Оптимизация налоговая

Таким образом, сутью метода построения матрицы «Вероятность — Потери» является анализ вероятности наступления риска и уменьшение объемов возможных потерь.

Риски «зеленой зоны» (з), согласно матрице распределения ответственности, принадлежат риск-менеджеру организации. Для них достаточно периодического мониторинга и контроля. Риски «желтой зоны» (ж) требуют корректирующих мероприятий. Данные риски распределяются на топ-менеджеров организации. Риски «красной зоны» (к) требуют более серьезного подхода и разработки антикризисных мероприятий. Данные риски — зона ответственности владельца бизнеса .

Предпринимательская деятельность напрямую связана с опасностью возникновения рисковых событий. Матричная модель управления рисками выстраивалась на основе соотношения «вероятность — потери», что позволило распределять риски по зонам и рационально делегировать ответственность. Данная модель является универсальной и гибкой, что позволяет легко адаптировать ее к различным областям оценки риска.

Список литературы / References

1. Масленников В.В. Управление рисками, определяющими экономическую безопасность организации, 2016. С. 137.

2. Ляндау Ю.В. Бизнес-архитектор: построение систем управления, 2016. С. 142, 291, 219.

3. Ляпина С.Ю., ГрачеваМ.В. Анализ рисков организации, 2015. С. 172, 294.

4. Черняк В.З., Эриашвили Н.Д., Барикаев Е.Н. Управление предпринимательскими рисками, 2016. С. 216, 184.

WAYS OF TAX OPTIMIZATION Goryacheva Yu.P. (Russian Federation) Email: Goryacheva227@scientifictext.ru

СПОСОБЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Горячева Ю.П. (Российская Федерация)

Горячева Юлия Павловна — магистрант, направление: экономика, Институт управления, экономики и финансов Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования Костромской государственный университет, г. Кострома

Аннотация: статья посвящена различным способам оптимизации налогообложения, которые не приведут к ответственности. Под оптимизацией мы понимаем снижение законными способами облагаемой налоговой базы. В статье дается разбор нескольких способов. Налоговая политика предприятия является составной частью его финансовой стратегии,

которая в свою очередь подразумевает под собой текущее и перспективное финансовое планирование, централизацию финансовых ресурсов, их концентрацию на основных направлениях производственно-хозяйственной деятельности, финансовый анализ деятельности предприятия и его сегментов и финансовый контроль предприятия. Она реализуется двумя взаимосвязанными методами: налоговый учет и налоговое планирование. Таким образом, налоговая политика — это форма реализации налоговой идеологии и налоговой стратегии предприятия с учетом наиболее важных аспектов деятельности в области налогового планирования и на отдельных этапах ее осуществления. В отличие от налоговой стратегии в целом, налоговая политика затрагивает определенные, конкретные направления деятельности фирмы, которые требуют наиболее эффективного управления для достижения главной стратегической цели.

Ключевые слова: оптимизация налогообложения, налогоплательщик.

Налоговым планированием следует заниматься на предприятии еще до наступления налогового периода. Оно должно начинаться еще на стадии подготовки к заключению какого-либо контракта и поиска контрагентов, так как уже в этом случае есть возможность запланировать будущие выплаты налогов в бюджет и, если возможно, предпринять действия по их минимизации. Оптимизация налогообложения на предприятии базируется на следующих принципах:

1. Принцип юридического соответствия, являющийся одним из ключевых принципов, которым должны пользоваться организации при использовании системы повышения эффективности налогообложения. Этот принцип предполагает то, что способы оптимизации на предприятии в обязательном порядке должны быть законными и легитимными.

2. Принцип рациональности затрат означает, что выгоды от экономии на налоговых выплатах должны превосходить издержки предприятия по внедрению оптимизации системы налогообложения.

3. Принцип диверсификации заключается в том, что предприятие, в случае неблагоприятного воздействия внешних факторов на один из применяемых способов оптимизации, должно быть адаптировано под быстрое изменение системы налоговой оптимизации.

4. Принцип конфиденциальности означает, что руководство предприятия должно стремиться к тому, чтобы доступ к информации был, как можно ограничен.

5. Принцип автономности подразумевает, что воздействия по налоговой оптимизации должны иметь минимальную зависимость от внешних участников. Наиболее продуктивным для предприятия представляется разработка общей модели налоговой оптимизации в зависимости от сферы деятельности организации и выполнение в согласовании с этой моделью конкретных действий, ориентированных на минимизацию налогообложения предприятия .

Рис. 1. Структура налогового планирования

Оптимизация налогов организации — это снижение уровня налоговых обязанностей с помощью определенных действий плательщика, подбор различных способов реализации деятельности и использования активов, направленный на снижение степени возникающих в это время налоговых обязательств.

Налоговая оптимизация организации осуществляется с помощью конкретных форм по планированию деятельности, найму работников и закреплению денежных средств плательщика, чтобы как можно больше снизить возникающие в таком случае налоговые обязательства.

Рис. 2. Основные способы минимизации уплаты налогов

Практически все собственники бизнеса задаются вопросом: как снизить налоги, обязательные к уплате?

Рассмотрим способы оптимизации налогообложения, которые не сулят никакой ответственности предприятию и их собственникам.

1) Экономия на платежах по налогу на прибыль и НДС путем оптимизации расходов на транспортировку . Предлагается включать расходы на доставку в стоимость товаров, облагаемых по льготной ставке. Такой метод вполне оправдан и может быть взят на вооружение.

2) Экономия на платежах по НДС и налогу на прибыль путем продления срока исковой давности по дебиторской задолженности . Суть способа в том, чтобы прервать срок исковой давности и начать его течь заново. Это позволяет перенести сроки списания дебиторской задолженности в тот период, когда прибыль больше задолженности. Так появляется возможность уменьшить платеж налога на прибыль.

3) Возможность выбора различных вариантов договорных отношений.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

4) Способ «Особые условия перехода права собственности» рассмотрим на примере .

ООО ФИРМА отгрузила свою продукцию ООО ФИРМА2, но оплату за продукцию не

получила. Бухгалтеру ООО ФИРМА предстоит начислять налог на прибыль методом начисления и в дальнейшем уплатить его. Данной ситуации можно избежать простым способом. Для этого нужно в договоре купли-продажи прописать условие, что проданные товары переходят в право собственности лишь после оплаты самих товаров. Соответственно, когда ООО ФИРМА получит денежные средства от ООО ФИРМА2 за свою продукцию, именно тогда и можно будет начислять налог на прибыль.

5) Способ замены отношений . Суть метода в том, что конечная цель (например, получение дохода) может быть достигнута разными законными способами. Т.е. по законодательству фирмы могут сами выбрать способы и условия сделки, удобные для себя с точки зрения получения прибыли и уплаты налогов. Но следует не забывать, что это сделано именно на замене прав и обязанностей сторон. А именно замена не должна содержать признаков фиктивности.

6) Разделение бизнеса на несколько предприятий для применения УСН — способ, связанный с организационной формой предприятия.

Не все компании могут применять УСН, например, у компании остаточная стоимость ОС более 150 миллионов рублей (до 2017 года было 100 миллионов). Перед руководством компании встала задача уменьшить налогооблагаемую базу. Один из таких способов перейти на УСН.

Уменьшить налоги можно, если вы разделите свой бизнес на самостоятельные компании.

Причем эти компании должны отвечать некоторым условиям: не вести один и тот же вид деятельности (ОКВЭД должен отличаться); не управляться одним и тем же лицом (руководители должны быть разные); не должны иметь общего адреса местонахождения и использовать одни и те же основные средства и технические мощности.

7) Присоединение «убыточной компании» . Компания может сильно оптимизировать свои обязательства по налогу на прибыль, но с точки зрения налоговых органов, присоединение убыточной компании является получением необоснованной налоговой выгоды. И придется

сильно постараться доказать, что присоединение убыточной компании является не фиктивным и выполняет конкретную задачу.

Рассмотрим, какие обоснования лучше всего подготовить для обозначения сделки антификтивной:

— цель, не связанная с налоговой оптимизацией. Такой целью может быть создание новых направлений деятельности, расширение клиентской базы, оздоровление компании с планом вывода ее из трудной экономической ситуации;

— подготовить полный пакет документов (товарные накладные, счета и др.) подтверждающих возникновения убытков у компании;

— отсрочка консервации ОС (при возможности) для списания амортизации. Консервация основных средств — это прекращение эксплуатации объекта на какой-либо срок с возможностью ее возобновления. Если вы купили ОС, но не планируете его использовать, не консервируйте его хотя бы на месяц. Тогда вы можете списать до 10% или до 30% от стоимости ОС и амортизацию за месяц. При этом переводить простаивающее ОС на консервацию организация может, но не обязана .

8) Применение специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД) вместо общей системы налогообложения. Другими словами — использование региональных льгот.

Например, в 2015 — 2016 в Крыму и Севастополе ставка по УСН для объекта «доходы» — 3%, для объекта «доходы минус расходы» — 5-7%. Зарегистрировав компанию в территории Крыма именно с целью оптимизации налогов и одновременного привлечения клиентов в этом регионе.

Применение мероприятий налоговой оптимизации требует от организации дополнительной квалификации и серьезного подхода, так как ошибки в ведении налогового учета могут вызвать дополнительные расходы предприятия в виде штрафов и пени. Также данные мероприятия следует применять в комплексе, потому что не существует одной схемы, которая бы позволила предприятию оптимизировать налоговую нагрузку. Как справедливо замечают опытные специалисты, наибольший эффект достигается при комплексе мер, даже самых незначительных, при этом предприятие подвергается минимальному риску применения налоговых санкций со стороны налоговых органов.

Следует отменить, что данные способы не являются универсальными. Собственникам и директорам фирм следует самим разрабатывать платы оптимизации, основываясь на приведенные выше способы оптимизации, причем следует учитывать, как специфику предприятий, так и специфику регионов, где располагается предприятие.

Список литературы / References

3. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практ. руководство. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. 432 с.

6. Приказ Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (с изменениями и дополнениями).

8. Финансы предприятий / Попова Р.Г., Самонова И. Н., Добросердова И. И. . М.: ИНФРА-М, 3-е изд. СПб., 2010. 208 с.

Минимизация налогов – это целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют в определенной степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей.

При минимизации налогов происходит снижение суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет, за счет применения механизмов, позволяющих уменьшать суммы всех налогов с применением, как законных так незаконных схем.

Цель минимизации налогов

Цель минимизации налогов – увеличение всех финансовых ресурсов предприятия посредством максимально возможного уменьшения налоговых платежей.

В чем заключается минимизация налогов

Минимизация налогов включает в себя следующие мероприятия:

• разработка грамотной налоговой учетной политики;

• применение налоговых льгот, отсрочек от уплаты налогов;

• использование пробелов в действующем налоговом законодательстве.

По-хорошему, задумываться над тем, как минимизировать налоги, следует еще до регистрации фирмы.

Учредитель должен проанализировать, какая система налогообложения будет наиболее выгодной с точки зрения оптимизации налогообложения.

Выбор правильного режима из возможно допустимых режимов позволяет сократить налоговые издержки порой весьма ощутимо.

Отличие налоговой оптимизации от минимизации налогов

Главное отличие оптимизации от минимизации заключается в том, что при проведении налоговой оптимизации анализируется вся совокупность налогов, подлежащих начислению и уплате организацией в бюджет.

Можно сказать, что минимизация налогов является частью налоговой оптимизации, а в свою очередь налоговая оптимизация является составной частью более широкого понятия «налоговое планирование».

Варианты минимизации налогов

На практике применяются два варианта минимизации налогов.

Минимизировать налоги можно законным и незаконным способом.

Законная минимизация налогов

Чтобы минимизировать налоги законным способом, необходимо проделать тщательную и кропотливую работу, в совершенстве знать налоговое законодательство, возможности использования налоговых льгот по отношению к конкретной фирме, быть в курсе всех изменений действующего законодательства.

Любая минимизация налогов законными способами несет строго индивидуальный характер.

Каждый способ законной минимизации налогов состоит из применения определенных льгот, возможных отсрочек уплаты налогов и других инструментов, дающих право законным путем уменьшить или вообще избавить фирму от налогообложения.

Минимизацию налогов можно провести самостоятельно или нанять опытного главного бухгалтера или обратиться в специализированную аудиторскую или консалтинговую фирму.

Незаконная минимизация налогов

Главное, что следует знать о незаконной минимизации налогов, – это то, что незаконная налоговая оптимизация нарушает законодательство РФ и является уголовно наказуемым действием.

Основные методы незаконной минимизации налогов заключаются в уклонении от уплаты налогов путем занижения прибыли или завышения расходов, в ведении «черной бухгалтерии», заключении договоров с фиктивными фирмами, применении схем с привлечением фирм-однодневок.

Минимизировать налоги незаконным способом нетрудно, основная сложность заключается в том, чтобы скрыть использование незаконных схем от налоговых инспекторов.

Рекомендации по выбору системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) подходит компаниям с небольшим оборотом, а именно до 150 млн. руб. (в 2017 году именно такой лимит определен законодательством для сохранения прав на УСН).

Если расходы бизнеса значительны, выгоднее выбирать УСН по ставке 15% «Доходы минус расходы».

Если затрат не так много, то больше подойдет УСН 6% (налог со всей суммы дохода).

Лучше просчитать оба варианта, чтобы понять, какой из них больше подойдет компании.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения выгодна, если фирма заключает договора с организациями, также применяющими общую систему налогообложения (ОСНО).

В противном случае могут возникнуть трудности c возвратом НДС.

Любая из выбранных систем позволяет предпринять ряд мер для уменьшения налогового бремени и минимизировать налоги.

Возможные мероприятия по сокращению налогов компании, применяющей ОСНО

Рассмотрим подробнее возможные мероприятия по сокращению налогов для фирмы на ОСНО.

Минимизировать налоги на ОСНО можно по трем основным видам налогов.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Для снижения величины НДС закупку товаров, сырья, материалов для вашего бизнеса следует производить у компаний, которые также платят НДС.

В этом случае суммы НДС в счет-фактурах поставщика можно принять к вычету.

Особое внимание стоит уделять правильности оформления первичной документации, поступающей вместе с товаром (товарные накладные и счета – фактуры).

Налоговые инспекторы внимательно проверяют документы на наличие ошибок, и в случаях не правильного оформления документации отказывают компаниям в вычете НДС из бюджета.

Налог на прибыль

Для снижения суммы налога на прибыль следует максимально полно отражать в налоговом учете затраты, относящиеся к непосредственному ведению предпринимательской деятельности.

При этом все документы должны быть надлежащим образом оформлены в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Налог на имущество

Налог на имущество зависит от стоимости основных фондов и по мере их ежегодного износа уменьшается.

Важно правильно рассчитать амортизацию.

Кадастровая стоимость недвижимого имущества, конечно, величина более постоянная, но если у вас имеются основания считать оценку необъективной, можно обратиться в суд и оспорить решение оценщиков.

Последствия неудачной схемы минимизации налогов

Во-первых, налоги или страховые взносы будут доначислены, и их нужно будет выплатить полностью.

Во-вторых, за каждый день просрочки начисляются пени.

В-третьих, организации выписывают штраф, как правило, 30% от выявленной суммы недоплаты.

В-четвертых, руководитель компании или иное должностное лицо привлекаются к административной ответственности.

В-пятых, если речь идет о довольно крупных суммах, то руководящим лицам компании (генеральному директору, главному бухгалтеру и иным руководящим работникам) грозит уголовная ответственность.

В основе оптимизации налоговой нагрузки и минимизации налогов, лежит налоговое планирование. По мере развития налоговой культуры плательщиков в налоговой терминологии все чаще стали появляться такие термины, как «налоговое планирование», «избежание налогов», «обход налогов», «налоговая оптимизация», «минимизация налогов» и т.д. Многие смешивают понятия планирования, минимизации и оптимизации. Цель этой странички – ознакомить Вас с налоговой оптимизацией.

• Налоговая оптимизация;
• Минимизация налогов;
• Минимизировать налоговые платежи;
• Использование оптимизационных подходов;
• Примеры методов оптимизации;
• Услуги по налоговой оптимизации.

Налоговая оптимизация

Налоговая оптимизация лежит в основе налогового планирования. Оптимизация налогообложения — это организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений, с целью увеличения денежных потоков компании за счет минимизации налоговых платежей.

Оптимизация налогообложения предполагает: минимизацию налоговых выплат (в долгосрочном и краткосрочном периоде при любом объеме деятельности) и недопущение штрафных санкций со стороны фискальных органов. Это достигается правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов, что неразрывно связано с налоговым планированием.

• О штрафных санкциях Вы можете прочитать на страничке «Штрафные санкции за нарушения налогового законодательства»;
• Об использовании методов оптимизации читайте на страничке «Использование схем оптимизации и причины их неудачного внедрения;
• О том как оценить свои риски при использовании оптимизационных схем читайте на страничке «Оптимизационные схемы и их риски применения»

Оптимизация налогов включает в себя:

• проверку схем налогообложения, разработанных специалистами Вашего предприятия;
• устранение системных ошибок в налоговом учете и обеспечение требуемого качества первичных документов;
• законная минимизация налогов — разработка новой модели уплаты налогов и реформирование договорной базы и учетной политики;
• консультации по налогообложению отдельных хозяйственных операций;
• экспертные заключения по неурегулированным законодательством или спорным вопросам налогообложения;
• консультации о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;
• консультации по вопросам устранения двойного налогообложения при осуществлении ВЭД;
• оценка рисков при применении оптимизационных схем.

Минимизация налогов

«Минимизация налогов» — термин, который вводит в заблуждение. В действительности, целью должна быть не минимизация (снижение) налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения. В результате складывается казусная ситуация: корпоративные менеджеры, которые должны стремиться увеличить размер чистой прибыли, с помощью юристов, бухгалтеров и финансовых консультантов прилагают нередко значительные усилия для того, чтобы уменьшить размер «налогооблагаемой прибыли».

Цель минимизации налогов — не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. Оптимизация налоговой политики предприятия позволяет избежать «переплаты» налогов в каждый конкретный момент времени, пусть не намного, но, как известно, сегодняшние деньги гораздо дороже завтрашних. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям, в том числе и к банкротству предприятия. Ситуация, когда предприятие платит налоги без анализа, т. е. следуя букве закона формально, без привязки к особенностям собственного бизнеса, свидетельствует о том, что над налоговым планированием на предприятии никто не работал.

Сокращение налоговых выплат лишь на первый взгляд ведет к увеличению размера прибыли предприятия. Эта зависимость не всегда бывает прямо пропорциональной и непосредственной. Вполне возможно, что сокращение одних налогов приведет к увеличению других, а также к финансовым санкциям со стороны контролирующих органов. Не забывайте, что правильное налоговое планирование должно помочь не только сократить налоги, но и устранить возможные ситуации «доначисления налогов» при проверке контролирующими органами.

О налоговых проверках можете прочитать в статье «Налоговые проверки для Юр.и Физ.Лиц.»

Наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а построение эффективной системы управления предприятием. Как показывает практика, такой подход обеспечивает значительное и устойчивое сокращение налоговых потерь на долгосрочную перспективу. Такой подход включает в себя слаженную работу команды юристов, бухгалтеров и финансистов, включая специалистов имеющих разнопрофильное образование.

Государство предоставляет множество возможностей для снижения налоговых выплат. Это обусловлено и предусмотренными в законодательстве налоговыми льготами, и наличием различных ставок налогообложения и существованием пробелов или неясностей в законодательстве, ввиду невозможности просчета всех обстоятельств, возникающих при исчислении и уплате налогов.

Все методы оптимизации складываются в оптимизационные схемы. Ни один из методов сам по себе не приносит успеха в налоговом планировании. Лишь составленная грамотно и с учетом всех особенностей схема, позволяет достичь поставленной цели. Напротив, некачественная схема налоговой оптимизации может нанести компании ощутимый вред. Очевидно, что методы оптимизации имеют непосредственное практическое значение, имея отражение в оптимизационных схемах.

Любая схема перед внедрением проверяется на соответствие нескольким критериям:

• разумность;
• эффективность — это оптимальность использования в схеме всех возможностей оптимизации налогов;
• соответствие требованиям законодательства (прежде всего налоговому кодексу) — учет всех возможных правовых последствий использования схемы, продуманность механизмов реагирования на изменение действующего законодательства или на действия налоговых органов;
• автономность — схема рассматривается с точки зрения сложности в управлении, подконтрольности в применении и сложности в реализации;
• надежность — это устойчивость схемы к изменению внешних и внутренних факторов, в том числе к действиям партнеров по бизнесу;
• безвредность — предполагает избежание возможных негативных последствий от использования схемы внутри предприятия.

Минимизация налоговых платежей

Минимизировать налоговые платежи возможно и криминальными методами. Некоторые считают. Что цель минимизации имеет наивысшим результатом нулевое значение налоговых обязательств. Если идти по этому пути, то лучшим вариантом может оказаться полное прекращение предпринимательской деятельности и избавление от имущества. Конечно, о такой минимизации мы речи не ведем.

В последнее время сформировалась устойчивая тенденция абсолютной минимизации налогов многих предприятий.

Все предприятия, минимизирующие налоги, можно условно разделить на две категории:

• первая группа – предприятия, оказывающие услуги по минимизации налоговых обязательств, которые, зачастую, входят в состав какого-либо конвертационного центра, работающего с использованием фиктивных субъектов предпринимательской деятельности.
• вторая группа – это существующие предприятия, осуществляющие хозяйственную деятельность использующие в своей деятельности различные схемы минимизации в рамках законодательства.

О конвертационных центрах мы речи не ведем, поскольку не относим их к методу оптимизации. Такая деятельность не дает истинной оптимизации и может привести только к большей ответственности, в т.ч. уголовной.

Использование оптимизационных подходов

Использование оптимизационных подходов в налоговом планировании требует четкого определения ограничений и критериев налоговой оптимизации.

Распространенные оптимизационные подходы:

1. Наиболее распространенным подходом является выбор в качестве критерия оптимизации минимума налоговых платежей в течение налогового периода.

В отечественном налогообложении такой подход обычно квалифицируется как «минимизация налогообложения» (о которой мы уже упоминали). Вместе с тем, в мировой практике минимизация налогов включает в себя как законные (налоговое планирование), так и незаконные (уклонение от налогообложения) методы уменьшения налоговых платежей. Видимо, по этой причине термин «минимизация» имеет в Украине ярко выраженный негативный «имидж» и практически однозначно приравнивается контролирующими органами к уклонению от налогообложения. На данной страничке, мы только знакомим Вас с предлагаемым к рассмотрению материалом и не призываем к уклонению от уплаты налогов и платежей. Мы обращаем Ваше внимание на значимость планирования в своей деятельности, в том числе и планирования налоговой нагрузки. Призываем Вас к оптимизации своего налогообложения всеми доступными обоснованными законными методами.

О системах налогообложения читайте на страничке «Системы налогообложения для Юридических лиц»

Минимум налоговых платежей является критерием налоговой оптимизации только при выполнении следующих требований:

• во-первых — строгое соблюдение действующего законодательства (то есть минимизация должна осуществляться исключительно законными методами);
• во-вторых — достижение запланированного уровня конечного финансового результата.

2. В качестве критерия может быть избран минимум налоговой нагрузки (соотношение: сумма налоговых обязательств по всем налогам и сборам к доходу или бухгалтерской прибыли предприятия). При этом в качестве ограничений выступит минимально допустимый объем продаж, что обеспечивает сохранение конкурентных позиций предприятия.

3. Критерием оптимизации может быть также обеспечение равномерности формирования налоговых обязательств в соответствии с имеющимися финансовыми ресурсами при обеспечении запланированного уровня прибыли.

4. Этот подход основан на оперировании финансовыми потоками при достижении запланированного дохода (разделение потоков на нескольких субъектов предпринимательской деятельности, в т.ч. на предпринимателей).

5. Еще одним вариантом налоговой оптимизации может быть максимум финансового результата при ограничении максимальной суммы уплачиваемых налогов или максимально допустимого приращения налоговых платежей на единицу прироста финансового результата.

Перечень подходов к установлению критериев и ограничений налоговой оптимизации можно продолжить в зависимости от целей предприятия, определяемых его общей стратегией и тактикой, а также от конкретных условий хозяйствования, интересов учредителей и т.д.

Примеры методов оптимизации

Теория без примеров не эффективна, поэтому для более эффективного восприятия материала предлагаем рассмотреть примеры.

Пример. Зарплата выплачивается через договора аренды с сотрудниками

Предприятие с целью минимизации расходов, связанных с наймом и оплатой труда персонала, заключает со своими работниками договора по аренде у них автомобилей, компьютеров и других инструментов. Таким образом предприятие сокращает расходы, связанные с выплатой подоходного налога и социальных взносов. Данная схема, в принципе, является законной. Однако единственной целью таких операций является минимизация налогов, которая может быть воспринята налоговыми органами как уход от их уплаты. Поэтому существует высокая вероятность возникновения споров и судебных разбирательств. Кроме того, компаниям достаточно сложно применять такую схему.

• во-первых — не у всех сотрудников достаточно ценного имущества для таких операций, а слишком большой объем договоров аренды с физическими лицами практически однозначно вызовет заинтересованность контролирующих структур.
• во-вторых — экономия на «зарплатных» налогах, компания теряет на НДС из-за невозможности принять к вычету «входной» НДС, поскольку договор аренды заключен с физическим лицом (неплательщиком НДС)».

Пример. Дробление бизнеса

Если компания, выводит часть объема осуществляемых услуг, в отдельную организацию, и это действительно обособленное юридическое лицо, реально оказывает данные услуги, то проблемы нет. В таком случае ситуация соответствует фактическим отношениям сторон. При этом, единственной целью является оптимизация налогов, однако налоги — это тоже часть затрат предприятия, и в рамках предпринимательской деятельности такие действия являются допустимыми. В то же время, если дробление на компании происходит только по критерию «размер», а все предприятия ведут одну деятельность и централизованно управляются, то единственной целью такого дробления является уклонение от налогов, соответственно законность такого метода сомнительна. Если же бизнес дробится по различным профилям и это связано с оптимизацией хозяйственной деятельности и налоговой нагрузки, приближением производственных мощностей к рынкам сырья или сбыта и т. д., то это законно, даже если совокупная налоговая нагрузка уменьшается.

Подчеркиваем, что если компания разделяется на две, чтобы получить налоговый эффект, и это единственная деловая цель, то налицо будет уклонение от налогов. Доктрина деловой цели предполагает, что такой целью не может признаваться одно лишь уменьшение налогов. Деловой целью, например, может быть повышение эффективности управления затратами. Это касается и примера перевода сотрудников в штат других организаций. Перевод должен быть коммерчески обоснован, а действия налогоплательщика — обусловлены реальными экономическими причинами, но никак не налоговыми.

При осуществлении налоговой оптимизации особенно часто прибегают к использованию упрощенной системы налогообложения в целях налогового планирования. Напомним, что при использовании упрощенной системы налогообложения, единого налога, минимизация происходит, как правило, по следующим направлениям:

1. Компания дробит свой бизнес, чтобы каждое подразделение соответствовало определению малого предприятия и платило налоги по упрощенной системе.
2. Холдинг создает предприятия, работающие по упрощенной системе, для выполнения сервисных функций (уборка офисов, погрузочно-разгрузочные работы, техническое обслуживание оборудования).
3. Предприятие реализует продукцию через предпринимателя – единщика, продавая ему продукцию с минимальной наценкой, чтобы перевести налоговую нагрузку на физическое лицо «на упрощенке».

На сегодня эта схема особо актуальна, т.к. ставка налога на едином налоге с 2012 г. снизилась и стала особо благоприятной для юридических лиц.

Подытоживая вышесказанное, налоговое планирование предприятия, в том числе — любой применяемый метод оптимизации налоговой нагрузки, должен осуществляться согласно норм действующего законодательства. Осуществляемая оптимизация должна быть экономически оправданной. В конечном счете, она должна основываться на увеличении Вашей прибыли, а не служить единственной цели – «минимизации налогов». Компания «Аудит. Бухгалтерия. Аутсорсинг», используя практический опыт и знания квалифицированных специалистов в области налогообложения, может помочь осуществить налоговое планирование и оптимизацию Вашей деятельности.

Если Вашей компании понадобятся услуги налогового планирования и оптимизации, то используя возможности наших налоговых консультантов, Вы сможете получить полноценный анализ Ваших бизнес процессов с точки зрения налогового законодательства. В результате такого анализа, нами могут будут выявлены существующие нарушения, налоговые риски, а также будут представлены рекомендации по налоговой оптимизации.

Проводя оптимизацию налогообложения, Ваша организация не только снизит объемы платежей по основным налогам, но и приобретет имидж добросовестного налогоплательщика в глазах государственных органов и партнеров. Рекомендуется проводить оптимизацию налогообложения в комплексе с консалтинговыми услугами, чтобы привести в соответствие с изменениями договорную базу предприятия, а также внутренние организационные документы, элементы учетной политики и систему внутреннего контроля.

Услуги по налоговой оптимизации

Специалисты нашей компании готовы предложить Вам оценку рисков вашего бизнеса, оценку возможности снижения налоговой нагрузки, предоставить услуги по налоговому планированию и оптимизации

1. Налогово-правовая экспертиза Вашей деятельности.

Целью экспертизы является:

• выявление существующих и возможных налоговых и имущественных рисков Заказчиков;
• предоставление рекомендаций по снижению выявленных и потенциальных рисков Заказчика;
• снижение налогового бремени Заказчика услуг.

Для достижения поставленных целей осуществляется анализ деятельности вашего предприятия, его взаимоотношения с контрагентами и сотрудниками. Изучаются первичные учетные документы, внутренние стандарты заказчика, положения об учетной политике и премировании и т.п.

По окончании работ заказчику предоставляется налогово-правовой обзор его деятельности, в котором раскрываются выявленные и потенциальные налоговые и имущественные риски, предоставляются рекомендации по их уменьшению, а также излагаются способы снижения налоговых издержек предприятия (налоговая оптимизация).

2. Оценка налоговых последствий совершаемых сделок

По запросу заказчика мы готовы проанализировать налоговые последствия сделок, совершаемых или запланированных предприятием. Внимание уделяется не только отдельным сделкам, но и совокупности хозяйственных операций. Если вы планируете маркетинговую компанию, собираетесь осуществлять нетипичную для вас деятельность или отдельные операции, либо планируете реструктуризацию вашего бизнеса, рекомендуем вам сначала обратиться к нам. Наши специалисты окажут Вам услуги налогового планирования, помогут избежать ошибок и финансовых потерь.

Квалифицированные специалисты Компании «Аудит. Бухгалтерия. Аутсорсинг» достаточно опытны для разработки индивидуальных моделей налогообложения предприятий разного рода деятельности и оперативно решают задачи с наиболее выгодным результатом для Вашей организации.

Компания «Аудит. Бухгалтерия. Аутсорсинг» предлагает Вам свои услуги ведения бухгалтерского и налогового учета, услуги постановки и восстановления учета. Бухгалтерские и аудиторские услуги. Обратившись к нам, Вы останетесь довольны качеством наших услуг.

Если у Вас возникли вопросы, Вы всегда можете обратиться к нам. С нашей новой услугой — online консультаций, мы можем ответить на все Ваши вопросы по skype.

Сегодня каждая организация, независимо от вида деятельности и формы собственности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Консультационная фирма «АСТОР» рекомендует провести оптимизацию налогообложения Вашей компании, что сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законодательством.

Что такое налоговая оптимизация и что она дает вашей компании?

Оптимизация налогообложения — это организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений, с целью увеличения денежных потоков компании за счет минимизации налоговых платежей.

Проводя оптимизацию налогообложения, Ваша организация не только снизит объемы платежей по основным налогам, но и приобретет имидж добросовестного налогоплательщика в глазах государственных органов и партнеров. Рекомендуется проводить оптимизацию налогообложения в комплексе с консалтинговыми услугами, чтобы привести в соответствие с изменениями договорную базу предприятия, а также внутренние организационные документы, элементы учетной политики и систему внутреннего контроля.

Оптимизация налоговых платежей включает в себя:

— проверку схем налогообложения, разработанных специалистами Вашего предприятия;

— устранение системных ошибок в налоговом учете и обеспечение требуемого качества первичных документов;

— разработка новой модели уплаты налогов и реформирование договорной базы и учетной политики;

— консультации по налогообложению отдельных хозяйственных операций;

— экспертные заключения по неурегулированным законодательством или спорным вопросам налогообложения;

— консультации о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

— консультации по вопросам устранения двойного налогообложения при осуществлении ВЭД.

Квалифицированные специалисты Консультационной фирмы «АСТОР» разработают для вас индивидуальные модели налогообложения и оперативно решат задачи с наиболее выгодным результатом для Вашей организации.

Процесс работы по созданию и внедрению схемы оптимизации налогообложения состоит из нескольких ключевых этапов:

1-ый этап оптимизации налогообложения — проверка бухгалтерского и налогового учёта, базы договоров и первичных документов; устранение обнаруженных ошибок, обеспечение необходимого объёма и качества первичных документов.

Данный этап позволяет обезопасить вашу деятельность за предыдущий период деятельности от возможных штрафов в процессе выездных налоговых проверок.

2-ой этап оптимизации налогообложения — разработка собственно схемы оптимизации налогообложения. Довольно часто схема предусматривает разделение функций вашего бизнеса между несколькими юридическими лицами и/или ликвидацию лишних звеньев бизнес-процессов.

Мы конструируем несколько моделей уплаты налогов и в процессе консультаций и согласований с вами выбираем наиболее приемлемую для вашего бизнеса.

3-ий этап оптимизации налогообложения — обновление и оптимизация договорной базы, внутренних организационных документов вашей компании, создание системы автономного внутреннего контроля; разработка новых форм договорных отношений с контрагентами и между несколькими контролируемыми вами юридическими лицами. Также, если это необходимо, происходит корректировка учётной политики.

4-ый этап оптимизации налогообложения — «тонкая настройка» работы схемы. Задачей данного этапа является разработка необходимых инструментов регулирования равномерности и размеров уплаты налогов для созданной схемы.

Очень большое значение имеет возможность отстаивания интересов вашей компании перед налоговыми и иными контролирующими органами, и поддержание работоспособности схемы оптимизации налогообложения.

Наши услуги по налоговому консультированию и оптимизации налогообложения позволят вам сделать налоговые платежи равномерными и умеренными. Результатом нашего сотрудничества будет, прежде всего, снижение общего налогового бремени до приемлемых размеров, при безусловном приоритете поддержания вашей репутации добросовестного и аккуратного налогоплательщика.

Гибкая система ценообразования, позволяет варьировать стоимость наших услуг в зависимости от уникальности разработанной схемы оптимизации налогообложения, размеров вашей компании, а также дополнительных расходов по ее внедрению и поддержанию.

Стоимость разработки схемы оптимизации налогообложения всегда индивидуальна и зависит от сложности и эксклюзивности предложенного вам решения, времени разработки, и иных параметров, влияющих на объём работ по внедрению и поддержанию работоспособности схемы.

Воспользоваться услугами по налоговому консультированию и оптимизации налогообложения вы можете в порядке разового обращения или в рамках одной из программ юридического сопровождения.

Налоговая оптимизация – это комплекс методов и подходов к эффективному планированию (минимизации) налогов, перечисляемых в бюджет.

Налоговая оптимизация — это уменьшение размера налоговых обязательств путем осуществления законных действий, включающих в себя использование всех предоставленных действующим законодательством льгот, налоговых освобождений и других приемов и способов в рамках законодательства.

Цели налоговой оптимизации

Целью налоговой оптимизации является снижение размера всех налогов, в отношении которых у налогоплательщика имеются соответствующие обязанности, сведение к минимуму штрафных санкций со стороны налоговых органов, снижение налоговых рисков.

Наряду с этим целью налоговой оптимизации может являться отсрочка налоговых платежей, т. е. перенос их уплаты на более поздний срок.

Виды налоговой оптимизации

Можно выделить следующие виды оптимизации налогообложения:

1) оптимизация по видам налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и другие налоги);

2) оптимизация налогообложения у организаций в зависимости от их принадлежности к той или иной сфере финансово-хозяйственной деятельности (например, банки, страховые организации, организации торговли и т. д.);

3) оптимизация налогообложения по категориям налогоплательщиков (организации, индивидуальные предприниматели, крупные, средние и малые предприятия).

Налоговую оптимизацию в зависимости от периода времени, в котором она проводится, можно подразделить на перспективную (долгосрочную) и текущую налоговую оптимизацию.

Если целью налогоплательщика является уменьшение налогообложения в процессе его повседневной (текущей) деятельности, то имеет место текущая налоговая оптимизация.

Текущая налоговая оптимизация заключается в применении совокупности методов, позволяющих снижать налоги в каждом конкретном случае в отдельно взятом налоговом периоде, например, при осуществлении той или иной операции путем выбора оптимальной формы сделки.

Деятельность налогоплательщика, позволяющая уменьшить налогообложение с учетом его деятельности в будущем, рассматривается, как перспективная (долгосрочная) налоговая оптимизация.

Перспективная налоговая оптимизация заключается в применении таких приемов и способов, которые уменьшают налоги в процессе всей деятельности налогоплательщика.

Подобная оптимизация достигается посредством правильной постановки на предприятии бухгалтерского и налогового учета, грамотного применения налоговых льгот и освобождений.

Используя следующие критерии разграничения видов налоговой оптимизации:

• законность действий налогоплательщика (налогоплательщик нарушает закон или нет);

• степень налоговой нагрузки: платит ли он налоги, не предпринимая действий по уменьшению налогообложения, либо каким-то образом минимизирует налог.

• получим такие виды налоговой оптимизации:

• действия налогоплательщика соответствуют закону, налоговые платежи производятся в обычном порядке. В этом случае осуществляется классическая налоговая оптимизация;

• действия налогоплательщика соответствуют закону, налоговые платежи при этом по возможности уменьшаются. В этом случае осуществляется минимизация налогов;

• действия налогоплательщика не соответствуют закону, налоговые платежи не производятся. В этом случае осуществляется противозаконная налоговая оптимизация.

Элементы налоговой оптимизации

Элементами налоговой оптимизации являются:

• система контроля за правильностью начисления налогов и своевременной уплатой налогов в бюджет;

• оптимизация налоговых обязательств;

• точное исполнение налоговых обязательств;

• недопущение возникновения дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги на сроки, которые превышают срок исковой давности;

• система бухгалтерского и налогового учета, которая дает возможность получать своевременную объективную информацию о хозяйственной деятельности для целей налогового планирования.

Этапы налоговой оптимизации

В процессе налоговой оптимизации можно выделить ряд этапов.

Такими этапами являются:

• первый этап — непосредственно создание коммерческой организации;

• второй этап — выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения как самого предприятия, так и его руководящих органов, филиалов и дочерних компаний. При этом учитывается не только налоговый режим, предоставляемый местным законодательством, но и возможность и условия предоставления налоговых кредитов и иных специальных льгот, возможность безналогового перевода доходов из одной страны в другую, условия налоговых соглашений и т. п.;

• третий этап — выбор оптимальной для конкретных целей деятельности организационно-правовой формы юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица;

• четвертый этап — анализ и максимально правильное использование всех предоставленных налоговым законодательством преимуществ и льгот по каждому из налогов при осуществлении текущей предпринимательской деятельности;

• пятый этап — анализ всех возможных форм сделок, которые будут осуществляться в коммерческой деятельности, с точки зрения минимизации налогов;

• шестой этап — решение вопроса о надлежащем размещении активов и прибыли организации с целью получения дохода от инвестиций.

Кто осуществляет налоговую оптимизацию

Непосредственно действия, позволяющие в результате минимизировать налоговые платежи организации, могут совершаться её работниками: бухгалтерами, финансистами, юристами.

Однако налоговая оптимизация может осуществляться по поручению налогоплательщика также на основе соответствующего договора консалтинговыми компаниями, юридическими фирмами, аудиторами и налоговыми консультантами.