Заполнение декларации на прибыль
Содержание
Заполнение декларации по данным налогового учета
Налоговая декларация по налогу на прибыль заполняется по данным налогового учета налогоплательщика.
Согласно ст. 315 НК РФ расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.
Статья 315 содержит перечень данных, которые должен содержать расчет налоговой базы по налогу на прибыль:
1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);
2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе выручка от реализации:
— товаров (работ, услуг) собственного производства;
— имущества, имущественных прав;
— ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
— ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
— покупных товаров;
— основных средств;
— товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств;
3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе расходы:
— на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства (с подразделением на прямые и косвенные расходы);
— по реализации имущества, имущественных прав;
— по реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
— по реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
— по реализации покупных товаров;
— связанные с реализацией основных средств;
— расходы обслуживающих производств и хозяйств при реализации ими товаров (работ, услуг);
Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:
— товаров (работ, услуг) собственного производства;
— имущества, имущественных прав;
— ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
— ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
— покупных товаров;
— основных средств;
— обслуживающих производств и хозяйств;
5. Сумма внереализационных доходов, в том числе:
1) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
2) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
Как заполнить и когда сдавать декларацию по налогу на прибыль
Сумма внереализационных расходов, в частности:
1) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
2) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций;
8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период;
9. Сумма убытка, подлежащего переносу, исключается из налоговой базы.
Пример
Организация осуществляет торговую деятельность и оказывает услуги по сдаче имущества в аренду. Налоговый учет организация ведет с использованием бухгалтерских и налоговых регистров, на основании которых организация по окончании отчетного (налогового) периода заполняет сводный налоговый регистр по расчету налоговой базы. Данные из сводного регистра переносятся в Приложения № 1 и № 2 к Листу 02 декларации.
Сводный налоговый регистр № 315
Расчет налоговой базы по налогу на прибыль
Период: 2014 год
|
Показатель |
Сумма, руб. |
Источник |
Строка в налоговой декларации |
|
Доходы от реализации |
|||
|
Выручка от реализации покупных товаров |
45 580 000 |
Аналитическая оборотная ведомость по субсчетам 90-1, 90-3 |
012 Приложения № 1к Листу 02 |
|
Арендная плата |
11 350 000 |
Аналитическая оборотная ведомость по субсчетам 90-1, 90-3 |
011 Приложения № 1к Листу 02 |
|
Уступка права требования долга по договору участия в долевом строительстве |
8 200 000 |
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1 |
013 Приложения № 1к Листу 02 |
|
Продажа материалов |
120 000 |
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1 |
014 Приложения № 1 к Листу 02 |
|
Выручка от реализации, всего |
65 250 000 |
х |
010 Приложения № 1 к Листу 02 |
|
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации |
|||
|
Себестоимость проданных покупных товаров |
27 800 000 |
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 90-2 |
030 Приложения № 2 к Листу 02 |
|
Транспортные расходы на доставку товаров |
1 200 000 |
Налоговый регистр-расчет № 320 |
х |
|
Итого прямые расходы в торговле |
29 000 000 |
х |
020 Приложения № 2 к Листу 02 |
|
Амортизация основных средств, переданных в аренду |
3 500 000 |
Налоговый регистр № 258 |
х |
|
Заработная плата персонала, обслуживающего основные средства, переданные в аренду |
780 000 |
Налоговый регистр № 255 |
х |
|
Социальные отчисления на заработную плату обслуживающего аренду персонала |
250 000 |
Налоговый регистр № 264/1 |
х |
|
Итого прямые расходы, связанные с оказанием услуг по сдаче имущества в аренду |
4 530 000 |
х |
010 Приложения № 2 к Листу 02 |
|
Амортизация основных средств (кроме переданных в аренду) |
2 100 000 |
Налоговый регистр № 258 |
х |
|
Оплата труда (кроме персонала, обслуживающего переданные в аренду основные средства) |
9 200 000 |
Налоговый регистр № 255 |
х |
|
Социальные отчисления на заработную плату (кроме обслуживающего аренду персонала) |
2 950 000 |
Налоговый регистр № 264/1 |
х |
|
Налоги, сборы, госпошлины |
3 570 000 |
Налоговый регистр № 264/1 |
041 Приложения № 2 к Листу 02 |
|
Прочие издержки обращения в торговле |
2 400 000 |
Налоговый регистр № 320 |
х |
|
Прочие расходы, связанные со сдачей имущества в аренду |
315 000 |
Налоговый регистр № 264/2 |
х |
|
Прочие управленческие расходы |
970 000 |
Налоговый регистр № 264 |
х |
|
Косвенные расходы, всего |
21 505 000 |
х |
040 Приложения № 2 к Листу 02 |
|
Себестоимость уступленного права требования долга по договору участия в долевом строительстве |
8 190 000 |
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2 |
059 Приложения № 2 к Листу 02 |
|
Себестоимость проданных материалов |
130 000 |
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2 |
060 Приложения № 2 к Листу 02 |
|
Итого расходы |
63 355 000 |
х |
130 Приложения № 2 к Листу 02 |
|
Внереализационные доходы |
|||
|
Проценты, зачисленные банком на расчетный счет |
80 000 |
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1 |
х |
|
Проценты по займам выданным |
25 000 |
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1 |
х |
|
Излишки материалов, выявленные при инвентаризации |
5 000 |
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-1 |
104 Приложения № 1 к Листу 02 |
|
Внереализационные доходы, всего |
110 000 |
х |
100 Приложения № 1 к Листу 02 |
|
Внереализационные расходы |
|||
|
Проценты по кредиту |
460 000 |
Налоговый регистр-расчет № 269 |
201 Приложения № 2 к Листу02 |
|
Штрафные санкции по договору поставки, присужденные судом |
58 000 |
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2 |
205 Приложения № 2 к Листу 02 |
|
Расчетно-кассовое обслуживание |
920 000 |
Аналитическая оборотная ведомость по субсчету 91-2 |
х |
|
Внереализационные расходы, всего |
1 438 000 |
х |
200 Приложения № 2 к Листу 02 |
|
Итого прибыль (убыток) |
567 000 |
х |
Листа 02 |
Алгоритм заполнения листа 02 деклараций за отчетные и налоговый периоды (в таблицах)
Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей установлен статьей 286 НК РФ.
Согласно п. 2ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:
— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;
— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;
— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;
— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
При заполнении Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль суммы исчисленных к уплате в следующем квартале ежемесячных авансовых платежей отражаются по строкам 290 (всего), в том числе в федеральный бюджет (строка 300) и бюджет субъекта РФ (строка 310). Алгоритм заполнения строк 290, 300 и 310 описан в п. 2 ст.
Заполняем декларацию по налогу на прибыль: 8 основных пунктов
286 НК РФ.
По строкам 320, 330 и 340 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Эти строки заполняются только в налоговой декларации за 9 месяцев.
По строкам 210, 220 и 230 Листа 02 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, за который составляется налоговая декларация. При этом данные для заполнения строк 210, 220 и 230 берут из предыдущих деклараций.
|
Алгоритм заполнения строк 210-230, 290-300 и 320-340 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль |
||
|
Показатель |
Код строки |
Порядок расчета |
|
Налоговая декларация за 1 квартал 2013 года |
||
|
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего |
строка 320 декларации за 9 месяцев 2012 года |
|
|
в том числе: в федеральный бюджет |
строка 330 декларации за 9 месяцев 2012 года |
|
|
в бюджет субъекта РФ |
строка 340 декларации за 9 месяцев 2012 года |
|
|
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом |
строка 180 декларации за 1квартал 2013 года |
|
|
в том числе: в федеральный бюджет |
строка 190 декларации за 1квартал 2013 года |
|
|
в бюджет субъекта РФ |
строка 200 декларации за 1квартал 2013 года |
|
|
Налоговая декларация за 6 месяцев 2013 года |
||
|
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего |
(строка 180 декларации за 1 квартал 2013 г.) + (строка 290 декларации за 1 квартал 2013 г.) |
|
|
в том числе: в федеральный бюджет |
(строка 190 декларации за 1 квартал 2013 г.) + (строка 300 декларации за 1 квартал 2013 г.) |
|
|
в бюджет субъекта РФ |
(строка 200 декларации за 1 квартал 2013 г.) + (строка 310 декларации за 1 квартал 2013 г.) |
|
|
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом |
(строка 180 декларации за 6 месяцев 2013 г.) – (строка 180 декларации за 1 квартал 2013 г.) |
|
|
в том числе: в федеральный бюджет |
(строка 190 декларации за 6 месяцев 2013 г.) – (строка 190 декларации за 1 квартал 2013г.) |
|
|
в бюджет субъекта РФ |
(строка 200 декларации за 6 месяцев 2013 г.) – (строка 200 декларации за 1 квартал 2013г.) |
|
|
Налоговая декларация за 9 месяцев 2013 года |
||
|
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего |
(строка 180 декларации за 6 месяцев 2013 г.) + (строка 290 декларации за 6 месяцев 2013 г.) |
|
|
в том числе: в федеральный бюджет |
(строка 190 декларации за 6 месяцев 2013 г.) + (строка 300 декларации за 6 месяцев 2013 г.) |
|
|
в бюджет субъекта РФ |
(строка 200 декларации за 6 месяцев 2013 г.) + (строка 310 декларации за 6 месяцев 2013 г.) |
|
|
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом |
(строка 180 декларации за 9 месяцев 2013 г.) – (строка 180 декларации за 6 месяцев 2013 г.) |
|
|
в том числе: в федеральный бюджет |
(строка 190 декларации за 9 месяцев 2013 г.) – (строка 190 декларации за 6 месяцев 2013 г.) |
|
|
в бюджет субъекта РФ |
(строка 200 декларации за 9 месяцев 2013 г.) – (строка 200 декларации за 6 месяцев 2013 г.) |
|
|
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода |
строка 290 декларации за 9 месяцев 2013 г. |
|
|
в том числе: в федеральный бюджет |
строка 300 декларации за 9 месяцев 2013 г. |
|
|
в бюджет субъекта РФ |
строка 310 декларации за 9 месяцев 2013 г. |
|
|
Налоговая декларация за 2013 год |
||
|
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего |
(строка 180 декларации за 9 месяцев 2013г.) + (строка 290 декларации за 9 месяцев 2013 г.) |
|
|
в том числе: в федеральный бюджет |
(строка 190 декларации за 9 месяцев 2013г.) + (строка 300 декларации за 9 месяцев 2013 г.) |
|
|
в бюджет субъекта РФ |
(строка 200 декларации за 9 месяцев 2013г.) + (строка 310 декларации за 9 месяцев 2013 г.) |
|
|
Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом |
Не заполняется |
|
|
в том числе: в федеральный бюджет |
Не заполняется |
|
|
в бюджет субъекта РФ |
Не заполняется |
|
