Бухгалтерская экспертиза

5 / 5 ( 2 голоса )

Проведению любого экспертного исследования обязательно предшествует постановление о назначении бухгалтерской экспертизы, в котором будут отражены вопросы о хозяйственной деятельности организации, интересующие следствие или суд.

Особенности постановления о проведении экспертизы

Оформляется постановление о назначении бухгалтерской экспертизы по установленному образцу. Это единственный документ, который назначает экспертное исследование, никакой другой документ заменить его не может. Заполняется постановление по определенной форме:

• в водной части указывается информация о должностном лице, инициировавшем проведение экспертизы, когда и где постановление было оформлено, на дело под каким номером должно пролить свет;
• в мотивированной части описываются эпизоды преступления, указываются причины, на основании которых необходимо провести экспертизу;
• в результативную часть вносится решение о проведении экспертного исследования, указывается информация об эксперте, перечисляются материалы, которые должен изучить эксперт.

Следователь может оформить постановление о назначении бухгалтерской экспертизы на любом этапе следствия, когда ему понадобится помощь профессионалов в оценке хозяйственной деятельности подследственного лица или компании.

Компания «Центр бухгалтерских экспертиз» предлагает услуги по проведению бухгалтерских экспертиз, что поможет следователю или суду получить достоверную информацию о достоверном положении дел в финансах и хозяйственной деятельности организации. Выданное компанией заключение будет иметь доказательную силу при разбирательстве в суде любой инстанции.

М.Г. Жук

Экономическая информация является одной из важнейших разновид­ностей информации. Экономическая информация – это совокупность све­дений, отражающих социально-экономические процессы и служащих для управления этими процессами и коллективами людей в производственной и непроизводственной сфере.

Экономическая информация обладает рядом особенностей:

специфичность – по форме представления и отражения в виде пер­вичных и сводных документов;

объемность – наличие определенных потоков информации;

Объявление:

цикличность – наличие определенных стадий обработки информации;

отражение результатов хозяйственно-финансовой деятельности че­рез систему натуральных и стоимостных показателей;

способ обработки информации с использованием арифметических и логических операций.

Экономическая информация состоит из показателей, которые фор­мируются из совокупности реквизитов.

Следует различать два вида юридически значимой информации, кото­рая формируется в системе бухгалтерского учета. Первым видом является бухгалтерская информация, под которой понимают достоверное отраже­ние хозяйственной деятельности и ее результатов.

Доброкачественная учетно-экономическая информация, отражающая реальную хозяйственную деятельность, используется ежедневно субъекта­ми предпринимательской деятельности. Однако могут совершаться проти­воправные деяния, изменяющие хозяйственные процессы, которые остав­ляют следы в учетно-экономической информации.

С помощью данной информации в юридической практике устанавли­вается ряд важных обстоятельств, подлежащих доказыванию: сумма ущер­ба, причиненного недостачей или неправомерными действиями должност­ных и материально ответственных лиц, период образования ущерба, круг лиц, ответственных за его причинение.

Вторым видом является информация судебно-бухгалтерская, которая возникает при взаимодействии противоправной деятельности с учетным процессом. Это информация о противоправных действиях, совершенных под видом выполнения учетно-контрольных операций, начиная с оформле­ния первичных документов и кончая составлением финансовой отчетнос­ти. Такая информация используется, главным образом, при установлении многих способов маскировки совершенных преступлений, круга лиц, вы­полнявших эти операции, как возможных участников правонарушения.

При установлении многих обстоятельств уголовных и гражданских дел в условиях деформированной системы учета требуется использовать одно­временно оба вида юридически значимой информации, но в определенной последовательности.

Экономическая информация влияет на характер и выбор способа со­вершения преступных действий, заставляет преступников приспосабливать­ся к изменениям, происходящим в ней. Выбирая способ совершения пре­ступления, преступники должны приспосабливать свои действия к суще­ствующей системе учета, использовать случайно возникшие в ней пробелы и упущения. Так проявляется влияние системы учета как элемента внешней среды на содержание способа совершения преступлений. А в случаях, ког­да преступник имеет возможность использовать средства учета для сокры­тия своих действий, происходит деформация самой системы учета, нару­шается установленный здесь порядок. То гд а изменения учетного процесса возникают как результат отражения события преступления.

Экономическая информация любого хозяйствующего субъекта вклю­чает два взаимосвязанных элемента:

а) процессы, связанные с производством, реализацией, обменом и
распределением товаров, выполнением работ и оказанием услуг, – хозяй­
ственная деятельность;

б) процессы, связанные с закреплением производственных хозяйствен­
ных операций, – учетные процессы.

В ходе экономического анализа информации, выдвигается предполо­жение о том, что деструктивным фактором, вызвавшим появление измене­ний в экономической системе предприятия, является определенный способ преступления.

Экономическая информация в процессе своего существования взаи­модействует с другими системами, процессами и явлениями, в результате чего может происходить изменение первоначального ее состояния.

Основным источником данных в деятельности подразделений по борь­бе с экономическими преступлениями является экономическая информа­ция, в которой в скрытом виде отражаются следы преступной деятельности. Для их обнаружения необходимо обратиться и использовать возможности экономического анализа.

Анализ экономической информации необходим и для проверки со­общений о совершенных преступлениях. Правильно отмечает профессор А.Г. Моркушин, нередко поступающие сведения оказываются недостаточ­ными для принятия определенного решения, и требуется их дополнить, уточнить. Иногда вызывает сомнение их достоверность, а следовательно, исклю­чается возможность использования поступившей информации без провер­ки. В этих случаях проводится экономический анализ, который призван вы­являть причины изменений в состоянии средств, их источниках и финансо­вых результатах работы организации под влиянием хозяйственной деятель­ности для принятия оптимальных управленческих решений.

При этом возможность и эффективность использования информации обусловливается такими ее показателями качества, как репрезентативность, содержательность, полнота, доступность, актуальность, своевременность, точность, устойчивость, достоверность и ценность.

Репрезентативность информации связана с правильностью ее отбора с целью адекватного отражения заданных свойств объекта.

Полнота информации означает, что она содержит минимальный, но необходимый для принятия правильного управленческого решения состав.

Своевременность информации определяется возможностью ее ис­пользования с целью оперативного расследования преступлений.

Достоверность информации определяется ее свойством отображать существующие объекты, сохраняя необходимую точность.

Устойчивость информации определяется ее возможностью реагиро­вать на изменение данных, сохраняя необходимую точность.

Ценность информации – это комплексный показатель, включающий ее качество и количество.

Таким образом, экономическая информация служит достоверным источником при расследовании экономических преступлений и выступает как источник доказательств.

Бухгалтерская экспертиза-это

Бухгалтерская экспертиза — это экономическое исследование спорных ситуаций в хозяйственной деятельности компании по данным бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Такие ситуации могут стать объектами проверки налоговых органов, аудитора или расцениваться как объекты расследования правоохранительных органов. При назначении экспертизы судебными органами такая экспертиза носит название судебно-бухгалтерской.

Целью бухгалтерской экспертизы является установление истинного финансового положения компании, выявление вероятных ошибок при ведении бухучета, определение корректности проведения операций, а также устранение и предупреждение возможных правонарушений в хозяйственной деятельности компании.

Предметом бухгалтерской экспертизы являются те хозяйственные операции и достоверность их отражения в отчетности, которые стали объектом проверки аудитора, налоговой инспекции или объектом судебного расследования — в особенности, если установление истины требует специальных познаний экспертов-бухгалтеров.

Предметом бухгалтерской экспертизы могут быть:

• Качество ранее проведенных ревизий
• Достоверность данных в первичных документах, в учетных регистрах и бухгалтерской отчетности
• Соблюдение нормативно-правовой документации при выполнении хозяйственных операций
• Нарушения финансовой дисциплины, ставшие причиной ущерба
• Убытки в результате хищений, причиненные работниками и должностными лицами компании
• Соблюдение методологии бухгалтерского учета

Объектом бухгалтерской экспертизы могут быть вещественные доказательства ( оборудование, материалы ) и документальные доказательства ( первичные документы, материалы учета, учетные регистры, отчетность ), а также материалы следствия ( показания, протоколы ).

Бухгалтерская экспертиза решает, в частности, следующие вопросы:

• Определение правильности оформления бухгалтерских операций
• Установление наличия или отсутствия материальных ценностей и денежных средств, определение обоснованности оприходования/списания материальных ценностей и денежных средств
• Установление обстоятельств, имеющих отношение к недостачам и излишкам
• Установление доброкачественности проведенной ревизии
• Установление объема причиненного материального ущерба и ответственных за него лиц
• Оценка состояния бухгалтерского учета и рекомендации по его улучшению

Бухгалтерская экспертиза непосредственно связана с прочими видами экономических экспертиз, поэтому некоторые задачи, такие как обоснованность списания материальных ценностей или денежных средств, способы сокрытия недостач и пр. могут потребовать проведения других экономических экспертиз.

Вернуться: консультация

Специалисты организации Независимая Экспертиза готовы помочь как физическим, так и юридическим лицам в определении различных видов оценки.

Если же после изучения этих разделов у Вас останутся нерешенные вопросы или же Вы захотите лично пообщаться с нашими специалистами или заказать судебно-бухгалтерскую, судебно-налоговую экспертизу, всю необходимую для этого информацию можно получить в разделе «Контакты»

Вернуться: экспертиза

Экономическая экспертиза: вернуться

С нетерпением ждем Вашего звонка и заранее благодарим за оказанное доверие

Судебно — бухгалтерская, Судебно — налоговая экспертиза проводится

г. Волгоград, ул. Иркутская, 7 (остановка ТЮЗ, отдельный вход с торца здания). 400074

Заключение независимой экспертной организации имеет статус официального документа доказательного значения и может быть использовано в суде.

В последнее время значительное место при судебных разбирательствах, как с налоговыми органами, так и в гражданских, уголовных делах имеет место судебно — бухгалтерская экспертиза. Что же представляет из себя судебно-бухгалтерская экспертиза и почему бухгалтеру предприятия необходимо иметь знания о ней?

В соответствии с определением, данным в Федеральном законе «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации», судебная экспертиза – процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и дачи заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла и которые поставлены перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу .

Следует обратить внимание, что проведение экспертизы проводится только в рамках судебного разбирательства, и назначаться экспертиза может только по определению суда или постановлению судьи, лица, проводящего дознание, следователя.

Поскольку экспертиза может назначаться по разным вопросам одного дела (т.е. в различных сферах знаний) то, соответственно, она может быть комплексная, когда в ней принимают участие специалисты разных специальностей.

Следует учесть, что бывают ситуации, при которых возникают сомнения в обоснованности заключения эксперта, либо присутствуют факты противоречия в заключении эксперта или экспертов касательно одних и тех же вопросов. В таком случае назначается повторная экспертиза, которая поручается другому эксперту.

В случае, если возникают новые вопросы, ранее не исследованные, либо при недостаточной ясности и полноте заключения, может быть назначена дополнительная экспертиза, которая поручается тому же или другому эксперту .

При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы может быть назначена и комиссионная экспертиза. Она отличается от комплексной тем, что в ней участвуют два и более специалиста одной области, которые проводят исследования самостоятельно в полном объеме, и совместно анализируют полученные результаты .

Деятельность по производству экспертизы включает в себя следующие стадии:

1. Назначение экспертизы путем вынесения определения суда или постановления судьи, следователя или лица, проводящего дознание.

2. Проведение экспертизы путем исследования по вопросам, поставленным перед экспертом компетентными лицами.

При этом при проведении экспертизы вправе присутствовать участники процесса, которые могут давать объяснения и задавать вопросы эксперту, при этом, не мешая производству экспертизы. Но на стадии составления заключения, либо при совещании экспертов по результатам экспертизы присутствие участников процесса не допускается.

3. Дача заключения эксперта по поставленным вопросам. В случае, если эксперт пришел к выводам, которые прямо не оговорено в поставленных перед ним вопросам, но, по его мнению, имеют отношение к делу, он может также осветить полученные результаты в заключении .

На основании проведенных исследований с учетом их результатов эксперт от своего имени или комиссия экспертов дают письменное заключение и подписывают его. Подписи эксперта или комиссии экспертов удостоверяются печатью государственного судебно-экспертного учреждения.

В заключении эксперта или комиссии экспертов должны быть отражены:

— время и место производства судебной экспертизы;

— основания производства судебной экспертизы;

— сведения об органе или о лице, назначивших судебную экспертизу;

— сведения о государственном судебно-экспертном учреждении, об эксперте (фамилия, имя, отчество, образование, специальность, стаж работы, ученая степень и ученое звание, занимаемая должность), которым поручено производство судебной экспертизы;

— предупреждение эксперта в соответствии с законодательством Российской Федерации об ответственности за дачу заведомо ложного заключения;

— вопросы, поставленные перед экспертом или комиссией экспертов;

— объекты исследований и материалы дела, представленные эксперту для производства судебной экспертизы;

— сведения об участниках процесса, присутствовавших при производстве судебной экспертизы;

— содержание и результаты исследований с указанием примененных методов;

— оценка результатов исследований, обоснование и формулировка выводов по поставленным вопросам.

Материалы, иллюстрирующие заключение эксперта или комиссии экспертов, прилагаются к заключению и служат его составной частью. Документы, фиксирующие ход, условия и результаты исследований, хранятся в государственном судебно-экспертном учреждении. По требованию органа или лица, назначивших судебную экспертизу, указанные документы предоставляются для приобщения к делу .

Проведение экспертизы имеет определенные юридические последствия. Поскольку чаще всего судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в тех случаях, когда суду для правильного разрешения дела необходимы специальные познания в области бухгалтерии, то, соответственно, суд будет прислушиваться к мнению эксперта и его заключению. Можно сделать вывод, что решение суда по определенному делу будет основываться если не полностью, то во многом, на результате экспертизы. Поэтому очень важно, чтобы проведение экспертизы было доверено грамотному специалисту, эксперту, который бы не только прекрасно знал свою специальность, но и обладал такими качествами, как объективность и честность.