Код тарифа плательщика 03

Взносы с выплат физлицам за апрель, май, июнь 2020 года вправе рассчитывать по тарифу 0% следующие категории работодателей:

• ИП, осуществляющие деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях;
• организации, включенные в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и осуществляющие деятельность в пострадавших отраслях;
• социально ориентированные некоммерческие организации (получающие гранты и субсидии).

Это закреплено в ст. 3 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ. Подробный перечень таких страхователей см. в комментарии к Закону № 172-ФЗ.

Специалисты ФНС России в письме от 09.06.2020 № БС-4-11/9528@ перечислили коды, которые необходимо указать таким плательщикам в расчете по страховым взносам за полугодие 2020 года. Имеются в виду:

• код тарифа плательщика. Он указывается в поле 001 Приложения 1 (в отношении взносов на ОПС и ОМС) и Приложения 2 (в отношении взносов на ОСС) раздела 1 расчета. Перечень таких кодов содержится в Приложении № 5 к Порядку заполнения расчета;
• код категории застрахованного лица. Он отражается в графе 130 подраздела 3.2.1 раздела 3 расчета. Перечень этих кодов представлен в Приложении № 7 к Порядку заполнения расчета.

Форма расчета по взносам утверждена приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. На данный момент в отчетности не отражены изменения законодательства по уплате взносов, в частности, предусмотренные Законом № 172-ФЗ.

В связи с этим в налоговой службе пояснили следующее. Пока в форму расчета не внесены необходимые поправки, плательщики взносов, имеющие право на нулевой тариф, должны при заполнении расчета за полугодие 2020 года использовать следующие коды:

• код тарифа плательщика – «21»;
• код категории застрахованного лица:
  • «КВ» — лица, застрахованные в сфере ОПС;
  • «ВЖКВ» – застрахованные в сфере ОПС иностранные граждане и лица без гражданства, временно проживающие в РФ, а также лица, которым предоставлено временное убежище;
  • «ВПКВ» – застрахованные в сфере ОПС иностранные граждане или лица без гражданства (кроме ВКС), временно пребывающие на территории РФ.

Обратим внимание на такой момент. Согласно Порядку заполнения расчета, если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько Приложений 1 и Приложений 2, сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода (п. 5.4, 10.1 Порядка заполнения). Поскольку в первом квартале работодатели не имели права на тариф 0%, то при подаче расчета за полугодие 2020 года, потребуется представить в составе отчетности два Приложения 1 и Приложения 2 с различными кодами тарифа.

Перечисленные изменения в расчете по взносам будут реализованы в учетных решениях 1С с выходом ближайших релизов.

Налоговики разъяснили, что плательщики, уплачивающие страховые взносы по общеустановленному тарифу и одновременно применяющие УСН и ЕНВД, заполняют одно приложение 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам с указанием одного кода тарифа плательщика. Это может быть любой код с учетом того, что кодам тарифа плательщика «01», «02», «03» соответствует один код категории застрахованного лица «НР» (письмо ФНС России от 28 декабря 2017 г. № ГД-4-11/26795@).
Напомним, что плательщики страховых взносов должны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, по месту жительства физлица, производящего выплаты и иные вознаграждения физлицам расчет по страховым взносам (ст. 431 Налогового кодекса).

ФОРМЫ

Расчет по страховым взносам

Образец заполнения Расчета по страховым взносам

Другие формы

При этом форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551@. В нем предусмотрено, что при заполнении стр. 001 приложения № 1 к разделу 1 расчета указывается код тарифа, применяемый плательщиком и соответствующий приложению № 5 к порядку (п. 6.4 порядка заполнения расчета по страховым взносам). В свою очередь в графах 200 раздела 3 расчета указывается код категории застрахованного лица в соответствии с приложением № 8 к порядку (п. 22.25 порядка заполнения расчета по страховым взносам). При этом код категории застрахованного лица должен соответствовать коду тарифа плательщика.

Для чего нужны коды тарифов плательщиков взносов

Коды, о которых идет речь, фиксируются в форме отчетности работодателей об уплате страховых взносов — КНД 1151111, утвержденной приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. В ней коды тарифов фиксируются в приложениях 1 и 2 к разделу 1 в графе «Код тарифа 001».

В обоих случаях коды берутся из приложения 5 к Порядку заполнения указанной формы, утвержденному приказом № ММВ-7-11/551. Применяются данные коды в соответствии с пп. 5.4 и 10.1 Порядка заполнения формы КНД 1151111.

Скачать форму КНД 1151111 вы можете в этой статье.

Коды, указанные в приложении 5 к Порядку применения формы КНД 1151111, представлены в таблице ниже.

Какие тарифы по страховым взносам действуют в 2020 году

Согласно приложению 5 к Порядку применения формы КНД 1151111 в РСВ могут использоваться следующие коды тарифов:

	Плательщики страховых взносов, применяющие основной тариф страховых взносов
	Плательщики страховых взносов, осуществляющие деятельность в области информационных технологий
	Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна
	Плательщики страховых взносов — НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального)
	Плательщики страховых взносов — благотворительные организации, применяющие УСН
	Плательщики страховых взносов — резиденты «Сколково»
	Плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе
	Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента ТОР
	Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента свободного порта Владивосток
	Плательщики страховых взносов — организации, включенные в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области
	Плательщики страховых взносов — российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции
	Плательщики страховых взносов, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна

Есть и два новых кода тарифа плательщика 20 и 21 в РСВ 2020. О них мы расскажем ниже.

Как видим, в 2020 году все плательщики взносов по обычным тарифам используют код 01. Остальные коды предназначены для страхователей, имеющих различные преференции.

Какие общие и льготные тарифы страховых взносов установлены в настоящее время и какие есть нюансы их применения, вы можете узнать из Готового решения от КонсультантПлюс:

Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Однако в настоящее время в Порядке заполнения расчета приведены не все коды тарифов, которые нужно использовать при заполнении РСВ, начиная с полугодия 2020 года. Из-за коронавируса и внесенных в связи с ним изменений ФНС ввела два новых кода: 20 и 21. Что это за коды, для кого они предназначены и каковы особенности их использования в РСВ, мы расскажем далее.

А про изменения в порядке расчета страховых взносов, которые привнес коронавирус, вы можете узнать в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Коды тарифа плательщика 20 и 21 в РСВ 2020

Новые тарифы страховых взносов в 2020 году были введены в качестве мер поддержки малого и среднего бизнеса и некоторых других страхователей с связи с эпидемией коронавируса.

Во-первых, с 01.04.2020 субъекты МСП и социально-ориентированные НКО получили право на использование пониженных ставок страховых взносов в размере 15% к зарплате свыше МРОТ (12 130 руб.). О том, как применяется этот тариф мы рассказывали .

Во-вторых, некоторым СМСП, НКО и религиозным организациям к выплатам за апрель-июнь разрешено применять нулевые ставки страховых взносов.

Чтобы указанные плательщики могли правильно заполнить отчетность, ФНС ввела в РСВ код тарифа 20 — для взносов по ставке 15% и код тарифа 21 — для взносов по нулевым ставкам.

Если вы относитесь к категории страхователей, имеющих право на указанные льготы по взносам, заполняя РСВ за 9 месяцев 2020 года имейте в виду следующее. Поскольку льготные тарифы вы применяете с апреля 2020 года, а за январь-март начисляли взносы в обычном порядке, вам нужно будет заполнить:

• по два Приложения 1 и Приложения 2 к Разделу 1 — с кодами тарифа 01 и 20 — если вы применяете только пониженные взносы;

Пример. Расчет по взносам за 9 месяцев 2020 г. при пониженных тарифах от КонсультантПлюс
Приведены разделы расчета, в заполнении которых есть особенности при применении пониженных тарифов…
Посмотреть образец заполнения можно в К+, получив бесплатный пробный доступ к системе.

• по три указанных приложения — с кодами тарифа 01 и 20, а также с кодом тарифа 21 — если вы попали под обнуление взносов за 2 квартал.

Это предусмотрено п. 5.4 и 10.1 Порядка заполнения РСВ и отражено в контрольных соотношениях в расчету.

См. также: «Как заполнить РСВ за 3 квартал 2020 года для пострадавших отраслей».

Итоги

Коды тарифов плательщика фиксируются в специальной форме отчетности по страховым платежам КНД 115111. Их перечень установлен в приложении № 5 к Порядку заполнения данной формы и дополнен ФНС в связи с эпидемией коронавируса.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Цитата (Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@):1.2. При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, плательщик вправе внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном статьей 81 Кодекса.
В уточненный расчет подлежат включению те разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган (за исключением раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»), с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы расчета и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).
В уточненный расчет подлежит включению раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в отношении тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения).
При перерасчете сумм страховых взносов в периоде совершения ошибки (искажения) уточненные расчеты представляются в налоговый орган по форме, действовавшей в том расчетном (отчетном) периоде, за который производится перерасчет сумм страховых взносов.