Зарплата какой счет
Содержание
Зачем вести бухгалтерский учет расчетов по оплате труда
Оплата труда — это периодическое вознаграждение за выполняемую сотрудником работу в зависимости от его нагрузки, стажа, уровня квалификации, сложности и обширности трудового функционала, компенсационных и стимулирующих выплат и иных доплат.
Бухучет расчетов с персоналом по зарплате направлен на решение следующих задач:
- своевременная выплата вознаграждения;
- корректное исчисление необходимых удержаний и величины среднего заработка;
- начисление отпускных, больничных, командировочных;
- осуществление выплат социального характера;
- обеспечение соблюдения норм действующих трудового и налогового законодательств.
Нормативно-правовое регулирование бухучета расчетов с персоналом обеспечивают 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011, Трудовой кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ».
Проводки по заработной плате и налогам
На уровне каждого отдельного экономического субъекта порядок вознаграждения работников регламентирует учетная политика. Учетной политикой и распоряжением (приказом) руководителя также закрепляется используемая форма первичной документации. Первичка может вестись как в бумажном, так и в электронном виде по унифицированным формам, утвержденным постановлением Госкомстата № 1 от 05.01.2004.
Просмотреть и скачать основные первичные документы, применяемые в бухучете расчетов по зарплате, можно далее.
Как учитывать выплаты работникам
Учет заработной платы в бухгалтерском учете в организации ведется на счете 70 плана счетов (приказ Минсельхоза № 654 от 13.06.2001). Аналитический учет ведется по каждому работнику. По Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» указываются перечисленные служащим суммы по оплате трудовой деятельности, премии, пособия, пенсии, начисленные налоги, платежи по исполнительным документам и иные удержания.
Если сумма ежемесячного вознаграждения была начислена, но не выплачена по причине неявки сотрудника, то она отражается по Дт 70 Кт 76.
В бюджетном учреждении для расчетов по заработной плате используются следующие статьи:
- 211 — «Заработная плата»;
- 212 — «Прочие выплаты»;
- 213 — «Начисления на оплату труда».
Сам бухучет (заработная плата) ведется на счете 302.10, согласно плану счетов бюджетного учета (инструкция № 157н). Если зарплата выплачивается за счет бюджетной деятельности учреждения, то действия отражаются на сч. 1.302.10, например, в казенном учреждении. Если в рамках предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, то на 2.302.10, например, в БУ или АУ. Если же заработную плату рассчитывают из средств субсидии на выполнение государственного задания, то отражение производится по 4.302.10, по целевым субсидиям 5.302.10. Для отображения взаиморасчетов по заработной плате и денежному довольствию в бюджетном учреждении используется Журнал операций № 6.
Какие проводки использовать
Рассмотрим, как производится бухгалтерский учет расчетов с персоналом по заработной плате, на примере НКО — некоммерческое партнерство «Марафон».
- начисление зарплаты: Дт 26 Кт 70; выплата з/п Дт 70 Кт 51 — если вознаграждение переводится на банковский счет сотрудников. Если выплата производится через кассу, то Дт 70 Кт 50;
- Дт 26 Кт 70 — начислены отпускные, приходящиеся на отчетный период. Дт 97 Кт 70 — отпускные, приходящиеся на последующий период;
- Дт 70 Кт 68 — удержание НДФЛ;
- Дт 69.1.1 Кт 70 — начислен больничный лист (обычная нетрудоспособность). Дт 69.1.2 Кт 70 — больничный лист по травме, полученной на производстве;
- Дт 26 Кт 69 (субсчета меняются в зависимости от вида СВ и фонда) — начисление страховых взносов;
- Дт 91.2 Кт 73 — начисление материальной помощи. Дт 73 Кт 51 (50) — выплата материальной помощи;
- Дт 70 Кт 76.41 — удержание из з/п по исполнительному листу;
- Дт 86 Кт 26 — отнесение в конце расчетного периода расходов на заработную плату за счет средств целевого финансирования.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
Заработная плата является формой вознаграждения работников за труд, денежным выражением основной части необходимого продукта, создаваемого на предприятии и поступающего в индивидуальное потребление работников.
Начисление и выплата заработной платы производится не реже чем каждые полмесяца.
Учет зарплаты, проводки
Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника.
Корреспонденция счетов по учету заработной платы
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Начисление заработной платы | ||
| Начислена зарплата сотрудникам, занятым строительством основных средств или созданием нематериальных активов | ||
| Начислена заработная плата сотрудникам, занятым снабжением материалами | 10,15 | |
| Начислена заработная плата сотрудникам основного производства | ||
| Начислена заработная плата сотрудникам вспомогательного цеха | ||
| Начислена зарплата общепроизводственному персоналу | ||
| Начислена зарплата административно-управленческому персоналу | ||
| Начислена зарплата сотрудникам, занятым сбытом продукции | ||
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности | 69-1 | |
| Начислена зарплата сотрудникам, занятым демонтажем оборудования или ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств | 91-2 | |
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Начислены дивиденды сотрудникам | ||
| Удержания из заработной платы | ||
| Удержан из заработной платы НДФЛ | ||
| Удержана из зарплаты сумма алиментов по исполнительным листам или произведены удержания по заявлению работника | ||
| Произведено удержание из зарплаты невозвращенных во время подотчетных сумм | ||
| Удержана из зарплаты сумма причиненного материального ущерба | 73-2 | |
| Удержана из зарплаты часть суммы в погашение ранее выданного займа сотруднику | 73-1 | |
| Удержан аванс, начисленный за первую половину месяца | ||
| Выплата заработной платы | ||
| Выплачена заработная плата из кассы | ||
| Перечислена зарплата на счета работников в банке | ||
| Депонирована заработная плата | ||
| Выплачена депонированная зарплата |
Задача № 8.1. Произведите запись хозяйственных операций:
8.1.1. В январе сотруднику бухгалтерии (1980 г.р.) была начислена заработная плата – 50000 руб., на иждивении у которого 2 несовершеннолетних детей.
Начислите заработную плату, удержите НДФЛ, а также определите сумму, полученную сотрудником, если была удержана невозвращенная во время подотчетная сумма 3000 руб.
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
8.1.2. Предприятие занимается производством продукции и строит здание склада собственными силами. В феврале была начислена заработная плата работникам основного производства – 380000 руб., управленческому персоналу – 50000 руб., сотрудникам отдела сбыта – 100000 руб., работникам, занятым строительством склада – 35000 руб.
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Дебет | Кредит |
Задача № 8.2. Укажите правильную корреспонденцию счетов:
| Содержание хозяйственной операции | Номер ответа | Дебет | Кредит |
| Начислена заработная плата сотрудникам бухгалтерии | |||
| Получен в кассу остаток аванса от подотчетного лица | |||
| Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц | |||
| Депонирована неполученная во время заработная плата | |||
| Начислена заработная плата рабочим за ликвидацию станка | 91-2 96-1 | ||
| Выплачена из кассы заработная плата сотрудникам предприятия | |||
| Начислено сотруднику пособие по временной нетрудоспособности | 69-1 | ||
| Выданные работнику подотчетные суммы зачтены в счет заработной платы |
Каждая организация в соответствии с действующим законодательством производит отчисления в государственные внебюджетные фонды от суммы страхуемого заработка.
Для учета расчетов с внебюджетными фондами предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открывают следующие субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
Схема корреспонденции счетов по учету расчетов с внебюджетными фондами
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с суммы заработной платы | 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 69-1 |
| Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования | 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 69-1 |
| Начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд | 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 69-2 |
| Начислены взносы, подлежащие уплате в фонд обязательного медицинского страхования | 20, 23, 25, 26, 29, 44 | 69-3 |
| Начислены страховые взносы на заработную плату работников, занятых в создании (покупке, модернизации) основного средства или нематериального актива | 69-1…3 | |
| На сумму заработной платы работников непроизводственных подразделений или связанной с ликвидацией основных средств начислены страховые взносы во внебюджетные фонды | 91-2 | 69-1…3 |
| На сумму отпускных начислены страховые взносы за счет средств резерва | 69-1…3 |
Задача № 8.3. Произведите начисление страховых взносов на сумму заработной платы сотрудников предприятия за июль месяц:
| Год рожд | Оклад | ФСС | ПФР | ФОМС |
| страховая | накопительная | |||
Задача № 8.4. Сформулируйте примерное содержание хозяйственных операций:
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |
| 69-1 | ||
| 91-2 | ||
| 69-2 | ||
| 73-1 | ||
| 69-1 | ||
| 91-2 | 69-1 | |
| 73-2 | ||
| 69-3 | ||
| 69-1 | ||
| 73-1 | ||
| 69-2 | ||
| 75-1 | ||
| 75-2 |
Задача № 8.5. Укажите правильную корреспонденцию счетов по приведенным хозяйственным операциям:
| Содержание хозяйственной операции | Номер ответа | Дебет | Кредит |
| Перечислены страховые взносы в Фонд социального страхования | 69-1 69-1 | 69-1 | |
| Произведены начисления в ФОМС на заработную плату административно-управленческого персонала | 91-2 | 69-3 69-2 69-3 | |
| Перечислены дивиденды на счет сотрудников в банке | |||
| Выдан сотруднику предприятия из кассы заем | 73-1 | ||
| Удержаны из заработной платы сотрудника алименты | 73-2 | ||
| Начислены страховые взносы в ФСС на сумму годового вознаграждения, начисленного за счет резерва | 91-2 | 69-1 69-1 | |
| Начислены дивиденды учредителям, не являющимся сотрудниками предприятия | 75-2 | ||
| На сумму отпускных начислены страховые взносы за счет средств резерва | |||
| Начислена заработная плата работникам, занятым созданием нематериального актива | 91-2 | ||
| Удержана из заработной платы сотрудника сумма причиненного материального ущерба | 73-2 | 73-2 73-2 | |
| Начислена страховая часть трудовой пенсии на заработную плату рабочих основного производства | 69-2 69-2 69-2 | ||
| Начислен резерв на оплату отпусков работников вспомогательного производства | |||
| Сумма недостачи материалов, выявленная в результате инвентаризации, отнесена на виновное лицо | 73-2 | 73-2 |
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Бухгалтерский учет денежных средств должен обеспечивать:
1) точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению;
2) контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
3) контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
4) выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
Читайте также:
