Дивиденды в балансе строка

Дивиденды в балансе строка

Содержание

Третий раздел пассива баланса«Капитал и резервы» состоит из следующих статей.

III. Капитал и резервы Код строки
Уставный капитал (80)
Собственные акции, выкупленные у акционеров (81)
Добавочный капитал (83)
Резервный капитал (82)
в том числе:  
резервы, образованные в соответствии с законодательством  
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами  
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) (99)
Итого по разделу III

В представленной выше таблице отражена схема третьего раздела пассива баланса с указанием счетов, остатки по которым отражаются в соответствующей строке баланса.

«Уставный капитал» (строка 410). По данной статье показывается ве­личина уставного капитала (сальдо счёта 80 «Уставный капитал») согласно положениям учреди­тельных документов. Увеличение или уменьшение уставного капитала производится только после внесения в установленном порядке изменений в учредительные документы (устав) организации (организации).

По строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» показывается остаток стоимости собственных акций организации, которые выкуплены у акционеров, учитываемые на счёте 81 «Собственные акции (доли)».

«Добавочный капитал» (строка 420). По данной строке показываются суммы прироста стоимости имущества организации, отражённого в активе баланса, выявляемые по результатам их переоценки, а также суммы эмис­сионного дохода акционерных обществ (т. е. суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещённых акций общества (за минусом расходов по их продаже)) и средства целевого фи­нансирования, полученного ввиде инвестиционных средств. Поскольку уставный капитал зафиксирован в учредительных документах, то возникла необходимость учёта прироста собственного капитала хозяй­ствующего субъекта. Для этих целей предназначен счёт 83 «Добавочный капитал».

«Резервный капитал» (строка 430). Данная статья формирует источники в виде резервных фондов, создание которых предусматривается зако­нодательством (по действующему законодательству резервные фонды в обязательном порядке создаёт ограниченное количест­во коммерческих организаций) или учредительными документами организации. В обязательном порядке его должны иметь только акционерные общества. Для этих целей предназначен счёт 82 «Резервный капитал».

«Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» (строка 470). В данном разделе приводятся суммы нераспределён­ной прибыли, т. е. прибыли, оставшейся в распоряжении орга­низации после отражения обязательств перед бюджетом. Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и при­быль (убыток) отчётного года показывают одной суммой. При наличии убытка в данном разделе показывается его размер в круглых скобках.

Четвёртый раздел пассива баланса носит название «Долгосрочные обязательства»,он состоит из следующих статей.

IV. Долгосрочные обязательства Код строки
Займы и кредиты (67)
Отложенные налоговые обязательства (77)
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV

Представленная выше таблица отражает схему четвёртого раздела пассива баланса с указанием счетов, остатки по которым отражаются в соответствующей строке баланса.

«Займы и кредиты» (строка 510) Здесь раскрывается содержание долгосроч­ных кредитов банков и долгосрочных займов. Долгосрочные займы и кредиты учитываются на счёте 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам». Сальдо этого счёта записывается в балансе по строке 510 «Займы и кредиты», расшиф­ровывать эту сумму не нужно.

«Отложенные налоговые обязательства» (строка 515).

Отражение дивидендов в бухгалтерской отчетности

По данной строке отражается та часть налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчётным или в последующих отчётных периодах. В данную строку переносится остаток по кредиту одноименного счёта 77.

Отложенные налоговые обязательства появляются, если расходы в бухгалтерском учёте признаются позже, чем в налоговом, а доходы − раньше. Эту величину рассчитывают по формуле

Отложенное налоговое обязательство = Налогооблагаемая временная разница х Ставка налога на прибыль   (3)

«Прочие долгосрочные обязательства» (строка 520). Данная строка отражает другие наимено­вания обязательств со сроком погашения более 12 месяцев после отчётной даты (арендные обязательства арендатора по долгосрочной аренде и т. п.).

«Краткосрочные обязательства» являются пятым разделом пассива баланса, который состоит из следующих статей.

V. Краткосрочные обязательства Код строки
Займы и кредиты (66)
Кредиторская задолженность
в том числе:  
поставщики и подрядчики (60,76)  
задолженность перед персоналом организации (70)  
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)  
задолженность по налогам и сборам (68)  
прочие кредиторы  
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (75)
Доходы будущих периодов (98)
Резервы предстоящих расходов (96)
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V

В таблице, представленной выше, отражена схема пятого раздела пассива баланса с указанием счетов, остатки по которым приводятся в соответствующей строке баланса.

Займы и кредиты (строки 610). В данном подразделе отражают­ся заёмные средства организации в виде ссуд банков и займов, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты. В строку 610 записывается сальдо по счёту 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам». Причём расшифровывать, сколько организация заняла у банка, других фирм или граждан, не нужно.

Кредиторская задолженность (строки 620). Данная строка отражает краткосрочные обязательства организации:

— перед поставщиками и подрядчиками;

— перед персоналом организации;

— перед государственными внебюджетными фондами;

— по налогам и сборам (перед бюджетом);

— перед прочими кредиторами.

Важно обратить внимание, что суммы единого социального налога в части федерального бюджета записываются в строке «Задолженность по налогам и сборам».

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630).Задолженность организации по начисленным, но не- выплаченным дивидендам нужно указать в строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» баланса. В бухгалтерском учёте нет от­дельного счёта для отражения расчётов с акционерами по дивидендам, по­этому указанные расчёты учитывают на счёте 75 «Расчёты с учредителя­ми». По этому же счёту учитывается и задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал, следовательно, счёт 75 показывается развёр­нуто в активе и пассиве баланса, причём по статье «Расчёты по дивиден­дам» показывают не только сумму задолженности по начисленным диви­дендам, но и по процентам по собственным ценным бумагам (акциям и облигациям и т.п).

Доходы будущих периодов (строка 640). По данной строке отражается сальдо доходов будущих периодов, учитываемых на одноименном счёте 98. Это так называемые доходы, полученные в отчётном периоде, но относящиеся к будущим отчётным периодам, например, полученная вперед арендная плата переносится в строку 640 «Доходы будущих периодов» баланса. Важно отметить, что получение денег в качестве предварительной оплаты или аванса доходом будущих периодов не является.

Резервы предстоящих расходов (строка 650). Для равномерного распределения расходов организация может создавать резервы (на оплату отпусков ра­ботникам, расходов на ремонт основных средств, на выплату вознаграж­дений по итогам работы за год и т.д.). Такое решение должно быть закреплено в учётной политике.

Начисление и использование резерва отражается на счёте 96 «Резервы предстоящих расходов». Кредитовый остаток по нему переносится в строку 650 «Резервы предстоящих расходов».

По статье Прочие краткосрочные обязательства (строка 660) отражаются обязательства организации сроком погашения менее 12 месяцев, не вошедшие в предыдущие подразделы пятого раздела пассива ба­ланса.

Дата публикования: 2014-11-02; Прочитано: 3107 | Нарушение авторского права страницы

В соответствии с международными стандартами финансового учета и отчетности под пассивами понимаются источники обра­зования средств предприятия. В пассиве баланса отражаются ре­шения по выбору источников финансирования инвестиционных решений предприятия, результатом реализации которых являют­ся приобретенные активы. Основными разделами пассива балан­са являются:

1) собственный капитал;

2) долгосрочная кредиторская задолженность (долгосрочные обязательства, долгосрочный заемный капитал);

3) краткосрочные кредиторские задолженности (краткосроч­ные обязательства, краткосрочный заемный капитал).

Статьи «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» в балансе западного предприятия могут объеди­няться под названием «внешние обязательства». В соответствии с международными стандартами финансового учета и отчетности под внешними обязательствами понимаются будущие убытки в экономических выгодах, которые могут возникнуть вследствие существующих обязательств предприятия передать средства или оказать услуги другим предприятиям в результате заключенных сделок или происшедших событий.

Раздел «Собственный капитал». Как уже было сказано выше, в базовом курсе финансового менеджмента рассматривается управление средствами предприятия акционерной формы собст­венности. На этапе создания акционерного предприятия собст­венный капитал равен акционерному капиталу. Собственный ка­питал действующего предприятия включает:

1) вложенный капитал, в том числе:

— акционерный капитал;

— добавочный капитал;

— фонды и резервы;

2) нераспределенную прибыль.

Статья «Акционерный капитал». Обычно в балансе отражают разрешенный к выпуску акционерный капитал и количество фактически выпущенных акций на дату составления баланса (выпущенные акции — собственные акции в портфеле). Акции отражаются в балансе в соответствии с их типом в статьях: «простые акции» и «привилегированные акции». Простые акции дают своим владельцам право голоса на соб­рании акционеров. По простым акциям начисляются нефикси­рованные дивиденды, размер и выплата которых зависят от фи­нансовых результатов деятельности предприятия. Привилегиро­ванные акции не дают своим владельцам права голоса на собрании акционеров. По привилегированным акциям начисля­ются фиксированные дивиденды, выплата которых, в общем, не зависит от финансовых результатов деятельности предприятия. Привилегированные акции могут быть кумулятивными и неку­мулятивными. Кумуляция означает свойство сохранять дивиден­ды. Если в каком-то году по причине тяжелого финансового по­ложения предприятия дивиденды по простым и даже привилеги­рованным акциям не были выплачены, владельцы кумулятивных акций смогут получить их в последующие периоды. По некуму­лятивным акциям невыплаченные в текущем периоде дивиденды в последующих периодах не сохраняются.

Владельцы привилегированных акций обладают преимущест­венным правом на получение дивидендов и возврат вложенного капитала в случае ликвидации предприятия. Акции имеют номинальную стоимость, по которой фиксиру­ются в балансе, и курсовую (рыночную) стоимость.

Статья «Добавочный капитал» формируется за счет:

1) эмиссионного дохода от продажи части акций по цене выше номинальной;

2) прироста стоимости необоротных активов (резерв переоценки);

3) положительной курсовой разницы по вкладам иностранной валюты в уставный капитал.

Статья «Резервный капитал» включает различные фонды и резервы, которые создаются на случай непредвиденных расходов и рассматриваются как мера разумной предосторожности. В за­висимости от источников формирования и сроков использова­ния фонды и резервы могут отражаться как в разделе «Собствен­ный капитал», так и в разделе «Заемный капитал».

Различают следующие группы резервов:

1) по установлению:

— резервы, предписанные законом;

— добровольные резервы (образованные в соответствии с уч­редительными документами);

2) по характеру.

а) резервы, имеющие характер добавочного капитала;

б) резервы, предназначенные для покрытия текущих или будущих убытков или расходов, в том числе:

— резерв сомнительных долгов;

— фонды возмещения (амортизационные фонды и др.).

В классификации по характеру первая группа резервов пред­ставляет собой резервный капитал, источником формирования которого является чистая прибыль. Вторая группа резервов представляет собой оценочные резервы. Источником их форми­рования является валовая прибыль. Оценочные резервы создаются с целью оградить предприятие от неустойчивой конъюнктуры и инфляционных потерь и отражаются в отчетности в форме ски­док, подлежащих вычету из соответствующих статей актива ба­ланса.

Статья «Нераспределенная прибыль» включает как нераспре­деленную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет, так и не­распределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного пе­риода.

В статье «Нераспределенная прибыль» фиксируется показа­тель накопленной прибыли, рассчитанный в отчете о накоплен­ной прибыли.

В составе накопленной прибыли может выделяться резерв прибыли, который формируется путем ежегодных отчислений из чистой прибыли до тех пор, пока величина резерва не достигнет определенной величины (25% стоимости акционерного капита­ла). Этот резерв не затрагивается при распределении дивидендов, но может быть использован для их поддержания на должном уровне в убыточные годы или обращен в акционерный капитал резолюцией совета директоров. Раздел «Долгосрочные обязательства» включает обязательст­ва, которые должны быть погашены в течение срока, превышаю­щего год, в том числе:

1) долгосрочную кредиторскую задолженность;

2) долгосрочные облигации;

3) арендные платежи;

4) задолженность по пенсионным выплатам.

Статья «Долгосрочная кредиторская задолженность» включа­ет обязательства по долгосрочным кредитам, полученным пред­приятием. Часть долгосрочной кредиторской задолженности, срок оплаты которой наступает в текущем периоде, переводится в раздел «Краткосрочные обязательства».

Статья «Облигации» включает облигации, выпушенные в це­лях привлечения дополнительных денежных средств для финан­сирования деятельности предприятия.

Бухучет выплаты дивидендов

Облигации относятся к долговым ценным бумагам и олицетворяют отношения займа. При покупке облигации между облигационером (кредитором) и предприятием-эмитентом (заемщиком) составляется договор, в соответствии с которым предприятие-эмитент обязуется в уста­новленный срок (срок погашения) возвратить основную сумму долга и уплатить начисленные проценты. Облигации могут продаваться по номиналу, с премией (выше номинала) или с дисконтом (ниже номинала). И премия, и дис­конт, а также расходы, связанные с выпуском облигаций (отнесен­ные к отложенным расходам), постепенно списываются (аморти­зируются) в течение срока обращения займа.

Предприятие-эмитент на основании договора с облигационе­ром формирует фонд погашения облигаций за счет периодиче­ских отчислений из прибыли. Средства фонда на период до пога­шения облигаций могут быть инвестированы в доходные ценные бумаги. Контроль над поступлением и расходованием средств фонда осуществляют облигационеры или назначенный довери­тель займа. Наличие фонда погашения облигаций вызывает большее до­верие инвесторов к ценным бумагам предприятия-эмитента.

Статья «Арендные выплаты» фиксируются в разделе долго­срочных обязательств в том случае, если компания арендует средства на условиях долгосрочной (капитальной) аренды. Под арендой понимается срочное и возмездное владение и пользование имуществом, основанное на договоре между собст­венником имущества — арендодателем и арендатором.

Аренда признается долгосрочной, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

1) срок аренды охватывает 75% и более срока полезного ис­пользования имущества;

2) по истечении срока аренды арендуемые активы переходят в собственность арендатора;

3) арендатор имеет возможность по истечении срока аренды возобновить ее по минимальной цене (гораздо ниже среднеры­ночной);

4) дисконтированная стоимость минимальных арендных пла­тежей равна или превышает 90% текущей стоимости имущества.

Средства, арендуемые на условиях долгосрочной аренды, фиксируются в активе западного баланса как собственные, в чем проявляется один из принципов включения данных в отчет­ность — преобладание экономического содержания над юриди­ческой нормой. В пассиве баланса фиксируется вся сумма аренд­ных платежей, которые предприятие должно выплатить в течение срока аренды.

Резервы и фонды. В составе раздела «Долгосрочные обязатель­ства» за счет отчислений из прибыли до уплаты налога могут соз­даваться фонды и резервы, имеющие характер долгов. К ним от­носятся: пенсионные фонды предприятий; долгосрочные депо­зиты служащих; резерв для выплаты бонусов персоналу и проч. Задолженность по пенсионным выплатам возникает, если на предприятии существует пенсионный фонд. Источником форми­рования пенсионного фонда предприятия служат периодические взносы работодателя и работников. Средства фонда направляют­ся на выплаты пенсий, пособий по нетрудоспособности или в случае смерти служащего. Наличие пенсионного фонда на первый взгляд свидетельст­вует о стабильном финансовом положении предприятия. Однако для полноты картины необходимо выяснить, насколько профи­нансированы пенсионные обязательства.

Раздел «Краткосрочные обязательства» включает обязатель­ства, которые покрываются оборотными активами или погаша­ются в результате образования новых краткосрочных обяза­тельств. Срок погашения краткосрочных обязательств не превы­шает год. Краткосрочные обязательства фиксируются в балансе либо по текущей цене, отражающей будущий отток денежных средств; либо по цене на дату погашения долга. При этом назван­ные оценки существенно друг от друга не отличаются по причине непродолжительного срока погашения.

Раздел «Краткосрочные обязательства» включает следующие статьи:

1) счета к оплате;

2) векселя к оплате;

3) краткосрочные долговые свидетельства (свидетельства о получении предприятием краткосрочных займов);

4) задолженность по налогам;

5) отсроченные налоги (налоговый кредит);

6) задолженность по заработной плате;

7) полученные авансы;

8) часть долгосрочных обязательств, подлежащих погашению в текущем периоде;

9) непредвиденные обязательства.

Статья «Счета к оплате» включает обязательства, возни­кающие при покупке товаров или услуг на условиях коммерче­ского кредита, т.е. с отсрочкой платежа, как правило, на срок от 30 до 60 дней. При этом коммерческий кредит оформляется за­писью по открытому счету.

Статья «Векселя к оплате» включает векселя к оплате по торговым операциям, которые являются письменным обязатель­ством предприятия оплатить в определенный срок товары или услуги, приобретенные на условиях коммерческого кредита.

Статья «Краткосрочные долговые свидетельства» включает краткосрочные долговые свидетельства, обусловленные предос­тавлением предприятию денежных ссуд банками или другими кредитными учреждениями. Сумма погашения краткосрочного кредита включает номинальную сумму и начисленные проценты.

К краткосрочным долговым свидетельствам относится часть долгосрочных обязательств, срок оплаты которых наступает в те­кущем периоде в следующих случаях:

1) если предприятие предполагает выплатить соответствующий долг за счет средств, отраженных в составе оборотных активов;

2) если этот долг не должен быть возобновлен;

3) если этот долг не будет погашен за счет выпуска новых ак­ций;

4) если предприятие нарушило условия договора о предостав­лении ему заемных средств, что дает право заимодателю досроч­но востребовать свои деньги.

Статья «Задолженность по налогам» отражает задолжен­ность предприятия перед бюджетом.

Статья «Отсроченные налоги» включает начисленные, но не­уплаченные налоги. Отсроченные налоги являются своеобразной формой кредита, который государство предоставляет предпри­ятию.

Статья «Задолженность по заработной плате» включает на­численную, но не выплаченную работникам заработную плату.

Статья «Полученные авансы» включает различные авансы, полученные предприятием. Под авансом понимается сумма де­нежных средств, выданная в счет предстоящих платежей за пре­доставленные товары, работы, услуга.

Статья «Часть долгосрочных обязательств» включает часть долгосрочных обязательств, срок оплаты которых наступает в те­кущем периоде.

Статья «Накопившиеся обязательства» включает обязатель­ства, начисленные в отчетном году, но еще не выплаченные на дату составления баланса.

Статья «Непредвиденные обязательства» включает обяза­тельства предприятия, которые могут возникнуть в будущем как следствие операций в прошлом. Причины возможных убытков должны быть раскрыты в примечаниях к отчетности. Включение в баланс статьи «Непредвиденные обязательства» является выра­жением принципа осторожности (осмотрительности, консерва­тизма), в соответствии с которым, как уже было сказано выше, предприятие должно в большей степени учитывать потенциаль­ные убытки, чем потенциальные прибыли.

Отражение прибыли в балансе

Строка 3327 «дивиденды»

По строке 3327 отражается информация о суммах прибыли, распределенных в отчетном году в пользу учредителей (участников, акционеров, собственников имущества) организации:

В графе «Резервный капитал»

плюс

В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

плюс

В графе «Итого»

Общество с ограниченной ответственностью

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:

  • до полной оплаты всего уставного капитала общества;
  • до выплаты действительной стоимости доли (части доли) участника общества в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;
  • если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения;
  • если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения; в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято:

  • если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;
  • если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;
  • в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Акционерное общество

Общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Решение о выплате (объявлении) дивидендов по результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев финансового года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода.

Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов также могут выплачиваться за счет ранее сформированных для этих целей специальных фондов общества.

Общество не вправе принимать решение (объявлять) о выплате дивидендов по акциям:

  • до полной оплаты всего уставного капитала общества;
  • до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены;
  • если на день принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов;
  • если на день принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала, и резервного фонда, и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше их размера в результате принятия такого решения;
  • в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Общество не вправе выплачивать объявленные дивиденды по акциям:

  • если на день выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов;
  • если на день выплаты стоимость чистых активов общества меньше суммы его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью определенной уставом общества ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций либо станет меньше указанной суммы в результате выплаты дивидендов;
  • в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

НК РФ), а налог на прибыль с дивидендов – не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ). Суммы начисленных налогов с дивидендов в налоговом учете не отражаются. Как отразить в налоговом учете «1С:Бухгалтерии 8» НДФЛ с дивидендов Доходы физических лиц от долевого участия в деятельности организации, полученные в виде дивидендов, и суммы исчисленного налога с этих доходов для целей отражения в отчетности по НДФЛ регистрируются в программе по каждому физическому лицу с помощью документа Операция налогового учета по НДФЛ, который доступен из журнала Все документы по НДФЛ раздела Сотрудники и зарплата (рис. 4). Рис. 4.

Учет выплаченных и полученных дивидендов в "1с:бухгалтерии 8" ред. 3.0

Внимание

Следовательно они не являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование. Рассматриваемые доходы не облагаются также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Как рассчитать налог на прибыль и НДФЛ с дивидендов С 1 января 2014 г. формула расчета налога на прибыль, который нужно удержать у российской организации изменена. Теперь она содержится в пункте 5 статьи 275 НК РФ (изменения внесены Федеральным законом от 02.11.2013 №306-ФЗ).


Эта же формула применяется и при расчете НДФЛ, удерживаемого у резидентов РФ (ст. 214 НК РФ).

Бухучет выплаты дивидендов

1 п. 3 ст. 284 НК РФ. В общую сумму дивидендов, подлежащих распределению, не включаются суммы дивидендов, подлежащих выплате иностранной организации и (или) физическому лицу-нерезиденту РФ (п. 6 ст. 275 НК РФ, п.
Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 284 и пункту 3 статьи 224 суммы дивидендов, причитающиеся:

  • российским организациям (в т.ч. применяющим УСН, ЕСХН и ЕНВД), облагаются налогом на прибыль по ставке 9 процентов;
  • российским организациям, которые как минимум 365 календарных дней подряд владеют не менее чем половиной уставного капитала выплачивающей дивиденды организации, облагаются налогом на прибыль по ставке 0 процентов;
  • иностранным организациям, облагаются налогом на прибыль по ставке 15 процентов (с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 НК РФ);
  • физическим лицам – налоговым резидентам РФ, облагаются НДФЛ по ставке 9 процентов;
  • физическим лицам – нерезидентам РФ облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов.

Налог на прибыль с дивидендов, в том числе полученных от иностранных организаций, уплачивается в федеральный бюджет (пп. 2 п.

Где в балансе отразить дивиденды выплаченные

Источником для выплаты дивидендов служит чистая прибыль компании. Расчет ее производится по окончании финансового года, хотя решение о выплате доходов участникам (учредителям) может приниматься раз в квартал, в полугодие или в год.

Важно

О том, как отражаются операции по начислению и выплатам дивидендов в бухучете и отчетности компании, пойдет речь в настоящей публикации. Основанием для начисления этих доходов в учете организации являются протокол собрания участников с вынесенным решением о выплате в установленные сроки и бухгалтерская справка-расчет сумм, причитающихся каждому из собственников.

Для объединения информации о начисленных и выплаченных дивидендах используют счет 75/2 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если этот вид доходов получает сотрудник компании, то задействуют счет 70 «Расчеты с персоналом по зарплате».

Поскольку сумма дивидендов, подлежащая распределению для всех участников одинакова, то и расчет суммы налога на прибыль в виде дивидендов ЗАО «ИнвестСоюз» и суммы НДФЛ на доходы в виде дивидендов физических лиц-резидентов РФ будет одинаковым: Н = 1 000 000 / (4 000 000 – 1 000 000) x 9% x (3 000 000 – 2 730 000) = 8 100 руб. Сумма НДФЛ на доходы в виде дивидендов физического лица-нерезидента РФ (Терещенко Е.Н.) рассчитывается так: Н = 1 000 000 х 15% = 150 000 руб.
Как начислить и выплатить дивиденды в «1С:Бухгалтерии 8» Отражение начисленных дивидендов юридическим и физическим лицам, а также начисление налога на прибыль и НДФЛ в программе регистрируется документом Операция (БУ и НУ), который доступен по одноименной гиперссылке из раздела Учет, налоги, отчетность (см. рис. 1). Рис. 1.

Отчетный год – 2013; Строка 010 – 4 000 000; Строка 030 – 1 000 000; Строка 041 – 3 000 000; Строка 043 – 2 000 000; Строка 070 – 2 730 000; Строка 071 – 2 730 000; Строка 091 – 90 000; Строка 100 – 8 100; Строка 120 – 8 100. Значение в строках 040 и 090 подсчитывается автоматически по формулам, указанным в показателях.

10): Строка 010 – наименование юридического лица – получателя дивидендов; Строка 020 – адрес местонахождения получателя дивидендов; Строка 030 – сведения о руководителе организации – участнике общества; Строка 040 – контактный телефон; Строка 050 – дата перечисления дивидендов; Строка 060 – сумма перечисленных дивидендов; Строка 070 – сумма налога на прибыль, удержанного при исполнении обязанностей налогового агента. Рис. 10.
В бухгалтерской отчетности распределенные участникам (акционерам) дивиденды отражаются следующим образом:

  • в бухгалтерском балансе уменьшают сумму накопленной прибыли по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в периоде начисления дивидендов;
  • в отчете об изменении капитала (если он составляется) – по отдельной строке 3327 «Дивиденды» в периоде начисления дивидендов;
  • в отчете о движении денежных средств (если он составляется) – по отдельной строке 4322 «Платежи – всего на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)» в периоде фактической выплаты денежных средств.

Кто платит и удерживает налоги с дивидендов Российская организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Инфо

Как начислить полученные дивиденды в «1С:Бухгалтерии 8» Регистрация полученных дивидендов в бухгалтерском учете осуществляется вручную с помощью документа Операция (БУ и НУ) на дату принятия решения общим собранием акционеров (рис.

Отражаем в бухучете начисление и выплату дивидендов

12). Рис. 12. Регистрация полученных дивидендов в бухгалтерском учете Отражение суммы полученных дивидендов в ресурсе ПР (постоянной разницы в оценке обязательства) в данном случае необходимо, иначе нарушится ключевое правило соотношения сумм проводки (БУ = НУ + ПР + ВР), что неизбежно приведет к ошибкам в учете.

После выполнения регламентных операций по закрытию месяца (март), программа сформирует следующие проводки по расчету налога на прибыль (рис. 13): Рис. 13.
Движения регламентного документа Расчет налога на прибыль за март Используя документ Операция (БУ и НУ) можно отсторнировать проводки по начислению ПНА и условного расхода по налогу на прибыль, исчисленные с суммы полученных дивидендов, отраженной в бухучете (рис.

14). Рис. 14. Ручная корректировка регламентной операции по расчету налога на прибыль за март Регистрация полученных дивидендов в налоговом учете осуществляется вручную с помощью документа Операция (БУ и НУ) на дату фактического получения денежных средств согласно выписке банка (рис.


15). Рис. 15. Регистрация полученных дивидендов в налоговом учете Отражение суммы полученных дивидендов в ресурсе ПР (постоянной разницы в оценке обязательства) в данном случае также необходимо, иначе нарушится ключевое правило соотношения сумм проводки (БУ = НУ + ПР + ВР).

Можно ли отнести задолженность учредителям в пассиве баланса к резервам предстоящих платежей?

Для курсовой. где в балансе отражается "Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал".

Знаете ли Вы как относятся жители Норильска к Прохорову ?

386 акций это два миллиона рублей плюс дивиденды по акциям три-четыре раза в год.

Прохоров типичный олигарх, он полностью под влиянием либерализма.

О чём вы говорите? Кто виноват что эти люди стоят у руководства? Подумайте, и решите что делать,

Одно могу сказать, вы и вам подобные Хлопонины, Потанины, Дерибаски поставили город Норильск на колени, все растащили, город разрушается, руду выгребаете — ценой человеческих жизней и судеб, а люди выехать не могут на проживание в районы с благоприятным климатом, потому-что у "миллионеров прохоровских" тупо нет денег. Они всю жизнь положили в этой Норильской резервации, и остались в дураках!
Только не надо сейчас мне напоминать про проект переселения с Севера — ДЦПП на 2010-2020 годы, его фонд составляет 18 млрд с копейками рублей разумеется. Ну поставила я себя и своих девчонок на участие, может получим мы сертификат на 2,8 миллиона рублей, куда с ним бежать? Старшая дочь закончила СПГУ им. Профсоюзов, средняя на третьем курсе СПГУ информационных технологий, младшая на следующий год поступает в Питерский Универ — ну что я мама могу им дать, какую дорогу в жизнь?

К грабителям никто нигде хорошо не относится

Прохоров не ПРИВАТИЗИРОВАЛ "норникель", а купил с 500млрд. долгом многим позже после приватизации. Так что не надо ля ля.

Мы приехали работать в ГОК в Нижнем Приангарье в 91году. При правлении генерала Лебедя Краноярский край был в глубокой .опе. Зарплаты не выплачивали годами, помню, как в поссовете выдавали гуманитарную помощь от Америки-армейские запасы, стыдно вспоминать, как жили. Потом Лебедь погиб, губернатором стал Хлопонин. Жизнь начала меняться на глазах. Я давно уехала оттуда, но на комбинате работают мои друзья, я поддерживаю ними связь-платят хорошо и вовремя, посёлок строится, люди начали выезжать на отдых и лечение, мне ни к чему лгать, говорю, как есть.

Все похоже на правду. Тоже было и с нефтянниками Нефте-Юганска и Сургута. Но не Прохоров Перестройку затевал и не он законы писал. Вам легче бы было, если бы Норникель просто канул в лету? И никаких акций и ни каких подъемных по переселению? И где написано, что Прохоров должен был всех на содержание брать? А что вынужден был городу передавать все непрофильные подразделения, так это политика президента РФ. Так было не только на Норникеле, но и, например, в Газпроме. Принудительно заставляли отдавать на баланс администрации поселков и городов и школы, и клубы, и детские сады, и амбулатории, и дома отдыха, и профилактории, все выстроенное на деньги газовиков. Причем предварительно их отремонтировав.

Все они заслуживают расстрельную статью ( с конфискацией ) если честно

-chto "Prohor" gnida, po Ego Feisu widno. Eto, dlia idiotow i "zainteresowannih", On Messiia…

Есть бабки на что их истратить? помогите.

Подарить мне

На путешествие

Пропить

На жвачку))))))))

Живи на них, все равно быстро закончатся

Давай познакомимся!))))))))))))))))))

На доп. образование.

В ресторан иди! а там видно будет, как сложится .

ААА.. . положить мне на баланс! :ржунимагу: )))))))))))))))))))))))

Одолжи в долг до марта .

Смотря сколько у тебя есть)))))))) ) 500 р тоже деньги, ну я б например, если сумма значительная конечно, открыл какой-нибудь бизнес, ну или в банк на дивиденды, или же в акции, ну если бабла СОВСЕМ много то наверное реал в путешествие отправиться, рекомендую тур: 1)Амстердам 2)По Германии, 3)Англия, 4)Италия, 5)Япония.. . удачи)

Получилась сумма в Кредите 76 ( начислены дивиденды). Куда ее в балансе нужно занести? В какой раздел? Заранее спасибо

Вообще-то дивиденды начисляются следующими проводками:
Дебет 84 Кредит 75-2 – для начисления дивидендов учредителю, который не состоит в штате.
Дебет 84 Кредит 70 – для начисления дивидендов учредителю, который является сотрудником организации.
Начисленные, но не выплаченные дивиденды отражаются в пассиве баланса по строке "Кредиторская задолженность".

Помогитеее) Укажите, какие из перечисленных показателей являются: а) показателями потоков; б) показателями запасов.

Я не бухгалтер поясните пожалуйста

Бухгалтер прав. Чтобы вывести прибыль с фирмы, надо очень хитропопым быть… законных путей не много и дорого: делаете поставновление о выплате девидендов, фирма платит с них налог. Потом отправляете эти деньги себе на карточки, предварительно уплатив НДФЛ.
Получается тройное налогообложение: УСН, налог на девиденды, НДФЛ.
Лучше спросите его как можно сделать. Уверена, расскажет.

Закрывайте ООО, открывайте ИП. Это обойдётся вам гораздо дешевле.
Сергей вам по сути очень подробно разжевал.
Вы сейчас с такими несанкционированными съёмами денег так наворотите делов, что потом не откопаетесь.

Дивидеды? Очень нужены советы професионала!

Дивиденды начисляются и выплачиваются при условии, что у вас ОСНО. Если же УСНО, то здесь необходим дополнительно такой же учет, как при ОСНО.

Где в балансе отражается задолженность по дивидендам

Это делается для того, чтобы определить ПРИБЫЛЬ, от которой начисляются дивиденды. При УСНО прибыль НЕ ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ, а только лишь налогооблагаемая база.

Дивиденды- это распределение чистой прибыли . закрыли год, начислили налоги- остаток на сч. 99 -это прибыль . (т. е предприятия, которые выплачивают дивиденды, должны вести бухгалтерский учет) .всю эту сумму вы можете выплатить учредителю ( под 9% НДФЛ) больше никаких начислений на них нет. естественно, если есть какие-то задолженности (например по кредитам) то нужно проверить- рассчитать чистые активы.

ПОМОГИТЕ РЕШИТЬ ЗАДАЧУ ПО ФИНАНСАМ!

Директор ООО (единственный учредитель) платит сам себе дивиденды. Должен ли он платить 9% с этого своего дохода?

Организация должна удержать 9% и перечислить в фнс.
Раз уш пошла такая полемика, дополню, что еть некие ограничений когда предприятие не может выплатить девиденды и пока нет готового баланса и отчета о прыбылях убытках предприятие не может вылпатить девиденды учредителю.
предприятие не может выплатить когда:
не полностью оплачен уставного капитала
Если не соблюдается требование о размере стоимости чистых активов
До выкупа всех акций по требованию акционеров
Если есть или появятся в результате выплаты дивидендов признаки банкротства акционерного общества ( т. е. не должно быть убытков) а это видно только в Ф№2

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ дивиденды, полученные от российских организаций, относятся к доходам от источников в РФ.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ) .
Если источником дохода налогоплательщика (физического лица) , полученного в виде дивидендов, является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму НДФЛ отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 НК РФ, в порядке, предусмотренном ст. 275 НК РФ (п. 2 ст. 214 НК РФ) .
В п. 2 ст. 275 НК РФ установлен зачетный метод исчисления налогов с доходов от капитала. Его суть заключается в том, что налог (налог на прибыль и НДФЛ в соответствии с п. 2 ст. 214 НК РФ) рассчитывается не со всей суммы выплачиваемых дивидендов, а за вычетом дивидендов, которые получены самим налоговым агентом.
Данные доходы облагаются налогом по ставке 9% (п. 4 ст. 224 НК РФ) .
Удержание НДФЛ организацией производится в момент фактической выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ) . В свою очередь, суммы удержанного НДФЛ перечисляются в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счета организации в банке на счета физических лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ) .

Если ООО выплачивает гражданину (учредитель-физическое лицо), который является налоговым резидентом, нужно удержать НДФЛ по ставке 9%. Выплата дивидентов учредителю должно быть прописано в учетной политике ООО. Если у ООО учредитель и директор в одном лице, то трудовой договор не обязателен. т. к. есть рещение учредителя о назначение директора.

Помогите решить задачу, пожалуйста, хотя бы не полностью

Бесплатно не получится даже прочитать.

Я бы помогла, но у вас бухучет другой-это же Казахстан и счета другие наверное.

Помоги те пожалуйста распределить Актив И Пассив. Очень нужно

АКТИВ-Внеоборотные активы-ОС-680,Долгосрочные финансовые -вложения-1615 ИТОГО по 1 разделу=2295
Оборотные активы-Запасы-13+295=308
Денежные средства-22
Дебиторская задолженность-420+1800=2220
Финансовые вложения- 200
ИТОГО по 2 разделу := 2750
Всего .Баланс = 5045
ПАССИВ -3 раздел-Капитал и резервы-Уставный капитал-1220
Нераспред. прибыль -250
Резервный капитал-2000
ИТОГО по 3 разделу=3470
4 РАЗДЕЛ-Долгосрочные обязательства-Долгосрочный займ-20
Оценочные резервы-10
ИТОГО по 4 разделу=30
5РАЗДЕЛ :-Краткосрочные обязательства-Кредиторская задолженность-1545(15+90+1380+60)
ИТОГО по 5 разделу-=1545
ВСЕГО БАЛАНС по пассиву-5045

А не подскажите, где искать задолженность участникам по выплате дивидендов в отчетности?

Какие факторы устойчивости организации в рыночной культуре?

• Увеличение собственного капитала за счет нераспределенной прибыли. Разработка дивидендной политики, обеспечивающей развитие организации за счет нераспределенной прибыли.
• Увеличение уставного капитала собственниками и третьими лицами. Дополнительная эмиссия по закрытой или открытой подписке для акционерных обществ, привлечение вкладов участников и третьих лиц для обществ с ограниченной ответственностью.
• Предоставление организации учредительских займов, желательно долгосрочных. Формально эта мера не улучшает структуру баланса, поскольку увеличивает обязательства организации, но фактически устойчивость бизнеса растет, поскольку увеличиваются средства участников в структуре финансирования.
• Исполнение обязательств организации собственниками, то есть перевод долга организации на ее собственников,
обязательным условием при этом является согласие кредитора на перевод долга.
• Привлечение банковских кредитов, желательно долгосрочных.
• Эмиссия облигаций.
• Прекращение обязательств путем:

Определить балансовую и чистую прибыль предприятия ,

Выручка 100 тыс+дивиденды-50 тыс+курсовые разницы-30 тыс, доходы от аренды-120 тыс=300 тыс.
Расходы-800тыс+1800 тыс+20 тыс+85 тыс=2705 тыс.
По балансу получается убыток=2705-300=2305
Нераспределенный убыток =2305-1100=3405

Дт Кт
50 000 65 000
30 000 800 000
120 000 860 000
= 1800 000
170 000 100 000
20 000
1100 000
85 000 = 4830 000
4830 000 — 170 000 = 4660 000 — я задолженность предприятия.

Помогите пожалуйста раскидать на актив и пассив!!!

Дина, задолженность по дивидендам — пассив
Расходы будущих периодов — актив
Не знаю, что такое ССВ, и п14 надо полагать предполагает арендную плату наперед, т. е. авансом. Из даты это не вытекает 🙂

Возьмите форму баланса и распределите сами. Это не сложно, потом будет легче в учете, посколку это АЗЫ..

Как связаны понятия ликвидность активов и их доходность? поясните на примере

Например, гособлигация, для банка ликвидный актив, и доход приносит.

Ликвидность — это способность предприятия выплаты всех долгов (как внутри предприятия так и кредиторам внешним) собственными средствами — в случае банкротства или ликвидации.
Активами согласно баланса являются: Основные средства (здания, мебель, оборудование, станки..), ТМЗ (сырьё, готовая продукция на складе), ссуды, средства на расчётном счёте, средства в кассе, акции предприятия.
Высоколиквидные: средства в кассе, средства на р/сч,
менее ликвидны: ссуды, акции, ТМЗ
почти не ликвидны: Основные средства (мало кто сможет купить, да и желающие найдутся ли).
Из всех активов высокодоходными являются акции (доход в виде дивидендов либо продажа по повышенным ценам.) Далее должна принести доход и реализация готовой продукции (если есть возможность реализации). Какой то доход могут приносить и ОС — если сдавать в аренду и получать доход. Продажа излишков сырья — так же может приносить доход.

ПОЖАЛУЙСТА!!! помогите решить задачи по бух учету!!!

Помогу

Кто силен во французском? Помогите если не сложно!!!

А что с этим нужно сделать?

Трансляте гугл точка ком

Контрольных работ 1
Учета и финансирования или предприятия
1.Найти эквиваленты для французских слов :
упражнение м общий финансовый учет
теория f-поток собственность предприятия
бухгалтерский учет f общая аналитическая отчетность
коэффициенты m pl значительные система национальных счетов
наследие м предприятия теория учета финансовых
потоков
бухгалтерский учет f национальной чистая прибыль или убыток
результат м чистая прибыль или убыток от
финансовых операций
2.Дополните текст, используя слова, предложенные :
выявление, смутить, привести, купцов, в виде исключения, на база
1.Экономическую такой, что он только определено, может быть представлено…. бухгалтера за несколько конвенций :
-использование двойной учет, что сбалансированных результатов, которые можно будет заботиться не …с экономического равновесия по причинам, уже рассмотренным ;
-с использованием счетов-экранов, избегая…. одновременно каждый элементарный поток и его контрагент : соответствующие операции играет роль экрана между передатчик и приемник денежный поток, уменьшая число регистраций в два раза число категорий агентов ( вместо квадрат этого числа).
Таблица Входов-Выходов является …принцип в целом ;
2. Производство товаров и услуг…. оценивается по рыночной стоимости ; производство не marchandée оценивается…. затраты на производство наблюдаются : потребление посредников, износ основного капитала и заработной платы государственных служащих для государственного управления, или вознаграждения персонала для дома, домашних хозяйств.
3.Найдите слова, соответствующие следующим определениям :
1.Графическое представление различных бухгалтерских услуг :
а) схема ; б) блок-схема ; c) таблица
2.Все имущества, и движимого имущества, понесенные подрядчиком в его компании :
а) пассивная ; б) бюджет ; c) активы
3. Картина с изображением пассивов и активов компании :
а) счет прибылей и убытков ; б) баланс ; c) бюджет
4. Период между двумя кадастров, учета или два бюджета :
а) время ; б) упражнение ; c) год эксплуатации
5. Бизнес-ресурсов, заимствованных из сторонних
а) ассигнования ; б) субсидии ; c) задолженности
6.План, зашифрованный в краткосрочной перспективе для распределения ресурсов предприятия :
а) кредит ; б) дивиденды ; c) бюджет
7. Неотъемлемыми частями нагрузки предприятия :
а) убытки ; б) закупки ; c) налоги,
4.Найти определение каждого слова ниже :
экспорта ;конечное потребление ; формирование валового капитала ;импорт ; промежуточное потребление
1)стоимость всех товаров и услуг, купцы effectivements потребляются в процессе производственного цикла и исчезают разрушения или включения в конечный продукт, в течение производственного цикла. Недвижимость инвестиции исключены из поиска.
2)набор товаров и услуг, входящих на экономической территории окончательно от остального мира, за вознаграждение или бесплатно, тем больше товаров и торговых услуг, фактически потребляемых в течение производственного цикла.

Помогите пожалуйста решить тест по финансам.

Тут и не зная предмета можно все ответить

Помогите пожалуйста выполнить задание по бухгалтерскому учету. Не сходится баланс

Проверьте векселя — что имелось в виду? Если это ценные бумаги, купленные предприятием то это актив. И целевое финансирование? Кто кого целево профинансировал? Если кто-то дал денег фирме. , то да пассив. А если фирма кому-то то актив

Балансовая прибыль

Как отразить дивиденды в отчете о прибылях и убытках

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *