Что такое социальный налог в Казахстане
Содержание
Дата публикации 16.09.2020
45214 просмотра
Новости Кто попадает под налогообложение и за что платит. Юридические лица (резиденты и нерезиденты Республики Казахстан) уплачивают социальный налог (СН) с зарплат своих работников. Директор ТОО также считается работником.
ИП, частные нотариусы, адвокаты, а также судебные исполнители и медиаторы платят налог на количество сотрудников, в которое входит и сам плательщик.
Важно знать! ТОО на общеустановленном режиме платят СН только с зарплаты работников, ИП и ТОО на упрощенке – только с дохода, ИП на общеустановленном режиме – с зарплаты работников и зарплаты владельца ИП. Предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, на основе патента и для крестьянских и фермерских хозяйств, а также специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, не являются плательщиками социального налога.
Что является исключением
Не нужно платить социальный налог с выплат, которые производятся по грантам (государственным, международным), а также с премий и денежных вознаграждений лауреатам, стипендий и компенсаций, которые выплачиваются при расторжении трудовых договоров и неиспользовании трудового отпуска, с пенсионных отчислений.
Как рассчитывается ставка
Для ТОО на общеустановленном режиме ставка СН в 2019 году составляет 9,5%. Предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции и применяющие СНР для производителей сельхозпродукции, вправе уменьшить на 70% сумму СН по объектам налогообложения, которые непосредственно связаны с их деятельностью.
Для ИП на общеустановленном режиме, частных нотариусов и адвокатов социальный налог 2 МРП за себя и 1 МРП за каждого работника (МРП на 2019год – 2525 тенге). При этом сумма социального налога уменьшается на сумму социальных отчислений. Если размер социальных отчислений превышает социальный налог (СН отрицательный при уменьшении на сумму СО), то СН равен нулю.
База исчисления СН с зарплаты работника не может быть ниже 1 МЗП (1 МЗП на 2019 год – 42 500 тенге) для всех режимов, кроме ИП на ОУР, для ИП на ОУР она составляет 1 МРП.
Как уплачивается налог
Социальный налог уплачивается по месту регистрации налогоплательщика:
— для ИП и ТОО на общеустановленном режиме до 25 числа каждого месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом для уплаты налога и сдачи декларации является календарный месяц.
— для ИП и ТОО на упрощенке раз в полгода: за первое полугодие – до 15 августа, за второе полугодие – до 15 февраля следующего года. Уплачивается по форме 910.
ОСНОВНЫЕ ФОРМУЛЫ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГОВ
- Социальный налог для ТОО общеустановленный режим:
в 2019 году, если зарплата меньше 25МРП, то есть меньше 63 125 тенге, то при расчете социального налога, необходимо посчитать корректировку.
Корректировка = (ЗП — ОПВ -вычет)х90 % , тогда СН при ЗП меньше 25 МРП считается
СН= (ЗП — ОПВ -коррек)*9,5 -СО
при Зарплате свыше 25 МРП, формула
СН = (ЗП – ОПВ)*0,095 – СО
СО = (ЗП – ОПВ)*0,035
- Социальный налог для ИП общеустановленный режим:
Для владельца ИП:
СН = 2 МРП – СО
За каждого сотрудника ИП:
СН = 1 МРП – СО
- Социальный налог для упрощенного режима:
ИП: СН = 1,5% от дохода – СО работников и самого владельца ИП за полгода
ТОО: СН = 1,5% от дохода – СО работников, включая директора ТОО, за полгода
- Консультации для бухгалтеров,
Проголосовать
Оставить комментарий
Оксана
Добрый день. Как правильно рассчитать соц налог для ИП ОУР за работника при доходах меньше МЗП (отработан не полный месяц) или при окончательном расчете. Если начисленная сумма окончательного расчета тоже меньше МЗП. Сделать перерасчет с 1 МРП за фактически отработанные дни или с МЗП.
24.07.2020
Для ИП ОУР всегда СН считается как 1 и 2 МРП: 1 МРП для сотрудника, 2 МРП для ИП самого. МРП принимается действующий на момент начисления Куспанова
Насчёт корректировки, не поняла: вычет- это минималка? А если зп 42500?
24.10.2019
Нурмуратова
я ип. инвалид 1 группы подоходный налог от дохода буду оплачивать
24.05.2019
Подоходный налог будете оплачивать в любом случае, при возникновении дохода Алмагуль
Здравствуйте! Частному нотариусу нужно увеличить соц отчисления, для этого если условно указать з/п 200000 тг , то на какую сумму выйдет пенс платежи, соц отчисления, соц налог и подоходный налог?
04.05.2019
доходами нотариусов, адвокатов, частных судебных исполнителей и медиаторов являются все виды доходов, которые они имеют от своей профессиональной деятельности. Эти доходы облагаются налогами. Индивидуальный подоходный налог (ИПН) – по доходам, полученным за месяц, по ставке 10%. Уплачивается до 25 числа каждого последующего месяца. Социальный налог (СН) – как и у ИП на ОУР,фиксированная ставка 2 МРП минус сумма социальных отчислений. Социальный налог уплачивается до 25 числа следующего месяца (за январь – до 25 февраля). В случае отсутствия дохода, СН не платится. Социальные отчисления (СО) – по ставке 3,5%. Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) – 10% от дохода, но не менее 10% от минимального размера заработной платы (1 МЗП в 2018 году – 28 284 тенге) и не выше 10% от 75-кратного МЗП. Взносы на обязательное медицинское страхование (ОСМС) – как и ИП, освобождены от взносов до 1 января 2020 года. Жазира
Добрый день, ИП по упрощенке, ранее (2017, 1 полугодие 2018) при разнесении формы 910 соц налог был по нулям (при доходе ИП 1-2 млн. в уведомлении при разнесении формы), сейчас после сдачи фно за 2 полугодие 2018 форма еще не разнесена а срок оплаты налогов подошел, доход в отчетном периоде составил 10 млн, будет ли также соц налог по нулям или от чего это зависит? Могу ли я его (СН) оплатить после разнесения формы?
22.02.2019
СН — зависит от СО, тоесть есть зависимость от ваших социальных отчислений, чем больше платите СО, тем меньше СН Гезик Ирина
Подскажите пожалуйста ИП упращенка , 910 при сдаче без доходов (по 0) СН все равно оплачиваю 2 МРП?
31.01.2019
СН оплачивают за ИП только ИП общеустановленный режим, упрощенка опллачивает -3% (ИПН +СН). Не путайте Орал
Доброе утро! Спасибо Вам за Ваши консультации, статьи по разъяснению законодательство и их применений в практике. Очень помогает в работе.
07.12.2018
Тазабекова Индира
Добрый день! ТОО по упрощенке , если есть обороты платят СН до 25 числа каждого месяца за предыдущий месяц или в полгода один раз? Еще есть такое недопонимание если на примере в августе есть обороты а в сентябре нет оборотов, в октябре , ноябре есть обороты ,а в декабре нет оборотов то за август , октябрь и ноябрь СН платим , а за сентябрь и декабрь СН не платим? Ставка СН 3% от дохода либо от ЗП? (МЗП 28 284) . И какие налоги и формы должны заполнять и платить ТОО по упрощенке? ТОО по упращенке работает в середине года может поменять на общеустановленный режим? Заранее спасибо!
14.09.2018
Социальный налог платите раз в полгода ,вместе с КПН в сумме 3%. Так как ТОО юридическое лицо не зависимо от того есть ли у вас доходы, вы должны платите налоги по зарплате. Если необходимо перейти на другой режим налогообложения, вам необходимо сдать отчет по 910 форме, заплатить все налоги и перейти на другой режим Горковенко Кристина Владимировна
Здравствуйте. Я ИП по упрощенке какие налоги и по сколько платить и когда. Открыла ИП 8 августа 2018 года
09.09.2018
За владельца ИП платите по налогам заработной платы, ежемесячно – ОПВ и СОЗа работников налоги по заработной плате – ОПВ ,СО,ИПН,ОСМСПо ИП доход – ИПН и СН 3% платите раз в полгода Шалтаева
какие налоги оплачиваютя на работника с инвалидностью 1 группы? проценты? зарплата 25000 тг№ спасибо
27.08.2018
Перейдите в раздел полезное- расчет налогов — налоги с зарплаты вот ссылка https://mybuh.kz/useful/nalogi-s-zarplaty-kakie-nalogi-platit-i-formuly-rascheta-nalogov.html Ташпаков
соцналог и социальные отчисления за работника-это одно и тоже? какую сумму должен за работника платить адвокат: 1 МРП или 3.5%? рахмет
07.08.2018
Козлова Валентина Васильевна
Доброе утро! Не знала что с 1 полугодия СО оплачивать ежемесячно Только пенсионные перечислила У меня ИП по Упрощенке работников нет Можно оплатить оптом за 1 полугодие2018?
06.08.2018
да, необходимо оплатить СО , и отдельно пеню оплатить Алтаева Гульзат
Я ИП на упращенке работаю. За первое полугодие 2018 года хочу оформить себе декретный. При зарплате 400000 сколько буду платить соц.отчислений. слышала в этом году соц отчисление не должно превышать 9990 тенге. верно ли это? И при зарплате 400000 сколько выйдет декретный?
03.08.2018
Танбаева Улмекен
Социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного социального страхования, устанавливаются в размере: с 1 января 2018 года — 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений. Объектом исчисления социальных отчислений для работников являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд. Вы пишите, Соц.отчисления = ЗП — ОПВ х3,5% — 2018 год. Мой вопрос: Почему отнимаем от ЗП-ОПВ? а не от ЗП*3,5% находим? Спасибо
11.07.2018
Богатов Хасен Хусайнович
Мой отец с 2005 года является инвалид 3гр при исполнении воинской службы Семей. В 2015г оформил Ип, может ли он не платить социальные от отчисления от суммы заявленного дохода, а платит минимальную ставку
14.05.2018
Боган Игорь Иванович
ИП открыто без меня в 2007 ? уехал в РФ на пмж и давно уже гражданин РФ) 9 апреля 2018 узнаю , что я ИП, потом КХ , потом снова ИП и поныне. Закрыть нельзя , так как не уплачен соц налог с 2 квартала 2013 по 1 кв 2018 Что делать?
18.04.2018
Пишите заявление в налоговую, доказывайте.Если были обороты по Ип придется оплатить, если нет , то отделаетесь штрафом Вероника
получается для разных форм налогообложения, социальный налог по разному считается, я правильно поняла
Расчет КПН (корпоративного подоходного налога)
Налогооблагаемый доход, являющийся объектом обложения КПН, рассчитывается по формуле:
НОД = СГД +/- Корректировка дохода – Вычеты +/- Корректировка доходов и вычетов
Корпоративный подоходный налог рассчитывается по следующей формуле:
КПН = 20 % (НОД – Уменьшение НОД – Убытки прошлых лет)
Налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход по следующим видам расходов:
- В 2-кратном размере расходов на оплату труда инвалидов и в размере 50% от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам;
- По расходам на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии, что с таким физическим лицом заключен договор об обязательстве отработать не менее 3-х лет;
- Стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является автономная организация образования;
- Спонсорская и благотворительная помощь на основании обращения со стороны лица, получающего помощь в размере не более 3% от налогооблагаемого дохода;
- Стоимость безвозмездно переданного имущества некоммерческим организациям, организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, организации, осуществляющей организацию и проведение международной специализированной выставки не более 3% от налогооблагаемого дохода и другие расходы, указанные в статье НК РК.
Налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход по следующим видам доходов:
- Вознаграждение по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов;
- Вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления вознаграждения в официальном списке фондовой биржи на территории РК;
- Вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям;
- Стоимость имущества, полученного в качестве гуманитарной помощи при возникновении чрезвычайных ситуаций и другие доходы, указанные в статье НК РК.
В случае если величина вычета превышает величину совокупного годового дохода с учетом корректировок, данное превышение признается убытком от предпринимательской деятельности.
Убытки от предпринимательской деятельности переносятся на последующие 10 лет включительно для их дальнейшего погашения за счет дохода будущих периодов.
Авансовые платежи по КПН (исчисление)
Налогоплательщик исчисляет и уплачивает авансовые платежи по КПН в течение текущего налогового периода, если за период, предшествующий предыдущему, СГД с учетом корректировок превышает 325 000 МРП.
Расчет 325 000 МРП производится в соответствии со ставкой, установленной законом о республиканском бюджете и действующей на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году.
Налогоплательщики, СГД которых за период, предшествующий предыдущему не превышает установленный предел, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН.
Расчет сумм авансовых платежей по КПН за текущий период можно условно разделить на 2 вида:
- До сдачи декларации по КПН за предыдущий период;
Расчет авансового платежа за первый квартал текущего года производится не позднее 20 января текущего года. Расчет суммы авансового платежа производится в размере 1/4 суммы авансовых платежей за предыдущий период.
Авансовый платеж за первый квартал уплачивается ежемесячно равными долями от исчисленной суммы до 25 числа каждого месяца.
Авансовый платеж за 1 кв. текущего года = ¼ авансовых платежей предыдущего года
- После сдачи декларации по КПН за предыдущий период.
Расчет авансовых платежей за последующие кварталы текущего года (второй, третий, четвертый) производится в течение 20 календарных дней со дня сдачи декларации за предыдущий налоговый период.
Расчет сумм авансовых платежей за текущий период осуществляется в размере ¾ от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период по представленной декларации.
Уплата авансовых платежей за второй, третий, четвертый квартал текущего года осуществляется равными долями в течение второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода до 25 числа каждого месяца.
Авансовый платеж за 2, 3, 4 кв. текущего года = ¾ КПН по декларации за предыдущий год.
Ставка КПН
Корпоративный подоходный налог исчисляется по ставке 20 %.
Юридические лица – производители сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, аквакультуры, исчисляют КПН по ставке 10%.
Доход, облагаемый у источника выплаты, облагается КПН по ставке 15%.
Пример
В конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0 значение ставки налога на прибыль устанавливается в регистре сведений Сведения о ставках налогов, сборов и отчислений (раздел Предприятие — Налоги — Сведения о ставках налогов, сборов и отчислений).
Расчет налога на прибыль выполняется регламентной операцией Расчет налога на прибыль в документе Закрытие месяца.
Следует учитывать, что данная регламентная операция выполняется один раз в конце года, после того как в информационной базе отражены все хозяйственные операции за год.
Налоговый период
Налоговый период по КПН – календарный год (с 1 января по 31 декабря).
Уплата КПН
Уплата корпоративного подоходного налога по итогам налогового периода производится не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации. Так как Декларация по КПН представляется в срок до 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, то уплата налога производится не позднее 10 апреля.
Сумма авансовых платежей, внесенная в бюджет в течение налогового периода, засчитывается в счет уплаты КПН, исчисленного по декларации по КПН за отчетный период.
Управление налогообложения нерезидентов Департамента государственных доходов по городу Нур-Султан сообщает, что согласно статье 645 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI, доходы из источников в Республике Казахстан юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан (далее в целях настоящей главы — нерезидент), облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.
При этом сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 646 Налогового кодекса, к сумме доходов, указанных в статье 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в пункте 9 настоящей статьи.
Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:
1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту — по начисленным и выплаченным доходам;
2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, — по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.
Корпоративный подоходный налог у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода нерезиденту.
Налогообложение доходов нерезидента у источника выплаты производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими доходами в пользу третьих лиц и (или) своих структурных подразделений в других государствах.
Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет корпоративного подоходного налога у источника выплаты возлагаются на следующих лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами:
1) индивидуального предпринимателя;
2) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через структурное подразделение.
При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его структурного подразделения на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;
3) юридическое лицо-нерезидента, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения.
При этом юридическое лицо-нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его постоянного учреждения без открытия структурного подразделения на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;
4) юридическое лицо-резидента, в том числе эмитента базового актива депозитарных расписок;
5) юридическое лицо-нерезидента, за исключением указанных в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, приобретающее имущество, указанное в подпункте 6) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, при невыполнении условий, установленных подпунктом 8) пункта 9 настоящей статьи.
Налогообложению не подлежат:
1) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой.
В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории Республики Казахстан без выделения в договоре (контракте) отдельно сумм по приобретенным товарам и (или) таким расходам, то стоимость приобретенных товаров определяется на основе цены сделки, указанной в договоре (контракте) с учетом таких расходов.
В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории Республики Казахстан, при этом сумма по приобретенным товарам указана отдельно от таких расходов, то стоимость по приобретенным товарам определяется без учета стоимости таких расходов;
2) доходы от оказания услуг по открытию и ведению корреспондентских счетов банков-резидентов и проведению расчетов по ним, а также расчетов посредством международных платежных карточек;
3) дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан; 4) дивиденды, за исключением выплачиваемых лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, если иное не установлено подпунктами 3), 5) настоящего пункта, при одновременном выполнении следующих условий:
на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;
юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.
Согласно статье 646 Налогового кодекса доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам:
1) доходы, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2) — 5) настоящего пункта, — 20 процентов;
2) страховые премии по договорам страхования рисков — 15 процентов;
3) страховые премии по договорам перестрахования рисков — 5 процентов;
4) доходы от оказания услуг по международной перевозке — 5 процентов;
5) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти — 15 процентов.
Доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, определенные статьей 644 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов.
В соответствии со статьей 648 Налогового кодекса, налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:
1) за первый, второй и третий кварталы — не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата дохода нерезиденту;
2) за четвертый квартал — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, установленным статьей 314 Налогового кодекса, в котором произведена выплата дохода нерезиденту и (или) за который начисленный, но невыплаченный доход нерезидента отнесен на вычеты.
Также согласно статье 666 Налогового кодекса установлено, что порядок применения положений международного договора, установленный настоящей статьей, распространяется на доходы нерезидента, предусмотренные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением следующих доходов:
1) в отношении которых порядок применения положений международного договора установлен статьями 667, 668, 669, 670 и 671 Налогового кодекса;
2) определенных статьей 650 Налогового кодекса, в отношении которых применяется порядок, установленный статьями 672, 673 и 674 Налогового кодекса.
В случае получения нерезидентом дохода от оказания услуг, выполнения работ в рамках одного или связанных проектов для целей применения настоящей статьи налоговый агент определяет факт образования нерезидентом постоянного учреждения, в том числе на основе договора (контракта) на оказание услуг или выполнение работ, а также документов, указанных в пункте 5 настоящей статьи.
При выявлении факта образования нерезидентом в Республике Казахстан постоянного учреждения налоговый агент не вправе применить положения международного договора в части освобождения доходов нерезидентов в Республике Казахстан.
Налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или при отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода и резидентом страны, с которой заключен международный договор.
В целях настоящего раздела под окончательным (фактическим) получателем (владельцем) доходов следует понимать лицо, которое имеет право владения, пользования, распоряжения доходами и не является посредником в отношении такого дохода, в том числе агентом, номинальным держателем.
Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента.
При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:
1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 Налогового кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;
2) не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, за налоговый период, в течение которого выплачен доход нерезиденту. Дата завершения налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.
Налогообложение физических лиц, являющихся нерезидентами Республики Казахстан, регламентируется нормами статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее — Налоговый кодекс).
Согласно подпункту 30 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходом нерезидента из источников в РК признается доход в виде безвозмездно полученного или унаследованного имущества, в том числе работ, услуг, за исключением безвозмездно полученного имущества физическим лицом-нерезидентом от физического лица-резидента.
В соответствии с указанным подпунктом, в случае невозможности определения стоимости унаследованного имущества, стоимость такого имущества на дату передачи или вступления в наследство устанавливается на основе стоимости, установленной Государственной корпорацией «Правительство для граждан» по состоянию на 1 число календарного года, в течение которого получено такое имущество.
В случае невозможности определения стоимости унаследованного имущества в порядке, определенном настоящим подпунктом, стоимость определяется на основе отчета об оценке имущества.
Таким образом, у физического лица-нерезидента, получившего доходы в виде унаследованного имущества, возникают обязательства по исчислению индивидуального подоходного налога путем применения ставки 20%, установленной подпунктом 1) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса, к начисленной сумме дохода без осуществления налоговых вычетов.
Также в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса при реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, возникает доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом. Доход от прироста стоимости в данном случае определяется как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и стоимостью унаследованного имущества, определенной в соответствии с подпунктом 30) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса. Исчисление индивидуального подоходного налога производится путем применения ставки 15%, установленной подпунктом 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса.
В соответствии со статьей 659 Налогового кодекса, декларация по индивидуальному подоходному налогу представляется в налоговый орган по месту пребывания (жительства) налогоплательщика не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, физическим лицом-нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно.
Согласно пункту 3 статьи 658 Налогового кодекса, уплата индивидуального подоходного налога производится самостоятельно не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу за налоговый период.
ДГД по г. Нур-Султан
