Величина запасов и затрат по балансу

Величина запасов и затрат по балансу

Определение

При оценке финансовой устойчивости величина запасов и затрат, обращающихся в активе баланса — это сумма запасов и НДС.

Данный показатель применяется при анализе типа финансовой устойчивости, проводимого по абсолютным показателям.

Это негативный фактор финансовой устойчивости.

Новости Новороссии.

Формула расчёта (по отчётности)

Строка 1210 плюс строка 1220 бухгалтерского баланса

Норматив

Не нормируется

Выводы о том, что означает изменение показателя

Если показатель выше нормы

Не нормируется

Если показатель ниже нормы

Не нормируется

Если показатель увеличивается

Негативный фактор финансовой устойчивости

Если показатель уменьшается

Позитивный фактор финансовой устойчивости

Примечания

Показатель в статье рассматривается с точки зрения не бухучёта, а финансового менеджмента. Поэтому иногда он может определяться по-разному. Это зависит от авторского подхода.

В большинстве случаев в вузах принимают любой вариант определения, поскольку отклонения по разным подходам и формулам обычно находятся в пределах максимум нескольких процентов.

Показатель рассматривается в основном бесплатном сервисе финансовый анализ онлайн и некоторых других сервисах

Если после расчёта показателей вам нужны выводы, посмотрите, пожалуйста, эту статью: выводы по финансовому анализу

Если вы увидели какую-то неточность, опечатку — также, пожалуйста, укажите это в комментарии. Я стараюсь писать максимально просто, но если всё же что-то не понятно — вопросы и уточнения можно писать в комментарии к любой статье сайта.

С уважением, Александр Крылов, anfin.ru

Бывший старший преподаватель ЧГУ и СПбГИЭУ «Инжэкон» (2004-2011).

Специализируюсь на финансовом состоянии организаций: коммерческих организаций, банков, бюджетных учреждений.

Помогаю с подготовкой ВКР по экономике.

Метки: Тип финансовой устойчивости, Финансовая устойчивость

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, и, прежде всего, оборачиваемостью оборотных средств и длительностью одного оборота. Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность полного кругооборота средств с момента приобретения оборотных средств (покупки сырья, материалов и т.п.) до выхода и реализации готовой продукции. Кругооборот оборотных средств завершается зачислением выручки на счет предприятия.

Оборачиваемость оборотных средств на предприятии зависит от следующих факторов:

  • длительности производственного цикла;

  • качества выпускаемой продукции и ее конкурентоспособности;

  • эффективности управления оборотными средствами на предприятии с целью их минимизации;

  • решения проблемы снижения материалоемкости продукции;

  • способа снабжения и сбыта продукции;

  • структуры оборотных средств и др.

Эффективность оборачиваемости оборотных средств характеризуется следующими показателями:

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств. Показывает количество оборотов, которые делают за анализируемый период оборотные средства. Чем выше, коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.

Коб= N / Есро (1)

где Коб — коэффициент оборачиваемости оборотных средств;

N — выручка от реализации;

Есро — среднегодовая стоимость оборотных средств.

Есро = (Енач года + Еконец года)/2 (2)

где Есро — среднегодовая стоимость оборотных средств;

Енач года — стоимость оборотных средств на начало года;

Еконец года — стоимость оборотных средств на конец года.

2. Коэффициент загрузки средств в обороте. Является обратным прямому коэффициенту оборачиваемости оборотных средств. Он характеризует сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции. Чем меньше коэффициент загрузки средств, тем эффективнее используются оборотные средства на предприятии, улучшается его финансовое положение.

Кз = Есро/ N х100 (3)

где Кз — коэффициент загрузки средств в обороте

N — выручка от реализации;

Есро — среднегодовая стоимость оборотных средств;

100 — перевод рублей в копейки.

3.Коэффициент продолжительности одного оборота оборотных средств. Он показывает за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.

ТЕ = Т / Коб (4)

где ТЕ — продолжительность 1 -го оборота оборотных средств;

Т — продолжительность 1-го периода (360 дней);

Коб — коэффициент оборачиваемости ;

Сопоставление коэффициентов оборачиваемости в динамике по годам позволяет выявить тенденции изменения эффективности использования оборотных средств. Если коэффициент оборачиваемости оборотных средств увеличился или остался стабильным, то предприятие работает ритмично и рационально использует денежные ресурсы. Уменьшение коэффициента оборачиваемости свидетельствует о падении темпов развитая предприятия и о его неблагополучном финансовом состоянии. Оборачиваемость оборотных средств может замедляться или ускоряться. В результате ускорения оборачиваемости, то есть уменьшения времени прохождения оборотными средствами отдельных стадий и всего кругооборота, снижается потребность в этих средствах. Происходит высвобождение их из оборота. Замедление оборачиваемости сопровождается вовлечением в оборот дополнительных средств. Относительная экономия (относительный перерасход) оборотных средств определяется по следующей формуле:

Е = Есро- Есрп х(N отч/N пред) (5)

где Е –относительная экономия (перерасход) оборотных средств ;

Е сро — среднегодовая стоимость оборотных средств отчетного периода;

Е срп — среднегодовая стоимость оборотных средств предшествующего

периода ;

N отч — выручка от реализации отчетного года;

N пред — выручка от реализации предшествующего года.

Относительная экономия (относительный перерасход) оборотных средств:

Е = 814 — 970,5×375023/285366 = — 461,41 (тыс. руб.) — экономия;

Общая оценка оборачиваемости оборотных средств представлена в табл.5

Таблица 5

Общая оценка оборачиваемости оборотных средств

№ п/п

Показатели

Предшествующий 2013год

Отчетный

2014год

Абсолютное

отклонение

Выручка от

реализации N ,тыс. руб

Среднегодовая стоимость оборотных средств Есро, тыс.руб.

970,5

-156,50

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств Коб, обороты

294,04

460,7

166,66

Продолжительность оборота оборотных средств ТЕ, дни

1,224

0,781

-0,44

Коэффициент загрузки средств в обороте Кз, коп.

0,34

0,21

-0,13

Вывод : Общая оценка оборотных средств показывает, что за анализируемый период:

— продолжительность оборота оборотных средств по сравнению с предыдущим периодом улучшилась на 0,44 дня, то есть средства, вложенные в текущие активы проходят полный цикл и снова принимают денежную форму на 0,44 дня раньше, чем в предыдущий период;

— уменьшение коэффициента загрузки средств в обороте на 0,13 говорит о том, что оборотные средства стали наиболее эффективно использоваться на предприятии по сравнению с прошлым годом, т.е. улучшается финансовое положение;

— увеличение коэффициента оборачиваемости на 166,66свидетельствует о лучшем использовании оборотных средств;

— ускорение оборачиваемости оборотных средств привело к высвобождению их из оборота в размере 461 ,41 тыс.руб.

Дебиторская задолженность — сумма долгов ,причитающихся предприятию, организации от юридических и физических лиц. Наиболее общими рекомендациями, позволяющими управлять дебиторской задолженностью, являются:

— контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;

— по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

— следить за состоянием дебиторской и кредиторской задолженностей — значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

Информационной базой для анализа дебиторской задолженности является официальная финансовая отчетность: бухгалтерский отчет – форма №1 (раздел «Оборотные активы»), форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» и справки к нему).

Для дебиторской задолженности, как и для оборотного капитала, в целом, используется понятие «оборачиваемость». Оборачиваемость характеризует группа коэффициентов. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используются следующие показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

Показывает насколько эффективно компания организовала работу по сбору оплаты для свою продукцию . Снижение данного показателя может сигнализировать о росте числа неплатежеспособных клиентов и других проблемах сбыта .

Кобд =N / Есрд (6)

где N — выручка от реализации;

Кобд — Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

Есрд — среднегодовая стоимость дебиторской задолженности.

2.Период погашения дебиторской задолженности.

Это продолжительность срока, необходимого для получения предприятием долгов за реализованную продукцию. Определяется как величина, обратная показателю оборачиваемости дебиторской задолженности и умноженная на период.

ТЕдз = Т/Коб (7)

где ТЕдз — продолжительность 1-го оборота оборотных средств;

Т — продолжительность 1-го периода (360 дней);

Кобд — Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

3.Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов . Показывает, какую долю дебиторская задолженность занимает в общей сумме оборотных активов. Увеличение этого показателя свидетельствует об оттоке денежных средств из оборота.

Ддз = Едзкон/ ТАкон х 100 % (8)

где Едзкон — дебиторская задолженность на конец года;

ТАкон — текущие активы на конец года.

Ддз — доля дебиторской задолженности

Все расчетные данные сгруппированы и занесены в таблицу 6 .

Таблица 6

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

№п/п

Показатели

Предшествующий

2013год

Отчетный

2014 год

Абсолютное

отклонение

Выручка от реализации К тыс.руб.

Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности Есрд , тыс. руб.

3261,5

2329,5

Текущие активы на конец года ТА кон. ,тыс.руб.

Дебиторская задолженность на конец года Едз кон., тыс.руб.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Кобд ,обороты

87,50

160,99

73,49

Период погашения дебиторской задолженности ТЕдз,дни

4,11

2,24

-1,87

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов Ддз

12,78

4,00

-8,78

Вывод: анализ оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, что состояние расчетов с покупателями по сравнению с прошлым годом улучшилось:

— на 1,87 дней уменьшился средний срок погашения дебиторской задолженности;

— рост коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 73,49 оборота показывает относительное уменьшение коммерческого кредитования;

— на 8,78% уменьшилась доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств, что свидетельствует о повышении ликвидности текущих активов, и следовательно, о некотором улучшении финансового состояния предприятия.

Управление материально-производственными запасами (МПЗ).

Накопление МПЗ имеет положительные и отрицательные стороны.

Положительные стороны:

— падение покупательской способности денег заставляет предприятие вкладывать временно свободные средства в запасы материалов, которые затем при необходимости можно будет легко реализовать;

— накопление МПЗ нередко является вынужденной мерой снижения риска недоставки или недопоставки сырья и материалов, необходимых для производственного процесса предприятия.

Отрицательные стороны:

— накопление МПЗ неизбежно ведет к дополнительному оттоку денежных средств вследствие увеличения затрат, связанных с хранением запасов (аренда складских помещений и их содержание, расходы по перемещению запасов, страхование и так далее), а также увеличение затрат, связанных с потерей из-за устаревания, порчи, хищений и бесконтрольного использования МПЗ, вследствие увеличения суммы уплачиваемого налога, и вследствие отвлечения средств из оборота.

Для оценки оборачиваемости МПЗ используют следующие показатели:

1.Коэффициент оборачиваемости МПЗ. Показывает скорость оборота МПЗ.

Кмпз = S / Есрмпз (9)

где Есрмпз — среднегодовая стоимость МПЗ; S — себестоимость;

Кмпз — коэффициент оборачиваемости МПЗ .

Себестоимость берется из формы №2 – Отчет о прибылях и убытках. Чем выше данный показатель, тем меньше средств связано с этой наименее ликвидной статьей, тем более ликвидную структуру имеют текущие активы и тем устойчивее финансовое положение предприятия. Особенно актуально повышение оборачиваемости и снижение запасов при наличии большой задолженности у предприятия. В этом случае давление кредиторов может ощутиться прежде, чем можно что-либо предпринять с запасами, особенно при неблагоприятной конъюнктуре.

2. Срок хранения МПЗ .

Рост этого показателя свидетельствует о накапливании запасов, а уменьшение -сокращении запасов. Аналогично рассчитываются показатели оборачиваемости готовой продукции и производственных запасов, а также срок хранения производственных запасов и готовой продукции.

Тмпз = Т / Кмпз (10)

где Тмпз — срок хранения МПЗ;

Т — продолжительность 1-го периода (360 дней);

Кмпз — коэффициент оборачиваемости МПЗ.

Рост этого показателя свидетельствует о накапливании запасов, а уменьшение -сокращении запасов. Аналогично рассчитываются показатели оборачиваемости готовой продукции и производственных запасов, а также срок хранения производственных запасов и готовой продукции. Данные анализа оборачиваемости МПЗ представлены в табл. 7.

Таблица 7

Анализ оборачиваемости МПЗ

№п/п

Показатели

Предшествующий

2013год

Отчетный

2014 год

Абсолютное

отклонение

Себестоимость проданной продукции S, тыс.руб

Среднегодовая стоимость МПЗ Есрмпз ,тыс.руб.

4796,5

Среднегодовая стоимость производственных запасов ,Есрпз

2982,5

5271,5

Среднегодовая стоимость готовой продукции Есргп, тыс.руб.

16286,5

2530,5

Оборачиваемость МПЗ Кобмпз обороты

14,76

15,26

0,5

Оборачиваемость производственных запасов Кпз ,обороты

83,56

62,76

-20,80

Оборачиваемость готовой продукции К обгп ,обороты

18,12

20,31

2,19

Срок хранения МПЗ, Тмпз,дни

24,39

23,59

-0,8

Срок хранения производственных запасов , Тпз ,дни

4,31

5,74

1,43

Срок хранения готовой продукции, Тгп , дни

19,87

17,72

-2,15

Вывод: анализ оборачиваемости МПЗ показывает, что за анализируемый период:

— увеличилась скорость оборота МПЗ на 0,5 оборотов, а срок хранения МПЗ по сравнению с прошлым годом уменьшился на 0,8 дня. Следовательно, на предприятии материально-производственные запасы не накапливаются;

— уменьшилась скорость оборота производственных запасов на 20,8 оборотов, а срок хранения производственных запасов увеличился по сравнению с прошлым годом на 1,43 дня. Следовательно, на предприятии идет накопление производственных запасов;

— увеличилась скорость оборачиваемости готовой продукции на 2,19 оборота, а срок хранения готовой продукции уменьшился на 2,15 дня. Таким образом, готовая продукция на предприятии не накапливается.

Страницы ← предыдущая следующая → Поскольку основой для разработки финансовых планов являются бюджеты текущей деятельности, рассмотрим далее составление текущих бюджетов. Составление генерального бюджета начинается с разработки бюдже- та продаж. Бюджет продаж В бюджете продаж указывается прогноз сбыта по видам продукции в натуральном и стоимостном выражении. Этот бюджет представляет собой прогноз будущих доходов и является основой для всех остальных бюдже- тов: в конечном итоге расходы зависят от объема выпуска, а объем выпус- ка устанавливается на основе объема реализации. Таблица 4 Примерный вид бюджета продаж Наименование Количество, Цена без Выручка НДС, Выручка продукции шт. НДС, руб. без НДС, руб. с НДС, руб. руб. А Б В Итого Прогноз количества реализованной продукции каждого вида, а также цен на них разрабатывается в отделе маркетинга предприятия. Объем реа- лизации зависит как от спроса на продукцию, так и от производственной мощности предприятия. Поскольку провоз реализации всегда содержит в себе некоторый элемент неопределенности, полезно указать максимально возможное, минимально возможное и наиболее вероятное значения. После того, как определены основные показатели бюджета продаж, переходят к разработке бюджета производства и уточнением бюджета пе- реходящих запасов. Бюджет производства (производственная программа) и бюджет переходящих запасов Переходящие запасы включают в себя запасы готовой и незавер- шенной продукции. Запасы необходимы предприятию для бесперебойного 61 функционирования. Необходимые переходящие запасы можно определить на основе бюджета реализации и имеющейся на предприятии информации о скорости оборачиваемости каждого из этих видов оборотных активов предприятия. Таблица 5 Производственная программа и бюджет переходящих запасов готовой продукции Наимено- Объем Срок хране- Запас готовой продукции, шт. Товарная вание реализации, ния запасов на конец пе- на начало продук- продукции шт. на складе, дн. риода периода ция, шт. А Б Таблица 6 Производственная программа и бюджет переходящих запасов незавершенного производства Длитель- Запас незавершенно- ность го производства, шт. произво- Коэффи- Наименова- Товарная дствен- Валовая циент ние продук- продук- ного продук- готовно- на конец на начало ции ция, шт. цикла, ция, шт. сти, % периода периода дн. А Б Необходимый запас готовой продукции рассчитывают по формуле: ГПкi= Si Ч ti, : Т, (1) где ГПki – запас готовой продукции i-го вида на конец периода; Si – объем реализации i-го вида продукции в будущем периоде; ti – средний срок хранения готовой продукции i-го вида на складе (в днях); 62 Т – длительность будущего периода (в днях). Запас готовой продукции зависит от ti – среднего срока хранения го- товой продукции. Но следует ориентироваться не столько на ту ситуацию, которая сложилась на предприятии к настоящему времени, сколько на оп- тимальное время хранения запасов на складе. В бюджете производства определяется количество продукции, кото- рое предполагается произвести исходя из намеченного объема продаж и потребностей в запасах готовой продукции. Производственный бюджет составляется по видам продукции на основе соотношения: ТПi = РПi + ГПкi -ГПнi , (2) где ТПi – объем товарной продукции, который должен быть произведен в планируемом периоде; РПi – предполагаемый объем реализации продукции; ГПнi – запасы готовой продукции на начало периода. Но для обеспечения непрерывности производственного процесса предприятию необходим некоторый запас незавершенной продукции. За- пасы незавершенной продукции рассчитывают аналогично запасам гото- вой продукции, за тем исключением, что вместо срока хранения учитыва- ют длительность производственного цикла: НЗПкi =- Вi Ч ti Ч Кг : Т, (3) где НЗПki – запас незавершенной продукции i-го вида на конец периода; Вi – объем выпуска i-го вида продукции за будущий период; ti – длительность производственного цикла (и днях); кг – коэффициент готовности незавершенного производства (обычно принимают равным 50%). Итак, объем выпуска валовой продукции (ВП) i-го вида равен объе- му выпуска товарной продукции, скорректированному на изменение запа- сов незавершенного производства: ВПi = ТПi + НЗПкi – НЗПнi, (4) 63 После разработки бюджета производства и определения основных производственных показателей разрабатывается бюджет потребности в материалах. Бюджет потребностей в материалах Бюджет потребностей в материалах составляют в натуральном и стоимостном выражении. Его цель – определение количества материалов, необходимых для производства запланированного объема продукции и количества материалов, которые необходимо закупить в течение плани- руемого периода. Таблица 7 Предварительно рассчитывают расход материалов по видам продукции Материал Продукция А Продукция Б Итого потреб- на 1 шт. на объем на 1 шт. на объем ность на расход X Y Z Большей частью затраты на материалы являются переменными, а по- тому потребность в материалах в натуральном выражении можно рассчи- тать по следующей формуле: М = Н Ч Q + Мк, (5) где Н – норма расхода на единицу продукции; Q – объем производства; Мк – запас материалов на конец периода. Однако существуют материалы, расход которых зависит не от объема выпуска, а от длительности планируемого периода Т (например, вспомо- гательные материалы, катализаторы и др.). В этом случае применяется следующая формула: М = Н Ч Т, (6) 64 Объем закупок равен разности между потребностью в материалах и запасом, имеющимся на предприятии к началу планового периода: З = М – Мн, (7) Стоимость закупок С = З Ч Ц, где З – объем закупок (в натуральном выражении); Ц – цена. Исходя из стандартного размера партии, периодичности закупок и среднего срока оплаты составляется график оплаты Кредиторской задол- женности перед поставщиками материалов (это важно для прогнозирова- ния денежных потоков и составления финансового плана). Таблица 8 Бюджет потребности в материалах Потреб- Запас Итого Запас Объем Цена Стоимость Матери- ность на материала потребность материала заку- за 1 кг, закупок, ал расход, на конец в материале, на начало пок, кг руб. тыс. руб. кг периода, кг кг периода, кг X Y Z Итого Наряду с разработкой бюджета потребности в материалах приступа- ют к разработке бюджета прямых затрат на оплату труда. Бюджет прямых затрат на оплату труда. Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется на базе произ- водственном программы. Для определения плановых затрат на оплату труда ожидаемый объем производства каждого вида продукции умножают на трудоемкость едини- цы продукции, а затем полученную трудоемкость выпуска умножают на стоимость 1 чел.-ч. (т. е. среднюю часовую тарифную ставку). Затраты на оплату труда также рассчитывают по центрам затрат (видам работ, участ- 65 кам), а затем сводят в единую форму. Важно, чтобы при этом сохранилось разделение на постоянные и переменные затраты. Таблица 9 Бюджет прямых затрат на оплату труда Прямые затраты Прямые на оплату труда, Трудо- Средняя Наиме- затраты Реализо- руб. емкость часовая Валовая нование на оплату ванная на реа- единицы тарифная продук- на ва- продук- труда на продук- лизо- продук- ставка, ция, шт. ловую ции 1 шт., ция, шт. ванную ции, ч руб. про- руб. про- дукцию дукцию А Б Итого Наряду с разработкой бюджета прямых затрат на оплату труда необ- ходимо разработать бюджет общепроизводственных расходов. Бюджет общепроизводственных расходов Общепроизводственные расходы включают в себя цеховые затраты и расходы на содержание и эксплуатацию оборудования. Эти затраты мо- гут быть как переменными, так и постоянными. Таблица 10 Бюджет общепроизводственных расходов Статья затрат Сумма, руб. Переменные расходы – всего, в т. ч. Вспомогательные материалы Заработная плата вспомогательных рабочих Премиальный фонд Двигательная электроэнергия Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Постоянные расходы – всего, в т. ч. Амортизация Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов Электроэнергия на освещение Ремонт, техобслуживание Итого 66 На основе разработанных ранее бюджетов потребности материалов, прямых затрат на оплату труда и суммы общепроизводственных расходов, окончательно формируется бюджет цеховой себестоимости продукции. Бюджет цеховой себестоимости продукции Бюджет цеховой себестоимости продукции сводит воедино затраты на материалы, зарплату, организацию и подготовку участков и цехов с учетом изменения запасов незавершенного производства. Структура бюд- жета цеховой себестоимости продукции зависит от метода управленческо- го учета себестоимости, применяемого на предприятии, т. е. от того, включаются ли постоянные затраты в себестоимость продукции. В любом случае необходимо сохранить разделение на постоянные и переменные затраты, причем переменные затраты необходимо указать отдельно для каждого вида продукции. Таблица 11 Бюджет цеховой себестоимости продукции Продукция А Продукция Б Статья затрат на на на на Итого единицу объем единицу объем Переменные затраты X Y Z Итого материалы Прямые затраты на оплату труда Отчисления на соц. нужды Итого переменные затраты Постоянные затраты Вспомогательные материалы * * * * Энергозатраты * * * * Фонд оплаты труда * * * * Отчисления * * * * Ремонт, техобслуживание * * * * Амортизация * * * * Итого постоянные затраты ИТОГО цеховая себестоимость 67 Затраты на материалы есть произведение норм расхода материалов на цену этих материалов: исходные данные берут из бюджета потребности в материалах. Издержки на оплату труда определяют из бюджета прямых за- трат на оплату труда. Общепроизводственные затраты переносят из соответ- ствующего бюджета, причем если на предприятии применяется директ- костинг, то на виды продукции эти затраты не распределяют, а включают общей суммой в себестоимость продукции, реализованной заданный период. После того, как разработан бюджет цеховой себестоимости продук- ции приступают к разработке бюджета коммерческих расходов, т. е. рас- ходов связанных с продажей продукции. Бюджет коммерческих расходов В бюджет коммерческих расходов включают издержки текущего характера, связанные с реализацией продукции, маркетинговой деятель- ностью (исследование рынка, мероприятия по стимулированию сбыта, реклама, заключение договоров с потребителями и т. п.). Эти затраты не- обходимо подразделить на постоянные и переменные. Таблица 12 Примерный бюджет коммерческих расходов Продукция А Продукция Б Статья затрат на еди- на на еди- на объ- Итого ницу объем ницу ем Переменные затраты Транспортировка Упаковка Комиссионные (5% от стоимости) Итого переменные затраты Постоянные затраты Реклама и стимулирование сбыта Фонд оплаты труда отдела маркетинга и сбыта Отчисления Услуги сторонних организаций и прочие расходы Итого постоянные затраты ИТОГО коммерческие расходы 68 Например, затраты на комиссионные являются переменными и рас- считываются по формуле: Комиссионные = Процент комиссионных Ч Объем реализации. Затраты на рекламу являются постоянными. Далее переходят к разработке бюджета общехозяйственных расходов. Бюджет общехозяйственных расходов Бюджет общехозяйственных (административных) расходов составля- ют по тому же принципу, что и бюджет общепроизводственных расходов. Таблица 13 Бюджет общехозяйственных расходов Статья затрат Сумма, руб. Амортизация Фонд оплаты труда Отчисления Представительские расходы Энергозатраты, коммерческие услуги Услуги сторонних организаций Налоги в составе себестоимости Прочие Итого После того, как составлены все основные бюджеты переходят к раз- работке бюджета прибылей и убытков. Бюджет прибылей и убытков Бюджет прибылей и убытков представляет собой прогноз отчета о прибылях и убытках, он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, переменных и постоянных затратах, а сле- довательно, позволяет проанализировать, какую прибыль предприятие по- лучит в планируемом периоде. На основании бюджета прибылей и убытков проводят анализ и де- лают выводы об оптимальности представленной системы бюджетов и не- обходимости корректировок. 69 Таблица 14 Бюджет прибылей и убытков, руб. Продукция А Продукция Б Ито- В% Показатели на на на на го, к вы- 1 шт. объем 1 шт. объем руб. ручке Выручка НДС Выручка без НДС Переменные затраты Материалы Прямые затраты на оплату труда Отчисления на соц. нужды Переменные коммерческие расходы Итого переменные затраты Маржинальная прибыль Постоянные затраты Вспомогательные материалы * * * * Энергозатраты * * * * Фонд оплаты труда * * * * Отчисления * * * * Ремонт, техобслуживание * * * * Амортизация * * * * Постоянные коммерческие расходы * * * * Административные * * * * Итого постоянные затраты * * * * ИТОГО издержки * * * * Прибыль * * * * Бюджет прибылей и убытков – это последний бюджет операционной части генерального бюджета, после разработки которого переходя к раз- работке финансовой части генерального бюджета. Составление финансового бюджета Цель финансового бюджета – разработать прогнозный баланс пред- приятия, который является результатом финансовых и нефинансовых опе- 70 Страницы ← предыдущая следующая →

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *