаче поисковых систем. Если нет иконки, сниппет менее заметен визуально, что может негативно сказаться на кликабельности. Чтобы выделить ресурс, используются разные визуальные приемы. Например, создаются значки в виде стрелочки, привлекающей взгляд к заголовку;

способствовать узнаваемости сайта, бренда. Часто посещаемые ресурсы запоминаются в том числе по фавикону. Вполне возможна ситуация, что пользователь кликнет по ссылке, занимающей даже более низкую позицию, если увидит знакомый значок. Работает и обратное: так как фавикон часто перекликается с логотипом, то запоминается и стоящая за ресурсом компания;

помогать пользователям ориентироваться в закладках и вкладках. Быстрее визуально найти нужный ресурс по значку, чем читать название или описание.

Как сделать фавикон

Традиционно в качестве иконки сайта используется изображение формата ICO размером 16 × 16 пикселей, размещенное в корневом каталоге как файл favicon.ico. Сейчас фавикон может иметь формат PNG, GIF, JPEG, SVG. Но так как поддержка может отсутствовать в каком-либо конкретном браузере или его версии, как правило, используют ICO. Размер, кроме стандартного, может быть 32 × 32, (не везде 60 × 60), 120 × 120.

Подобранное изображение должно:

ассоциироваться с сайтом и/или тематикой. Часто фавиконку создают на основе логотипа, чтобы она работала на брендинг организации, или подбирают что-то, связанное с темой, чтобы подчеркнуть релевантность, визуализировать концепцию, вызвать эмоцию и т. д.;
быть простым и понятным. Значок имеет скромные размеры и воспринимается при быстром просмотре, поэтому стоит избегать сложных форм, слишком мелких деталей, неоднозначных смыслов и пр.;
по возможности быть оригинальным. В интернете можно найти базы готовых иконок, но если выбрать ту, которая используется многими, особенно конкурентами, можно потерять в узнаваемости.

Скачанное, сконвертированное или разработанное изображение размещается в корневой папке сайта. Затем в код head нужно добавить ссылку на фавикон вида <link rel=»icon» href=»http://путь до файла» type=» image/формат»>.

Если используется файл формата ICO, то в type указывается image/x-icon или image/vnd.microsoft.icon.

Для браузера Internet Explorer используется особая ссылка, где вначале будет link rel=»shortcut icon».

Для корректного отображения на мобильных устройствах также могут потребоваться отдельные записи, например rel=»apple-touch-icon».

Дополнительное использование файлов больших размеров, например 120 × 120, способствует тому, чтобы возможность отображения фавиконки в разных местах, устройствах, браузерах была максимальной. Например, в устройствах на iOS иконки большого формата могут использоваться как значки приложений.

Не всем современным браузерам необходимо прямое указание на файл, но оно позволяет избежать отсутствия отображения значка, если не происходит прямого скачивания, а также дает возможность использовать разные изображения для отдельных разделов сайта или конкретных страниц, если это потребуется.

Чтобы фавиконка стала отображаться в результатах органической выдачи поисковой системы, нужно дождаться индексации добавленного файла и апдейта.

Главная — Статьи

Как организовать учет на валютном счете

Для правильного учета операций с иностранной валютой к счету 52 следует открыть субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Кроме того, к субсчету 52-1 целесообразно открыть субсчета второго порядка:

— 52-1-1 «Текущий валютный счет»;

— 52-1-2 «Транзитный валютный счет»;

— 52-1-3 «Специальный банковский счет».

Фирма вправе открыть счета в различных валютах (долларах США, евро и т.д.). В этом случае операции лучше учитывать по каждому виду валюты на отдельных субсчетах.

Комиссия банка

За услуги банка по обслуживанию счета приходится платить комиссию. Сумма комиссии устанавливается по взаимному соглашению между банком и клиентом в договоре на расчетно-кассовое обслуживание. Оплата может производиться как в рублях, так и в валюте.

Комиссию может удержать:

— банк российской организации;

— банк иностранной фирмы.

Комиссию удерживает банк российской организации

Если комиссию удерживает банк российской организации, выручка от иностранной фирмы поступает в сумме, которая указана в контракте.

Расходы, связанные с оплатой услуг банка, отражаются проводками:

Дебет 60 (76) Кредит 51 (52)

— списана комиссия на основании выписки банка;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»

Кредит 60 (76)

— учтена сумма комиссии в составе прочих расходов.

Пример 1. ЗАО «Мир» заключило договор на продажу продукции с американской компанией на сумму 20 000 долл. США. Выручка поступила на валютный счет ЗАО «Мир» в марте 2006 г.

Учет денежных средств в валюте. Бухгалтерские проводки

Сумма комиссии банка — 200 долл. США. Предположим, что курс доллара США на дату списания комиссии составил 27,6 руб/USD. Бухгалтер ЗАО «Мир» записал:

Дебет 62

Кредит 90 субсчет «Выручка»

— 552 000 руб. (20 000 USD x 27,6 руб/USD) — отражена выручка от продажи;

Дебет 52 субсчет «Транзитный валютный счет»

Кредит 62

— 552 000 руб. (20 000 USD x 27,6 руб/USD) — зачислена выручка на транзитный валютный счет;

Дебет 76

Кредит 52 субсчет «Транзитный валютный счет»

— 5520 руб. (200 USD x 27,6 руб/USD) — списана сумма комиссии на основании выписки банка;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»

Кредит 76

— 5520 руб. — учтена сумма комиссии в составе прочих расходов.

В налоговом учете расходы фирмы на оплату услуг банка можно учесть либо как расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ), либо как внереализационные расходы (пп. 15 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). Организация вправе самостоятельно в своей учетной политике определить, к какой именно группе затрат она отнесет расходы на оплату услуг банков (п. 4 ст. 252 Налогового кодекса РФ).

Комиссию удерживает банк иностранной фирмы

Банк иностранной фирмы может перечислить выручку на валютный счет российского экспортера, предварительно удержав из нее сумму комиссии. В этом случае сумма поступившей выручки будет отличаться от суммы, отраженной в контракте.

В такой ситуации мы советуем заранее предусмотреть в контракте, за чей счет покрываются расходы, связанные с переводом выручки на валютный счет. Если в контракте оговорено, что расходы по переводу платежа производятся за счет российской организации, комиссия банка отражается проводкой:

Дебет 76 Кредит 62

— отражены расходы по переводу платежа.

Эта запись производится на основании телеграфного или телексного сообщения либо сообщения о переводе средств по Системе сообщества для всемирных межбанковских финансовых телекоммуникаций (SWIFT), в котором указана сумма удержанной комиссии.

Пример 2. Воспользуемся условием предыдущего примера, но с оговоркой. Предположим, что согласно условиям контракта все расходы, связанные с переводом денег, производятся за счет ЗАО «Мир». Комиссия американского банка составила также 200 долл. США.

Таким образом, на валютный счет российской фирмы поступило 19 800 долл. США (20 000 — 200). В этот же день ЗАО «Мир» получило документы, которые подтверждают уплату комиссии иностранному банку.

Бухгалтер ЗАО «Мир» сделал следующие проводки:

Дебет 62

Кредит 90 субсчет «Выручка»

— 552 000 руб. (20 000 USD x 27,6 руб/USD) — отражена выручка от продажи;

Дебет 52 субсчет «Транзитный валютный счет»

Кредит 62

— 546 480 руб. (19 800 USD x 27,6 руб/USD) — зачислена на валютный счет выручка за минусом удержанной комиссии;

Дебет 76 Кредит 62

— 5520 руб. (200 USD x 27,6 руб/USD) — отражена комиссия американского банка;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»

Кредит 76

— 5520 руб. — учтена сумма комиссии в составе прочих расходов.

Если в контракте не будет оговорено, что расходы по переводу валюты на счет российской организации производятся за ее счет, сумма комиссии будет учитываться как недополученная дебиторская задолженность.

В этом случае российской фирме придется внести в контракт изменения и указать, что комиссионное вознаграждение иностранному банку уплачивает именно она. Также придется переоформить паспорт сделки. В связи с этим еще раз рекомендуем заранее предусмотреть в контракте, за счет какой из сторон покрываются расходы, связанные с переводом денег.

Обратите внимание: сумму НДС, которая заплачена поставщикам и непосредственно относится к затратам на производство и реализацию экспортируемой продукции, можно возместить из бюджета.

Такое возмещение производится лишь после того, как на счет экспортера поступят деньги в оплату экспортного контракта (пп. 2 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ). Однако налоговые инспекции часто отказываются возместить НДС, ссылаясь на то, что выручка поступила на счет экспортера не полностью, а за минусом банковской комиссии. В этом случае вы имеете полное право обратиться в суд. Суды обычно поддерживают позицию экспортеров, если по условиям договора комиссию платит российская фирма.

Счет за рубежом

Customer Information

Сообщение для клиентов

Дата:
Тема	порядок расчета и списания комиссия за выполнение функций агента валютного контроля

Уважаемые Клиенты!

Сообщаем Вам, что в ЗАО «Райффайзенбанк» (далее – Банк) установлен следующий порядок списания комиссий за выполнение функций агента валютного контроля:

Согласно стандартным тарифам, являющимся приложением к договору банковского счета, комиссия за выполнение банком функций агента валютного контроля исчисляется как определенный процент от суммы валютной операции, совершенной в рамках контракта (договора), на который в нашем Банке открыт паспорт сделки (далее – ПС).

Однако при этом необходимо принять во внимание специфику услуг, оказываемых Банком в области валютного контроля. Процесс оказания услуг данного вида заключается в проверке и подписании ПС, справок о валютных операциях, справок о подтверждающих документах, отражении информации в ведомостях банковского контроля, ведении досье по ПС, консультировании клиентов по вопросам валютного контроля, а также проверке валютных операций на их соответствие действующему валютному законодательству РФ (причем как валютных операций, осуществляемых в рамках ПС, так и для проведения которых оформление ПС не требуется). Таким образом, процесс оказания Банком услуг в области валютного контроля носит непрерывный характер и не ограничивается только моментом проведения валютной операции по ПС.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ) при непрерывном характере оказания услуг списание комиссий должно осуществляться не реже одного раза в месяц, а выставление счета-фактуры производиться не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем оказания услуг.

С учетом вышеуказанных норм НК РФ списание комиссии за выполнение функций агента валютного контроля и выставление счетов-фактур производится Банком на периодической основе не реже одного раза в месяц в один из трех последних рабочих дней месяца:

по исходящим платежам – за валютные операции, совершенные в рамках паспортов сделок в отчетном периоде1
по зачислениям – за валютные операции, идентифицированные по ПС путем представления справки о валютных операциях в отчетном периоде.

Также обращаем Ваше внимание, что в случае, если валютная операция в рамках ПС была произведена в иностранной валюте, то, поскольку сумма комиссии за выполнение функций агента валютного контроля составляет определенный процент от произведенного платежа, сумма обязательств клиента перед Банком будет также выражаться в иностранной валюте. Таким образом, счет-фактура по данной комиссии будет также выставлен в иностранной валюте — валюте обязательства. Данный порядок оформления счетов-фактур полностью соответствует Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, которое обязывает выставлять счета-фактуры в российских рублях только в том случае, если при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав согласно условиям договора их оплата должна производиться только в российских рублях (в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах). Поскольку в договоре банковского счета, заключенном между Банком и клиентом, такое обязательство не предусмотрено, то если операция в рамках ПС была проведена в иностранной валюте, счета-фактуры формируются также в иностранной валюте, т.е. в валюте обязательства.

При этом просим Вас обратить внимание, что комиссия может быть списана как со счета в валюте, в которой выставлен счет-фактура, так и со счета в иной валюте.

Счет 52 в бухгалтерском учете: проводки, примеры операций по валютному счету

Дополнительно сообщаем Вам, что расчет и списание комиссий за выполнение функций агента валютного контроля осуществляется в Банке с использованием специализированного программного комплекса, который позволяет установить в качестве ограничения для списания комиссии за исполнение Банком функций агента валютного контроля один или несколько счетов списания (списание комиссии будет производиться только с указанных счетов, если указано несколько счетов, то списание будет производиться с любого из них).)

Для установления подобных ограничений необходимо направить в подразделение клиентского обслуживания Банка официальное письмо (на бланке организации или в виде ДСФ) с указанием одного или нескольких номеров счетов для списания комиссии за исполнение Банком функций агента валютного контроля.

Мы просим Вас обратить внимание, что данные ограничения будут относиться только к тем комиссиям, которые будут списываться после получения Банком вышеуказанного заявления (при этом ограничения будут относиться только к валюте списания комиссии, счет-фактура по-прежнему будет выставляться в валюте, в которой выражены обязательства, то есть, в том числе и в иностранной валюте).

Информируем Вас, что с 30.10.2013 в программный комплекс, используемый в Банке для расчета комиссий и выставления счетов-фактур, были внесены изменения, которые повлияли на порядок проведения проводок по списанию комиссий и отображения информации об оплате комиссий за выполнение функций агента валютного контроля в выписке по счету, с которого было произведено списание, на порядок начисления НДС на сумму комиссии. Также добавлена возможность частичной оплаты счета-фактуры (при недостаточности средств на счетах для полной оплаты).

Если ранее (по комиссиям, рассчитанным до 30.10.2013) в выписке по счету, с которого была списана комиссия, по одному счету-фактуре отражалось две проводки: на общую сумму комиссии по счету-фактуре и на общую сумму НДС по счету-фактуре, то по комиссиям, начисленным с 30.10.2013, в выписке по счету отражается более детальная информация: отдельной строкой по выписке отражается сумма комиссии по каждой операции и отдельной строкой — НДС, начисленный по такой комиссии (например, если в счет-фактуру включено 7 операций, то при полной оплате счета-фактуры в выписке будет отражено 14 срок: 7 — по комиссиям и 7 — по сумме НДС). При этом для удобства в поле выписки «Назначение операции» будут указываться номер счета-фактуры, а также номер ПС, дата и сумма операции, по которой начислена комиссия, сумма списанной комиссии и курс пересчета (если применимо).

Сумма НДС в размере 18% от суммы комиссии начисляется на каждую комиссию, включенную в счет-фактуру. При этом если в счете-фактуре несколько строк, то в строке «Всего к оплате» общий НДС по счету-фактуре будет указан как результат суммирования НДС, рассчитанного по каждой комиссии в отдельности.

Просим Вас также принять во внимание особенности пересчета сумм комиссий и НДС, если списание производится в валюте, отличной от валюты счета-фактуры: пересчет в валюту платежа осуществляется по официальному курсу, устанавливаемому Банком России на дату списания средств, по каждой сумме комиссии и каждой сумме НДС в отдельности (а не по общей сумме счета-фактуры), при этом каждая сумма округляется по математическому методу округления. Например, если счет-фактура выставлен в иностранной валюте, а списание производится со счета в рублях, то при расчете суммы списания в рублях, первоначально вычисляется сумма комиссии в иностранной валюте, на ее основе рассчитывается сумма НДС, также в иностранной валюте, далее каждая из сумм математически округляется и умножается на официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату списания.

Также мы бы хотели обратить Ваше внимание, что информация о реквизитах Вашей организации, используемая для заполнения полей счета-фактуры, соответствует информации, официально предоставленной Вами в Банк в составе учредительных и регистрационных документов. Поэтому в случае изменения реквизитов Вашей организации (например, юридического адреса, КПП, наименования и др.) просим Вас своевременно направлять полный комплект документов для регистрации изменений в системах и базах данных Банка, в противном случае Банк, не располагая обновленными сведениями, укажет в счете-фактуре неактуальные данные. Как следствие налоговая инспекция не сможет принять данные счета-фактуры к рассмотрению при зачете НДС.

Информацию о комплекте документов, которые необходимо представить в Банк при изменении реквизитов, Вы можете получить в подразделении клиентского обслуживания или у менеджера счета Вашей организации.

Пользуясь случаем, позвольте поблагодарить Вас за сотрудничество с нашим Банком, надеемся, что информация, содержащаяся в данном письме будет Вам полезна.

С уважением,

Отдел валютного контроля по юридическим лицам

ЗАО «Райффайзенбанк»

1 Здесь и далее под отчетным периодом понимается период с даты последнего списания комиссии за выполнение функций агента валютного контроля по день, предшествующий текущей дате