Все о кассовой дисциплине

Все о кассовой дисциплине

Кассовая дисциплина

Все предприятия на территории РФ независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ). Таким образом, за наличным оборотом предприятия устанавливается особый контроль. Все предприятия при работе с наличными денежными средствами обязаны соблюдать кассовую дисциплину, которая устанавливает следующий порядок:

  • для осуществления расчетов наличными денежными средствами каждое предприятие должно иметь кассу, оборудованную в соответствии с технической укрепленности помещений касс предприятий и вести кассовую книгу по установленной форме;
  • наличные деньги, полученные в банках, должны расходоваться на цели, указанные в чеке, по которому они получены;
  • расчеты наличными деньгами между организациями должны осуществляться в пределах установленных лимитов. Согласно указания ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У, расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей;
  • объем денежных средств, хранимый в кассе, должен соответствовать лимиту остатка кассы, установленному банками по согласованию с руководителями предприятий. Вся денежная наличность сверх установленных лимитов должна сдаваться в банк. Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5 дней), включая день получения денег в банке;
  • кроме оплаты труда, выплаты пособий и т.п. разрешается выдача наличных денег из кассы предприятий под отчет. При этом лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

    Кассовая дисциплина: ответственность, порядок ведения и штрафные санкции

    Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается;

  • все кассовые операции должны оформляться типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций.

Органы, контролирующие соблюдение кассовой дисциплины

В соответствии с требованиями ч. IV «Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины» Порядка, обязанность контроля за соблюдением кассовой дисциплины в коммерческих организациях возложена на банки.

Техническую укрепленность помещений касс и обеспечение условий сохранности денег на предприятиях проверяют органы внутренних дел.

Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины и создание условий сохранности денег в помещении кассы несут руководитель, главный бухгалтер и кассиры организации.

Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины

Нарушение кассовой дисциплины является административным правонарушением в области финансов. Мера ответственности за нарушение кассовой дисциплины устанавливается ст. 15.1 КоАП РФ «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций». Согласно данной статье кодекса административное наказание устанавливается за следующие правонарушения:

  • осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
  • неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;
  • превышение лимита остатка кассы.

Нарушение перечисленных пунктов кассовой дисциплины влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей, на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как правило, при выявлении подобных нарушений кассовой дисциплины, штраф налагается на директора и на предприятие.

Проверь себя: порядок ведения кассовых операций

Правила ведения кассовых операций

Все статьи О порядке ведения кассовых операций на территории Российской Федерации (Терехова В.А.)

Положение о порядке ведения кассовых операций является основополагающим нормативным документом, утвержденным Банком России. С 01.01.2012 на территории РФ действует новое Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее — Положение N 373-П).
С введением этого Положения перестали действовать прежние нормативные документы (Указания Банка России от 13.12.2011 N 2750-У "О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России", Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40, и др.).
Действие Положения N 373-П распространяется на все организации и индивидуальных предпринимателей. В нем сохранены все основные правила ведения кассовых операций:
— в кассовой книге должны быть отражены все операции по оприходованию и расходованию наличных денежных средств;
— хранение наличных денежных средств организацией производится в банках. В кассе могут храниться только наличные деньги в пределах установленного лимита, т.е. свободные денежные средства;
— запрещено хранить в кассе наличные денежные средства сверх установленного лимита, за исключением дней выдачи заработной платы, стипендий, социальных пособий и других выплат физическим лицам.
В Положении N 373-П продлен срок выдачи наличных денежных средств из кассы с 3 до 5 рабочих дней, включая день получения наличных денег с банковского счета. Разрешено также оставлять сверхлимитные наличные деньги в кассе в выходные и праздничные дни, когда организация фактически работает.
Утверждены также новые правила оформления остатка наличных денежных средств в кассе.
Если до 2010 г. лимит наличных денег в кассе устанавливал обслуживающий банк сроком один раз в год, то теперь лимит свободных денежных средств организациям устанавливает руководитель сам на основе приказа или распоряжения. При этом период, в течение которого действует установленный лимит, также определяет руководитель организации, а пересмотр лимита производится по мере необходимости.
Расчет лимита может производиться исходя из полученной выручки либо исходя из потраченных (израсходованных) наличных денежных средств.
В первом случае расчет лимита производится по формуле:

В
    Л  = — П ,
     о   К  s

    где Л  — лимит остатка наличных денежных средств, руб.;
         о
В — выручка от реализации товаров (работ, услуг) за расчетный период;
К — количество дней в расчетном периоде;
    П  — период между днями сдачи в банк наличных денежных средств.
     s
Следует отметить, что руководитель организации сам определяет период, за который будет производиться расчет. Например, предшествующие месяцы, периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, аналогичный период прошлого года. Расчетный период К по Положению N 373-П не должен превышать 92 рабочих дней, в течение которых организация фактически работала.
    Период  между днями сдачи в банк наличных денежных средств П  не должен
                                                                s
превышать  7  рабочих дней, а при отсутствии банка в том населенном пункте,
где  расположена  касса,  этот  период  можно  увеличить  до 14 дней. Вновь
созданные  организации могут рассчитывать лимит наличных денежных средств в
кассе исходя из ожидаемой выручки.

Пример 1. Общество с ограниченной ответственностью "Альфа" занимается розничной торговлей непродовольственными товарами в течение 6 дней в неделю, кроме воскресенья.
Для расчета лимита остатка наличных денег в кассе магазин использует показатели за декабрь 2011 г., когда количество рабочих дней составляло 27. Сумма выручки за этот период — 2 700 000 руб., а период между днями сдачи выручки в банк — 6 рабочих дней. Лимит остатка наличных денег в кассе — 600 000 руб. (2 700 000 / 27 раб. дн. x 6 раб. дн.).

Во втором случае расчет лимита производится из суммы наличных денег, израсходованных организацией. Такой расчет может осуществляться организациями, которые для финансирования своих расходов снимают деньги с расчетного счета.
Расчет лимита производится по формуле:

          С
           и
    Л  = — П ,
     о    К   п

    где Л  — лимит остатка наличных денежных средств, руб.;
         о
    С  — сумма наличных  денежных  средств,  израсходованных  за  расчетный
     и
период;
    П  — период между днями получения наличных денежных средств в банке.
     п
Следует отметить, что руководитель организации, как и в предыдущем случае, сам определяет период расчета, например предшествующие месяцы, периоды пиковых объемов поступлений наличных денежных средств, аналогичный период прошлого года. Расчетный период К не должен превышать 92 рабочих дней фактической работы организации.
    В  сумму  наличных  денежных  средств  С , израсходованных за расчетный
                                            и
период,   не  включаются  денежные  средства,  предназначенные  для  выплат
заработной платы, стипендий и других выплат работникам.
    Период  между  днями  получения наличных денежных средств в банке П  не
                                                                       п
должен превышать 7 рабочих дней,  а  если  в  этом  населенном  пункте  нет
банка — 14 рабочих дней.

Пример 2. Общество с ограниченной ответственностью "Бета" закупает сырье у населения. Период наиболее интенсивной закупки — III квартал, поэтому для расчета лимита организация использует показатели этого квартала:
— сумма наличных расходов (за вычетом заработной платы и других аналогичных платежей) — 2 370 000 руб.;
— количество фактически отработанных дней — 79 рабочих дней;
— период между днями получения наличных денег в банке — 3 рабочих дня;
— лимит остатка наличных денег в кассе — 90 000 руб. (2 370 000 руб. / 79 раб. дн. x 3 раб. дн.).

Если в составе организации имеются обособленные подразделения, то расчет лимита зависит от того, есть ли у данного подразделения расчетный счет в банке по месту его нахождения. При наличии расчетного счета обособленное подразделение самостоятельно устанавливает лимит остатка наличных денег в кассе. В остальных случаях лимит рассчитывается по организации в целом с учетом наличных денежных средств, которые будут храниться в кассе обособленного подразделения.
Главами 1, 2 Положения N 373-П определен порядок хранения наличных денежных средств. С 01.01.2012 организации самостоятельно определяют порядок хранения наличных денежных средств и мероприятия по их сохранности. Согласно Положению N 373-П руководителям организаций не нужно выделять для кассы изолированное помещение для приема, выдачи и временного хранения наличных денежных средств, что связано в значительной мере с переходом организаций на безналичные платежи, в частности на карточные счета работников. При сохранении прежнего порядка выдачи наличных денег наличие изолированного помещения не обязательно, так как руководитель организации самостоятельно определяет перечень мер для сохранности наличных денег и обеспечения порядка и сроков проведения проверок наличных денег в кассе. При этом организации могут составлять акты при проведении инвентаризации кассы по той же форме, что при прежнем порядке.
В соответствии с Общероссийским классификатором управленческой документации (ОК 011-93) для ведения кассовых операций организации должны использовать:
— кассовую книгу (форма 0310004) для отражения информации обо всех кассовых операциях;
— приходный кассовый ордер (форма 0310001) и расходный кассовый ордер (форма 0310002), предназначенный для оформления поступления и выдачи из кассы наличных денежных средств;
— книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма 0310005), предназначенную для учета движения наличных средств между старшим кассиром и другими кассирами организации в течение рабочего дня;
— расчетно-платежную ведомость (форма 0301009), предназначенную для учета отработанного времени, начисления, удержаний и выплат работникам организации;
— платежную ведомость (форма 0301011), предназначенную для учета выданной работникам заработной платы и других выплат.
Положением N 373-П с 01.01.2012 отменено ведение журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов N КО-3, а также установлена возможность формирования кассовых документов с применением компьютеров и программного обеспечения, но при обязательной распечатке их на бумажных носителях (п.

Ведение кассовых операций и кассовые документы с 01.07.2017

2.5 Положения N 373-П). Оформление кассовых документов производится главным бухгалтером и кассиром, а при их отсутствии — руководителем организации (п. 2.1 Положения N 373-П). У кассира должны быть образцы подписей лиц, которые уполномочены подписывать кассовые документы, а также штампы, подтверждающие проведение кассовых операций, например "получено", "выдано", "погашено".
Что касается выдачи подотчетных сумм, то в Положении N 373-П определено, что такая выдача может осуществляться только на основании письменного заявления, оформленного этим лицом в произвольной форме. Руководитель организации должен сделать собственноручную надпись о сумме наличных денег, о сроке выдачи наличных денег под отчет и поставить свою подпись и дату.
При этом выдача денег под отчет возможна только при условии погашения задолженности по предыдущим подотчетным суммам на основе авансового отчета. Подотчетное лицо обязано отчитаться за получение наличных денег в течение 3 рабочих дней после истечения срока, на который были выданы наличные деньги.
В обособленных подразделениях в кассовой книге (форма 0310004) на конец рабочего дня выводится остаток наличных денег. Этот лист передается в головную организацию. При ведении учета на бумажных носителях передаче подлежит второй экземпляр кассовой книги, а при использовании технических средств — второй экземпляр кассовой книги, распечатанной на бумажных носителях. Срок передачи — не позднее следующего рабочего дня.
Следует отметить, что порядок ведения кассовых операций распространяется не только на юридических лиц, но и на индивидуальных предпринимателей.
С 01.01.2012 они обязаны вести кассовые операции:
— определять лимит остатка наличных денежных средств;
— хранить наличные деньги сверх лимита на банковских счетах;
— оформлять кассовые операции приходными и расходными кассовыми ордерами;
— вести кассовую книгу (форма 0310004) в установленном порядке;
— обеспечивать наличие кассовых документов, оформленных при ведении кассовых операций.
За нарушение порядка работы с денежной наличностью индивидуальный предприниматель может быть привлечен к ответственности, например, при неоприходовании в кассу денежных средств, при несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, при хранении в кассе наличных денежных средств сверх лимита индивидуальный предприниматель может быть оштрафован на сумму от 4000 до 5000 руб.

(ст. 15.1 ч. 1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
Таким образом, Положение N 373-П позволяет унифицировать порядок кассовых операций организаций и облегчить контроль за сохранностью денежных средств.

Список литературы

1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: Федеральный закон от 30.12.2001 N 195-ФЗ.
2. О признании утратившими силу отдельных нормативных актов: Указание Банка России от 13.12.2011 N 2750-У.
3. Об отказе в удовлетворении заявления о признании частично недействующими абзаца первого пункта 29 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 N 40, и Приложения N 3 к этому Порядку: Решение Верховного Суда РФ от 20.07.2011 N ГКПИ11-484.
4. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации: утверждено Банком России от 12.10.2011 N 373-П.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *