ПБУ 18 02

Пбу 18 02 «учет расчетов по налогу на прибыль организаций»: последняя редакция 2018

Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего   уплате в бюджет в последующих периодах.

Организация признает отложенные налоговые активы в том периоде, когда   возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности   того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих периодах.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех   вычитаемых временных разниц, за исключением   случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница   не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как   произведение вычитаемых временных разниц, возникших   в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль.

В случае изменения ставок налога на прибыль величина отложенных налоговых   активов подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы   на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном   синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов

Под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на   прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего   уплате в бюджет в последующих периодах.

Организация признает отложенные налоговые активы в том периоде, когда возникают   вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что   она получит налогооблагаемую прибыль в последующих периодах.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех   вычитаемых временных разниц, за исключением   случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница   не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах.

Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как   произведение вычитаемых временных разниц, возникших   в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном   синтетическом счете по учету отложенных налоговых активов. При этом в   аналитическом учете отложенные налоговые активы учитываются дифференцированно   по видам активов, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница

Курс предназначен:

• для бухгалтеров организаций, применяющих ОСН и ПБУ 18/02, использующих программы «1С:Бухгалтерия 8» и «1С:Бухгалтерия КОРП»;
• для внедренцев и консультантов, решающих задачи автоматизации НУ и ПБУ 18/2 у заказчиков и стремящихся повысить уровень профессиональной подготовки;
• для тех, кто готовится к экзамену «1С:Специалист-Консультант» по внедрению прикладного решения «1С:Бухгалтерия 8» (ряд задач на экзамене направлен на проверку знаний в области налогового учета).

Курс поможет пользователям и консультантам разобраться в порядке ведения налогового учета и возможностях применения программы «1С:Бухгалтерия 8».

В курсе представлены примеры хозяйственных ситуаций, которые охватывают наиболее распространенные случаи возникновения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. На конкретных примерах показаны различные варианты получения результатов по бухгалтерскому и налоговому учету в зависимости от заданных исходных параметров.

Подробно рассматривается формирование бухгалтерской отчетности и декларации по налогу на прибыль, методы анализа ошибок учета.
Разбираются причины автоматического начисления разниц при закрытии месяца, которые возникают при неверных настройках учета.

Учет расчетов по налогу на прибыль организаций (ПБУ 18/02)

На курсе уделено внимание изменению порядка отражения расчетов по налогу на прибыль в новой редакции 3.0 программы «1С:Бухгалтерия 8 » в связи с изменениями законодательства с 01.01.2017.
Наличие опыта работы с программой «1С:Бухгалтерия 8» у слушателя курса является обязательным. Обращаем внимание, что ведение бухгалтерского учета рассматривается на отдельном курсе:
(см. описание http://1c.ru/rus/partners/training/uc1/course.jsp?id=106).

Содержание курса

ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

• Учет расчетов по налогу на прибыль
• Постоянные разницы
• Постоянное налоговое обязательство    
• Постоянный налоговый актив     
• Временные разницы 
• Отложенный налоговый актив   
• Отложенное налоговое обязательство

АВТОМАТИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА В «1С:БУХГАЛТЕРИИ 8»        
РЕГЛАМЕНТИРОВАННЫЕ ОТЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

• Декларация по налогу на прибыль организаций              
• Регистры налогового учета по налогу на прибыль
• Бухгалтерская регламентированная отчетность              

УЧЕТ МАТЕРИАЛОВ     

• Учет спецодежды, спецоснастки и хозинвентаря          

УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ       

• Учет основных средств с разным сроком полезного использования в БУ и НУ
• Учет основных средств при использовании налогоплательщиком  права на применение амортизационной премии
• Учет основных средств стоимостью от 40 до 100 тысяч рублей
• Приобретение основных средств с привлечением целевого кредита
• Реализация основных средств с убытком по налоговому учету               
• Модернизация основных средств             
• Переоценка основных средств   

УЧЕТ НОРМИРУЕМЫХ РАСХОДОВ      

• Расходы на рекламу
• Представительские расходы
• Резервы по сомнительным долгам

УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАТРАТ И РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ   
УБЫТКИ ОРГАНИЗАЦИИ

Учет по налогу на прибыль: новые правила

Текущий налог на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 рассчитывается

РАСЧЕТ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ

Пример Расчета налога на Прибыль

Если в бухгалтерском и налоговом учете организацией получена прибыль, то :

Чистая Прибыль рассчитывается на счете 99 следующим образом:

ЧП = П дн – (Ур + ПНО – ПНА)

Где ЧП – чистая прибыль организации

П дн – прибыль до налогообложения

Ур – условный расход по налогу на прибыль

ПНО – постоянное налоговое обязательство

ПНА – постоянный налоговый актив.

Текущий налог на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 рассчитывается

Н пр = Ур + ПНО –ПНА + ОНА – ОНО

Где Н пр – текущий налог на прибыль, рассчитанный по правилам налогового учета

Ур – условный расход по налогу на прибыль

ОНА — отложенный налоговый актив

ОНО – отложенное налоговое обязательство.

Формула Чистой Прибыли:

ЧП = П дн + ОНА – ОНО – Нпр

1) Если организация в отчетном году в бухгалтерском учете получила прибыль, а в налоговом – убыток,то в отчете о прибылях и убытках ЧП формируется по формуле

ЧП = П дн + ОНА – ОНО – Нпр

Особенностью данного случая будет то, что налоговый убыток необходимо отразить в составе ОНА, который в последующие годы будет возвращаться при переносе убытка прошлых лет на будущее (ст.

283 НК РФ).

2) Если организация в отчетном году в бухгалтерском учете получила убыток, а в налоговом – прибыль,то Чистый Убыток на сч. 99 равен

-ЧУ= -У – (ПНО – ПНА – Уд)

Текущий налог на прибыль в этом случае равен:

Нпр = -Уд + ПНО – ПНА + ОНА – ОНО

3) Если и в бухгалтерском, и в налоговом учете организации получен убыток,

то возникает необходимость отражения его в налоговом учете в составе ОНА, который будет погашаться в следующие годы, при переносе убытков прошлых лет на будущее в соответствии со ст.

Кто должен применять ПБУ 18/02

283 НК РФ.

Расходы, которые вообще не учитываются для целей налогообложения (ст. 270 НК РФ), но отражаются в бухгалтерском учете на счетах затрат или прочих расходов, называются Постоянными разницами.

Постоянными разницами признаются расходы, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль отчетного периода, но не признаются для целей бухгалтерского учета расходами как отчетного, так и последующих периодов.

При умножении постоянных разниц на ставку налога на прибыль, мы получаем Постоянное Налоговое Обязательство (п. 7 ПБУ 18/02) или ПНО.

ПНО возникает в результате превышения фактических расходов при формировании бухгалтерской прибыли, над расходами, принимаемыми в целях налогообложения.

ПНО возникает и в случае безвозмездной передачи имущества (товаров, работ, услуг) + стоимость расходов, связанных с этой передачей.

В случае переноса убытка на будущее, который не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах так же возникает ПНО.

Расходы, не учитываемые для целей налогообложения (ст. 270 НК РФ)(за исключением нормируемых) приводят к возникновению ПНО.

ПНО признается в том отчетном периоде, в котором возникло (п.7 ПБУ 18/02).

Date: 2015-08-15; view: 202; Нарушение авторских прав

Понравилась страница? Лайкни для друзей: