Закупочный акт у физического лица

Составляем закупочный акт

Вашим поставщиком может стать не только фирма или индивидуальный предприниматель, но и обычный человек. Как правило, у населения покупают продовольственные товары, выращенные на личном подсобном участке, или какое-нибудь сырье. Многие компании охотно сотрудничают с такими продавцами, поскольку цены у них обычно ниже, чем у «коллег»-организаций. Как правильно оформить эту сделку? Какие налоги нужно заплатить?

Прежде чем купить…

Чаще всего продукты у населения закупают торговые фирмы, чтобы потом перепродать их. Перед тем как сделать покупку, нужно изучить Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли. Они утверждены Письмом Комитета по торговле РФ от 10 июля 1996 г. N 1-794/32-5 и действуют до сих пор.

Для справки. Большинство из тех, кто покупает продукты у населения, а потом продает их, рассчитывают НДС по-особому (п. 1 ст. 154 НК РФ). Реализуя такие товары, фирмы платят налог не со всей выручки, а лишь с разницы между продажной и покупной стоимостью. Правда, речь идет только о тех товарах, которые есть в Перечне сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (за исключением подакцизных товаров), закупаемых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками). Он утвержден Постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. N 383.

Заметьте: как правило, товары у граждан приобретают лишь те сотрудники, которых директор специально назначил для этого своим приказом. Им выдают деньги под отчет из кассы фирмы (впоследствии сотрудник представит авансовый отчет). Чтобы обеспечить сохранность денег и купленной продукции, с такими работниками заключают договор о полной материальной ответственности. Его типовая форма приведена в Постановлении Министерства труда и социального развития РФ от 31 декабря 2002 г. N 85.

Покупаем и оформляем

Как вы знаете, на все проводимые операции у фирмы должны быть первичные документы. Например, покупку товаров у компании-поставщика подтверждает товарная накладная унифицированной формы N ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132). Ее заверяют подписями представителей продавца и покупателя и печатями обеих сторон.

Однако, если ваш поставщик не фирма, а физическое лицо, то форма N ТОРГ-12 не подойдет. В этом случае составляют закупочный акт. Унифицированной формы этого документа не существует, поэтому его составляют в произвольной.

За образец можно взять акт типовой формы N ОП-5 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132). Его составляют предприятия общепита при закупках сельскохозяйственной продукции.

Образец

——————————————————————¬
¦ООО «Фрост+», ¦
¦г. Москва, 129224, ул. Полярная, дом 8 ¦
¦ ¦
¦Утверждаю в сумме пять тысяч семьдесят пять руб. 00 коп.¦
¦Генеральный директор А.В. Сокол 1 августа 2006 г.¦
¦ ¦
¦Закупочный акт N 18 ¦
¦От 1 августа 2006 г. ¦
¦ ¦
¦Мною товароведом ООО «Фрост+» Пахомовым Николаем ¦
¦ Александровичем ¦
¦Куплено у Терехова Владимира Ивановича ¦

¦Следующие продукты (товары) ¦
¦ ¦
¦ —————-T———T——T————T————¬ ¦
¦ ¦ Наименование ¦Ед. изм.¦Кол-во¦ Цена ¦ Сумма ¦ ¦
¦ ¦ продуктов ¦ ¦ ¦(руб. коп.)¦(руб. коп.)¦ ¦
¦ +—————+———+——+————+————+ ¦
¦ ¦Яблоки свежие ¦кг ¦ 30 ¦ 40-00 ¦ 1200-00 ¦ ¦
¦ +—————+———+——+————+————+ ¦
¦ ¦Черешня свежая ¦кг ¦ 20 ¦ 90-00 ¦ 1800-00 ¦ ¦
¦ +—————+———+——+————+————+ ¦
¦ ¦Помидоры свежие¦кг ¦ 25 ¦ 55-00 ¦ 1375-00 ¦ ¦
¦ +—————+———+——+————+————+ ¦
¦ ¦Огурцы свежие ¦кг ¦ 15 ¦ 20-00 ¦ 300-00 ¦ ¦
¦ +—————+———+——+————+————+ ¦
¦ ¦Картофель ¦кг ¦ 50 ¦ 8-00 ¦ 400-00 ¦ ¦
¦ +—————+———+——+————+————+ ¦
¦ ¦Итого ¦ 5075-00 ¦ ¦
¦ L——————————————-+———— ¦
¦ ¦
¦Сумма прописью Пять тысяч семьдесят пять рублей ¦
¦ ¦
¦Сведения о продавце: ¦
¦ИНН 134600880288 ¦
¦Паспорт серия 0402 номер 821437 ¦
¦Дата выдачи 3 марта 2003 г. ¦
¦Выдан ОВД района «Перово» г. Москвы ¦
¦Дата рождения 3 июня 1956 г. ¦
¦Прописан г. Москва, ул. Рабочая, дом 5, кв. 10 ¦
¦Проживает Моск. обл., г. Сергиев Посад, ул. Мира, дом 18, ¦
¦кв. 12 ¦
¦ ¦
¦Справка о наличии личного подсобного хозяйства выдана ¦
¦ справки нет ¦
¦—————————————————- ¦
¦ ¦
¦Деньги получил Терехов Терехов В.И. ¦
¦Продукты получил Пахомов Пахомов Н.А. ¦
L——————————————————————

Этот же акт могут использовать и любые другие компании при покупке любых других товаров. Но это не значит, что бланк надо полностью копировать. Главное, чтобы в документе были указаны все обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Вот они:

• название документа;
• дата, когда его составили;
• название фирмы, от имени которой оформлена бумага;
• содержание хозяйственной операции (в нашем случае — покупка товаров);
• количество, цена и стоимость продукции;
• должность и фамилия того, кто покупает товары от имени вашей фирмы;
• личные подписи продавца и представителя вашей компании.

Кроме того, обязательно укажите в акте фамилию, имя и отчество продавца (полностью). А также впишите его паспортные данные и домашний адрес. Будет нелишним, если руководитель вашей фирмы поставит на документе свою визу («утверждаю»).

Закупочный акт составляют в двух экземплярах. Один экземпляр остается у гражданина-продавца, а другой передают в бухгалтерию вместе с авансовым отчетом.

Помещаем на склад

Помещая продукцию на склад, оформляют Акт о приемке товара, поступившего без счета поставщика. Он имеет типовую форму N ТОРГ-4 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132).

Этот документ составляют в двух экземплярах. Один передают в бухгалтерию, другой остается у кладовщика.

«Зарплатные» налоги и НДС

Нужно ли удерживать налог на доходы физических лиц из денег, которые вы выплатили продавцу? Нет, не нужно. Объясним почему. Обратимся к п. 13 ст. 217 НК РФ.

Заполнение бланка закупочного акта у физического лица в 2018 году

Здесь сказано, что доходы человека от продажи продукции личного подсобного хозяйства не облагаются НДФЛ. Но, правда, при таком условии: у «хозяина» есть справка о том, что он сам вырастил «дары природы» на своем земельном участке.

А что делать, если такой справки нет? Да то же самое: налог удерживать все равно не надо. Дело в том, что гражданин должен самостоятельно заплатить НДФЛ в бюджет по тем доходам, которые он получил от продажи собственного имущества (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Кстати, об этом не так давно напомнили и представители финансового ведомства (Письмо Минфина России от 16 ноября 2005 г. N 04-1-03/567). Чиновники отметили, что фирмы, которые покупают имущество у населения, не признаются налоговыми агентами. И они не обязаны удерживать НДФЛ с сумм, которые заплатили гражданам за их продукцию.

А как быть с единым социальным налогом (ЕСН)? Суммы, которые вы платите человеку за купленное у него имущество, социальным налогом не облагаются. Так сказано в п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ.

Что касается налога на добавленную стоимость, то напомним: все его плательщики перечислены в ст. 143 Кодекса. И среди них не названы простые граждане. А раз они не платят НДС, то не могут выписать и счет-фактуру. Значит, зачесть этот налог фирме-покупателю не удастся.

Вместо заключения…

На первый взгляд, поставщик-гражданин имеет больше минусов по сравнению с поставщиком-фирмой и ПБОЮЛ. И самый главный его «недостаток» — покупателю придется забыть о вычете по НДС. Однако большинство из тех продуктов, что вам может предложить гражданин, есть в Перечне, который утвержден Постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. N 383. Значит, продавая эти товары, вы заплатите НДС не со всей их стоимости, а лишь с разницы в ценах.

Кроме того, как мы уже говорили, цены у населения ниже, чем у компаний или «индивидуалов». Поэтому иметь в поставщиках физическое лицо не так уж и плохо. Тем более, что удерживать НДФЛ и платить ЕСН с его дохода не нужно.

Обратимся к закону. Налоговый кодекс РФ

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1. доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества…

Ю.Шаталина

Эксперт ПБ

Закупочный акт

Приобретение некоторых товаров у физических лиц выгодно и необременительно для компании. Такая сделка оформляется по тем же правилам, которые применяются в отношении юридических лиц. Нужно заключить договор купли-продажи в письменной форме и закупочный акт по форме N ОП-5.

Для чего нужен

Подтверждать покупки товара у физлица.

Форма

Есть несколько способов создания этого документа.

Во-первых, можно воспользоваться уже разработанным шаблоном, оформив акт по форме N ОП-5. Образец унифицированной формы утвержден Постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132. Пример оформления закупочного акта по форме N ОП-5 приведен в примере. Она предназначена для оформления закупок у физических лиц сельскохозяйственной продукции организациями общественного питания.

Во-вторых, можно проявить инициативу и разработать форму закупочного акта.

Унифицированная форма № ОП-5 — закупочный акт

При этом необходимо помнить, что документ должен содержать все необходимые реквизиты, поименованные в п. 2 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ:

• наименование;
• дату составления;
• название фирмы, от которой составлен акт;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции;
• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозоперации и правильность ее оформления;
• личные подписи указанных лиц.

Внимание! В 2013 г. в силу вступит новый Закон «О бухгалтерском учете». Согласно его нормам фирмы и предприниматели смогут разрабатывать формы любой «первички» самостоятельно.

Требования к заполнению

Составляется акт в двух экземплярах в момент совершения закупки продуктов у физлица. Один экземпляр закупочного акта передается продавцу, второй остается у покупателя. Оба акта должны быть подписаны сотрудником, закупившим продукты, и продавцом.

В акте необходимо указать паспортные данные лица, у которого был приобретен товар (полное указание фамилии, имени, отчества продавца, его паспортные данные: серия, номер, кем и когда выдан, а также адрес жительства).

В случае покупки товара у предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, необходимо указать номер и наименование органа, выдавшего свидетельство, код налоговой инспекции, присвоившей ИНН.

Пример. 1 августа 2010 г. ЗАО «Восток» приобрело у Т.Г. Ивановой овощи.

Физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем.

Организацией были приобретены следующие товары:

• 12 кг картофеля по цене 35 руб. за кг;
• 25 кг моркови по цене 22 руб. за кг;
• 10 кг лука по цене 18 руб. за кг.

Общая сумма покупки составила 1150 руб.

Унифицированная форма N ОП-5

————¬
¦ Код ¦
+———-+
Форма по ОКУД¦ 0330505 ¦
ЗАО «Восток», г. Москва, ул. Академика Янгеля, +———-+
———————————————- по ОКПО¦ 02372510 ¦
организация, адрес +———-+
д. 12, оф. 1104 ¦ ¦
————————————————- ИНН ¦7715002011¦
+———-+
______________________________________________________¦ ¦
структурное подразделение +———-+
Вид деятельности по ОКДП¦ ¦

+———-+
Вид операции¦ ¦
L————
УТВЕРЖДАЮ
Руководитель
Ген. директор
——————
должность
Орлов П.И.
_____________ ———————
подпись расшифровка подписи
01 января 2010
«—» ————— —- г.
———-T————¬
¦ Номер ¦ Дата ¦
¦документа¦составления¦
ЗАКУПОЧНЫЙ АКТ +———+————+
¦ 1 ¦ 01.08.2010¦
L———+————
1
——————————————————————
место закупки
менеджером 1
Мною, ————- ———————————————,
должность фамилия, имя, отчество
Ивановой Татьяны Георгиевны
куплено у ———————————————————
фамилия, имя, отчество

Сельскохозяйственные продукты		Единица измерения		Коли- чество	Цена, руб. коп.	Сумма, руб. коп.
наименование, харак- теристика	код	наиме- нование	код по ОКЕИ
1	2	3	4	5	6	7
Картофель	кг	166	12	35	420
Морковь	кг	166	25	22	550
Лук	кг	166	10	18	180
и т.д.
Итого						1150

Оборотная сторона формы N ОП-5
Одна тысяча сто пятьдесят
Итого на сумму —————————————————
прописью
00
_______________________________________ руб. —————- коп.
46 07 013589 ОВД г. Мытищи Московской
Паспорт: серия —— N —— выдан ——————————
наименование органа, выдавшего
паспорт
области 15 марта 1987
————————————— «—» ————— —- г.
Московская обл., г. Мытищи, ул. Мира,
д. 12, кв. 45
Домашний адрес по паспорту: —————————————
место жительства
________________________________________________________________
Свидетельство государственной регистрации предпринимателя,
осуществляющего свою деятельность без образования юридического
лица, N __________________ выдано ________________________________
наименование органа,
______________________________________ «__» ______________ ____ г.
выдавшего свидетельство ————————¬
на имя _____________________________ ИНН ¦ ¦
фамилия, имя, отчество L————————
————————¬
Код налоговой инспекции, присвоившей ИНН ¦ ¦
L————————
Справка о наличии личного подсобного хозяйства (для жителей РФ)
Садовым товариществом «Факел» 01 мая 2010
выдана —————————— «—» —————- —- г.
наименование органа,
выдавшего свидетельство
Ивановой Татьяны Георгиевны
на имя ————————————————————
фамилия, имя, отчество
Удержан подоходный налог в сумме ________________________________
прописью
_____________________________________________________________ руб.
Одна тысяча сто пятьдесят
Деньги в сумме —————————————————
прописью
00
____________________________________ руб. ——————- коп.
Иванова Иванова Т.Г.
получил продавец —————— ——————————-
подпись расшифровка подписи
Продукты получил _________________________________________________
подпись лица, закупившего продукты и сырье

Закупочный акт у физического лица