76 счет в балансе
Содержание
Категория: Отчетность коммерческих организаций
По строке 625 отражают сумму депонированной зарплаты, которая не была выдана по состоянию на 31 декабря 2005 года.
Учет расчетов по депонированной зарплате ведут на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 4 «Расчеты по депонированным суммам». В балансе по строке 625 укажите кредитовое сальдо этого счета на конец года.
Отметим, что сроки выплаты заработной платы определяются соглашением между администрацией и сотрудниками фирмы и фиксируются в трудовом договоре. Заработная плата выплачивается в течение трех дней начиная с даты ее выдачи. Не полученная в срок заработная плата депонируется.
По истечении трех дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен проверить в расчетно-платежной ведомости подписи в получении денег и суммировать выданную зарплату.
Напротив фамилий тех, кто ее не получил, в графе «Деньги получил» (при выдаче денег по форме N Т-49) или «Подпись в получении денег» (при выдаче денег по форме N Т-53) ставится штамп или пишется от руки «депонировано».
Учет расчетов с депонентами (сотрудниками, чья заработная плата была депонирована) ведут в книге учета депонированной заработной платы или специальном реестре.
В книге каждому депоненту отведите отдельную строку. В ней укажите его табельный номер, фамилию, имя и отчество, депонированную сумму. При выдаче зарплаты сделайте в книге соответствующую отметку. Книга депонентов открывается на год.
Депонированные суммы сдают в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
Сумму депонированной зарплаты отразите проводками:
Дебет 70 Кредит 76-4
— депонирована не полученная работниками заработная плата;
Дебет 51 Кредит 50
— депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.
Налог на доходы физических лиц с депонированной заработной платы в бюджет платить не надо.
Депонированную зарплату выдают сотрудникам по расходному кассовому ордеру. Дату и номер ордера указывают в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.
При выдаче депонированной заработной платы сделайте записи:
Дебет 50 Кредит 51
— получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;
Дебет 76-4 Кредит 50
— депонированная заработная плата выдана сотрудникам.
Пример
В ноябре 2005 года сотрудникам основного производства ООО «Пассив» начислена зарплата в сумме 9600 руб. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из начисленной заработной платы, составила 1200 руб.
Сотрудник «Пассива» Иванов из-за болезни заработную плату за ноябрь не получил. Иванову было начислено 2700 руб.
Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с заработной платы Иванова, составляет 350 руб.
Учет депонированной заработной платы
Заработная плата должна быть выдана Иванову в сумме 2350 руб. (2700 — 350).
«Пассив» уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 3 процента, ЕСН — по ставке 20 процентов, взносы на обязательное пенсионное страхование — по ставке 14 процентов.
Бухгалтер «Пассива» 30 ноября 2005 года должен сделать записи:
Дебет 20 Кредит 70
— 9600 руб. — начислена зарплата за ноябрь 2005 года;
Дебет 20 Кредит 69-1-2
— 288 руб. (9600 руб. х 3%) — начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
Дебет 20 Кредит 69-1-1
— 307 руб. (9600 руб. х 3,2%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования;
Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»
— 1920 руб. (9600 руб. х 20%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»
Кредит 69-2-1,2
— 1344 руб. (9600 руб. х 14%) — начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;
Дебет 20 Кредит 69-3-1,2
— 269 руб. (9600 руб. х 2,8%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд медицинского страхования;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
— 1200 руб. — удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы, начисленной сотрудникам организации.
В день выдачи заработной платы бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:
Дебет 69-1 Кредит 51
— 288 руб. — перечислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за ноябрь 2005 года;
Дебет 69-1 Кредит 51
— 307 руб. — перечислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд социального страхования, с заработной платы за ноябрь 2005 года;
Дебет 69-2-1,2 Кредит 51
— 1344 руб. — перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд, с заработной платы за ноябрь 2005 года;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по ЕСН»
Кредит 51
— 1920 руб. — перечислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет, с заработной платы за ноябрь 2005 года;
Дебет 69-3 Кредит 51
— 269 руб. — перечислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в Фонд медицинского страхования, с заработной платы за ноябрь 2005 года;
Дебет 50 Кредит 51
— 8400 руб. (9600 — 1200) — оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы за ноябрь 2005 года;
Дебет 70 Кредит 50
— 6050 руб. (9600 — 1200 — 2350) — выдана заработная плата сотрудникам «Пассива» (за исключением Иванова);
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» Кредит 51
— 850 руб. (1200 — 350) — перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (за вычетом налога, начисленного с заработной платы Иванова).
В день депонирования заработной платы бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:
Дебет 70 Кредит 76-4
— 2350 руб. — депонирована заработная плата Иванова;
Дебет 51 Кредит 50
— 2350 руб. — депонированная заработная плата Иванова сдана на расчетный счет в банк.
Сумма заработной платы Иванова в размере 2350 руб. должна быть указана по строке 625 баланса за 2005 год.
Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, включите ее в состав внереализационных доходов. Такую операцию отразите записью:
Дебет 76-4 Кредит 91-1
— невостребованная заработная плата включена в состав внереализационных доходов.
После этого в балансе ее не отражают.
