Займ сотруднику проводки

Займ сотруднику проводки

Содержание

Большинство успешно развивающихся компаний практикуют выдачу займов своим сотрудникам.
При отражении операций по выдаче и возврату займов, начислению процентов в бухгалтерском учете, а также при налогообложении существует ряд сложностей, с которыми в повседневной практике приходится сталкиваться бухгалтерам. Рассмотрим спорные ситуации в части бухгалтерского учета и налогообложения займов, выданных сотрудникам компании.

Гражданско-правовой аспект
Правоотношения сторон по договору займа регулируются . 1 г л. 42 ГК РФ. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег(сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ст. 807 ГК РФ). Договор займа должен быть составлен в письменной форме. Если в качестве предмета займа выступают денежные средства, то возвращены должны быть именно денежные средства, а не другие товарно-материальные ценности, так как в данном случае договор будет переквалифицирован в договор купли продажи и сделка признана ничтожной.

При передаче денег(иных ценностей) подтверждением заключения договора займа могут выступать:
— расходный кассовый ордер с подписью сотрудника за полученные наличные средства — при выдаче наличных денежных средств;
— выписка из кредитного учреждения о списании денежных средств с расчетного счета компании заимодавца — при перечислении денежных средств насчет сотрудника;
— акт передачи имущества или иной документ, удостоверяющий передачу, — при предоставлении займа в не денежной форме.

В соответствии с действующим гражданским законодательством заключаемые договоры займа могут носить как возмездный, так и безвозмездный характер .В первом случае при заключении договора стороны определяют плату за пользование заемными деньгами — проценты, которые обязан уплачивать заемщик заимодавцу, а также порядок и сроки их уплаты. Во втором — денежные средства выдаются взаймы без уплаты дополнительных процентов.
Наиболее распространенная ошибка при заключении договора займа — отсутствие в тексте договора, по которому объектом выступают денежные средства, условия о начислении и уплате процентов. Поэтому зачастую делаются неправильные выводы, а именно заключенный договор займа признают беспроцентным, что может привести к неблагоприятным последствиям.
Если в договоре отсутствуют условия о размере процентов либо не указано, что договор безвозмездный, проценты придется платить все равно. Их размер будет определяться исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ. Данное обстоятельство имеет немаловажное значение не только для сотрудника, но и для компании заимодавца, поскольку в такой ситуации в ее учете должны отражаться прочие доходы. Если по указанным договорам не определялся доход компании, то при выявлении этого нарушения входе проведения мероприятий налогового контроля компания заимодавец вероятнее всего будет привлечена к налоговой ответственности. Договор займа разрабатывается компанией самостоятельно. В договоре передачи денежных средств необходимо указать:
— сумму предоставляемого займа;
— цели, на которые будет использован заем;
— форму выдачи займа;
— срок возврата (погашения) займа;
— размер процентов и порядок их уплаты;
— форму возврата займа;
— возможность досрочного погашения полученной суммы займа.

Налогообложение
При выдаче денежного займа начисление НДС не требуется (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). В налоговом учете сумма начисленных по договору займа процентов, которую компания получает от сотрудника, является внереализационным доходом. Основанием служит п. 6 ст. 250 НК РФ.
В целом действующее законодательство не содержит ограничений по способу формирования ресурсов, которые могут быть предоставлены сотруднику по договору займа. Одним из самых распространенных источников являются собственные денежные средства.
В последнее время компании нередко используют и кредитные ресурсы. Соответственно отражая внереализационные расходы в виде процентов, уплаченных банку или иной кредитной организации, с одной стороны, и внереализационные доходы в виде процентов, полученных от сотрудника по договору займа, с другой.
Доход, полученный сотрудником, налогообложению ЕСН не подлежит, поскольку экономию на процентах нельзя рассматривать как выплату в пользу сотрудника или вознаграждение по трудовым и гражданско- правовым договорам, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
Как правило, размер процентов по займу, который компании выдают своим сотрудникам, невысок. В большинстве случаев он значительно ниже действующей ставки рефинансирования или вообще равен нулю (т. е.заем беспроцентный). Следовательно, у сотрудника возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами. Об этом сказано в подп.

Займ сотруднику проводки

1 п. 1 ст. 212 НК РФ.С такого дохода сотрудник должен заплатить НДФЛ.
При расчете процентов применяется ставка рефинансирования, действующая на дату уплаты процентов по займу. Отметим, что такой порядок определения налоговой базы применяется с 1 января 2008 г.
До 1 января 2008 г. в расчете использовалась ставка рефинансирования, действующая на дату получения заемных (кредитных) средств.
Следствием изменений явилось то, что размер материальной выгоды, а следовательно, налоговую базу по беспроцентным займам определить нельзя. Это означает, что облагаемого НДФЛ дохода при получении беспроцентных займов не возникает (п. 6 и 7 ст. 3 НК РФ).Однако, по мнению Минфина России, применительно к беспроцентным займам фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать дату возврата заемных средств.
Данный вид доходов облагается НДФЛ по ставке35% (ст. 224 НК РФ), за исключением выдачи сотруднику целевого займа на строительство или покупку жилья, когда применяется ставка 13 %. При налогообложении доходов по ставке 35% налоговые вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).
При выдаче сотруднику беспроцентного займа или займа с пониженной процентной ставкой налоговым агентом является компания, выдавшая сотруднику заем (до 1 января 2008 г. — исходя из смысла гл. 23НК РФ. С 1 января 2008 г. — на основании изменений, внесенных в п. 2 ст. 212 НК РФ Федеральным законом от 24.07.07 ˜ 216ФЗ).
Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется ставка 13 %, с зачетом уже удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.Что касается доходов, по которым применяются иные налоговые ставки, сумма налога исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме дохода (п. 3ст. 226 НК РФ).
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога, которая не может превышать 50% от суммы выплаты, непосредственно из доходов налогоплательщика (в том числе из заработной платы).Дата определения налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды В статье 212 НК РФ не говорится, на какой момент налоговый агент должен определять налоговую базу. Статьей 223 НК РФ, в которой речь идет о дате получения доходов, установлено, что в отношении доходов в виде материальной выгоды датой их получения следует считать, в частности, день уплаты налогоплательщиком процентов. При беспроцентном займе проценты не уплачиваются, и, в какой момент у физического лица в таком случае возникает доход, определить сложно.
Существует несколько точек зрения по данному вопросу.

1. Дата получения дохода — дата возврата займа.
Официальная позиция заключается в том, что фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата налогоплательщиком заемных средств, о чем свидетельствуют письма Минфина России от 04.02.08˜ 03040701/21; от 02.04.07 ˜ 03040601/101,от 23.04.08 ˜ 03040601/103. Рассматриваемый нами вариант не основан на действующем налоговом законодательстве, поэтому налогоплательщик может использовать иной способ определения даты получения дохода.
Соответственно в отношении доходов в виде материальной выгоды за пользование беспроцентными займами, полученными позднее 1 января 2008 г., для целей расчета налоговой базы будет применяться ставка рефинансирования, установленная ЦБ РФ на каждую дату возврата заемных средств.

2. Дата получения дохода — не позднее 31 декабря текущего года.
Согласно вынесенным судебным решениям налоговая база с суммы материальной выгоды определяется в срок не позднее 31 декабря текущего года. Так, в постановлениях ФАС Дальневосточного округа от14.02.07 и от 07.02.07 ˜ Ф03А24/062/4804 по делу ˜ А241022/0515 указано, что в силу ст. 216НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Таким образом, компания обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды не позднее 31 декабря текущего года.

Среди вариантов определения даты есть еще вариант определения даты получения дохода по окончании срока действия договора займа. Все неустранимые сомнения и противоречия налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщика. Поскольку неясно, на какой именно момент налоговый агент должен определить сумму налога, исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет, компании, выдавшие беспроцентные займы физическим лицам, вплоть до внесения в Налоговый кодекс РФ соответствующих изменений, четко определяющих эту дату, вправе самостоятельно выбрать эту дату, обосновав свою точку зрения.

Бухгалтерский учет
Расчеты с сотрудниками по предоставленным им займам компания отражает на счете 73, субсчет 1″Расчеты по предоставленным займам». Аналитику по данному счету следует вести по каждому сотруднику заемщику. На практике займы, выданные сотрудникам, компании иногда отражают на счете 58″Финансовые вложения», что является неверным .Счет 58 используется лишь в том случае, если фирма выдает заем другому юридическому лицу или физическому лицу, которое в этой компании не работает.
Если погашение займа и процентов происходит путем удержания из заработной платы, то общая сумма всех удержаний при выплате заработной платы не может превышать 50 %.
В приведенном примере по беспроцентному займу компания приняла решение об удержании НДФЛ, хотя этот вопрос, как упоминалось выше, однозначно не решен.

ПРИМЕР
Общество с ограниченной ответственностью «Компас» 01.04.08 выдало на обучение сотрудников:
беспроцентный заем Савельевой А. С. в размере 120 000 руб. сроком на один год; погашение займа осуществляется ежемесячно равными долями;
заем под 5 % годовых — Теплову Т. В. в сумме 48 000 руб. сроком на 6 месяцев с ежемесячной уплатой процентов и основной суммы долга в размере 8 000 руб.;
заем под 12 % годовых — Рыбакову С. Л. в сумме 10 000 руб. на три месяца с уплатой процентов на момент возврата займа (30.06.08).
Бухгалтерские записи будут следующими (на примере первого месяца).

Дата Содержание хозяйственной операции Сумма,руб. Корреспонденция счетов Расчет
Д-т К-т

Как в бухучете отразить выдачу займа сотруднику (гражданину)

Организация может предоставить заем как своим сотрудникам, так и другим гражданам, не являющимся сотрудниками организации, – в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Документальное оформление

Предоставление (получение назад) заемных средств оформите соответствующими первичными документами в зависимости от вида отпускаемого (поступающего) имущества (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Например, выдачу займа наличными деньгами оформите расходным кассовым ордером по форме № КО-2.

Денежный заем

Для учета денежных займов, предоставленных сотрудникам, используйте счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» (Инструкция к плану счетов). Если заем сотруднику процентный, его можно отразить на счете 58-3 «Предоставленные займы».

После того как организация выдала сотруднику деньги или перевела их на его банковский счет, в учете сделайте запись:

Дебет 73-1 (58) Кредит 50 (51)
– выдан денежный заем сотруднику.

Если же денежный заем предоставлен гражданину, который не является сотрудником организации, то его выдачу оформите проводкой:

Дебет 76 (58) Кредит 50 (51)
– выдан денежный заем гражданину, не являющемуся сотрудником организации.

Это следует из Инструкции к плану счетов, а также пунктов 2 и 3 ПБУ 19/02.

Ситуация: как отразить в бухучете возврат займа сотрудником путем внесения денег в кассу (на банковский счет) другой организации в счет погашения задолженности заимодавца за поставленные товары (работы, услуги)?

При таком варианте возврата займа в бухучете отразите зачет кредиторской задолженности перед поставщиком и дебиторской задолженности сотрудника.

На дату перечисления сотрудником на расчетный счет (внесения в кассу) контрагента организации денег сделайте проводку:

Дебет 60 (76) Кредит 73-1
– произведен зачет между кредиторской задолженностью перед поставщиком и дебиторской задолженностью сотрудника.

Это следует из статьи 313 Гражданского кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете возврата суммы займа сотрудником в счет погашения задолженности

ОАО «Производственная фирма Мастер» в январе выдала сотруднику А.И. Иванову заем в сумме 175 000 руб.

В апреле «Мастер» купил у ООО «Торговая фирма Гермес» товар на сумму 141 600 руб. (в т. ч. НДС – 21 600 руб.). В связи с недостатком средств на расчетном счете организации генеральным директором «Мастера» с согласия поставщика было принято решение о том, что Иванов часть своего долга вносит в кассу «Гермеса» в счет погашения задолженности за поставленный товар. Остаток задолженности Иванов в мае вносит в кассу.

В учете «Мастера» сделаны следующие проводки.

В январе:
Дебет 73-1 Кредит 50
– 175 000 руб. – выдан беспроцентный денежный заем сотруднику.

В апреле:
Дебет 41 Кредит 60
– 120 000 руб. (141 600 руб. – 21 600 руб.) – оприходованы приобретенные товары;
Дебет 19 Кредит 60
– 21 600 руб. – отражен «входной» НДС со стоимости приобретенных товаров;
Дебет 60 Кредит 73-1
– 141 600 руб. – погашена кредиторская задолженность перед поставщиком и часть дебиторской задолженности сотрудника.

В мае:
Дебет 50 Кредит 73-1
– 33 400 руб. (175 000 руб. – 141 600 руб.) – отражен возврат сотрудником оставшейся задолженности по займу.

Пример отражения в бухучете займа, выданного сотруднику под проценты в денежной форме

10 января ЗАО «Альфа» выдало менеджеру А.С. Кондратьеву процентный заем на приобретение автомобиля в сумме 12 000 руб. Заем предоставлен наличными деньгами. Срок возврата займа – 10 февраля.

По договору сотрудник возвращает заем частями по 6000 руб. ежемесячно. Сумма займа и проценты удерживаются из его зарплаты. Оклад Кондратьева – 40 000 руб. Размер и периодичность уплаты процентов договором не установлены. Следовательно, их размер равен ставке рефинансирования, действующей в день удержания части займа из зарплаты сотрудника (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Бухгалтер «Альфы» начисляет проценты и удерживает их из зарплаты Кондратьева в каждый последний день месяца. Ставка рефинансирования в период действия договора составляет 8,25 процента.
Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи.

10 января:
Дебет 73-1 Кредит 50
– 12 000 руб.

Беспроцентный займ сотруднику

– выдан денежный заем сотруднику.

31 января:
Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 57 руб. (12 000 руб. × 8,25% : 365 дн. × 21 дн.) – начислены проценты по займу за январь;
Дебет 70 Кредит 73-1
– 6057 руб. (6000 руб. + 57 руб.) – удержаны из зарплаты сотрудника часть долга и проценты за январь.

10 февраля:
Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 14 руб. (6000 руб. × 8,25% : 365 дн. × 10 дн.) – начислены проценты по займу за февраль;
Дебет 70 Кредит 73-1
– 6014 руб. (6000 руб. + 14 руб.) – удержаны из зарплаты сотрудника часть долга и проценты за февраль.

Если заем предоставлен под проценты, их сумму включите в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В бухучете проценты, полученные по денежным займам, отражайте по окончании каждого отчетного периода (ежемесячно) (п. 16 ПБУ 9/99):

Дебет 73-1 (76) Кредит 91-1
– начислены проценты по договору займа.

Даже если выданные процентные займы организация признает финансовыми вложениями, проценты нужно отражать на счете 76, а не 58. Ведь, чтобы проценты считались финансовыми вложениями, должны выполняться условия, прописанные в абзаце 4 пункта 2 ПБУ 19/02. Среди них способность приносить доход в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости. Это условие выполняется только тогда, когда причитающиеся к получению проценты увеличивают базу для начисления процентов в следующем отчетном периоде. То есть невостребованные проценты присоединяются к сумме основного долга.

При поступлении процентов сделайте проводку:

Дебет 50 (51, 70) Кредит 73-1 (76)
– получены проценты за пользование заемными деньгами.

Расчет суммы процентов оформите бухгалтерской справкой (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Имущественный заем

Кроме денег, организация может одолжить сотруднику (гражданину) принадлежащее ей имущество. В данном случае сделка представляет собой заем в натуральной форме или товарный кредит. Это следует из пункта 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ.

В бухучете стоимость имущества, выдаваемого по договору займа, не включается в расходы, как при обычном выбытии (п. 3 ПБУ 10/99). Стоимость передаваемого имущества определите исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация продает аналогичное имущество (п. 6.3 ПБУ 10/99).

Поступление материальных ценностей при возврате займа не является доходом (п. 3 ПБУ 9/99).

В зависимости от того, какое имущество является предметом займа в натуральной форме (товары, материалы, основные средства), в бухучете сделайте проводку:

Дебет 73-1 (76, 58) Кредит 41 (01, 10…)
– переданы товары (основные средства, материалы и т. д.) по договору займа (товарного кредита).

Для целей расчета НДС передача имущества по договору займа (товарного кредита) считается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, письма МНС России от 15 июня 2004 г. № 03-2-06/1/1367/22, УМНС России по г. Москве от 27 августа 2004 г. № 24-14/55637). То есть возникает объект налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Поэтому, если заем в натуральной форме (товарный кредит) предоставляет организация – плательщик НДС, в момент передачи имущества в бухучете нужно сделать еще одну запись:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы займа в натуральной форме (товарного кредита).

Сотрудник (гражданин) вправе возвратить заем наличными или перечислить на расчетный счет организации (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Кроме того, если заемщиком является сотрудник, организация может удержать выданные суммы из его зарплаты. В этом случае нужно соблюдать ограничения, установленные статьей 138 Трудового кодекса РФ. Ежемесячно из зарплаты сотрудника можно удерживать не более 20 процентов.

Возврат займа (в зависимости от вида передаваемого имущества) отразите проводкой:

Дебет 51 (50, 41, 08, 10…) Кредит 73-1 (76, 58)
– отражен возврат займа.

Пример отражения в бухучете беспроцентного займа, выданного сотруднику в натуральной форме

10 января ЗАО «Альфа» предоставило кладовщику П.А. Беспалову беспроцентный заем в натуральной форме. Предмет договора – 500 листов оцинкованного железа на сумму 25 000 руб. Договорная цена железа соответствует уровню рыночных цен. Срок возврата займа – 10 февраля.

Деятельность «Альфы» облагается НДС. НДС бухгалтер начислил на договорную стоимость материалов. Бухгалтер «Альфы» выписал счет-фактуру и сделал в учете следующие проводки:

Дебет 73-1 Кредит 10
– 25 000 руб. – отражена передача материалов по договору беспроцентного займа;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 4500 руб. (25 000 руб. × 18%) – начислен НДС с рыночной стоимости материалов, переданных по договору займа.

Беспалов вернул заем 10 февраля. После этого в учете была сделана проводка:

Дебет 10 Кредит 73-1
– 25 000 руб. – отражен возврат материалов заемщиком.

Организация выступает в роли налогового агента и удерживает НДФЛ с материальной выгоды по займу. Сумму материальной выгоды бухгалтер «Альфы» рассчитал исходя из ставки рефинансирования:
25 000 руб. × 2/3 × 8,25% : 365 дн. × 31 дн. = 117 руб.

Сумма налога была удержана из очередной зарплаты сотрудника:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 41 руб. (117 руб. × 35%) – удержан НДФЛ с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу, выданному в натуральной форме.

Начисленные проценты в натуральной форме отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 91-1
– начислены проценты в натуральной форме по договору займа;

Дебет 41 (08, 10…) Кредит 76
– получено имущество в счет уплаты процентов.

При этом если проценты (как в денежной, так и в натуральной форме), начисленные по займу, выданному в натуральной форме, больше суммы процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, то с этой разницы нужно заплатить НДС (если деятельность организации облагается этим налогом).

Начисление НДС в этом случае отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с разницы между процентами, рассчитанными по ставке, установленной договором, и процентами, рассчитанными исходя из ставки рефинансирования.

Можно ли выдать заем своему сотруднику?

Требования к организации, сотруднику, срокам и размерам займа

Коммерческая организация вправе выдавать займы своим сотрудникам. Каких-либо специальных требований к организации или к ее сотрудникам, а также ограничений по срокам и размеру займа законодательством Российской Федерации не предусмотрено. Однако при решении вопроса о сумме займа следует иметь в виду положения Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Согласно ст. 6 этого Закона обязательному контролю подлежат операции с денежными средствами или иным имуществом, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 руб. либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 руб., или превышает ее, а по своему характеру данная операция относится к одному из следующих видов операций:

  • операции с денежными средствами в наличной форме: снятие со счета или зачисление на счет юридического лица денежных средств в наличной форме в случаях, если это не обусловлено характером его хозяйственной деятельности;
  • иные сделки с движимым имуществом: предоставление юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим лицам, а также получение такого займа.

Процентные ставки. В Гражданском кодексе РФ (ГК РФ) и Налоговом кодексе РФ (НК РФ) нет прямого запрета по выдаче коммерческой организацией беспроцентных займов. Но организация должна иметь в виду, что налоговые органы при анализе договоров беспроцентного займа могут доначислить налог на прибыль исходя из ставки рефинансирования, обосновывая свою позицию тем, что коммерческая организация создана с целью получения прибыли и не может не получать экономической выгоды от финансово-хозяйственной деятельности.

Размер процентной ставки отражается в договоре займа. Если в договоре процентная ставка не указана, она определяется исходя из ставки рефинансирования, установленной в месте нахождения юридического лица на день возврата займа или его части (п. 1 ст. 809 ГК РФ). На данный момент она составляет 10% годовых.

Отчетность. Организация как налоговый агент по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) ведет форму 1-НДФЛ (утв. Приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379). При невозможности удержать НДФЛ организация обязана сообщить об этом в налоговый орган по форме 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@). В этом случае налоговый агент заполняет разд. 1, 2, 3 и 5 Справки. В разд. 3 Справки указывается код дохода 2620, если материальная выгода получена от экономии на процентах за пользование целевыми займами на приобретение жилья, или 2610, если материальная выгода получена от экономии на процентах по другим видам займов.

Проценты по выданным займам отражаются в строке 020 Листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утв. Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н), а также в строке 100 Приложения 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02.

Налогообложение займа

Налог на доходы физических лиц. В случае выдачи беспроцентного займа или займа с пониженной ставкой у сотрудника возникает материальная выгода от экономии на процентах (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Если заем получен в рублях, размер материальной выгоды определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения заемных средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. Обратите внимание, что при расчете материальной выгоды берется ставка рефинансирования Банка России, которая действовала на дату выдачи займа работнику. Все последующие изменения ставки рефинансирования (повышение или понижение) в расчете выгоды не учитываются.

Если заем получен в иностранной валюте, размер материальной выгоды определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной согласно условиям договора.

При выдаче сотруднику беспроцентного займа или займа с пониженной процентной ставкой налоговым агентом является организация, выдавшая сотруднику заем (до 1 января 2008 г. — исходя из смысла гл. 23 НК РФ, а с 1 января 2008 г. данная норма закреплена законодательно на основании изменений, внесенных Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ в п. 2 ст. 212 НК РФ).

Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом уже удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика (в том числе из заработной платы) при их фактической выплате. Причем удерживаемая сумма не может превышать 50% от суммы выплаты.

Датой фактического получения дохода является день уплаты сотрудником процентов по полученным заемным средствам (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом определение налоговой базы должно производиться в порядке, установленном НК РФ (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

При предоставлении сотруднику целевого займа на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них на основании документов, подтверждающих целевое использование займа, применяется налоговая ставка в размере 13%.

В остальных случаях используется налоговая ставка в размере 35%.

Обратите внимание, что базу, облагаемую НДФЛ по повышенной ставке, нельзя уменьшить на налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ).

В силу п. 5 ст. 210 НК РФ доход сотрудника, выраженный (номинированный) в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения дохода.

Единый социальный налог. Суммы дохода не подлежат налогообложению ЕСН, поскольку экономию нельзя рассматривать как выплату в пользу сотрудника или вознаграждение по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Следовательно, в базу по обязательному пенсионному страхованию такие суммы дохода тоже не включаются.

Налог на прибыль. Проценты, которые фирма получает по займу, — это ее внереализационные доходы (п. 6 ст. 250 НК РФ).

Необходимо иметь в виду, что в случае, когда организация берет в банке кредит для того, чтобы выдать сотруднику беспроцентный заем, проценты банку в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, включать нельзя. Это вызвано тем, что полученные средства идут на финансирование деятельности, которая не связана с получением дохода. Значит, они не могут быть учтены в составе внереализационных расходов, так как не соответствуют критерию обоснованности затрат (п. 1 ст. 252 НК РФ) (см. Постановление ФАС Уральского округа от 19.04.2005 по делу N Ф09-1479/05-АК).

Налог на добавленную стоимость. При выдаче денежного займа платить НДС не нужно (пп.

Выдача займов физическому лицу: учет и налогообложение

15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Однако если заем натуральный (товары, материалы и т.п.), то, выдавая его, НДС надо начислить, поскольку по договору займа вещи передают в собственность (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Передача же права собственности на ценности — это их реализация (п. 1 ст. 39 НК РФ), а реализация является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Документальное оформление займа

Основные требования к договору займа приведены в гл. 42 ГК РФ.

Договор займа между юридическим и физическим лицами должен быть заключен в письменной форме. В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей (например, акт передачи денежных средств сотруднику-заемщику, акт возврата денежных средств организации-заимодавцу).

В договоре следует отразить: сумму и валюту долга, порядок и срок возврата денежных средств (частями или единовременно; внесение в кассу организации или удержание из зарплаты), размер и порядок уплаты процентов (ежемесячно, ежеквартально, единовременно при возврате займа или другие варианты).

Если иное не оговорено в договоре, проценты уплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа (п. 2 ст. 809 ГК РФ).

Если в договоре не указан размер процентов, его определяют исходя из ставки рефинансирования, которая действует на день возврата займа или его части (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Если не установлен срок возврата основной суммы (или он определен моментом востребования), заемщик обязан вернуть ее в течение 30 дней со дня предъявления организацией требования об этом (п. 1 ст. 810 ГК РФ).

В случае выдачи займа директор организации должен учитывать положения законодательства об акционерных обществах и об обществах с ограниченной ответственностью в части сделок с заинтересованностью.

Т.Муликова

Генеральный директор

С.Бухарина

Главный специалист

по бухгалтерскому учету

и налогообложению,

ООО «Консалтинговая компания

«ГУДВИЛЛ»

Займ сотруднику организации — нужна помощь Сотрудник получает займ с расчетного счета организации на свою банковскую карту. (займ под десять процентов) . Дорогие мои подскажите пожалуйста, как организация должна взыскивать с него займ? обязательно ли высчитывать из его заработной платы или можно, что бы он (заемщик) вносил наличными в кассу по приходному кассовому ордеру. . Спасибо большое за внимание.

Способ погашения суммы займа и процентов, а также сроки погашения займа и процентов по нему можно оговорить в договоре займа. Так сумма процентов может погашаться ежемесячно, или в конце срока займа вместе с основной суммой. В общем как договоритесь. Займ также может погашаться по договоренности (по частям или единовременно). Путем внесения в кассу организации по приходному ордеру, или путем удержания из заработной платы в оговоренной сумме.

Он может возвращать Вам займ любым способом. Хочу обратить ВАше внимание, что при удержании из зарплаты должно быть заявление от сотрудника

Как отразить доход сотрудника от процентов по займу, выданному организации, в 1С:Бухгалтерия 8?

Документ вводите в \»Сведениях о доп.доходах\». Заходите в з\\плату, далее в помощник, в нем Сведения о доп. доходах и НДФЛ .

материальная выгода, там есть по мат.выгоде 35% НДФЛ, он а 2НДФЛ попадает, документ-договор. Там все просто, даже и не знаю, что еще подсказать

Может ли организация выдать беспроцентный заем физическому лицу (не сотруднику) 250 000 рублей на 3 года? какие моменты нужно учесть? договор составляется стандартно или как-то по особенному?

Передача юридическими лицами сумм в виде займа (как процентного, так и беспроцентного) за счет собственных средств не является банковской операцией и не подлежит лицензированию Банком России. Поэтому можете спокойно выдавать займ. Если же выдача займа происходит за счет средств, полученных по договору займа с иным физическим или юридическим лицом, тогда нужна лицензия на банковскую деятельность. В силу п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 395-1 предоставление займов или кредитов признается банковской операцией и соответственно лицензируется только в том случае, если займы (кредиты) выдаются организацией за счет привлеченных, а не собственных средств.

Нет не может. Для этого нужна лицензия на проведение подобных операций.

конечно все может))) это смотря как договоритесь) но по черному конечно)

если даете без%, то должны!!! удерживать подоходный налог 13% от сопоставимых банковских%. А если это не ваш сотрудник, то как вы будете удерживать налог?

Законодательных запретов на подобную операцию нет. Договор составляете как обычный договор займа, укажите, что беспроцентый. Учитывайте займ на счете 73, в балансе сумма задолженности будет отражаться по строке \»Дебиторская задолженность, которая ожидается к погашению более чем через 12 месяцев\». В учете нужно не забыть главное — вам необходимо рассчитать НДФЛ с материальной выгоды. Дата получения выгоды — дата частичного гашения займа.

Бухгалтера помогите. Заем сотруднику от организации? Как правильно выдать заем сотруднику?
Как правильно провести по 1С (7.7)?
Нужно ли вычитать 13% НДФЛ?

И другие тонкости…
Делаем в первый раз.

Спасибо.

согласно Плану счетов на счете 73 \»Расчеты с персоналом по прочим операциям\», субсчет 73-1 \»Расчеты по предоставленным займам\». НДФЛ, удержанный с сумм материальной выгоды, отражается по дебету счета 70 \»Расчеты с персоналом по оплате труда\» и кредиту счета 68 \»Расчеты по налогам и сборам\». Датой получения дохода в виде материальной выгоды по беспроцентному займу считается дата возврата заемных средств. Рассчитаем налоговую базу по экономии на процентах, которая будет равна 3/4 ставки рефинансирования, действующей на дату возврата займа. Удержать из заработной платы работника НДФЛ с дохода от экономии по процентам, исчисленный на дату возврата долга -(НДФЛ — 35% ) Налоговая база составит: — . (ЗАЙМ руб. x Ставка реф. на дату возврата% x 3/4 / 366 кал. дн. x Кол-во кал. дн.); Необходимо учесть, что НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах перечисляется на отдельный КБК (18210102040011000110), тогда как НДФЛ, удержанный с заработной платы работников, перечисляется на другой код: 18210102021011000110.

Провоить как обычно, через 73 счет. НДФЛ на сумму займа не начисляется, это же не доход. Но нужно будет считать НДФЛ с материальной выгоды, если такая будет.

Иногда организации выдают беспроцентные займы (кредиты). Зачастую такие льготные условия по займам предоставляют работодатели своим работникам. Если заем (кредит) предоставлен в рублях, у вас могут возникнуть определенные сложности с определением налоговой базы. Так, чтобы рассчитать размер материальной выгоды, вам необходимо знать дату уплаты процентов по займу (кредиту) (пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). А по беспроцентным заимствованиям такой даты просто нет. Поэтому облагаемого НДФЛ дохода при получении беспроцентных займов, по сути, не возникает (п. п. 6, 7 ст. 3 НК РФ)

Заем выдаете на сч. 73, необходимо будет каждый месяц расчитывать мат.выгоду и облагать по ставке 35% и перечислять в бюджет.

если 1С Зарплата и Кадры, то есть специальный документ : Документы — Ввод удержаний — Погашение ссуды, займа, кредита

как оформить беспроцентный займ в организации на сотрудника: он пишет заявление, составляется договор на предоставление беспроцентного займа, в котором указывается срок погашения ( у нас он на 1 месяц)…Нужно ли с него что то платить, НДФЛ И правда ли, что если человек на 1 месяц не более (и погашает в течении этого месяца) берет займ, то с него ничего не платит? при ответе сошлитесь, пожалуйста, на закон…

Мат. выгода начисляется со дня выдачи займа до дня погашения. При проверках налоговики так считают. Напрямую об этом в налоговом кодексе не сказано, у них такая методика. Можете попробовать оспорить в суде. С 01 января 2008 года (см. п. 35 ст. 217 НК РФ) не облагается НДФЛ с мат. выгоды, полученной от беспроцентного займа, полученного на приобретение жилья. Можете приложить любой фиктивный договор на якобы покупку жилья, выдаете займ на задаток, пишется расписка, потом его расторгаете, деньги возвращаете в кассу. Нет НДФЛ с мат. выгоды. Только не злоупотребляйте.

БЕСПРОЦЕНТНЫЙ займ на жилье. Есть программа получения квартиры (комнаты) от компании Национальная Страховая Группа на основе накопительного полиса страхования. Тебе это интересно?

Самый лучший вариант не париться и провести по ИП, выдать налом. А сотрудник пишет заявление на беспроцентную ссуду и обязуется выплачивать каждый месяц определенную сумму. Так же можно заключить договор, его можно провести через любую форму организации, но желательно недолго, налоговая может подумать об отмытии 🙂

как рассчитать материальную выгоду по беспроцентному займу займу сотруднику организации

Статья 212 Налогового кодекса РФ. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:
1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты;
(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 30.12.2004 N 212-ФЗ)
2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
(в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)
3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:
——————————————————————
О применении подпункта 1 пункта 2 статьи 212 см. определение Конституционного Суда РФ от 05.07.2002 N 203-О.
——————————————————————
1) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
2) превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком в сроки, определяемые подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 настоящего Кодекса, но не реже чем один раз в налоговый период, установленный статьей 216 настоящего Кодекса.
3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

Беспроцентный займ сотруднику, директор дает ООО, проценты

4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
(в ред. Федерального закона от 30.05.2001 N 71-ФЗ)
Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.
(абзац введен Федеральным законом от 30.05.2001 N 71-ФЗ)

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *