Вновь созданные организации
Содержание
Налоговая отчетность вновь созданной организации
В соответствии с нормами российского законодательства при осуществлении своей деятельности организации могут использовать несколько систем налогообложения, применяя как обычную, так и упрощенную систему налогообложения, а также системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности и единого сельскохозяйственного налога.
Налоговым законодательством предусмотрена ответственность за непредставление налогоплательщиками в налоговые органы бухгалтерской и налоговой отчетности. Причем вновь созданная организация, в том числе некоммерческая — не исключение.
С момента постановки на учет в налоговых органах (государственной регистрации) организация приобретает права и обязанности налогоплательщика (плательщика сборов). В соответствии со своими обязанностями налогоплательщик, в частности, должен вести бухгалтерский и налоговый учет, уплачивать налоги, а также в установленные сроки представлять соответствующие формы отчетности в налоговую инспекцию.
Обязанность налогоплательщика представлять декларации в установленные законом сроки не зависит от результатов расчетов сумм налогов к уплате по итогам налоговых (отчетных) периодов. Эта обязанность закреплена положениями законодательства о конкретном виде налога, на основании которых соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71).
Таким образом, вновь созданная организация должна представлять декларации (расчеты) по каждому налогу (сбору), плательщиком которого она признана в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 55 НК РФ для организаций, созданных с 1 по 31 декабря календарного года, первым налоговым периодом является отрезок времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Напомним, что датой создания организации считается день ее государственной регистрации.
Организации, созданные с 1 января по 30 ноября текущего календарного года, определяют первый налоговый период в общем порядке. То есть первым налоговым периодом для них является отрезок времени с даты создания организации до конца текущего года.
Обратите внимание: в отношении налогов, по которым налоговый период устанавливается как месяц или квартал вновь созданная организация независимо от даты ее государственной регистрации должна представлять отчетность в общем порядке (не применяя нормы п. 2 ст. 55 НК РФ) (основание — п. 4 ст. 55 НК РФ). К таким налогам относятся, например, НДС и налог на добычу полезных ископаемых.
В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ организациям, не осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность, предоставлено право отчитываться по единой (упрощенной) форме декларации при одновременном выполнении двух условий:
— организация является плательщиком по одному или нескольким налогам, но не имеет по ним объектов обложения в отчетном или налоговом периоде;
— в отчетном или налоговом периоде организация не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на ее счетах в банках или в кассе.
Указанные требования распространяются, в том числе, на вновь созданные организации.
Форма и Порядок заполнения единой (упрощенной) декларации утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н. Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими I кварталом, полугодием, 9 месяцами или календарным годом.
В случае осуществления деятельности по общему режиму налогообложения в налоговый орган представляется отчетность по следующим налогам.
Налог на прибыль
Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Для организаций, уплачивающих налог исходя из фактически полученной прибыли, отчетными признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Налоговый период для всех налогоплательщиков составляет календарный год (ст. 285 НК РФ).
Налог на добавленную стоимость
В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС для всех налогоплательщиков определен как квартал. При этом не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту учета налоговую декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Организация, осуществляющая только операции, освобожденные от обложения НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, подает декларации по налогу в общеустановленном порядке
Налог на доходы физических лиц
Физические лица, получающие доходы, признаются плательщиками НДФЛ. Организации, выплачивающие заработную плату и иные доходы сотрудникам или другим физическим лицам, являются налоговыми агентами, которые обязаны исчислить и удержать НДФЛ из доходов налогоплательщика, а также перечислить его в бюджет (п. 1 ст.
Понятие «вновь созданной организации»
226 НК РФ).
Исчисление и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, выплаченных индивидуальным предпринимателям, лицам, занимающимся частной практикой, а также лицам, которые согласно ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ.
Ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом организации — налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета сведения о доходах, выплаченных физическим лицам в течение налогового периода, а также о суммах начисленного и удержанного в этом периоде налога по форме 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Для вновь созданных организаций особенностей по представлению сведений по форме 2-НДФЛ налоговым законодательством не предусмотрено, то есть дата их регистрации не имеет значения. Поэтому все компании, выплатившие физическим лицам доходы, обязаны представить сведения по форме 2-НДФЛ в общем порядке.
Налог на имущество, транспортный и земельный налоги
Плательщиками налог на имущество организаций, транспортного и земельного налогов признаются, соответственно, организации:
— имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения;
— на которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения;
— обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Таким образом, обязанность представления налоговой отчетности по этим налогам возлагается только на этих лиц.
Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год, отчетными -первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 379 НК РФ).
Налоговым периодом по транспортному и земельному налогам признается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, второй квартал и третий квартал. При этом с 1 января 2011 года отчетность по транспортному и земельному налогам за отчетные периоды отменена.
Бухгалтерская отчетность представляется организациями в порядке и сроки, установленные Законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Кроме того, все налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована) (ст. 80 НК РФ).
Межрайонная ИФНС России N 1
по Магаданской области
Вновь создаваемое предприятие
Cтраница 1
Вновь создаваемые предприятия наделяются государством основными и оборотными фондами, которые образуют уставный фонд предприятия.
Вновь создаваемые предприятия приобретают связанные с их производственно-хозяйственной деятельностью права и обязанности со дня утверждения устава, а в случаях, когда они действуют на основании общего положения о предприятиях данного вида, — со дня принятия соответствующим вышестоящим органом решения об образовании предприятия.
Относить вновь создаваемые предприятия и организации к соответствующей группе ( категории) по оплате труда и премирования инженерно-технических работников и служащих, руководствуясь утвержденными в установленном порядке показателями распределения предприятий и организаций по группам ( категориям) оплаты трудя и премирован.
Для вновь создаваемых предприятий или для осуществления каких-либо коммерческих проектов, получения ссуды или кредита следует составлять бизнес-планы, как это имеет место в странах с рыночной экономикой.
Для вновь создаваемых предприятий и акционерных обществ основным, исходным, первоначальным источником финансирования капитальных вложений является Уставный капитал. Сумма Уставного капитала фиксируется в Уставе предприятия.
На вновь создаваемых предприятиях в двенадцатой пятилетке будет обеспечено увеличение производства новых эффективных материалов, конструкций и деталей, преимущественно из местного сырья и отходов предприятий смежных отраслей. Это позволит значительно сократить сроки строительства и снизить его стоимость. Эти материалы, как правило, находятся относительно близко к районам их производства и потребления. На местные строительные материалы, находящиеся в республиках, краях, областях и городах, составляются ежегодные балансы и расчеты потребности капитального строительства, капитального ремонта и производственно-эксплуатационных нужд. На основании этих балансов местные плановые органы распределяют строительные материалы по предприятиям и организациям, находящимся на данной территории, независимо от их ведомственной подчиненности.
При формировании уставного капитала вновь создаваемого предприятия на величину вкладов участников делается проводка: кредит счета 85 Уставный капитал, дебет счета 75 Расчеты с учредителями, кредит счета 75 и дебет счета 50 Касса — если вклад вносится наличными, или дебет счета 51 Расчетный счет — если вклад оформляется через банк. Взносом в уставный капитал могут быть основные средства, материалы, нематериальные активы.
При разработке в составе бизнес-плана вновь создаваемого предприятия плановых стартовых балансов на первые два-три календарных периода ( обычно — года или квартала) возникает задача минимизации инвестиций, потребных для организации и коммерчески успешного ( как минимум, безубыточного) функционирования предприятия.
Первоначальное формирование основных фондов на вновь создаваемых предприятиях происходит за счет основных средств, являющихся частью уставного фонда.
К третьей группе могут быть отнесены вновь создаваемые предприятия, характеризующиеся малым числом агрегатов большой единичной мощности, более простой схемой соединения, упрощением коммуникаций и уменьшением занимаемой площади при высокой общей производительности. Такие предприятия имеют обычно не более 10 крупных установок с сосредоточенным размещением основного технологического оборудования.
Что значит вновь созданная организация?
Общее число работающих не превышает 5 тысяч, ае сортимент выпускаемой продукции невелик. При этом изменение технологического оборудования ( увеличение единичной мощности агрегатов) неизбежно отражается на производственной структуре, а, следовательно, приводит к новым формам организации и управления предприятием.
В случаях временного отсутствия печати у вновь создаваемого предприятия или вследствие утери или изношенности, либо вследствие изменения названия предприятия банк устанавливает порядок оформления денежно-расчетных документов и предоставляет необходимый срок для ее изготовления. В этих случаях в карточке с образцами подписей делается соответствующая отметка.
Цифровые регуляторы используются в основном на вновь создаваемых предприятиях, поскольку замена системы обычных регуляторов на существующих предприятиях не имеет смысла.
В результате проведения перечисленных мероприятий на вновь создаваемых предприятиях щелочная очистка будет почти полностью исключена. Практически она останется только для очистки сжиженных газов газофракционирующих установок и в производствах этилена и пропилена.
Страницы: 1 2 3 4
Главная — Статьи
Правила определения налогового периода при создании и ликвидации организации
Статьей 55 НК РФ установлено, что по окончании налогового периода определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. При этом налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
Как показывает анализ судебной арбитражной практики, при создании или ликвидации организации бухгалтеров возникают вопросы по определению налогового периода.
В ст. 55 НК РФ закреплены следующие правила для вновь созданных или ликвидированных (реорганизованных) организаций:
1) налоговый период для вновь созданных организаций (п. 2 ст. 55 НК РФ). Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.
Справочно. Как установлено ч. 2 ст. 51 ГК РФ, юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц. В силу п. 2 ст. 11 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.
Таким образом, в день внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц юридическое лицо считается созданным. С этого дня для организации начинает течь первый налоговый период.
Однако при создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания;
2) налоговый период для ликвидируемых (реорганизованных) организаций (п. 3 ст. 55 НК РФ). Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).
Справочно. Согласно п. 1 ст. 61 ГК РФ ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.
Ликвидация юридического лица может быть добровольной и принудительной.
Как установлено ч. 8 ст. 63 ГК РФ, ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в Единый государственный реестр юридических лиц.
Статья 57 ГК РФ предусматривает пять форм реорганизации юридического лица: слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование. Причем юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц. При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.
Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации;
3) исключения из правил, установленных ст. 55 НК РФ:
- как сказано в абз. 4 п. 3 ст.
Налоговые проблемы вновь созданной компании
55 НК РФ, указанный выше порядок определения налогового периода для ликвидируемых (реорганизованных) организаций не применяется в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций;
- в отношении налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал, при создании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговых периодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика (п. 4 ст. 55 НК РФ).
Таким образом, в ст. 55 НК РФ закреплены правила определения налогового периода для вновь созданных или ликвидированных (реорганизованных) организаций. Однако имеются исключения из этих правил, они содержатся в абз. 4 п. 3 и п. 4 ст. 55 НК РФ.
К оглавлению: Пени, штрафы, взыскания
Налоговая ответственность
