Забалансовый счет 012

Забалансовый счет 012

Счет 12 \»Нематериальные активы\»

Счет 12 \»Нематериальные активы\» предназначен для учета и обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов

К нематериальным активам относятся немонетарные активы, которые не имеют материальной формы, могут быть идентифицированы (обособлены от предприятия) и содержаться предприятием с целью ис ния в течение периода больше одного года (или одного операционного цикла, если он превышает 1 год) для производства, торговли, административных нужд или предоставления в аренду другим лицам

Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах и раскрытия информации о них в финансовой отчетности определяет Положение (стандарт) бухгалтерского в учета 8 \»Нематериальные активы\» от 18 октября 1999 N 24року N 242

По дебету счета 12 «Нематериальные активы» отражается приобретение или получение в результате разработки (от других физических или юридических лиц) нематериальных активов, которые учитываются по перв сне стоимости, и сумма дооценки таких активов, по кредиту — выбытие вследствие продажи, безвозмездной передачи или невозможности получения предприятием в дальнейшем экономических выгод от его испол я и сумма уценки нематериальных активовх активів.

Счет 12 \»Нематериальные активы» имеет следующие субсчета:

121 \»Права пользования природными ресурсами\»
122 \»Права пользования имуществом\»
123 \»Права на знаки для товаров и услуг\»
124 \»Права на объекты промышленной собственности\»
125 \»Авторские и смежные с ними права\»
126 \»Гудвилл\»
127 \»Прочие нематериальные активы\»

На субсчете 121 \»Права пользования природными ресурсами\» ведется учет наличия объектов права пользования ресурсами природной среды К ним относятся: права пользования недрами, другим мы ресурсами природной среды, геологической и другой информацией о природной средесередовище.

На субсчете 122 \»Права пользования имуществом\» ведется учет наличия прав пользования имуществом (право пользования земельным участком, право пользования зданием, право на аренду помещений и т.п. о)ень тощо).

Счет 10 в бухгалтерском учете

На субсчете 123 \»Права на знаки для товаров и услуг\» ведется учет наличия прав на знаки для товаров и услуг (товарные знаки, торговые марки, фирменные названия и т.п.)

На субсчете 124 \»Права на объекты промышленной собственности» ведется учет наличия прав на объекты промышленной собственности (права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений, пород ди животных, ноу-хау, защита от недобросовестной конкуренции и т.п.)ції тощо).

На субсчете 125 «Авторские и смежные с ними права» ведется учет наличия авторских и смежных с ними прав (права на литературные и музыкальные произведения, программы для ЭВМ, базы данных и т.д.)

На субсчете 126 \»Гудвилл\» ведется учет гудвилла (превышение стоимости приобретения над долей покупателя в справедливой стоимости приобретенных идентифицированных активов и обязательств на дату приобретения)

На субсчете 127 \»Прочие нематериальные активы\» ведется учет прочих нематериальных активов, которыми владеет предприятие (права на осуществление деятельности, использование экономических и других привилегий т.д.)еїв тощо).

Счет 12 \»Нематериальные активы\» корреспондирует

по дебету с кредитом счетов:

по кредиту с дебетом счетов:

14

\»Долгосрочные финансовые инвестиции\»

13

\»Износ необоротных активов\»

15

\»Капитальные инвестиции\»

16

\»Долгосрочная дебиторская задолженность\»

16

\»Долгосрочная дебиторская задолженность\»

42

\»Добавочный капитал\»

37

\»Расчеты с разными дебиторами\»

84

\»Прочие операционные расходы\»

41

\»Паевой капитал\»

85

\»Прочие затраты\»

42

\»Добавочный капитал\»

94

\»Прочие расходы операционной деятельности\»

46

\»Неоплаченный капитал\»

97

\»Прочие расходы\»

48

\»Целевое финансирование и целевые поступления\»

99

\»Чрезвычайные расходы\»

53

\»Долгосрочные обязательства по аренде\»

68

\»Расчеты по прочим операциям\»

71

\»Прочий операционный доход\»

73

\»Другие финансовые доходы\»

74

\»Прочие доходы\»

В организации на забалансовом счете 012 «Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию» числится контрольно-испытательный стенд по фактической стоимости изготовления, равной 42 000 руб. Как отразить замену испорченного монитора на указанном стенде, если стоимость данного стенда в бухгалтерском учете полностью погашена, а в налоговом учете — полностью самортизирована?

Стоимость приобретенного для замены монитора составляет 8260 руб. (в том числе НДС — 1260 руб.).

Бухгалтерский учет

Аналитический учет специального оборудования (контрольно-испытательного стенда), находящегося в производстве (эксплуатации), бухгалтерской службой ведется по наименованиям (номенклатурным номерам), количеству и фактической себестоимости с указанием даты поступления в производство (эксплуатацию) (месяц, год), мест эксплуатации (по подразделениям) и материально ответственных лиц (п. п. 5, 22 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н).

С целью обеспечения контроля за сохранностью специального оборудования после полного списания его стоимости на затраты производства организация может принять этот объект на забалансовый учет по дополнительно вводимому забалансовому счету 012 «Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию» по фактической себестоимости приобретения (изготовления) (п. 23 Методических указаний).

Списание специального оборудования с бухгалтерского учета в качестве отдельного объекта учета осуществляется только при его фактическом физическом выбытии. При этом окончание переноса стоимости объекта специальной оснастки на себестоимость выпущенной продукции (работ, услуг) может не совпадать по времени с его фактическим физическим выбытием (п.

СЧЕТ 12 «МАЛОЦЕННЫЕ И БЫСТРОИЗНАШИВАЮЩИЕСЯ

31 Методических указаний).

В рассматриваемой ситуации стоимость контрольно-испытательного стенда погашена полностью. Следовательно, организация учитывает его за балансом на счете 012.

Приобретенный для ремонта стенда монитор учитывается на счете 10 «Материалы», субсчет 10-5 «Запасные части», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по фактической себестоимости приобретения (п. п. 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

В процессе эксплуатации фактическая себестоимость специального оборудования изменению по причинам замены отдельных частей (наименований) оборудования не подлежит. Расходы организации по замене монитора на контрольно-испытательном стенде должны квалифицироваться как затраты на ремонт и обслуживание указанного стенда и включаться в состав расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 46 Методических указаний). Следовательно, стоимость монитора, установленного на стенд взамен испорченного, списывается в дебет счета 20 «Основное производство» с кредита счета 10, субсчет 10-5 .

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сумма НДС, предъявленная продавцом монитора, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60.

Данную сумму НДС организация имеет право принять к вычету после оприходования монитора при наличии счета-фактуры продавца (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Принятая к вычету сумма НДС отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 19.

Налог на прибыль организаций

Расходы на проведение ремонта контрольно-испытательного стенда (в данном случае — в сумме стоимости приобретенного монитора) признаются в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 253, п. 1 ст. 260 НК РФ).

——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬ | Содержание операций |Дебет |Кредит| Сумма,| Первичный | | | | | руб. | документ | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | | | | | Отгрузочные | |Отражено оприходование | | | | документы | |монитора | | | | поставщика, | |(8260 — 1260) | 10—5 | 60 | 7 000| Приходный ордер| +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Отражена предъявленная | | | | | |продавцом монитора | | | | | |сумма НДС | 19 | 60 | 1 260| Счет—фактура | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Принят к вычету НДС | 68 | 19 | 1 260| Счет—фактура | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Списан монитор, | | | | | |использованный при | | | | | |проведении ремонта | | | | | |контрольно—испытательного| | | | Требование— | |стенда | 20 | 10—5 | 7 000| накладная | L—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————— ———————————————————————————————— Учет неисправного монитора в данной схеме не рассматривается. М.Б.Мидов Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 12.07.2007 ————

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Суммы на таких счетах не попадают в баланс. Поэтому чистые активы лизинговых компаний и организаций, которые принимают большое количество материалов на хранение, занижены.

Читайте также

  • Бухгалтерский учет спецодежды: поступление, сроки эксплуатации, списание
  • Основные бухгалтерские счета. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета
  • 62 счет бухгалтерского учета — это что такое? Типовые проводки по счету
  • Бухгалтерский счет 21: описание, особенности, требования и рекомендации
  • Основные средства: проводки.

Забалансовые счета

Следует сразу оговорить разницу между амортизацией и износом в контексте данной операции. В первом случае ОС приходуются на баланс, а во втором – на забалансовый счет.

Бюджетные и некоммерческие организации не создают ценности. Соответственно, они не показывают в балансе амортизацию.

Важно

У них стоимость ОС списывается полностью в момент приобретения. Дохода нет, возможности растягивать расходы – тоже нет.

В таких случаях рекомендуется начислять износ на ОС один раз в год на счет 010. Данная операция расходы не увеличивает, базу для исчисления НДС не уменьшает, но она выгодна организациям, которые платят налог на имущество.

Базой для его расчета является остаточная стоимость ОС. Она определяется по такой формуле: Сальдо на начало года (01) – начисленная амортизация (02) – износ (010).

Что переносится на забалансовый счет 012?

В бухгалтерский баланс попадают цифры не из всех статей затрат. Существуют специальные забалансовые счета, на которых отображается информация о ценностях, временно находящихся в пользовании.

Внимание

Они имеют трехзначный код, фигурируют в корреспонденции с основными статьями затрат и в баланс не попадают. Предназначение Согласно ПБУ, забалансовый счет используется для обобщения данных о ценностях, не принадлежащих организации, но находящихся в ее пользовании временно.

Ее форму организация может создавать самостоятельно, при условии, что документ содержит полную информацию о финансовом положении.

Учет на забалансовых счетах

Если предприятие получило ОС в аренду, безвозмездное пользование и оприходовало его на 01 вместо 001, негативные последствия в виде проверок и штрафов не заставят себя ждать. Нюансы Учет на забалансовых счетах госорганизаций происходит по схожему алгоритму, но со специфическими особенностями.

Полученные учреждением земельные участки в безвозмездное пользование приходуются на баланс по кадастровой стоимости. Проводить оценку придется, только если объект находится за пределами РФ.

Инфо

Забалансовые счета в бюджетном учете отображают данные о таких бланках, как листки нетрудоспособности. При выбытии транспортного средства запасные части, которые числились на 009, должны быть списаны.

Поступление (выбытие) денежных средств отображается по дебету 17.

Особенности применения забалансовых счетов в бухгалтерии

  • Главная
  • Основные понятия бухучета

Как уже говорилось ранее, План счетов содержит 99 счетов бухгалтерского учета. Но помимо основных счетов в нем можно также обнаружить и 11 забалансовых счетов.
Что это за счета? Что учитывается на них и как выполняются проводки на забалансовых счетах? Разберемся с этими вопросами в данной статье. Видео-урок про ведение учета на забалансовых счетах организации, подробно описываются ключевые счета, разбираются проводки и типовые примеры. Ведет урок преподаватель сайта «Бухгалтерский и налоговый учет для чайников», главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓ Скачать презентацию к видео «Учет на забалансовых счетах» в формате .pdf Забалансовые счета отражают дополнительную информацию об обязательствах предприятия и его товарно-материальных ценностей, которым не нашлось места на основных счетах.

Забалансовый счет: учет, имущество, основные средства

Согласно назначению забалансовых счетов на сч. 012 вы можете перенести ценности или обязательства, требующие обособленного от балансового имущества учета. Либо ценности с особым порядком учета.

Забалансовый счет 002 в бухгалтерском учете

Наиболее распространенный пример — малоценное имущество.

К нему относится то, срок полезного использования которого составляет более 12 месяцев, а его стоимость — ниже 40 000 руб. В бухучете имущество в рамках лимита, зафиксированного в учетной политике (но не больше 40 000 руб.), можно учесть в составе МПЗ и отнести на расходы в момент начала использования.

Однако в силу того, что такие ценности используются длительное время, нужно организовать контроль над их сохранностью (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01, утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н). Законодательство не устанавливает способы такого контроля. Распространенный метод — создать забалансовый сч.
Парадокс ситуации в том, что право собственности перешло к покупателю в момент передачи ТМЦ. Информация о том, что такие материалы зачислены на забалансовые счета, в письменном виде должна быть передана продавцу.

  • От поставщиков были получены ТМЦ, которые по условиям договора нельзя расходовать.

Госучреждения на счете 002 могут указывать неиспользуемое имущество, которое еще не списано. Учет осуществляется по ценам из актов. Аналитика проводится по всем владельцам, видам и местам хранения. Поставщики учитывают оплаченные ценности, оставленные на хранении, оформленные расписками, но не вывезенные. В таком случае отгрузка отображается проводкой ДТ002. Только после того как товар заберут, счет можно закрывать. Чаще всего эта статья затрат используется фирмами, которые принимают сырье на доверительное хранение.

Ошибка 404

Лизинг Статья «ОС в аренде» используется, если по условиям сделки имущество должно находиться на балансе нанимателя. Учет проводится по каждому объекту в договорных ценах. Здесь также фигурируют лизинговые операции. В договоре прописано, какая именно сторона должна зачислять объект на счет 011. В обоих случаях ОС списывается по возвращении объекта. Если в договоре прописано, что имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то формируется такая проводка:

  • ДТ08 КТ76.
  • ДТ01 КТ08 — списываются затраты и стоимость поступившего объекта.

Пример Организация оказала услуги по хранению зерна. Договорная стоимость сделки – 100 тыс. руб. Услуги оцениваются в 15 тыс. руб., затраты хранителя составляют 10 тыс. руб. В БУ эта операция отражается таким образом:

  • ДТ002 — 100 тыс. руб. — зерно принято на хранение.
  • ДТ62 КТ90/1 — 15 тыс. руб.

Забалансовые счета — как и для чего используются?

По статье «Списан долг неплатежеспособных дебиторов» фигурируют данные о суммах, отнесенных к убытку через три года после наступления даты оплаты. Следующие пять лет они числятся на счете 007. По истечении этого срока взыскать долг невозможно, даже если финансовое положение должника изменится. Поступления оплат фиксируются проводкой ДТ 51 (52) КТ 91-1. Аналитика ведется по каждому клиенту и долгу. Полученные (008) и выданные (009) обеспечения выполнения обязательств фиксируются по суммам из платежных документов и списываются по мере погашения задолженности. По ДТ отображаются:

  • облигации, полученные / переданные в обеспечение займов;
  • векселя, используемые в качестве гарантии по отгрузкам;
  • купленные / проданные опционы и варранты.

Все полученные гарантии в виде письма поручителя или акта на передачу ценностей служат обеспечением платежей.
По агрегатам, которые оценены в пределах 3-40 тыс. руб., нужно восстанавливать первоначальную стоимость и амортизацию. Списание с забалансового счета осуществляется по решению комиссии на основании акта, подписанного владельцем имущества и руководителем. Запись формируется на сумму первоначальной стоимости. Передача объектов в пользование оформляется на основании акта проводкой по счету 21 с одновременным изменением ответственного лица.

В бюджетные забалансовые счета объекты стоимостью до 3000 рублей зачисляются по полной цене. Исключение составляют библиотечные фонды и недвижимое имущества.

ОС приходуются по первичным документам, подтверждающим ввод агрегата в эксплуатацию. Внутреннее перемещение отражается путем изменения ответственного лица и/или места хранения.

Нарушения Учет ценностей на забалансовых счетах обычно не вызывает хлопот.

Счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование» (Беларусь)

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *