Налог на импорт

НДС при таможенном оформлении уплачивается при импорте товаров из стран, не являющихся членами Евразийского экономического сообщества (ЕАЭС). Действующим законодательством определено, что при импорте товаров из стран СНГ, не входящих в состав ЕАЭС – Азербайджана, Таджикистана, Молдавии – НДС также уплачивается при таможенном оформлении в общем порядке.

При ввозе грузов из стран ЕАЭС (ранее Таможенного союза, ТС) действует особый порядок оплаты косвенных налогов: в частности отсутствует таможенный контроль, а налоги на добавленную стоимость уплачиваются не в таможенный орган, а в ИФНС по месту учета налогоплательщика.

Таможенный НДС при импорте уплачивается декларантом или его законным представителем (чаще всего таможенным представителем – или брокером – или даже перевозчиком). Обязанность по уплате таможенного НДС при импорте (ввозе) товаров возникает в том числе и у организаций (предприятий), выбравших в качестве системы налогообложения «упрощенку» (УСН), ЕНВД или ЕСХН.

Налоговая база импортного НДС, согласно ст. 160 НК РФ, рассчитывается как сумма таможенной пошлины, подлежащих уплате акцизов (если ввозимая продукция является подакцизной) и заявленной таможенной стоимости (но в ее отношении может применяться корректировка таможенной стоимости, что повлечет за собой и пересчет суммы НДС).

Порядок растаможки товаров и НДС

При расчете НДС при растаможке товара необходимо особое внимание уделить как раз таки расчету таможенной стоимости. Основным законом, регулирующим порядок определения таможенной стоимости, является Закон РФ от 21 мая 1993 г. №5003-1 «О таможенном тарифе», который определяет 6 методов ее исчисления, первым из которых является метод исходя из стоимости сделки с ввозимыми товарами. Дополнительные расходы – вознаграждение агенту, оплата перевозчику, затраты на упаковку, маркировку и т.д. – связанные с доставкой груза в Россию, также входят в состав таможенной стоимости (ст. 19, 19.1 Закона).

Законом установлено, что НДС при растаможке должен быть уплачен до фактического выпуска товара под выбранную таможенную процедуру, но не позднее подачи таможенной декларации и не позднее, чем через 15 суток после подачи товара на таможню. Все время, пока не завершена растаможка, товар размещается на складе временного хранения (СВХ), что вызывает дополнительные расходы, а потому декларанту выгодно максимально быстро пройти таможенные формальности. Если товары декларируются в предварительном режиме, то все налоги и пошлины уплачиваются не позднее дня выпуска товаров под выбранную таможенную процедуру (режим).

Растаможка без НДС также возможна, но только в отношении тех групп товаров, для которых установлено освобождение от уплаты косвенных налогов (например, технологического оборудования, производство которого в России недостаточно или вовсе нет). Также могут назначаться разные ставки – 18%, 10% (в отношении некоторых медицинских изделий и детских товаров, продовольственных продуктов и печатной продукции – см. ст. 164 НК РФ) и 0%. Ставка определяется по коду товаров по ТН ВЭД.

Наконец, не все таможенные процедуры (режимы) предполагают необходимость уплаты НДС – к таковым относятся только те из них, что подразумевают дальнейшее использование ввозимой продукции в операциях, облагаемых НДС, например, в перепродаже или переработке с последующей продажей продуктов переработки.

Таможенная пошлина и НДС при импорте

Постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2006 г.

Уплата и восстановление НДС при импорте товаров из Китая в Россию

№ 718 «Таможенный тариф Российской Федерации» вводятся таможенные пошлины в форме процентной ставки от таможенной стоимости (адвалорные ставки), плюс специфические ставки (в форме фиксированной суммы в евро за единицу товара: штуку, килограмм и т.п.), плюс комбинированные (расчет выполняется и по адвалорной, и по специфической схеме – принимается большая из полученных сумм).

Таможенные пошлины складываются с таможенной стоимостью, после чего от суммы берется процент (акциз), и только после этого определяется общая налоговая база как сумма величин таможенной стоимости, таможенной пошлины и акциза для расчета НДС.

Вычет или возмещение уплаченного на таможне при импорте товаров НДС

Подтверждением уплаты НДС на таможне при импорте является таможенная декларация на товары (ДТ, ранее – грузовая таможенная декларация, ГТД), в которой в графе «Д» ставится штамп «Выпуск разрешен». Если НДС на таможне уплачен не полностью, то в декларации делается отметка, что разрешен условный выпуск.

Если таможенным оформлением занимался агент (таможенный представитель/брокер), то для подтверждения уплаты косвенных налогов потребуется сначала получить от агента платежные поручения (документы), а затем присовокупить к ним для представления в ИНФС подтверждающие возмещение агентских расходов документы от получателя груза (заявителя на возмещение/вычет НДС). Таковы правила, изложенные в письме Минфина России от 28.08.2007 г №03-07-08/242.

Еще одним условием возможности вычета (возмещения) оплаченных на таможне налогов является факт их принятия к учету. Для товаров для перепродажи датой учета считается дата оприходования на счет 41 «Товары».

Если же продукция ввозилась с целью включения в основные средства, тогда датой учета считается оприходование на счет 08 «Приобретение объектов основных средств» или 07 «Оборудование к установке» (Постановление Президиума ВАС РФ от 24.02.2004 г №10865/03 и письмо Минфина России от 29.01.2010 г №03-07-08/20). В письме же письме ФНС России от 5 апреля 2005 г. № 03-1-03/530/8@ указывается, что для вычета НДС по основным средствам, нужно эти основные средства ввести в эксплуатацию.

Документами, подтверждающими уплату НДС на таможне, являются инвойс иностранного поставщика, внешнеэкономический контракт, таможенная декларация с указанной в ней суммой НДС, подтверждающие уплаты НДС платежные документы.

Если оплата косвенных налогов при растаможке осуществлялась посредством таможенной карты, то подтверждающим этот факт платежным документом является письменное подтверждение уплаты таможенных пошлин и налогов от ФТС РФ по форме, утвержденной распоряжением ГТК России от 27.11.2003 г. №647-р. Этот документ используется для подтверждения уплаты НДС при вычетах (письма Минфина России от 02.10.2009 г. №03-07-08/198, от 06.11.2008 г. №03-07-08/249).

Наконец, при оплате НДС авансом от таможенного органа следует получить отчет о расходовании денежных средств (он готовится в течение 30 дней).

Иные документы налоговая служба требовать не вправе, однако, если дело дойдет до суда, тогда акты сверки с таможенными органами, акты приема-передачи товарно-материальных ценностей (ТМЦ) и любые прочие документы могут сильно повысить вероятность выигрыша.

Таможенный НДС при импорте должен быть отражен в форме записи в книге покупок. Основанием для записи в книге покупок также являются таможенная декларация и документы, подтверждающие факт уплаты на таможне налога (п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г №914).

НДС при импорте товаров

05.02.2011

Соглашение о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском 

Решение Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года № 287 «Об утверждении формы пассажирской таможенной декларации и порядка заполнения пассажирской таможенной декларации»

Решение Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года № 288 «О форме таможенного приходного ордера и порядке заполнения и применения таможенного приходного ордера»

Решение Комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 года № 311 «Об Инструкции о порядке совершения таможенных операций в отношении товаров для личного пользования, перемещаемых физическими лицами через таможенную границу, и отражении факта признания таких товаров не находящимися под таможенным контролем»

О перемещении товаров и транспортных средств для личного пользования между территорией Калининградской области Российской Федерации и остальной частью единой таможенной территории Таможенного союза

Без уплаты таможенных пошлин, налогов физические лица могут ввозить в сопровождаемом и несопровождаемом багаже товары (за исключением транспортных средств), общая стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 1500 евро и общий вес которых не превышает 50 кг .

Если вышеуказанные нормы превышены, то в части такого превышения  применяется единая ставка таможенных пошлин, налогов в размере 30% таможенной стоимости указанных товаров,  но не менее 4 евро за 1 кг.

Алкогольные напитки и пиво — не более 3 литров в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста. В случае превышения (от 3 до 5 литров включительно) таможенные пошлины взимаются по единой ставке 10 евро за 1 литр в части превышения количественной нормы 3 литра.

Этиловый спирт (товарные позиции 2207 и 2208 90 ТН ВЭД ТС) — в количестве до 5 литров применяются ставки таможенных пошлин по единой ставке 22 евро за 1 литр.

Табак и табачные изделия  — не более 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл) или 250 граммов табака, либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 граммов в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста.

 Также при ввозе на территорию Таможенного союза от уплаты таможенных платежей освобождаются товары для личного пользования, полученные физическим лицом государства — члена Таможенного союза в наследство за пределами таможенной территории Таможенного союза, признанные наследуемым имуществом (при наличии документов, подтверждающих факт наследования).

От таможенных пошлин свободны товары для личного пользования, бывшие в употреблении, ввозимые физическими лицами, признанными беженцами, вынужденными переселенцами, а также прибывающими (переселяющимися) в государство — член Таможенного союза на постоянное место жительства, при соблюдении следующих условий:

1) ввоза товаров для личного пользования на таможенную территорию Таможенного союза из страны предыдущего проживания не позднее 18 месяцев с даты прибытия указанного лица на постоянное место жительства в государство — член Таможенного союза;

2) приобретения таких товаров до даты признания физических лиц в соответствии с законодательством государства — члена Таможенного союза беженцами, вынужденными переселенцами либо до даты прибытия (переселения) на постоянное место жительства в государство — член Таможенного союза. 

  

Урны с прахом (пеплом), гробы с телами (останками) умерших

  

При перемещении любым способом через таможенную границу гробов с телами (останками) и урн с прахом (пеплом) умерших пошлина не взимается. Таможенное декларирование осуществляется путем подачи заявления в произвольной форме лицом, сопровождающим гроб с телом (останками) или урну с прахом (пеплом) умершего.

При ввозе на таможенную территорию Таможенного союза урн с прахом (пеплом) и гробов с телами (останками) умерших представляются следующие документы:

— свидетельство о смерти, выданное уполномоченным учреждением страны отправления, либо медицинское свидетельство о смерти, либо нотариально заверенные копии этих документов;

— акт (справка) в произвольной форме организации, осуществлявшей ритуальные услуги по запайке цинковых гробов, с указанием, что в них отсутствуют посторонние вложения, и с приложением описи вещей и ценностей умершего в случае их отправки вместе с телом (останками) умершего.

При вывозе к вышеперечисленному добавляется заключение в произвольной форме местных органов государственного санитарного надзора о возможности эксгумации в случае перезахоронения;

  

Перемещение товаров перевозчиком в адрес физического лица

  

При перемещении товаров перевозчиком в адрес физического лица в течение календарного месяцав адрес одного получателя можно беспошлинно ввезти товаров, таможенная стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 1000 евро, и весом не более 31 кг.

В случае превышения применяется единая ставка в 30 процентов от таможенной стоимости товара, но не менее 4 евро за 1 килограмм веса в части превышения стоимостной или весовой норм.

RSS каналы сайта ФТС России

Свободное Программное обеспечение

По этим ссылкам вы можете скачать бесплатные и свободные программы для работы с любыми материалами сайта:

Уплата таможенного НДС при импорте

Необходимым условием для налогового вычета по НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации является подтверждение как факта ввоза товаров, так и факта уплаты НДС таможенным органам. При этом счет-фактуру выписывать некому, ввоз подтверждается ГТД, а уплата НДС — платежными документами. Рассмотрим, как нужно отразить документально все операции, чтобы принять к вычету НДС, уплаченный в таможню.

Ситуация

Фирма занимается внешнеэкономической деятельностью. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в книге покупок она регистрирует ГТД <*> и платежные документы.

<*> О том, как правильно читать ГТД, мы писали в журнале «Учет в торговле» N 1, 2004, с. 75.

Однако в платежных документах в таможню фирма включает НДС, но не выделяет его. При этом она руководствуется положениями п. 1 ст. 330 Таможенного кодекса РФ. Он гласит, что авансовыми платежами являются денежные средства, внесенные на счет таможенного органа в счет предстоящих таможенных платежей и не идентифицированные плательщиком в качестве конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретных товаров.

Налоговая инспекция считает такие действия неверными и ссылается на положения п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС (далее — Правила). Там сказано, что при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в книге покупок регистрируют таможенную декларацию на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС в таможню. По мнению налоговиков, НДС необходимо в платежке выделять. Чем же руководствоваться?

Разберемся с терминами

В данном случае имеет место некоторая неопределенность в трактовке нормативных актов контролирующими органами, требующая дополнительного анализа.

Вычету подлежат суммы НДС, фактически уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию России в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, в отношении:

1. товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
2. товаров, приобретаемых для перепродажи.

При этом основанием для вычета являются документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога. Это установлено п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, для вычета НДС при импорте товаров необходимо подтвердить как факт ввоза товаров, так и факт уплаты НДС таможенным органам.

Чем подтвердить платеж

Пункт 10 Правил предписывает регистрировать в книге покупок таможенную декларацию на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость. Соответственно ГТД — документ, подтверждающий ввоз товаров. А вот с платежным документом, который подтверждает фактическую уплату НДС таможне, ситуация не столь однозначна.

Таможенные пошлины и налоги можно уплачивать в кассу или на счет таможенного органа в любой форме, предусмотренной законодательством РФ. Об этом сказано в п. п. 1 и 4 ст. 331 Таможенного кодекса РФ.

При внесении таможенных платежей наличными плательщик получает квитанцию или чек электронного терминала (при использовании таможенной пластиковой карты). Если же уплата произведена в безналичной форме, то подтверждающим платежным документом согласно банковскому законодательству является платежное поручение (оригинал с отметкой банка об исполнении).

Дополнительно факт снятия денег с расчетного счета фирмы и направления их на расчетный счет таможни подтверждает выписка банка.

С чеком и квитанцией все просто. Ведь наличные таможенные платежи вносят непосредственно в момент таможенного оформления (одновременно с подачей ГТД), когда известны точные суммы всех платежей.

А вот безналичную оплату, как правило, производят заранее. Конечно, факт неуплаты таможенных платежей на момент подачи ГТД не является основанием для отказа в принятии таможенной декларации. То есть подать ее можно и до перечисления платежей в таможню. Однако выпуск товаров РФ возможен только при условии уплаты таможенных пошлин и налогов (пп. 4 п. 1 ст. 149 Таможенного кодекса РФ).

Обязанность по уплате таможенных пошлин (налогов) считается исполненной с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке. То есть можно было бы заплатить их в тот же день, когда таможня оформляет выпуск товаров и все суммы уже известны, отразив в платежке точные суммы НДС, пошлин и сборов.

Но если перечислить деньги «по факту», а не предварительно, то может понадобиться один или несколько дней, чтобы предоставить подтверждение их списания со счета. Тогда предприятие понесет дополнительные расходы, оплачивая временное хранение нерастаможенных товаров.

Авансовый платеж

Для того чтобы минимизировать такие расходы, применяют авансовую форму внесения таможенных платежей и налогов. И поскольку необходимая сумма на момент уплаты точно еще не известна, авансовый платеж перечисляют, во-первых, с некоторым запасом, во-вторых, без разбивки на НДС, таможенные пошлины и сборы.

Именно в связи с этим ст. 330 Таможенного кодекса РФ введено понятие авансового платежа для целей таможенного оформления, вносимого в счет предстоящих платежей и не идентифицированного ни по видам и суммам платежей, ни по конкретным товарам.

Платежное поручение на перечисление аванса таможне действительно не подтверждает факт уплаты таможенного НДС, и в этом налоговые органы совершенно правы. Пунктом 3 ст. 330 Таможенного кодекса РФ прямо установлено, что такие авансы не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей до тех пор, пока предприятие не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи.

Так что в случае внесения аванса обязанность по уплате пошлин и налогов считается исполненной с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин (налогов) авансовых платежей. Причем если такой зачет производят по инициативе плательщика, то — с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете (п. 4 ст. 332 Таможенного кодекса РФ).

В то же время в качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается подача им или от его имени ГТД либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении использовать аванс в качестве таможенных платежей.

Следовательно, именно совокупность двух документов — платежного поручения на перечисление аванса и ГТД, которая выступает в этом случае в качестве распоряжения о зачете аванса в счет таможенных платежей, — одновременно и подтверждает факт ввоза товаров на территорию РФ и обеспечивает соблюдение всех условий, необходимых для вычета по НДС.

Как избежать претензий налоговых органов

Конечно, налоговые органы могут возразить, что предъявление этих двух документов не исключает ситуации, когда авансовый платеж был зачтен в счет платежей по какой-либо из предыдущих ГТД или же его не хватило на погашение сумм, рассчитанных по предъявленной таможенной декларации. Ведь в ГТД и платежном поручении нет ссылок или иных сведений, позволяющих однозначно установить взаимосвязь между ними. Опровергнуть или подтвердить такие предположения инспектор может при сопоставлении содержания документов, предоставленных фирмой по всем предыдущим и последующим операциям таможенного оформления импорта. То есть обвинения свои налоговики должны доказать сами.

Однако налоговые органы зачастую предпочитают обязать фирму доказать правомерность применения вычета по таможенному НДС.

Для того чтобы иметь аргументацию против таких возражений, фирма может воспользоваться правом, предоставленным п. 4 ст. 330 Таможенного кодекса РФ, и потребовать от таможни отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей. Такой отчет таможенники обязаны предоставить в письменной форме не позднее 30 дней со дня получения требования.

Если организация не согласна с результатами отчета, то проводится совместная выверка расходования денежных средств плательщика. Результаты ее оформляют актом в двух экземплярах, которые подписывают таможенники и плательщик. Один экземпляр акта вручают плательщику. Форма акта утверждена Приказом ГТК России от 4 августа 2003 г.

Оптимизация НДС при импорте товаров

N 849 и включает графы «Поступление» с разбивкой по платежным документам (с указанием номера, даты и суммы) и «Расходование» (по видам платежей и основаниям для списания).

Кроме того, по требованию плательщика таможенные органы обязаны выдать подтверждение уплаты таможенных пошлин и налогов в письменной форме, что предусмотрено п. 5 ст. 331 Таможенного кодекса РФ. К сожалению, срок выдачи такого подтверждения не установлен. В этом документе указывают реквизиты платежных документов, которыми внесены денежные средства, а также номер ГТД на ввезенные товары с разбивкой по видам таможенных платежей.

При внесении записей в книгу покупок в части таможенных платежей предприятие вправе руководствоваться прямыми требованиями Налогового кодекса и Правил. В связи с отсутствием в этих нормативных актах упоминаний о необходимости выделения суммы НДС в платежном документе, которым перечислен аванс на счет таможенного органа, такие требования налоговых органов неправомерны. Однако при этом имеет смысл регулярно запрашивать в таможне подтверждение уплаты налога и пошлин, отчеты о расходовании авансовых платежей, а при необходимости оформлять акты их выверки.

Это позволит избежать ненужных конфликтов с контролирующими инстанциями и в полной мере подтвердить правомерность и величину предъявляемых вычетов по НДС. Кроме того, такие мероприятия играют положительную роль в укреплении финансовой дисциплины и повышении действенности системы внутреннего контроля фирмы.

Т.П.Павлова

Аудитор

Новые нормы ввоза товаров из-за границы в 2018-2019 г.

Способы ввоза товаров из-за рубежа

Количественные и стоимостные новые нормы ввоза товаров в Россию

Ввоз табачной и алкогольной продукции

Запрещенные к ввозу товары

В настоящее время Российская Федерация является государством — членом Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Государствами–членами ЕАЭС являются Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Кыргызская Республика и Российская Федерация.

До 2018 года критерии отнесения товаров, перемещаемых через таможенную границу, к товарам для личного пользования, стоимостные, количественные и весовые нормы перемещения товаров для личного пользования с освобождением от уплаты таможенных платежей, случаи освобождения от уплаты таможенных платежей отдельных категорий товаров для личного пользования, а также порядок применения таможенных пошлин, налогов устанавливались Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010 «О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного Союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском».

С января 2018 года вступил в силу Таможенный кодекс Евразийского экономического союза. Одновременно изменяются и вводятся новые нормы ввоза товаров для личных целей, в том числе и пересылаемые в международных почтовых отравлениях (МПО) из-за границы на территорию Таможенного союза и в Российскую Федерацию.

Способы ввоза товаров из-за рубежа

Законом определено, что товары для личных целей могут ввозиться из-за границы в Россию (а также на территорию других стран-участниц ЕАЭС) следующими способами:

1. в сопровождаемом или несопровождаемом багаже при одновременном следовании физического лица через границу;
2. в международных почтовых отправлениях (МПО);
3. перевозчиком в адрес физического лица, не пересекавшего таможенную границу, либо от физического лица, не пересекавшего таможенную границу.

Для того, чтобы иметь право на льготное перемещение товаров, необходимо, чтобы ввозимые вещи признали товарами для личных целей (то есть не коммерческой партией).

Отнесение товаров, перемещаемых через таможенную границу Союза, к товарам для личного пользования осуществляется таможенным органом исходя из:

1. заявления физического лица о перемещаемых через таможенную границу товарах в устной форме или в письменной форме с использованием пассажирской таможенной декларации;
2. характера и количества товаров;
3. частоты пересечения физическим лицом таможенной границы и (или) перемещения товаров через таможенную границу этим физическим лицом или в его адрес.

Стоимостные нормы и количество товара, которые можно ввозить на территорию России беспошлинно, определены Решением Совета Евразийской экономической комиссии (ЕЭК). Проект решения опубликован на официальном сайте ЕЭК — https://docs.eaeunion.org/pd/ru-ru/0101663/pd_04052017

Внимание. В настоящее время Решение Совета ЕЭК о количественных ограничения ввоза товаров для личного пользования не вступили в силу. Предположительный срок вступления в силу – июль 2018 года.

Нормы ввоза товаров для личных целей в Россию

Нормы беспошлинного ввоза товаров установлены в зависимости от способа его ввоза на территорию России, а также на территорию государств-членов ЕАЭС — Республику Армения, Республику Беларусь, Республику Казахстан, Кыргызскую Республику.

1. Товары, ввозимые в сопровождаемом и несопровождаемом багаже воздушным видом транспорта (то есть самолетом)

Без уплаты таможенных платежей разрешено ввозить (самолетом) товары стоимостью не более 10 000 евро (в эквиваленте) и (или) вес которых не превышает 50 кг.

2. Товары, ввозимые в сопровождаемом и несопровождаемом багаже видами транспорта, отличными от воздушного (автомобильным, морским, железнодорожным)

Без уплаты таможенных платежей разрешено ввозятся (отличным от воздушного вида транспорта):

• по 31 декабря 2018 года включительно – товары, стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 1500 евро, и (или) вес которых не превышает 50 кг;

• с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно – товары, стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 1000 евро, и (или) вес которых не превышает 50 кг;

• с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года включительно – товары, стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 750 евро, и (или) вес которых не превышает 35 кг;

• после 1 января 2021 года – товары стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 500 евро, и (или) вес которых не превышает 25 кг.

3.

Как учесть НДС, уплаченный на таможне при импорте товаров

Товары, доставляемые перевозчиком на таможенную территорию Евразийского экономического союза (в том числе и в Россию)

Без уплаты таможенных платежей ввозятся:

• по 31 декабря 2018 года включительно – товары, стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 1000 евро, и (или) вес которых не превышает 31 кг при ввозе в течение календарного месяца в адрес одного физического лица;

• с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно – товары, стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 500 евро, и (или) вес которых не превышает 31 кг в течение календарного месяца в адрес одного физического лица;

• после 1 января 2020 года – товары, стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 200 евро и (или) вес которых не превышает 31 кг.

4. Посылки, пересылаемые в международных почтовых отправлениях (МПО) на таможенную территорию ЕАЭС (в том числе и в Россию)

Без уплаты таможенных платежей оформляются посылки, поступающие из-за границы:

• по 31 декабря 2018 года включительно – товары, стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 1000 евро, и (или) вес брутто МПО не превышает 31 кг при ввозе в течение календарного месяца в адрес одного физического лица;

• с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года включительно – товары, стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 500 евро, и (или) вес брутто МПО не превышает 31 кг в течение календарного месяца в адрес одного физического лица;

• после 1 января 2020 года – товары, стоимость которых не превышает сумму, эквивалентную 200 евро и (или) вес брутто МПО не превышает 31 кг.

Более подробно о новых правилах пересылки посылок из-за границы можно прочитать в статье по ссылке.

При превышении разрешенных норм ввоза подлежат уплате таможенные платежи по ставке 30 % от их стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг.

Нормы ввоза табака и алкоголя

Нормы ввоза табака, табачных изделий, алкогольных напитков не изменились и составили:

• не более 200 сигарет или 50 сигар (сигарилл) или 250 граммов табака, либо указанные изделия в ассортименте общим весом не более 250 граммов, в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста;

• не более 3 литров алкогольных напитков и пива в расчете на одно физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста.

При ввозе алкогольных напитков и пива в объеме более 3 литров, но не более 5 литров необходимо уплатить платежи по ставке 10 евро за 1 литр в части превышения количественной нормы 3 литра.

При ввозе этилового спирта в количестве до 5 литров применяется ставка 22 евро за 1 литр.

Иные товары, ввозимые беспошлинно:

• награды в виде орденов, медалей, кубков, ввозимые любым способом награжденными за пределами таможенной территории ЕАЭС и (или) в адрес таких лиц при условии представления документов, подтверждающих получение таких наград;

• товары для использования в профессиональной деятельности, не связанной с осуществлением предпринимательской деятельности, ввозимые любым способом физическими лицами, аккредитованными в государствах-членах ЕАЭС для участия в официальных международных спортивных, культурных, научно-исследовательских, образовательных и иных подобных мероприятиях, проводимых на территории такого государства-члена ЕАЭС, и (или) в адрес таких лиц;

• гробы с телами (останками) и урны с прахом (пеплом) умерших;

• наличные денежные средства и (или) денежные инструменты.

Внимание. При единовременном ввозе (вывозе) наличных денежных средств и (или) дорожных чеков в сумме, превышающей эквивалентную 10 тысячам долларов США по курсу валют, действующему на день перемещения, ОБЯЗАТЕЛЬНО необходимо подать пассажирскую таможенную декларацию, в которой указать сумму перемещаемой валюты.

Товары, в отношении которых подлежат уплате таможенные платежи, то есть ввозимые с превышением разрешенных норм, необходимо задекларировать путем подачи в таможенный орган пассажирской таможенной декларации.

Товары, запрещенные к ввозу в Россию

Запрещены к ввозу следующие товары:

• информация на печатных, аудиовизуальных и иных носителях информации, запрещенная для ввоза (ввоза);
• служебное и гражданское оружие, его основные части и патроны к нему;
• опасные отходы;
• специальные технические средства, предназначенные для негласного получения информации, ввоз которых ограничен;
• ядовитые вещества, не являющиеся прекурсорами наркотических средств и психотропных веществ, ограниченные к перемещению;
• наркотические средства, психотропные вещества и их прекурсоры, за исключением ограниченных количеств наркотических средств и психотропных веществ в виде лекарственных средств для личного применения по медицинским показаниям при наличии соответствующих документов, а также прекурсоров в объемах, определенных законодательством государства — члена ЕАЭС;
• органы и (или) ткани человека, кровь и ее компоненты, ограниченные к перемещению;
• озоноразрушающие вещества, запрещенные к ввозу;
• средства защиты растений, запрещенные к ввозу;
• орудия добычи (вылова) водных биологических ресурсов, запрещенные к ввозу;
• этиловый спирт и алкогольная продукция общим объемом более 5 литров на одно лицо, достигшее 18-летнего возраста;
• более 200 сигарет или 50 сигар, или 250 граммов табака, либо указанные изделия в наборе общим весом более 250 граммов на одно лицо, достигшее 18-летнего возраста.

Подготовлено «Персональные права.ру»

НДС при импорте товаров 2018

Вывозная таможенная пошлина — порядок уплаты для новичков и профессионалов, занимающихся ВЭД

При экспортировании товаров за рубежи таможенной границы России накладываются вывозные (экспортные) таможенные пошлины. Если вы занимаетесь внешней торговлей или планируете открыть такой бизнес, эта статья придоставит вам массу новых знаний или поможет вспомнить изученное. Из неё вы узнаете, что такое вывозная таможенная пошлина и как правильно её рассчитать. Мы расскажем, как уплатить экспортную пошлину и сколько времени даётся на эту процедуру. А также о льготах и квотах на вывозные пошлины.

Что это такое?

Таможенные пошлины на вывоз представляют собой налоги, собираемые при экспорте товаров. Их главная задача: пополнение государственной казны. Иностранная продукция, ввозимая на территорию РФ, не облагается этими пошлинами, для неё предусмотрена ввозная таможенная пошлина Таможенного союза.

Ставки пошлин назначает правительственные органы стран-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС). А правила исчисления пошлин установлены Таможенным кодексом Таможенного союза. При возникновении ситуации, неописанной Кодексом, получают полномочия законы государства.

Налоги на вывоз товара обычно устанавливаются на некоторый срок для корректировки баланса торговли страны.

Пошлинами на вывоз, как правило, облагается сырьё:

• древесный уголь;
• деревянные изделия и, собственно, древесина;
• сырая нефть и продукты из неё;
• этиловый неденатурированный спирт.

Закон Российской Федерации «О таможенном тарифе» устанавливает правовые основания для наложения таможенных пошлин. Таможенным кодексом РФ закреплён порядок исчисления таможенных сборов. Изменение ставок вывозных пошлин контролируется Правительством РФ.

Таможенные пошлины на вывоз — налоги, собираемые при экспорте товаров.

Расчёт и ставки пошлин на экспорт

Формула расчёта экспортной таможенной пошлины на вывоз товара из России зависит от типа её ставки. Российским законом «О таможенном тарифе» установлены III типа ставок.

• Адвалорная или стоимостная ставка добавляется в виде процентов к таможенной цене вывозимых изделий. Сумма таможенных сборов равна произведению этой ставки, выраженной в процентах, и таможенной стоимости.
• Специфическая ставка постановляется в денежном значении за количество облагаемых товаров. Денежной единицей выступает евро.
• Комбинированная ставка совмещает в себе и стоимостные, и численные значения вывозимых товаров. Размер пошлины устанавливается либо путём сравнением этих величин, либо их сложением. Это зависит от типа комбинированной ставки. Конечная сумма вывозного налога выявляется способом сравнения по наибольшему значению.

Уплата экспортных пошлин

Пошлины уплачиваются продавцом или экспортёром. Следующие случаи не попадают под это правило:

• Таможенный орган постановил собственные требования уплаты таможенных сборов;
• Использование почтовой сети для перемещения товара.

Дополнительные таможенные уплаты по решению таможенного органа после проверки данных заявителя могут исчисляться в случае, если:

• Предприниматель указал недостоверные данные о стране-изготовителе;
• Нарушены правила классификации экспортируемых товаров согласно Товарной номенклатуры ВЭД;
• Стоимость или количество товара определяется таможенной организацией.

Сроки исчисления пошлин на вывоз товаров из России

Сроком уплаты экспортных таможенных сборов является отрезок времени, за который необходимо заплатить суммы таможенных платежей, или происшествие, из-за которого Кодекс обязывает оплатить таможенные пошлины.

Статья 329 Торгового Кодекса Российской Федерации устанавливает такие виды сроков:

• При вывозе товара за таможенную границу РФ у срока уплаты таможенных сборов отсутствуют ограничения по времени. Он определяется мероприятием, которое имеет прямое отношение к возникновению обязанности уплатить таможенные платежи — подачей в таможенные органы декларации.
  На некоторые периодически декларируемые товары распространены определённые исключения, а ещё на вещества, перемещаемые при помощи трубопровода.
• В случае смены таможенного режима сборы нужно уплатить в течение дня окончания действия сменяемого таможенного режима.
• При употреблении условно выпущенного груза не по назначению, сроком уплаты сборов на вывоз считается день, когда произошло нарушение ограничения по распоряжению и пользованию товаром. Если определить такой день невозможно, сроком уплаты являются сутки, в которые таможенный орган принял декларацию.
• Если предприниматель нарушил требования таможенных операций и обязан уплатить таможенные платежи, сроком будет считаться день, в котором имело место нарушение (выдача с отсутствием разрешения таможенной организации или потеря товаров, перемещаемых по внутритаможенному транзиту, временно складируемых или находящихся под таможенным режимом склада таможни, площадки беспошлинной торговли).
  Если установить этот день невозможно, уплата таможенных пошлин должна производиться в течение суток, в которые стартовали такие операции (день доставки груза на таможенный участок, день получения бумажной санкции на внутритаможенный транзит, день окончания, день помещения груза под таможенный режим).
• Срок исчисления таможенных сборов при применении особых таможенных операций назначается отдельно для каждой операции. К примеру, физически лица с ручной кладью или сопровождаемым багажом уплачивают таможенные сборы при пересечении границы России.

Изменения, рассрочка и отсрочка уплаты

Торговый Кодекс Российской Федерации не исключает изменение срока уплаты таможенных платежей или возможность рассрочки, отсрочки уплаты таможенных пошлин. Они могут относиться как ко всей сумме сборов, так и её части.

Рассрочка и отсрочка могут быть на срок 1-6 месяцев при наличии хотя бы одного из нижеприведённых оснований:

1. Торговец осуществляет транспортировку товаров по межгосударственному соглашению;
2. Предприниматель пострадал от задержек государственного спонсирования или оплаты госзаказов;
3. Перевоз через границу таможни скоропортящихся товаров;
4. Ущерб плательщику из-за воздействия стихийных бедствий, техногенной катастрофы и т. п.

Смена срока уплаты таможенных сборов сопровождается взысканием процентов (добавляемых к сумме задолженности).

Если предприниматель обанкротился или в отношении него возбудили уголовное дело, таможенная организация:

• отзывает выданное ранее разрешение;
• признаёт недействительным ранее выданное разрешение на отсрочку или рассрочку уплаты таможенного платежа.

Льготы на вывозные таможенные пошлины

Льготы в ВЭД направлены на обеспечение определённых участникам торговли более выгодными условиями относительно остальных. Таможенными льготами может быть:

• освобождение от уплаты таможенных платежей;
• более простой процесс пропуска товаров сквозь таможенную границу или полное освобождение от этих процедур;
• дарование полномочий на вывоз из страны товаров, перевоз которых по закону запрещён и прочие.

Тарифные льготы — вид льгот, представляющий собой:

• возмещение ранее уплаченных пошлин,
• освобождение от уплаты таможенных сборов,
• снижение ставок пошлин.

Бухгалтерский учёт

Для начисления вывозных таможенных пошлин создают проводку:

• Подсчёт дебет 90 «Таможенные пошлины».
• Подсчёт кредит 68 «Расчёты по таможенным пошлинам».

В бухгалтерском учёте уплата пошлины нужно отразить проводкой:

• Подсчёт дебет 68 «Расчёты по таможенным пошлинам».
• Кредит 52 (51).

В учёте бухгалтерии вывозные таможенные сборы исчисляют в дебет субсчёта «Вывозные сборы» счёта 90 «Продажи». Подробнее о счетах учёта таможенных пошлин вот тут.

Итоги

Резюмируем: таможенные пошлины на вывоз — налоги, собираемые при экспорте товаров. Их главная цель — пополнение государственного бюджета. Иностранная продукция не облагается этими пошлинами. Ставки пошлин назначает правительственные органы стран-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Правила сбора пошлин установлены Таможенным кодексом Таможенного союза. При возникновении ситуации, неописанной Кодексом, получает полномочия законодательство государства.

Формула расчёта экспортной таможенной пошлины на вывоз товара из России зависит от типа её ставки. Российским законом «О таможенном тарифе» установлены 3 типа ставок:

1. адвалорная ставка;
2. специфическая ставка;
3. комбинированная ставка.

Основы и особенности таможенной экспортной процедуры, а также уплаты вывозной пошлины, в данном видео:

Сроком уплаты экспортных таможенных сборов является отрезок времени, за который необходимо уплатить суммы таможенных платежей, или происшествие, из-за которого Кодекс обязывает оплатить таможенные пошлины.

Льготами на экспортные пошлины называют более выгодные условия для торговли.

Вы можете найти дополнительную информацию по теме в разделе Таможенные платежи.